機器人公司企業(yè)管理總結

1、泓域/機器人公司企業(yè)管理總結機器人公司企業(yè)管理總結目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112186530 一、 公司簡介 PAGEREF _Toc112186530 h 2 HYPERLINK l _Toc112186531 二、 項目基本情況 PAGEREF _Toc112186531 h 3 HYPERLINK l _Toc112186532 三、 OHSAS18000職業(yè)健康安全管理體系系列標準 PAGEREF _Toc112186532 h 5 HYPERLINK l _Toc112186533 四、 ISO9000質量管理體系系列標準 PAGEREF

2、 _Toc112186533 h 10 HYPERLINK l _Toc112186534 五、 一體化管理體系的實現(xiàn)要求 PAGEREF _Toc112186534 h 22 HYPERLINK l _Toc112186535 六、 一體化管理體系的內涵 PAGEREF _Toc112186535 h 25 HYPERLINK l _Toc112186536 七、 財務分析方法 PAGEREF _Toc112186536 h 27 HYPERLINK l _Toc112186537 八、 財務報表簡介 PAGEREF _Toc112186537 h 30 HYPERLINK l _Toc11

3、2186538 九、 流動資產的投資與管理 PAGEREF _Toc112186538 h 35 HYPERLINK l _Toc112186539 十、 固定資產管理 PAGEREF _Toc112186539 h 39 HYPERLINK l _Toc112186540 十一、 公司理財?shù)幕居^念 PAGEREF _Toc112186540 h 41 HYPERLINK l _Toc112186541 十二、 公司理財?shù)哪繕撕铜h(huán)境 PAGEREF _Toc112186541 h 43 HYPERLINK l _Toc112186542 十三、 競爭戰(zhàn)略的選擇與實施 PAGEREF _Toc

4、112186542 h 47 HYPERLINK l _Toc112186543 十四、 企業(yè)競爭戰(zhàn)略的提出 PAGEREF _Toc112186543 h 52 HYPERLINK l _Toc112186544 十五、 可持續(xù)競爭優(yōu)勢 PAGEREF _Toc112186544 h 53 HYPERLINK l _Toc112186545 十六、 外部環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112186545 h 55 HYPERLINK l _Toc112186546 十七、 法人治理結構 PAGEREF _Toc112186546 h 59 HYPERLINK l _Toc112186547

5、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112186547 h 72 HYPERLINK l _Toc112186548 （一）公司發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112186548 h 72 HYPERLINK l _Toc112186549 1、戰(zhàn)略目標與發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112186549 h 72 HYPERLINK l _Toc112186550 公司致力于為多產業(yè)的多領域客戶提供高質量產品、技術服務與整體解決方案，為成為百億級產業(yè)領軍企業(yè)而努力奮斗。 PAGEREF _Toc112186550 h 72公司簡介（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx有限公司2、法定代表

6、人：夏xx3、注冊資本：940萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期：2016-10-37、營業(yè)期限：2016-10-3至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司簡介公司始終堅持“人本、誠信、創(chuàng)新、共贏”的經營理念，以“市場為導向、顧客為中心”的企業(yè)服務宗旨，竭誠為國內外客戶提供優(yōu)質產品和一流服務，歡迎各界人士光臨指導和洽談業(yè)務。公司自成立以來，堅持“品牌化、規(guī)模化、專業(yè)化”的發(fā)展道路。以人為本，強調服務，一直秉承“追求客戶最大滿意度”的原則。多年來公司堅持不懈推進戰(zhàn)略轉型和管理變革，實現(xiàn)了企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展。未來我司

7、將繼續(xù)以“客戶第一，質量第一，信譽第一”為原則，在產品質量上精益求精，追求完美，對客戶以誠相待，互動雙贏。項目基本情況（一）項目投資人xxx有限公司（二）建設地點本期項目選址位于xxx（以選址意見書為準）。（三）項目選址本期項目選址位于xxx（以選址意見書為準），占地面積約75.00畝。（四）項目實施進度本期項目建設期限規(guī)劃12個月。（五）投資估算本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資28127.25萬元，其中：建設投資22955.46萬元，占項目總投資的81.61%；建設期利息322.00萬元，占項目總投資的1.14%；流動資金4849.79萬元，占項

