公司會(huì)計(jì)核算管理辦法

1、 公司會(huì)計(jì)核算管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范xx集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 集團(tuán)公 司” )的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、解釋?zhuān)约捌渌嘘P(guān)法律、法規(guī)、 政策的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定本辦法。第二章 組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)建立、完善公司會(huì)計(jì)核算有關(guān)制度和內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制制度體系并組織實(shí)施；(二)負(fù)責(zé)建立、完善會(huì)計(jì)科目及報(bào)表體系，組織公司信 息化系統(tǒng)建設(shè)；(三)負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度并組織實(shí)施；(四)負(fù)責(zé)管理并定期生成公司會(huì)計(jì)信息，按規(guī)定向有關(guān) 部門(mén)提供；(五)

2、負(fù)責(zé)配合中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作；(六)負(fù)責(zé)對(duì)子分公司(單位)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制、 審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)子分公司(單位)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真 實(shí)性、完整性進(jìn)行核查；(七)負(fù)責(zé)規(guī)范、指導(dǎo)、監(jiān)督檢查并考核子分公司(單位)1的會(huì)計(jì)核算工作；(八)負(fù)責(zé)對(duì)子分公司(單位)的會(huì)計(jì)核算制度和內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度進(jìn)行備案管理。第三條 子分公司(單位)職責(zé)：(一)負(fù)責(zé)根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算規(guī)定和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度， 結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全本單位會(huì)計(jì)核算細(xì)則和內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度并組織實(shí)施；(二)負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)核算，定期編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì) 計(jì)資料，并按時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)；(三)配合中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，及時(shí)提供

3、所需材料。第三章 會(huì)計(jì)政策管理第四條 會(huì)計(jì)期間分為會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期，會(huì)計(jì)中期指 短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。會(huì)計(jì)年度采用公歷年 度，即每年自1月1日起至12月31日止。第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以人 民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬 本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第六條 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第七條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第八條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。境外單位日常會(huì) 計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告，可采用英文或當(dāng)?shù)匚淖?，但是?duì)國(guó)內(nèi)上級(jí) 公司報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告須采用中文報(bào)送。第九條 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求2(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生

4、的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì) 計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì) 計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。(二)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的 經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、 現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。(三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告使用者理解和使用。(四)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。1. 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事 項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的， 應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。2.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采 用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保

5、會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。(五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確 認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。(六)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng) 營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。(七)企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng) 當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi) 用。(八)企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第十條 外幣業(yè)務(wù)的核算方法(一)發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為人民幣金3額。(二)外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即 期匯率或即期匯率近似匯率折算為

6、人民幣。(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng) 目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：1.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因 資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日 即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于與購(gòu)建 固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的 原則進(jìn)行處理。2.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生 日的即期匯率折算，不改變其人民幣金額。第十一條 存貨的分類(lèi)、計(jì)量、盤(pán)存方法等(一)存貨分為原材料、燃料、自制半成品、庫(kù)存商品、 輔助材料、低值易耗品及包裝物、備品備件及大型工具、委托 加工物資和其他存貨等。(二)存貨入庫(kù)采

7、用實(shí)際成本或計(jì)劃價(jià)格(子分公司(單 位)制定有內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格的存貨采用計(jì)劃價(jià)格)核算，實(shí)際成 本與計(jì)劃價(jià)格的差異在“ 材料成本差異” 或“ 產(chǎn)品成本差異” 科目核算。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按成本差異率調(diào)整為實(shí)際成本。(三)存貨采用實(shí)際成本核算的，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均 法或先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。(四)低值易耗品根據(jù)實(shí)際情況，可以采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、 五五攤銷(xiāo)法或分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)；大型工模具采用分次攤銷(xiāo) 法或工作量攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。4(五)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(六)存貨盤(pán)存制度為永續(xù)盤(pán)存制。(七)子分公司(單位)財(cái)務(wù)管理部門(mén)與實(shí)物管理部門(mén)登 記的存貨明細(xì)賬必須定期核對(duì)

8、，保證賬實(shí)相符。第十二條 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融 資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或 金融負(fù)債按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將其變 動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(三)處置以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與初 始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變 動(dòng)損益。第十三條 可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)可供出售金融資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。(二)將持有至到期投資、長(zhǎng)期

9、股權(quán)投資重分類(lèi)為可供出 售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值計(jì)價(jià)。(三)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。(四)處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金 融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)，將原直接 計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額5轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。第十四條 持有至到期投資的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交 易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率 法，按攤余成本計(jì)量。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可 按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投

10、資收益。(三)處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資 賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。第十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)及計(jì)量方法(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)1.對(duì)子公司投資，指持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的 權(quán)益性投資。2.對(duì)合營(yíng)單位投資，指持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被 投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資。3.對(duì)聯(lián)營(yíng)單位投資，指持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大 影響的權(quán)益性投資。(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法1.能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成 本法核算。2.對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投 資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。(三)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，確認(rèn)投資收益時(shí)，

