淺析在我國(guó)推進(jìn)XBRL應(yīng)用的思考

1、淺析在我國(guó)推進(jìn)XBRL應(yīng)用的考慮【摘要】近日，財(cái)政部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和應(yīng)用指南等制定了?基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言xbrl通用分類標(biāo)準(zhǔn)征求意見稿?，并就此標(biāo)準(zhǔn)征求社會(huì)意見，可見在我國(guó)推廣應(yīng)用xbrl工程系統(tǒng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段。可擴(kuò)展性商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言xbrl憑借其技術(shù)優(yōu)勢(shì)越來(lái)越受矚目，目前我國(guó)在相關(guān)領(lǐng)域也展開了研究及應(yīng)用理論，2022年以【關(guān)鍵詞】xbrl；可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言；應(yīng)用xbrl的優(yōu)勢(shì)，越來(lái)越多地得到認(rèn)可，其在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用，除了可以進(jìn)步報(bào)告的透明度、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可用性外，還可以利用對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的控制從而進(jìn)步數(shù)據(jù)的平安性。采用這種技術(shù)方法，可以使得相關(guān)企業(yè)更加科學(xué)地制定

2、業(yè)務(wù)流程，進(jìn)步運(yùn)作效率，適當(dāng)降低獲得數(shù)據(jù)的本錢開支，使得數(shù)據(jù)的傳輸質(zhì)量、靈敏性、擴(kuò)展性、重復(fù)采用等得以進(jìn)步。一、xbrl在國(guó)內(nèi)、外的應(yīng)用現(xiàn)狀xbrl標(biāo)準(zhǔn)的制定和管理由xbrl國(guó)際結(jié)合會(huì)負(fù)責(zé)。1999年8月，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道、德勤、畢馬威、安永、安達(dá)信、edgar艾德加在線、微軟公司等12個(gè)組織，組建了最初的xbrl執(zhí)行委員會(huì)。xbrl國(guó)際組織的會(huì)員目前已有550多家，會(huì)員所屬行業(yè)涵蓋了全球信息供應(yīng)鏈，從政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、軟件公司、信息發(fā)布商，到銀行、證券、保險(xiǎn)、稅務(wù)等，其成員包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、銀行、交易所、it廠商、信息商等。一xbrl在國(guó)外的詳細(xì)應(yīng)用本

3、文以美國(guó)為例，xbrl不僅誕生于此，同時(shí)也是xbrl應(yīng)用非常成熟、活潑的一個(gè)國(guó)家。美國(guó)有兩個(gè)xbrl應(yīng)用工程的代表，分別是美國(guó)聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管委員會(huì)ffie和美國(guó)證券交易委員會(huì)se。首先，理解一下ffie的xbrl應(yīng)用工程。ffie是美國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的跨部門協(xié)調(diào)組織，包括：聯(lián)邦儲(chǔ)藏委員會(huì)frb、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司fdi、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)監(jiān)管署ts、國(guó)家信譽(yù)管理局nua、美國(guó)貨幣監(jiān)理署等機(jī)構(gòu)。ffie的數(shù)據(jù)系統(tǒng)工程是一個(gè)大規(guī)模xbrl應(yīng)用工程，在這個(gè)工程里，表達(dá)了xbrl如下特征：1.標(biāo)準(zhǔn)、改進(jìn)工作流程。ffie工程的目的是改進(jìn)監(jiān)管效能，重組監(jiān)管工作流程作為這一工程施行的先導(dǎo)。2022年之前，在對(duì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證

4、過程中需要頻繁交換數(shù)據(jù)，最后得到有效數(shù)據(jù)對(duì)公眾發(fā)布。2022年后，基于xbrl的新系統(tǒng)投入使用，金融機(jī)構(gòu)使用獨(dú)立軟件公司開發(fā)的工具報(bào)送xbrl格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在ffie的中央數(shù)據(jù)庫(kù)中心，對(duì)各監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾公開。這樣會(huì)顯著降低監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)之間為了進(jìn)展數(shù)據(jù)校驗(yàn)、討論所帶來(lái)的本錢費(fèi)用。2.進(jìn)步數(shù)據(jù)質(zhì)量、報(bào)送、監(jiān)管效能。數(shù)據(jù)質(zhì)量控制過程中，原系統(tǒng)下對(duì)金融機(jī)構(gòu)提交的相關(guān)數(shù)據(jù)70%符合計(jì)算要求，新系統(tǒng)下，100%符合計(jì)算要求；在提交速度上，新系統(tǒng)數(shù)小時(shí)內(nèi)就能提交報(bào)告，而以往需要數(shù)周的時(shí)間；分析效率方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作人員之前可對(duì)450到500家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)展分析，新系統(tǒng)那么能做到分析500到60