8、目總投資的17.24%。（六）資金籌措項目總投資28127.25萬元，根據資金籌措方案，xxx有限公司計劃自籌資金（資本金）14984.37萬元。根據謹慎財務測算，本期工程項目申請銀行借款總額13142.88萬元。（七）經濟評價1、項目達產年預期營業(yè)收入（SP）：57400.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：46567.38萬元。3、項目達產年凈利潤（NP）：7910.01萬元。4、財務內部收益率（FIRR）：22.19%。5、全部投資回收期（Pt）：5.42年（含建設期12個月）。6、達產年盈虧平衡點（BEP）：24076.44萬元（產值）。（八）主要經濟技術指標主要經濟指標一覽表序號

9、項目單位指標備注1占地面積50000.00約75.00畝1.1總建筑面積90261.43容積率1.811.2基底面積27500.00建筑系數(shù)55.00%1.3投資強度萬元/畝294.472總投資萬元28127.252.1建設投資萬元22955.462.1.1工程費用萬元20237.952.1.2工程建設其他費用萬元2235.352.1.3預備費萬元482.162.2建設期利息萬元322.002.3流動資金萬元4849.793資金籌措萬元28127.253.1自籌資金萬元14984.373.2銀行貸款萬元13142.884營業(yè)收入萬元57400.00正常運營年份5總成本費用萬元46567.386

10、利潤總額萬元10546.687凈利潤萬元7910.018所得稅萬元2636.679增值稅萬元2382.7910稅金及附加萬元285.9411納稅總額萬元5305.4012工業(yè)增加值萬元18262.3313盈虧平衡點萬元24076.44產值14回收期年5.42含建設期12個月15財務內部收益率22.19%所得稅后16財務凈現(xiàn)值萬元14622.49所得稅后OHSAS18000職業(yè)健康安全管理體系系列標準（一）OHSAS18000系列標準產生的背景職業(yè)健康與安全是許多行業(yè)都涉及的問題。例如，粉筆灰對呼吸道的危害，水泥廠粉塵對肺部的危害，建筑業(yè)墜落的危險，機加工車間斷指、斷臂的危險，化工、能源、醫(yī)藥行

11、業(yè)對員工呼吸、神經系統(tǒng)的危害，交通運輸行業(yè)運輸工具事故的危害，煤礦瓦斯爆炸和塌方的危險，等等。根據國際勞工組織的統(tǒng)計，全世界每年發(fā)生的各類傷亡事故是2.5億起，其中死于工傷事故的約為82.5萬人，因為職業(yè)病而導致的死亡人數(shù)約為27.5萬人。這些危險或危害在這些行業(yè)中都有可能發(fā)生，而有無發(fā)生、發(fā)生的頻率、災害的大小，除了客觀無法控制的原因之外，絕大部分與企業(yè)對員工健康安全的重視程度和所采取的措施是否得力有關。20世紀80年代以來，隨著國際社會對職業(yè)健康安全問題的日益關注，以及ISO9000和ISO14000在世界各國得到廣泛認可與成功實施，許多國家開始重視職業(yè)健康安全方面的管理標準。英國頒布了B

12、S8800職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系指南國家標準，美國工業(yè)衛(wèi)生協(xié)會制定了職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系的指導性文件，日本工業(yè)安全協(xié)會提出了職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系導則，澳大利亞/新西蘭制定了職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系原則、體系和支持技術通用指南標準草案。ISO也注意到各國關于制定職業(yè)安全衛(wèi)生標準的呼聲，希望將此課題列為ISO的研究項目。但是在1997年1月召開的技術工作委員會（TMB）會議上并未通過，只能暫不制定這類國際標準。1999年3月，由全球數(shù)家知名的標準制度研究、認證機構BSI、DNV，SGS，BVQI，NSAI，AS/NZ、UNE，LRQA、SABS等13個組織共同頒布了OHSAS18000職業(yè)健康安全管理體

13、系系列標準，成為目前國際社會普遍采用的職業(yè)健康安全管理體系系列標準，但該系列標準其實并不是國際標準。（二）OHSAS18000系列標準的構成、目的和用途OHSAS18000職業(yè)健康安全管理體系系列標準由OHSAS18001：1999.職業(yè)健康安全管理體系規(guī)范和OHSAS18002：1999職業(yè)健康安全管理體系OHSAS18001實施指南兩個標準組成。OHSAS18001標準規(guī)定了對職業(yè)健康安全管理體系的要求，明確了職業(yè)健康安全管理體系的諸要素，可以說是OHSAS18000系列標準的主體標準。OHSAS18002闡述了職業(yè)健康安全管理體系要素，是OHSAS18001的實施指南。（三）OHSAS1