11、應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整后加以確定。6第十六條 投資性房地產(chǎn)的分類(lèi)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)投資性房地產(chǎn)分為已出租的建筑物、已出租的土地 使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)三類(lèi)。(二)投資性房地產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(三)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn) 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1.投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。2.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出，滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì) 入投資性房地產(chǎn)的成本。投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且 將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資 性房地產(chǎn)核算。3.不滿(mǎn)足資本化條件的投資性

12、房地產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng) 當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第十七條 固定資產(chǎn)分類(lèi)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)固定資產(chǎn)分為：房屋、建筑物、傳導(dǎo)設(shè)備、機(jī)械設(shè) 備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具及儀器、管理用具八類(lèi)。(二)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(三)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。1.固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月 不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月 仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。2. 已提足折舊的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì) 提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊；單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的 土地不計(jì)提折舊。3.全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。 已計(jì)提減7值準(zhǔn)備的

13、固定資產(chǎn)，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使 用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。4.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允 價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低計(jì)量。(四)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì) 入固定資產(chǎn)成本；否則，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的 原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面 價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊；待符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條 件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將替換原固定資產(chǎn)部分的賬面價(jià)值扣除。(五)固定資產(chǎn)凈殘值率為3%。第十八條 在建工程分類(lèi)及計(jì)量方法(一)在建工程分為基建工程、技改工

14、程、維簡(jiǎn)工程、建 房工程、零固工程、A類(lèi)大修工程、B類(lèi)大修工程七類(lèi)。(二)按工程建設(shè)期間發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第十九條 無(wú)形資產(chǎn)分類(lèi)、初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量(一)無(wú)形資產(chǎn)分為軟件、土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利 技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、探礦權(quán)、其他等。(二)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直 接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上 具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確 定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企8業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào) 借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的以

15、外，應(yīng)當(dāng)在 信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。2. 自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則 規(guī)定條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以 前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議 約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4.非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取 得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)準(zhǔn)則確定。(三)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使 用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。當(dāng)月增加的 無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤 銷(xiāo)。(四)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

16、濟(jì) 利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采 用直線法攤銷(xiāo)。(五)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。(六)持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。第二十條 非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則(一)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，并且換入資產(chǎn) 或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的 公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)， 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損 益。9(二)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，或雖具有商 業(yè)實(shí)質(zhì)，但換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量 的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面

17、價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入 資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。(三)符合下列條件之一的非貨幣性交換，視為具有商業(yè) 實(shí)質(zhì)：1.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、 時(shí)間和金額方面與換 出資產(chǎn)顯著不同；2.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且 其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。第二十一條 資產(chǎn)減值處理的原則(一)子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是 否存在可能發(fā)生減值的跡象，如存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可 收回金額。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資 產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。(二)可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低 于其賬面價(jià)值的

18、，根據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行審批后，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。(三)子分公司(單位)有確鑿證據(jù)表明的資產(chǎn)損失，根 據(jù)規(guī)定程序進(jìn)行審批后，按批準(zhǔn)金額沖銷(xiāo)已經(jīng)計(jì)提的相關(guān)資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第二十二條 職工薪酬的分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量(一)職工薪酬分類(lèi)：1.短期薪酬，包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼，職工10福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職教經(jīng)費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，短 期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬等；2.離職后福利；3.辭退福利4.其他長(zhǎng)期職工福利(二)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量1. 一般短期薪酬企業(yè)發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼

19、和補(bǔ)貼等短期薪酬，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)等計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬 的工資總額，并按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) 等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職 工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定 的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn) 相關(guān)負(fù)債，按照受益對(duì)象計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生 額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)向職工提供非貨幣性福 利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。2.短期帶薪缺勤帶薪缺勤應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)及其職工享有的權(quán)利，分為累

20、積 帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類(lèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和 非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果帶薪缺勤屬于長(zhǎng)期帶 薪缺勤的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為其他長(zhǎng)期職工福利處理。3.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃(或獎(jiǎng)金計(jì)劃)企業(yè)制訂有短期利潤(rùn)分享計(jì)劃的，如當(dāng)職工完成規(guī)定業(yè)績(jī)11指標(biāo)，或者在企業(yè)工作了特定期限后，能夠享有按照企業(yè)凈利 潤(rùn)的一定比例計(jì)算的薪酬，滿(mǎn)足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相 關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：(1)企業(yè)因過(guò)去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定 義務(wù)或推定義務(wù)。(2)因利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)能夠可 靠估計(jì)。屬于下列三種情形之一的，視為義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