5、0家。3.制定統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)。形成ffie監(jiān)管機(jī)構(gòu)xbrl分類標(biāo)準(zhǔn)，使各監(jiān)管單位對(duì)被監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)的信息需求得以統(tǒng)一，從而減輕金融機(jī)構(gòu)提交監(jiān)管報(bào)告的負(fù)擔(dān)。4.培育開放競(jìng)爭(zhēng)的軟件供應(yīng)鏈。由ffie公開分類標(biāo)準(zhǔn)，提供開發(fā)指南，軟件公司可根據(jù)公開的分類標(biāo)準(zhǔn)和開發(fā)指南，開發(fā)符合要求的軟件。5.銀行業(yè)績(jī)報(bào)告現(xiàn)代化工程。ffie于2022年3月29日宣布，利用dr系統(tǒng)改進(jìn)了銀行業(yè)績(jī)報(bào)告ubpr的編制和發(fā)布流程，它包括：免費(fèi)提供ubpr數(shù)據(jù)；用一種機(jī)器可讀、標(biāo)準(zhǔn)開放的格式提供信息；加強(qiáng)了客戶同級(jí)分組功能；可以更頻繁地更新ubpr數(shù)據(jù)。其次，理解一下在美國(guó)證券交易委員會(huì)sexbrl的應(yīng)用工程。se利用xbrl技

6、術(shù)，將原有的公共信息電子披露系統(tǒng)edgar，改造為一套強(qiáng)大的實(shí)時(shí)可交互搜索工具idea，這個(gè)可交互數(shù)據(jù)工程具有以下特征：1.改進(jìn)工作流程。se現(xiàn)有的披露系統(tǒng)，用戶在查找所需信息的時(shí)候限制較多，迫使需要edgar數(shù)據(jù)的公司、機(jī)構(gòu)和個(gè)人面向第三方購(gòu)置數(shù)據(jù)。這個(gè)過程中，重新錄入數(shù)據(jù)所帶來(lái)的錯(cuò)誤不可防止。采用基于xbrl的新系統(tǒng)，idea在搜集和儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的過程中，上述環(huán)節(jié)完全互動(dòng)化。2.互動(dòng)數(shù)據(jù)工具的開發(fā)。為使投資者可以對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)展分析，se開發(fā)了互動(dòng)數(shù)據(jù)工具。投資者不但可以免費(fèi)使用，還可以從繁瑣的數(shù)據(jù)搜索工作中解脫出來(lái)。這個(gè)互動(dòng)數(shù)據(jù)工具可以下載se提供的表格、數(shù)據(jù)資料，而無(wú)需為其支付任何費(fèi)用。

7、3.制定分類標(biāo)準(zhǔn)。鑒于不同行業(yè)公司財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)造的差異，為了減輕公司擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的負(fù)擔(dān)、進(jìn)步不同行業(yè)公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告xbrl實(shí)例文檔的速度，se委托xbrl美國(guó)組織xbrlus開發(fā)了基于美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么usgaap的財(cái)務(wù)報(bào)告xbrl分類標(biāo)準(zhǔn)。4.分類標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)的改變。idea所使用的分類標(biāo)準(zhǔn)，是基于2022年usgaap的分類標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)由xbrlus開發(fā)。usgaap隨市場(chǎng)需要，不定期地按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么修訂，這超出了xbrlus的才能。因此，由會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開發(fā)和維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的必要性就顯現(xiàn)出來(lái)。二xbrl在國(guó)內(nèi)的詳細(xì)應(yīng)用xbrl引入我國(guó)為時(shí)尚短，應(yīng)用的范圍相對(duì)狹窄。近期財(cái)政部出臺(tái)了一些指導(dǎo)性的文件，對(duì)開展我國(guó)的xbrl工程具有深化的影響。為了幫助大家理解我國(guó)xbrl的應(yīng)用現(xiàn)狀，這里從兩個(gè)方面進(jìn)展剖析。首先，從組織機(jī)構(gòu)的建立建立、