14、8000系列標準的指導思想1.強調組織最高管理者的承諾和責任OHSAS18000系列標準特別強調，組織的最高管理者應制定職業(yè)健康安全方針，以闡明職業(yè)健康安全目標及改進職業(yè)健康安全行為的承諾。此外，最高管理者還應為體系提供必要的支持和資源配置，并定期對體系進行評審、調整和改進。2.立足全員參與，注重對員工的培訓和教育OHSAS18000系列標準規(guī)定職業(yè)健康安全方針應傳達到全體員工，使每個人都明確自己在職業(yè)健康安全管理方面的職責和義務；要有效地發(fā)揮員工在職業(yè)健康安全方面的作用，除了要提高他們的職業(yè)健康安全意識和參與的積極性之外，還必須通過必要的教育和培訓，使全體員工掌握與其所承擔的職責相適應的知識

15、和技能。3.重視風險的預防在人們的工作活動和工作環(huán)境中，總是存在這樣那樣潛在的危險源，這些危險源有化學的、物理的、生物的和其他種類的。OHSAS18000標準將“特定危險事件發(fā)生的可能性與后果的結合”定義為風險。風險可用發(fā)生概率、危害范圍、損失大小等指標來評定?，F(xiàn)代職業(yè)健康安全管理的對象就是職業(yè)健康安全風險。在標準的許多條款中明確要求通過風，險評價和風險控制來預防風險。4.著眼持續(xù)改進OHSAS18000系列標準提供了一個策劃、實施、檢查、改進的職業(yè)健康安全管理體系模式。組織在職業(yè)健康安全管理方針的指導下，建立符合標準要求的體系，并按標準提出的體，系模式周而復始地按照策劃、實施、檢查、改進的動

16、態(tài)循環(huán)運行職業(yè)健康安全管理體系，從而實現(xiàn)不斷改進。5.制定必要的文件支持系統(tǒng)OHSAS18000系列標準提供了一個系統(tǒng)化的管理過程，并要求把其中的計劃、組織、實施和檢查、監(jiān)控等活動，集中、歸納、分解和轉化為相應的文件化的目標、程序和作業(yè)文件，以制定必要的文件支持工作程序和重要信息。（四）OHSAS18000系列標準中的職業(yè)健康安全管理體系模式及其要素關系OHSAS18000系列標準提出了與ISO14000系列標準相似的、符合PDCA循環(huán)的管理體系模式。OHSAS18000系列標準的內容包括：一般要求事項、職業(yè)健康安全方針、策劃、實施與運行、檢查與糾正措施、管理評審等。體系的運行首先確立“職業(yè)健

17、康方針”，然后為實現(xiàn)方針進行策劃，“實施與運行”是對策劃的職業(yè)健康安全管理體系實施運行，“檢查與糾正措施”是在運行過程中利用檢查的手段發(fā)現(xiàn)運行中的問題，通過原因分析，制定糾正措施并有效實施，防止問題的再發(fā)生，最后以“管理評審”對整個循環(huán)過程進行評價，根據評價結論對職業(yè)健康安全管理體系進行改進，包括方針和目標的調整和修訂。如此循環(huán)下去，最終實現(xiàn)預防和控制工傷事故、職業(yè)病及其他損失的目標，使組織的職業(yè)健康安全管理狀態(tài)得到改善和提高。上述三大管理體系標準在中國都已經得到及時轉化和發(fā)布，其認證工作已展開并獲得了快速發(fā)展。ISO9000質量管理體系系列標準1.ISO9000族標準的產生與發(fā)展隨著質量對世