21、報(bào)出之前企業(yè)已確定應(yīng)支付的薪酬金 額。該利潤(rùn)分享計(jì)劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方 式。過(guò)去的慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)。企業(yè)在計(jì)量利潤(rùn)分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)反 映職工因離職而沒(méi)有得到利潤(rùn)分享計(jì)劃支付的可能性。如果企業(yè)預(yù)期在職工為其提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間 結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)，不需要全部支付利潤(rùn)分享計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付 職工薪酬，該利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)當(dāng)適用其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān) 規(guī)定。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng) 金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃進(jìn)行處理。4.設(shè)定提存計(jì)劃對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取 職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單

22、獨(dú)主體繳存的提存金，確 認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。125.設(shè)定受益計(jì)劃設(shè)定受益計(jì)劃可能是不注入資金的，或者可能全部或部分 地由企業(yè)(有時(shí)由其職工)向獨(dú)立主體以繳納提存金形式注入 資金，并由該獨(dú)立主體向職工支付福利。到期時(shí)已注資福利的 支付不僅取決于獨(dú)立主體的財(cái)務(wù)狀況和投資業(yè)績(jī)，而且取決于 企業(yè)補(bǔ)償獨(dú)立主體資產(chǎn)不足的意愿和能力。企業(yè)實(shí)質(zhì)上承擔(dān)著 與計(jì)劃相關(guān)的精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，設(shè)定受益計(jì)劃所確 認(rèn)的費(fèi)用并不一定是本期應(yīng)付的提存金金額。企業(yè)存在一項(xiàng)或 多項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃的，對(duì)于每一項(xiàng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理。6.辭退福利企業(yè)在確定提供的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否為辭退福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分

23、 辭退福利和正常退休養(yǎng)老金。企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回 因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、企業(yè)確 認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日， 確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃并且該重組計(jì)劃已對(duì)外公告 時(shí)，表明已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。7.其他長(zhǎng)期職工福利企業(yè)向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃 條件的，應(yīng)當(dāng)按照設(shè)定提存計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企 業(yè)向職工提供的其他長(zhǎng)期職工福利 ，符合設(shè)定受益計(jì)劃條件 的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)和

24、計(jì)量其他13長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。第二十三條 收入的確認(rèn)方法(一)銷(xiāo)售商品的收入,應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以 確認(rèn)：1. 已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有 對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；3.收入的金額能夠可靠計(jì)量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。(二)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)1.子分公司(單位)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果 能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(1)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足 下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很

25、可能流入企業(yè)。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。完工進(jìn)度可選用以下 方法確定：已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總 量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。(2)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià) 款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不 公允的除外。(3)子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞14務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供 勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供 勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。2.子分公司(單位)在

26、資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不 能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找?經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn) 勞務(wù)成本。(2)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng) 將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(3)子分公司(單位)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包 括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠 區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品 處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但 不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分

27、全部 作為銷(xiāo)售商品處理。(三)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的收入(包括利息收入和使用 費(fèi)收入)確認(rèn)1.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確 認(rèn)：(1)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 2.子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用15權(quán)收入金額：(1)利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí) 間和實(shí)際利率計(jì)算確定；(2)使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi) 時(shí)間和方法計(jì)算確定。(四)建造合同收入的確認(rèn)1.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。完 工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)

28、收入與費(fèi)用的方法。(1)固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)具備 以下4項(xiàng)條件：合同總收入能夠可靠地計(jì)量。與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠 地確定。實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。(2)成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)具備 以下條件：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地 計(jì)量。(3)當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)按實(shí)際合同總收入減去以 前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入后的余額作為當(dāng)期收入，同時(shí)按 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi) 用后的余額作為當(dāng)期合同費(fèi)用。162.如果建

29、造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情 況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí) 際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為合同費(fèi)用， 不確認(rèn)合同收入。(3)如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)當(dāng) 將預(yù)計(jì)損失作為當(dāng)期費(fèi)用。(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)單位自行開(kāi)發(fā)商品房對(duì)外銷(xiāo)售收入的確 定，按照銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)原則執(zhí)行；如果符合建造合同的 條件，并且有不可撤銷(xiāo)的建造合同的情況下，也可按照建造合 同收入確認(rèn)的原則，按照完工百分比法確認(rèn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的 收入。第二十四條 政府補(bǔ)助的分類(lèi)、特點(diǎn)、形式、確認(rèn)和計(jì)量(一)政府補(bǔ)助分為與資

30、產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān) 的政府補(bǔ)助。1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指取得的、用于購(gòu)建或以其 他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 之外的政府補(bǔ)助。(二)政府補(bǔ)助的特征： 1.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?、有條件的； 2.政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。(三)政府補(bǔ)助的形式 1.財(cái)政撥款，即政府無(wú)償撥付的資金，通常在撥款時(shí)明確17規(guī)定了資金用途。2.財(cái)政貼息，即政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國(guó) 家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸單位的銀行貸款利息給予 的補(bǔ)貼。3.稅收返還，即政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返 (退)、即征即退等辦法返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形

