簡易編制現(xiàn)金流量表方法(實用)

1、.現(xiàn)金流量表的簡易編制方法（倒擠法）一、原理：收付實現(xiàn)制二、步驟：1、計算現(xiàn)金流量右下方，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額增加額；2、填列“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額”；3、填列“三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量”中各項，計算出籌資活動產生的現(xiàn)金流量額；4、填列“二、投資活動產生的現(xiàn)金流量”中各項，計算出籌資活動產生的現(xiàn)金流量額；5、倒擠出經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額；6、填列現(xiàn)金流量表補充資料“1、將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量”，使其等于倒擠出的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”；7、分析填列現(xiàn)金流量表左邊“經營活動產生的現(xiàn)金流量”各項，使其等于倒擠出的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 。三、具體說明：現(xiàn)金及現(xiàn)金

2、等價物凈增加額：一般等于資產負債表貨幣資金（期末- 期初）匯率變動對現(xiàn)金的影響額：根據(jù)外幣外匯損益填列籌資活動產生的現(xiàn)金流量：主要與“長、短期借款” 、“應付股利”、“預提費用”、“財務費用”這個幾個科目有關。1）吸收投資所收到的現(xiàn)金=收到股東資本、發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金- 支付的傭金等發(fā)行費用。2）借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長期借款收到的現(xiàn)金3）收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金流入（如現(xiàn)金捐贈）4）償還債務所支付的現(xiàn)金=償還借款本金 +債券本金5）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利 +利潤 +借款利息+債券利息）.6

3、）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現(xiàn)金流出（如現(xiàn)金捐贈、融資租賃租賃費）4. 投資活動產生的現(xiàn)金流量：可通過“長、短期借款” 、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“長期待攤費用” 、“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“應付款項”等科目分析填列。1）收回投資所收到的現(xiàn)金=收回的短期投資本金及收益+收回的長期股權投資本金及收益 +長期債券投資收到的本金（不含利息）2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=長期股權投資收到的現(xiàn)金股利+長期債券投資收到的利息3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現(xiàn)金凈額 =收到的現(xiàn)金 - 相關費用（包括保險賠償

4、）（如為負數(shù)，則在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目反映）4）購建固定資產、 無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金 =實際辦理該事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費， 在其他籌資活動反映）5）投資支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長期股權投資 +長期債券投資）及手續(xù)費、傭金倒擠出經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額：經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 =現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 - 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 - 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 - 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現(xiàn)金流量：幾個需注意的地方 :1) 計提的資產減值準備、無形資產攤銷、長期待攤

5、攤銷和折舊，應按實際計提的金額填列（沖銷則填列負數(shù)）財務費用：不等于利潤表的財務費用，這里僅指投資、籌資活動產生的財務費用預提費用、經營性應收項目、經營性應付項目：必須將其中不屬于經營性的部分剔除，不能完全按報表填列。壞賬準備不包含在經營性應收項目里其他：包含了一些特殊的交易和事項，如以存貨對外投資或交換固定資產、.接受存貨捐贈、債權人放棄債務、核銷實際發(fā)生的壞賬等。此作為一個平衡科目，金額一般不宜太大，如金額較大必須有合理的原因。值得注意的是一般將差額放在經營性應付項目，即經營性應付項目可作為一個平衡項目。經營活動產生的現(xiàn)金流量：1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =當期營業(yè)凈收入（包括主營業(yè)

6、務收入、其他業(yè)務收入及涉及商品銷售提供勞務的金額） +應交稅費（銷項貸方） +應收賬款（期初 - 期末） +應收票據(jù)（期初 - 期末） +預收賬款（期末 - 期初）+特殊調整事項2）收到的稅費返還：主要從“其他應收款”、“應收補貼款”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”中分析填列3）收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金：主要從“其他應收款” “營營業(yè)外收入”中分析填列4）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =（主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本） +應交稅費（進項借方） +存貨（期末 - 期初） +應付賬款（期初 - 期末） +應付票據(jù)（期初 - 期末） +預付賬款（期末 - 期初） - 當期生產成本、制造費用的人工費用、折舊費、其他攤銷的費用 +特殊調整事項5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用的人工費用（包括工資、獎金、福利、補貼等） +應付工資（期初 - 期末） + 應付福利費（期初 - 期末）6）支付的各項稅費 =“應交