18、界性經濟活動的影響越來越顯著，人們已逐漸認識到，質量開始成為各國企業(yè)關心的新的重點。由此，一些工業(yè)發(fā)達國家率先制定出有關質量保證的國家標準，比如加拿大于1979年推出的CAN3Z299系列標準和英國的BS5750：Part系列標準等。1979年英國標準協(xié)會（BSI）向國際標準化組織提交了一份建議，希望在ISO成立一個技術委員會，以制定有關質量保證技術和實踐的國際標準。ISO根據BSI的建議，于1980年正式成立ISO/TC176，當時命名為質量保證技術委員會，因其工作范圍擴大到了質量管理，故于1987年改名為“質量管理和質量保證技術委員會”。ISO/TC176成立后，由其制定的所有國際標準都稱

19、為ISO9000族標準。ISO9000族標準一經發(fā)布就受到各國的普遍重視和歡迎，并被各國標準化機構采納，成為ISO標準中推廣最好、最迅速的一個標準，這是因為該族標準有其深厚的客觀基礎。（1）優(yōu)勝劣汰的市場經濟是產生ISO9000族標準的社會基礎。ISO9000族標準是為了適應20世紀80年代之后劇烈的國際市場競爭而制定的。它們既是歐美各市場經濟國家企業(yè)走質量效益型道路的經驗總結，又順應了國際大市場優(yōu)勝劣汰激烈競爭態(tài)勢下各類企業(yè)生存和發(fā)展的客觀需要。（2）消除國際貿易中的質量體系注冊/認證等方面的技術壁壘。促進國際貿易順利發(fā)展是ISO9000族標準產生的經濟基礎，這是產生ISO9000族標準的直

20、接原因。否則，任憑各國依據其不同的國家或團體標準進行質量體系認證，勢必導致嚴重的技術壁壘，阻礙國際貿易的正常進行。（3）社會科技進步，導致高科技產品的不斷涌現(xiàn)，而高技術產品勢必要求高質量，否則可能會對產品的使用者乃至周圍人群造成嚴重的危害，這是ISO9000族標準產生的技術基礎。（4）世界各國制定與頒布的質量責任、法令、法律、法規(guī)，把質量管理體系的建立與實施作為強制性的社會要求。這是ISO9000族標準產生的法律基礎。（5）各國消費者權益保護運動的廣泛深入開展，推進各類企業(yè)不斷建立與實施質量管理體系，改進與穩(wěn)定產品和服務質量，成為ISO9000族標準產生和發(fā)展的群眾基礎。（6）ISO9000族

21、標準來源于20世紀40年代的美國軍工行業(yè)標準，經過半個多世紀的實踐，逐步發(fā)展成國家標準，最后成為國際標準并取得了顯著的經濟效益和社會效益，這是ISO9000族標準產生和發(fā)展必不可少的實踐基礎。自19861987年ISO首次發(fā)布了ISO9000族標準開始，至今已經過了下列三個階段。第一階段：1986年發(fā)布的ISO8402與1987年發(fā)布的ISO9000、ISO9004標準構成了ISO9000族標準的第一版，使世界各國有了一套相同的國際標準化的質量管理方法，而GATT/TBT的簽訂和實施又推進了ISO9000族標準的廣泛實施，從而有效地破除了國際商品貿易中因依據不同質量保證標準進行質量體系認證/注

22、冊而形成的技術壁壘，促進了國際貿易的正常發(fā)展。第二階段：ISO/TC176在維持ISO9000族標準總體結構和思路不變的前提下，對第一版ISO9000族標準進行了局部修改，并補充制定一些ISO10000系列標準，對質量體系的一些要素活動作出具體的規(guī)定，于1994年7月1日正式出版了ISO9000族標準的第一修訂版。1994版的ISO9000族標準的發(fā)布與實施極大地推進了世界各國的質量管理事業(yè)，形成了一股世界性的ISO9000熱潮。第三階段：為了適應21世紀即質量世紀對質量管理的客觀要求，ISO/TC176決定對1994版的ISO9000族標準進行總體結構及技術內容等全面的修改，并把ISO900

23、0族標準分成三類文件。2000版ISO9000族標準中，主要內容都納入以下四項基本標準中，而其余的都是支持這四項基本標準的其他標準和一些技術報告：ISO9000：2000質量管理體系基礎和術語，取代了原來的ISO8402：1994以及ISO90011：1994中的一部分內容，是2000版ISO9000族標準的基礎標準，具有為ISO9000：2000族標準奠定理論基礎、統(tǒng)一術語概念并明確指導思想的重要作用。ISO9001：2000質量管理體系要求，取代了ISO9001：1994、ISO9002：1994和ISO9003：1994。ISO9004：2000質量管理體系業(yè)績改進指南，提供了質量管理體