31、式給 予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。4.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，如行政劃撥土地使用權(quán)、天然 林等。(四)政府補(bǔ)助的確認(rèn)1.取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損 益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)?，分次?jì)入以后各期的損益 (營(yíng)業(yè)外收入)。2.取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償單位以后期間 的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)費(fèi)用發(fā) 生的期間計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償單位已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或 損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(五)政府補(bǔ)助的計(jì)量1.取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，如通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬 等方式撥付

32、的補(bǔ)助，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；存在確鑿 證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，如按照實(shí)際 銷(xiāo)量或儲(chǔ)備量與單位補(bǔ)貼定額計(jì)算的補(bǔ)助等，可以按照應(yīng)收的 金額計(jì)量。2.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；18公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。3.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如該資產(chǎn)附帶有關(guān)文件、 協(xié)議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等憑證注明價(jià)值與公允價(jià)值差異不大的， 應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑據(jù)中注明的價(jià)值作為公允價(jià)值；沒(méi)有注明價(jià)值或 注明價(jià)值與公允價(jià)值差異較大、但有活躍交易市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)有確鑿證據(jù)表明的同類(lèi)或類(lèi)似市場(chǎng)交易價(jià)格作為公允價(jià)值； 如沒(méi)有注明價(jià)值、且沒(méi)有活躍交易市場(chǎng)、不能可靠取得公允價(jià)

33、值的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量，名義金額即為1元。第二十五條 借款費(fèi)用的處理(一)借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔 助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。(二)借款費(fèi)用應(yīng)區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，具體區(qū) 分標(biāo)準(zhǔn)和處理規(guī)定見(jiàn)附件3：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理規(guī)定。第二十六條 所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。第二十七條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法(一)存在下屬子公司的單位應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(二)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍、合并原則、編制程序和編制 方法見(jiàn)附件7：合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定。第四章 成本費(fèi)用核算管理第二十八條 成本費(fèi)用核算原則(一)全面預(yù)算原則：所發(fā)生的成本費(fèi)用皆納入公司全面 預(yù)算管理。沒(méi)有預(yù)算的費(fèi)

34、用項(xiàng)目，原則上不得列支，對(duì)確因客 觀原因致使費(fèi)用項(xiàng)目超預(yù)算的，事先必須按公司預(yù)算調(diào)整程序19規(guī)定申請(qǐng)追加預(yù)算。(二)主體核算原則：在進(jìn)行費(fèi)用及產(chǎn)品成本核算時(shí)，只 限于為產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各種耗費(fèi)。(三)一貫性原則：成本核算辦法由公司統(tǒng)一制定，子分 公司(單位)制定相應(yīng)實(shí)施細(xì)則報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案。成本核算 中的各種處理方法，包括原材料的計(jì)價(jià)、費(fèi)用的分配、完工產(chǎn) 品和在產(chǎn)品的成本計(jì)算以及銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)等方法，前后各期 必須一致，不得任意變更。如需變更，要報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)， 并將變更的原因及其對(duì)成本和財(cái)務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期(年度) 的成本分析中加以說(shuō)明。(四)配比原則：子分公司(單位)在進(jìn)

35、行成本費(fèi)用核算 時(shí)應(yīng)遵循配比原則。第二十九條 成本費(fèi)用開(kāi)支范圍及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(一)凡是能夠可靠計(jì)量，且是直接或間接為取得營(yíng)業(yè)收 入而發(fā)生的耗費(fèi)，確認(rèn)為費(fèi)用，不是以取得營(yíng)業(yè)收入為目的的 各種耗費(fèi)不得作為成本費(fèi)用列支。(二)下列各項(xiàng)支出不得計(jì)入成本費(fèi)用1.按規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出的各項(xiàng)支出，如：滯納金、罰 款等。2.為購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的資本性支出。 包括固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)所發(fā)生的凈支出(扣除產(chǎn)品收入)。3.符合資本化條件的固定資產(chǎn)更新改造支出和修理費(fèi)用 支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。4.用于股權(quán)或債權(quán)投資所發(fā)生的各項(xiàng)支出，如：購(gòu)買(mǎi)股票、20債券

36、等。5.單位支付的贊助、捐贈(zèng)性支出。6. 國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。(三)下列各項(xiàng)收入不得沖減成本費(fèi)用：按照規(guī)定應(yīng)列入 營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)利得收入；對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品等帶來(lái)的收入。第三十條 成本費(fèi)用核算要求(一)正確劃分各期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。(二)正確核算生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按是 否直接或間接地計(jì)入產(chǎn)品成本原則，對(duì)于為某種產(chǎn)品生產(chǎn)單獨(dú) 發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本，而對(duì)于為幾種產(chǎn)品生 產(chǎn)共同發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品 成本。期間費(fèi)用是當(dāng)期發(fā)生的必須從當(dāng)期收入得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。 主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。(三

37、)正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。進(jìn)行在產(chǎn)品核算的單位，每期期末，應(yīng)將本期全部生產(chǎn)費(fèi) 用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品成本。 分配的方法可采用約當(dāng)產(chǎn)量法或只核算原材料費(fèi)用法，具體分 配方法報(bào)公司財(cái)務(wù)部審批后確定。第三十一條 成本核算方法：制造成本法。第三十二條 成本費(fèi)用核算具體細(xì)則、管理費(fèi)用、制造費(fèi) 用、銷(xiāo)售費(fèi)用及各種產(chǎn)品成本核算方法見(jiàn)成本費(fèi)用核算管理 辦法(另行發(fā)文)。21第五章 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)、編號(hào)及使用說(shuō)明第三十三條 子分公司(單位)應(yīng)按要求使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 科目名稱(chēng)及編號(hào)，具體內(nèi)容見(jiàn)附件1：會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)及編號(hào) 表、附件2：會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及會(huì)計(jì)賬簿處理要求。第六章 會(huì)計(jì)

38、處理要求第三十四條 子分公司(單位)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 一般程序?yàn)椋喝〉迷紤{證 填制記賬憑證 登記明細(xì)賬、日 記賬、總賬 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十五條 會(huì)計(jì)憑證(一)子分公司(單位)在辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 時(shí)，必須取得原始憑證，并據(jù)以填制記賬憑證。(二)原始憑證的審核1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章(發(fā) 票和收據(jù)必須加蓋“ 發(fā)票專(zhuān)用章” 或“ 財(cái)務(wù)專(zhuān)用章” )。從個(gè) 人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名。自制的原始憑證 必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。2.財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真審核原始憑證記錄的內(nèi)容是否合法， 日 期、戶(hù)頭是否相符，數(shù)量、金額、價(jià)格是否齊備。

39、對(duì)違反規(guī)定 的收支拒絕辦理；內(nèi)容不全、手續(xù)不齊、數(shù)字不符，應(yīng)予以退 回補(bǔ)充或更正；對(duì)仿造、涂改、虛報(bào)、冒領(lǐng)等事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào) 告。3.財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)辦的原始憑證的傳遞、保管要有嚴(yán)密手22續(xù)，防止丟失和篡改，原始憑證經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后才能作為填制 記賬憑證的依據(jù)。4.原始憑證記載的各種內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤 的，應(yīng)當(dāng)退回出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單 位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的， 應(yīng)當(dāng)退回，出具單位重開(kāi)， 不得在原始憑證上更正。(三)財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑 證，記賬憑證填列內(nèi)容包括填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘 要、應(yīng)記科目、借貸方向、金額、記賬符號(hào)、附件張數(shù)

40、以及復(fù) 核人員、制單人員、記賬人員、輸入人員、出納人員(涉及收、 付款業(yè)務(wù))、打印人員的簽字或蓋章。(四)記賬憑證的審核。填制完畢的記賬憑證必須經(jīng)過(guò)審核，其中涉及現(xiàn)金、銀行 存款的記賬憑證應(yīng)先由出納人員簽字后才可審核。憑證審核和 憑證制單人員分開(kāi)，審核的內(nèi)容包括合法性、 合理性、 正確性、 完整性和真實(shí)性。(五)記賬憑證的傳遞。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)辦的記賬憑證的傳遞、保管要有嚴(yán)密手續(xù)， 防止丟失和篡改，記賬憑證經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后才能作為登記賬薄 的依據(jù)。(六)憑證的整理與裝訂。每日輸入憑證應(yīng)及時(shí)打印出記賬憑證，并進(jìn)行統(tǒng)一整理， 整理時(shí)應(yīng)特別注意所附原始憑證是否齊全、憑證要求的簽名或 簽章是否完備。每月應(yīng)及

41、時(shí)將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。第三十六條 會(huì)計(jì)賬簿23(一)登記賬簿1.必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。2.“ 現(xiàn)金日記賬” 、“ 銀行存款日記賬” 、“ 內(nèi)部存款日 記賬” 、“ 單位存款日記賬” 必須根據(jù)收付款業(yè)務(wù)發(fā)生的順序 序時(shí)逐筆登記，現(xiàn)金日記賬每日終了結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)、 支出合計(jì)和結(jié)余合計(jì)，并將結(jié)余數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，做到賬 款相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即上報(bào)處理，不得私自挪用現(xiàn)金或以白 條抵庫(kù)。3.銀行存款賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并于月末將未達(dá) 賬項(xiàng)填制“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)一致。(二)對(duì)賬1.總賬及明細(xì)賬之間月末必須核對(duì)一致。2.“ 內(nèi)部存款” 、“ 內(nèi)部