24、系的全面指南，以改進組織的總體表現(xiàn)，但不是ISO9001：2000的實施指南。ISO19011：2002質量和環(huán)境審核指南，在闡述與審核有關定義的基礎上，為質量和環(huán)境審核提供指南，同時也對質量和環(huán)境審核員的素質、教育水平、工作經歷、審核經歷、審核能力等方面提出資格要求。為了使用者的利益，在制定2000版ISO9000族標準時，ISO/TC176與ISO/TC207的工作進行了協(xié)調，從而使ISO9000與ISO14000兩大國際標準有更大的兼容性。同時，2000版的ISO9000族標準較1994版ISO9000族標準更簡潔、更強化、更完善、更通用，整體結構的改變及全新質量管理概念的引入，使ISO

25、9000從產品質量的時代跨入了過程質量的時代。第32屆ISO/TC176/SC全會于2007年6月11日至15日在芬蘭赫爾辛基會展中心舉行，40多個國家和組織的120余名代表出席了會議。本次會議決定，在2008年10月正式發(fā)布2008版ISO9001標準。ISO和IAF（國際認可論壇）于2008年8月20日發(fā)布聯(lián)合公報，一致同意平穩(wěn)轉換全球應用最廣的質量管理體系標準，實施2008版ISO9001認證。2008版ISO9001標準是根據世界上170個國家大約100萬個通過ISO9001認證的組織的8年實踐，更清晰、明確地表達ISO9001的要求，并增強與ISO14001的兼容性。從實施的情況來看

26、，2008版ISO9001標準正式頒布以來，由于標準修改的較少，無理由需要“過渡階段”，ISO用了很短的時間就結束了2000版ISO9001的使用。對于大多數(shù)組織而言，通過正常的監(jiān)督評審過渡即可，不需要額外時間，審核員只要培訓新版的修改之處即可。雖然新版ISO9001即將頒布，但是本章主要討論管理體系的一體化建設，故后面內容沒有對版本進行嚴格區(qū)分。2.ISO9000質量管理體系基礎和術語的主要內容八項質量管理原則、質量管理體系基礎和術語構成了ISO9000的主要內容。八項質量管理原則是組織的領導者有效實施質量管理工作必須遵循的原則，同時它也是從事質量審核工作的審核員、指導組織建立質量管理體系的

27、咨詢人員和組織內所有從事質量管理工作的人員學習、理解、掌握ISO9000族標準必備的理論基礎。八項質量管理原則是指：（1）以顧客為中心。組織依存于其顧客。因此，組織應理解顧客當前和未來的需求，滿足顧客需求并爭取超越顧客期望。（2）領導作用。領導者確立組織統(tǒng)一的宗旨及方向。他們應當創(chuàng)造并保持使員工能充分參與實現(xiàn)組織目標的內部環(huán)境。（3）全員參與。各級人員是組織之本。只有他們的充分參與，才能使他們的才干為組織帶來收益。（4）過程方法。將相關的資源和活動作為過程進行管理，可以更高效地得到期望的結果。（5）管理的系統(tǒng)方法。將相互關聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識別、理解和管理，有助于組織提高實現(xiàn)目標的有效性和效

28、率。（6）持續(xù)改進。持續(xù)改進總體業(yè)績應當是組織的一個永恒目標。（7）基于事實的決策方法。有效決策建立在數(shù)據和信息分析的基礎上。（8）與供方互利的關系。組織與供方是相互依存的，互利的關系可增強雙方創(chuàng)造價值的能力。ISO9000標準在第2章中提出了12條質量管理體系的基礎。其中關于質量管理體系的理論說明是12條基礎的總綱，說明了四個問題：（1）質量管理體系的目的就是要幫助組織增進顧客滿意度。（2）顧客是產品是否可接受的最終確定者，因此，質量管理體系方法鼓勵組織分析顧客要求，規(guī)定為達到顧客要求所必需的過程，并使這些過程處于連續(xù)受控狀態(tài)，以便生產出顧客可以接受的產品。（3）質量管理體系為組織持續(xù)改進其