42、借入資金” 應(yīng)定期與公司對(duì)賬， 各種債權(quán)債務(wù)應(yīng)定期由主管人員與客戶(hù)核對(duì)，財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 結(jié)存數(shù)量應(yīng)配合實(shí)物管理部門(mén)定期核對(duì)，對(duì)出現(xiàn)的差異應(yīng)及時(shí) 處理。(三)結(jié)賬1.子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不 得提前或者延遲。2.年度結(jié)賬日為每年公歷的12月31日；半年度、季度、 月度結(jié)賬日分別為公歷年度的半年、季度、月份最后一天。(四)賬簿打印、整理與裝訂1.子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位輔助核算的內(nèi)容實(shí)質(zhì) 特點(diǎn)，確定各科目最重要的輔助核算項(xiàng)(可以不止一個(gè))，并 結(jié)合所掛科目進(jìn)行明細(xì)賬打印。242.次年1月必須將上年所有賬簿滿(mǎn)頁(yè)打印。打印后的賬頁(yè) 應(yīng)連續(xù)編號(hào)，由專(zhuān)人檢查后再作為正式賬頁(yè)保

43、存，并及時(shí)整理 裝訂成冊(cè)。第三十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情 況說(shuō)明書(shū)組成，子分公司(單位)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，子分公司(單位)不得編制或?qū)ν?提供虛假的或者隱瞞事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。向不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。(二)子分公司(單位)管理層應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)本單位的持續(xù)經(jīng) 營(yíng)能力，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露 導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑的不確定因素。(三)在當(dāng)期已經(jīng)決定或正式?jīng)Q定下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清 算或停止?fàn)I業(yè)，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基 礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如

44、破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量 等，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)，披露 未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了編制的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè) 月結(jié)束后編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終 了編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(五)子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及25完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，按照規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依 據(jù)、編制原則和方法編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得隨意改

45、變財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。(六)子分公司(單位)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)完 成下列工作：1.核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、 金額等是否一 致，記賬方向是否相符；2.依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額 和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；3.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否符合公司會(huì)計(jì)核算管理辦法 規(guī)定；4.對(duì)于本辦法沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查 其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬 務(wù)處理是否合理；5.檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、 會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。(七)子分公司

46、(單位)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和 內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資 料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得 漏報(bào)或者任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡 有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的 有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。(八)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)加具封面，并按報(bào)表編號(hào)依次編定 頁(yè)數(shù)，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、所屬年26度和月份、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé) 人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì) 計(jì)師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。(九)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送1.報(bào)送方式財(cái)務(wù)月報(bào)在財(cái)務(wù)管理信

47、息系統(tǒng)內(nèi)報(bào)送，無(wú)須報(bào)送紙質(zhì)報(bào)告 (有特殊要求除外)。年度報(bào)告及相關(guān)補(bǔ)充資料等，除在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)報(bào) 送外，還須按要求報(bào)送紙質(zhì)資料。2.報(bào)送時(shí)間(1)月報(bào)：各分公司、直屬單位及托管單位必須于月份 終了2日內(nèi)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送公司財(cái)務(wù)部；各子公司必須 于月份終了3日內(nèi)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。特殊情 況另行通知。(2)年報(bào)：財(cái)務(wù)部根據(jù)鞍鋼集團(tuán)年終決算要求，每年統(tǒng)一制定下發(fā)年終決算時(shí)間安排。(十)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式見(jiàn)附件4：財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)。(十一)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明見(jiàn)附件5：財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō) 明。(十二)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和披露見(jiàn)附件6：財(cái)務(wù)報(bào)表附注 內(nèi)容及披露說(shuō)明。第七章 年度財(cái)務(wù)決算管理第三十八

48、條 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年27度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、國(guó)有資本保值增值情況說(shuō) 明以及公司規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。第三十九條 財(cái)務(wù)決算重大事項(xiàng)梳理、備案工作(一)年終決算前，子分公司(單位)要梳理、上報(bào)財(cái)務(wù) 決算重大事項(xiàng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部匯總、審核后報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；(二)年終決算前，公司財(cái)務(wù)部整理、匯總?cè)矩?cái)務(wù)決 算重大事項(xiàng)后，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核，董事長(zhǎng)審批后報(bào)鞍 鋼備案。第四十條 子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán) 債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全 面、完整反映單位財(cái)務(wù)

49、狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等情況，不得漏報(bào)。第四十一條 子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)關(guān)系或者產(chǎn)權(quán) 關(guān)系負(fù)責(zé)所屬各直屬單位和子公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組織、收 集、審核、匯總、合并等工作，并按規(guī)定及時(shí)將年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)送公司相關(guān)管理部門(mén)。第四十二條 子分公司(單位)所屬子公司和直屬單位均 應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量。第四十三條 子分公司(單位)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng) 確定，不得隨意變更。因特殊情形發(fā)生變更的，須陳述相關(guān)理 由，按照xx集團(tuán)有限公司核心業(yè)務(wù)權(quán)限審批后執(zhí)行。第四十四條 不得有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會(huì) 計(jì)事項(xiàng)，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以

50、任何理由設(shè)立28“ 小金庫(kù)” ；不得采取利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，以及減 值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回等方式，人為掩飾單位真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。第四十五條 財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依 據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致， 各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接 ，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀 況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。第四十六條 子分公司(單位)發(fā)生合并、分立情形的， 應(yīng)當(dāng)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè) 時(shí)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； 在清算期間，應(yīng)當(dāng)編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第四十七條 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的報(bào)送(一)合并報(bào)表的子公司除報(bào)送合并

51、財(cái)務(wù)決算報(bào)告外，還 應(yīng)當(dāng)報(bào)送本部及二級(jí)子公司的分戶(hù)財(cái)務(wù)決算報(bào)告，二級(jí)以下子 公司財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入第二級(jí)子公司報(bào)送。(二)設(shè)有境外子公司、上市公司的單位，不論級(jí)次均應(yīng) 報(bào)送境外子公司、上市公司的分戶(hù)財(cái)務(wù)決算報(bào)告。(三)公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、 總經(jīng)理審核， 董事長(zhǎng)審批后上報(bào)鞍鋼。第四十八條 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告匯審(一)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各子分公司(單位)的年度財(cái)務(wù)決算 報(bào)告采取匯審制。各子分公司(單位)應(yīng)按中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的 數(shù)據(jù)填報(bào)國(guó)資委統(tǒng)一下發(fā)的財(cái)務(wù)決算報(bào)告系統(tǒng)，并充分采取人 工審核與計(jì)算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，根據(jù)有關(guān)的財(cái)務(wù)制度、 報(bào)表、文件和計(jì)算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)，嚴(yán)格審核各類(lèi)報(bào)表的

52、數(shù)據(jù)，以確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。29(二)匯審的主要內(nèi)容1.審核子分公司(單位)上報(bào)的報(bào)表是否按國(guó)資委統(tǒng)一下 發(fā)的文件要求、格式、相關(guān)內(nèi)容編報(bào)，是否按相關(guān)參數(shù)錄入， 是否按相關(guān)方法進(jìn)行合并或匯總。2.審核子分公司(單位)上報(bào)各類(lèi)報(bào)表及系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否全 面、完整、手續(xù)齊全，各類(lèi)報(bào)表內(nèi)容是否填報(bào)、錄入是否完整， 有無(wú)漏表漏項(xiàng)，金額單位是否準(zhǔn)確無(wú)誤。3.審核子分公司(單位)填報(bào)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠、 不重不漏，各項(xiàng)封面信息是否規(guī)范、準(zhǔn)確，有無(wú)虛報(bào)、錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。4.審核有合并報(bào)表的單位，合并范圍單位戶(hù)數(shù)是否按統(tǒng)一 要求全面收集、不重不漏，并按規(guī)定逐戶(hù)錄入。5.審核子分公司(單位)各

53、類(lèi)報(bào)表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系 是否正確，各類(lèi)報(bào)表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否銜 接，上報(bào)的匯總報(bào)表與系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致，上下年度間數(shù)據(jù)是 否銜接。6.審核子分公司(單位)“ 國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表” 補(bǔ)充資 料中各項(xiàng)客觀因素的數(shù)據(jù)與審計(jì)報(bào)告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是 否核對(duì)一致，是否按規(guī)定的要求與項(xiàng)目進(jìn)行填列，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確無(wú)誤。7.審核年初數(shù)發(fā)生了變化的單位，是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 予以詳細(xì)說(shuō)明。(三)參加匯審應(yīng)準(zhǔn)備的材料1. 國(guó)資委年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制手冊(cè)要求報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì) 計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、年度決算工作總結(jié)報(bào)告以及相30應(yīng)的電子文檔。2.相關(guān)證明材料。3.涉及客觀因素引起凈資產(chǎn)變動(dòng)的證

54、明材料。4.涉及年初數(shù)變動(dòng)的證明材料。第八章 審計(jì)管理第四十九條 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)，是指按照有關(guān)規(guī)定 委托具有資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依 據(jù)，對(duì)子分公司(單位)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 審查并發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見(jiàn)的監(jiān)督活動(dòng)。第五十條 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)由公司或上級(jí)主管單位統(tǒng)一委托，按照“ 誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)” 的原則進(jìn)行支付。第五十一條 子分公司(單位)要積極主動(dòng)配合會(huì)計(jì)師事 務(wù)所實(shí)施的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)，按業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求提供審計(jì) 相關(guān)資料，提供與經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程、資金收付、成本控制、 損失核銷(xiāo)等相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性做出承諾，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第