29、整體業(yè)績提供一個框架，以增加顧客和其他相關方滿意的機會。（4）質量管理體系就組織能夠提供持續(xù)滿足要求的產品，向組織及其顧客提供信任。其余11條基礎是：質量管理體系要求與產品要求、質量管理體系方法、過程方法、質量方針和質量目標、最高管理者的作用、文件、質量管理體系評價、持續(xù)改進、統(tǒng)計技術的應用、質量管理體系與其他管理體系的關注點、質量管理體系與優(yōu)秀模式之間的關系。欲深入了解12條質量管理體系的基礎，可繼續(xù)閱讀質量管理學（尤建新，科學出版社，2014）。3.ISO9001質量管理體系要求的主要內容ISO9001標準為使組織有效地提供產品質量保證，并提高顧客的滿意程度規(guī)定了質量管理體系的要求。為達到

30、這一目的，ISO9001將下述五個部分作為其核心內容：第4章“質量管理體系”規(guī)定了體系總要求、文件總要求、質量手冊、文件控制和記錄的控制。第5章“管理職責”規(guī)定了管理的基本職能，包括管理承諾、以顧客為關注焦點、質量方針和質量目標、質量策劃（含質量目標的分解與評價、體系所需的過程、資源和體系的持續(xù)改進）、職責和權限、管理者代表、內部溝通和管理評審。第6章“資源管理”從人力資源、基礎設施、工作環(huán)境三個方面規(guī)定如何為組織提供適當?shù)馁Y源，其中對人力資源重點闡述了能力需求的識別，提供相應的培訓，評價培訓的有效性，基于教育、培訓、技能和經驗方面的人員安排。第7章“產品實現(xiàn)”表述的過程是質量策劃的一部分，主

31、要包括產品實現(xiàn)的策劃、與顧客有關的過程、與產品有關的要求的評審、顧客溝通、設計和開發(fā)、采購、生產和服務提供以及監(jiān)視和測量裝置的控制。第8章“測量、分析和改進”規(guī)定了策劃和實施所需的監(jiān)視和測量（含顧客滿意、內部審核、過程與產品的監(jiān)視和測量）、不合格品控制、數(shù)據分析、糾正措施、預防措施和持續(xù)改進等內容。第58章的內容實質上是對質量管理體系模式中四大過程的具體描述，這些過程彼此相連，最后通過體系的持續(xù)改進而進入更高的階段。ISO9001標準的用途主要在于：為各類組織內部實施質量管理提供基本途徑；為組織內部和外部（包括認證機構）的質量管理體系評價提供基本準則；在合同環(huán)境中為組織的產品要求提供補充。4.

32、ISO9004質量管理體系業(yè)績改進指南的主要內容ISO9004標準的主要目的是，為組織開發(fā)更加完善和更趨成熟的質量管理體系提供指南。這一標準的重點內容同樣體現(xiàn)在第48章：第4章“質量管理體系”，第5章“管理職責”，第6章“資源管理”，第7章“產品實現(xiàn)”，第8章“測量、分析和改進”。從結構和內容上看，ISO9001和ISO9004具有相近的目的和結構，是協(xié)調一致的質量管理體系標準，既可互補使用，也可單獨使用。但兩個標準在應用范圍上存有差異：ISO9001標準為組織建立、實施質量管理體系提出了要求，可用于組織內部的質量管理，也可用于第二方評定和第三方認證；ISO9004標準是在ISO9001標準的

33、基礎上，從質量管理體系的要求出發(fā)，擴展為目標、范圍更大的質量管理體系指南。企業(yè)的最高管理者為追求業(yè)績的持續(xù)改進，超越ISO9001的要求，可選擇ISO9004標準作為完善組織質量管理體系的指南。在經濟全球化帶來市場競爭加劇的今天，企業(yè)追求卓越業(yè)績的要求益加迫切，實施ISO9004標準已被越來越多的企業(yè)所接受。5.企業(yè)質量管理體系的建立和改進依據ISO9000族標準的內容，企業(yè)在建立和改進質量管理體系的過程中，應注意以下五個方面：（1）企業(yè)建立質量管理體系的指導思想。該指導思想主要包括：質量管理體系是企業(yè)成功發(fā)展的保證；質量管理體系要滿足顧客和企業(yè)雙方的需要和期望；質量管理體系應在考慮顧客和企業(yè)