55、五十二條 子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展 年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)提供必要的條件 ，不得對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)，以保證審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立、客觀、公正。第五十三條 子分公司(單位)應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事 項(xiàng)及與會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)不一致的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。第五十四條 子分公司(單位)應(yīng)在公司要求的時(shí)間依據(jù)31財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。第五十五條 子分公司(單位)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及審計(jì)后 的年度會(huì)計(jì)報(bào)表按規(guī)定報(bào)送公司相關(guān)管理部門(mén)。第五十六條 子分公司(單位)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保 留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)及時(shí)將有 關(guān)情況向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)，陳述年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有關(guān)情況 和意見(jiàn)，公

56、司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行審核，責(zé)成有關(guān)單位進(jìn)行相 關(guān)賬務(wù)調(diào)整，針對(duì)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。第五十七條 境外子公司年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作按照所 在國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行。第五十八條 公司財(cái)務(wù)部在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)束 后，將視情況對(duì)相關(guān)單位的審計(jì)情況進(jìn)行檢查。第五十九條 以財(cái)務(wù)為目的的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由責(zé)任單位負(fù)責(zé)， 采取招標(biāo)或比選的方式選定審計(jì)單位，確定審計(jì)費(fèi)用，報(bào)公司 財(cái)務(wù)部備案后執(zhí)行，審計(jì)費(fèi)用自行承擔(dān)。其中，子企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審 計(jì)報(bào)告須報(bào)財(cái)務(wù)部備案，公司專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)、總 經(jīng)理審核，董事長(zhǎng)審批。第九章 十三期財(cái)務(wù)報(bào)表核算管理第六十條 十三期財(cái)務(wù)報(bào)表是指每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，由 子分公司(單位)根據(jù)當(dāng)年

57、度審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)自行編制的審后財(cái) 務(wù)報(bào)表，用于檢查中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，以加快審計(jì)進(jìn) 度，提升審計(jì)質(zhì)量，確保公司年度決算按時(shí)完成。第六十一條 十三期財(cái)務(wù)報(bào)表僅編制審后資產(chǎn)負(fù)債表、利32潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表三張主表。第六十二條 子分公司(單位)應(yīng)于每年度審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 確定后2-3個(gè)工作日內(nèi)，在用友IUFO報(bào)表系統(tǒng)中完成十三期財(cái) 務(wù)報(bào)表的編制工作。第十章 附 則第六十三條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)不定期對(duì)各子分公 司(單位)在會(huì)計(jì)政策、報(bào)表管理、年終決算審計(jì)等方面的執(zhí) 行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，檢查結(jié)果按集團(tuán)公司績(jī)效考核有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行。第六十四條 本辦法由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。33附件1：會(huì)計(jì)科目名

58、稱(chēng)及編號(hào)表順序號(hào)編號(hào)一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)二級(jí)、三級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目適用范圍說(shuō)明一、資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1003存放中央銀行款項(xiàng)金融專(zhuān)用1011存放同業(yè)金融專(zhuān)用1012其他貨幣資金1016內(nèi)部存款1021結(jié)算備付金1031存出保證金金融共用1101以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資 產(chǎn)1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)金融共用1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款1231壞賬準(zhǔn)備1301貼現(xiàn)資產(chǎn)金融專(zhuān)用1302拆出資金金融專(zhuān)用1303貸款金融專(zhuān)用1304貸款損失準(zhǔn)備金融專(zhuān)用1311代理兌付證券金融專(zhuān)用1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

59、金融專(zhuān)用1322受托代銷(xiāo)商品1401材料采購(gòu)1402在途物資1403原材料1404材料成本差異1405庫(kù)存商品1406發(fā)出商品1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1408委托加工物資1409產(chǎn)品成本差異1411周轉(zhuǎn)材料1412包裝物1413低值易耗品1414燃料1415備品備件1416輔助材料1417自制半成品1418其他存貨1419委托代銷(xiāo)商品1431貴金屬金融專(zhuān)用1441抵債資產(chǎn)金融專(zhuān)用1461融資租賃資產(chǎn)租賃專(zhuān)用1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1481劃分為持有待售資產(chǎn)1491內(nèi)部借出資金1497撥付資本金1501持有至到期投資341502持有至到期投資減值準(zhǔn) 備1503可供出售金融資產(chǎn)1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1512

60、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)1522投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1525投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備1531長(zhǎng)期應(yīng)收款1532未實(shí)現(xiàn)融資收益1541存出資本保證金1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1611未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用1701無(wú)形資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷(xiāo)1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1998其他長(zhǎng)期資產(chǎn)1999資產(chǎn)置換分賬過(guò)度科目二、負(fù)債類(lèi)2001短期借款2002存入保證金金融專(zhuān)用2003拆入資金金融專(zhuān)用2004向中央銀行借款金融專(zhuān)用2011吸收存款金融專(zhuān)