34、雙方利益、成本和風險的基礎上實現(xiàn)質量最佳化。企業(yè)應設計出有效的質量管理體系，通過其運轉而滿足顧客的需要和期望，并保護企業(yè)自身的利益。完善的質量管理體系是企業(yè)在考慮利益、成本和風險的基礎上使質量最佳化以及對質量加以控制的有價值的管理資源。（2）質量管理體系原則。企業(yè)質量管理體系原則包含五項有規(guī)律性的活動：分析質量環(huán)，確定質量職能；研究質量管理體系結構；形成質量管理體系文件；進行定期的內部審核；定期安排獨立的質量管理體系評審和評價。這五項活動中，質量管理體系文件的制定和貫徹執(zhí)行，是質量管理體系原則的中心內容，其他活動是為這一中心服務的。分析質量環(huán)和研究質量管理體系結構是為制定文件進行的準備工作，質

35、量管理體系審核和評審是為了推動執(zhí)行質量管理體系文件和保持體系文件的現(xiàn)實有效性而進行的必要的活動。（3）質量手冊。企業(yè)的質量手冊是闡明該企業(yè)的質量方針，并描述其質量管理體系的文件。企業(yè)的質量手冊可以涉及該企業(yè)的全部活動或部分活動，手冊的標題和范圍反映其應用的領域。企業(yè)的質量手冊通常至少應包括或涉及：質量方針；影響質量的管理、執(zhí)行、驗證或評審工作的人員職責、權限和相互關系；質量管理體系程序和說明；關于手冊評審、修改和控制的規(guī)定。企業(yè)的質量手冊在深度和形式上可以不同，以適應該企業(yè)的需要。（4）質量管理體系審核。審核用于確定符合質量管理體系要求的程度，評定質量管理體系的有效性和識別改進的機會。質量管理

36、體系審核是通過對構成質量管理體系各要素的審核來進行的。根據審核目的的不同，質量管理體系審核有內部審核和外部審核兩種類型。內部審核，有時稱第一方審核，用于內部目的，由企業(yè)自己或以企業(yè)的名義進行，可作為企業(yè)聲明自身合格的基礎。也就是說，在企業(yè)內部，為了確定質量管理體系是否已經得到有效實施和保持，并符合ISO.9000族標準，企業(yè)領導應制定內部審核計劃，定期地組織客觀地內部審核與評價。外部審核，是當合同環(huán)境中需方對供方質量管理能力進行評價時，或政府或第三方為了體系認證、產品認證或其他目的而需要對企業(yè)質量管理體系進行評價時，由外部審核專家對企業(yè)所進行的審核活動。外部審核包括通常所說的“第二方審核”或“

37、第三方審核”。第二方審核由組織的顧客或由其他人以顧客的名義進行。第三方審核由外部獨立的組織進行。這類組織通常是經認可的，提供符合要求（如ISO9001）的認證或注冊。（5）質量管理體系改進。企業(yè)產品質量能否使顧客滿意，并為企業(yè)帶來效益，取決于該企業(yè)質量管理體系的有效性和效率。體系審核揭示了體系中某些要素或過程存在著改進的可能，企業(yè)必須把握住改進的機會。企業(yè)質量管理體系改進是一種持續(xù)的活動，其目標是追求更高的有效性和效率，避免可控缺陷的出現(xiàn)。企業(yè)質量管理體系的改進活動應制定改進實施計劃，內容包括：論證質量管理體系改進的必要性，明確質量管理體系改進項目，明確要素或過程的改進程序。6.質量管理體系注

38、冊/認證的國際互認為了推進質量管理體系注冊/認證的國際互認，ISO理事會于1992年通過了第28號決議，要求合格評定委員會提交一份有關如何促進與取得合格評定活動相互承認的報告。1993年5月ISO/CASCO提交了要求建立質量管理體系注冊/認證的國際承認體系的報告。根據這份報告，ISO理事會通過了1993年第23號決議，批準建立國際承認體系的制度，并為此成立了“質量體系評定和承認特別委員會”。QSAR國際承認體系的建立意味著，如果一個供應商的質量管理體系在ISO/IECQSAR系統(tǒng)中的某個注冊/認證機構被注冊，那么，無論這個注冊機構、這個供應商以及其顧客的地理位置在世界的任何方位，其顧客都要承

39、認這一注冊的有效性。由此可見，QSAR國際承認體系為全世界的合格評定活動提供了一個協(xié)調一致的條件，從而促進了國際貿易。ISO9000族標準是達到技術方面世界兼容、便利跨國貿易的途徑，該標準的發(fā)展為全球貿易提供了技術上的支持。一體化管理體系的實現(xiàn)要求企業(yè)實現(xiàn)一體化管理體系應該明確的關鍵要求體現(xiàn)在以下九個方面：1.管理體系要求的一體化IMS應覆蓋所有參與一體化的各類管理體系的要求。比如，QMS的關注焦點是顧客，EMS的關注焦點是社會和相關方，而OHSMS的關注焦點是企業(yè)員工（內部顧客），因此，企業(yè)在建立IMS時，應確立以顧客、員工、社會等相關方的要求和期望為關注焦點，并對這些要求進行綜合分析，協(xié)調

40、一致并統(tǒng)一管理滿足要求的過程。2.方針、目標的統(tǒng)一化企業(yè)在策劃建立IMS時應該對以前建立的各類管理體系方針進行協(xié)調，制定與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致的一體化管理總方針，以統(tǒng)一IMS對質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全各方面的綜合要求和更有利于對IMS的理解和實施。在方針統(tǒng)一的前提下，企業(yè)還應制定涵蓋質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全等內容的一體化管理目標，并把這些目標同時落實到各管理層次和部門。3.管理機構的精簡化企業(yè)建立IMS時，應實行質量、環(huán)境、職業(yè)健康安全一體化的管理機制，根據職能管理的要求，對組織機構和職能進行適當重組和優(yōu)化，并結合企業(yè)的特點，將各層次和各部門在質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全三方面的管理職責和權限進行統(tǒng)一

41、，合理配置，以消除交叉管理和重復管理等現(xiàn)象。4.資源管理的合理化建立IMS，需要對企業(yè)資源進行統(tǒng)一配置和管理。以人力資源管理為例，應根據職責或所從事的工作特點和要求確定培訓的全面需求，包括質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全三方面的技能和意識；進行統(tǒng)籌安排、綜合培訓，以提供滿足需要的人才結構。此外，對于企業(yè)生產和服務的設備設施以及環(huán)境和職業(yè)健康安全的設備設施也應進行統(tǒng)一管理，以降低維護成本，提高管理的效率。5.運行過程的協(xié)同化企業(yè)應在產品實現(xiàn)的設計、開發(fā)、采購、生產和服務的提供等各階段將質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全三方面的要求結合起來，統(tǒng)一規(guī)定作業(yè)規(guī)程和控制要求，并進行協(xié)調統(tǒng)一的實施和控制，以避免發(fā)生多頭管理

42、、重復控制的現(xiàn)象。此外，在策劃項目計劃時，應將質量計劃與環(huán)境管理方案、職業(yè)健康安全管理方案進行協(xié)調統(tǒng)一、合理規(guī)劃，確定綜合控制要求。6.測量分析的同步化為實現(xiàn)一體化管理的綜合目標，對過程的質量管理、環(huán)境管理和職業(yè)健康安全管理的狀況和業(yè)績進行測量和分析是必要的。企業(yè)應制定統(tǒng)一的測量計劃對過程進行質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全等方面的同步測量。管理體系內部審核和管理評審是QMS，EMS和OHSMS標準都規(guī)定的體系測量活動。IMS應將這三個體系對審核和評審的要求統(tǒng)一計劃，進行同步審核，這樣才有利于對發(fā)現(xiàn)的問題進行全面分析，采取綜合措施，提高審核和評審的效率。7.持續(xù)改進的綜合化在對已發(fā)生的和潛在的問題采取

43、糾正和預防措施以及開展管理評審時，企業(yè)應綜合質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全管理等方面的要求和影響，分析和確定持續(xù)改進目標，并制定合乎各方要求的改進方案，以提高持續(xù)改進效果的全面性。8.管理體系文件的一體化IMS文件經過統(tǒng)一策劃后，應覆蓋以前各類管理體系的要求，并進行有機的組合，而不是將這些文件簡單相加。編制的體系文件要避免重復、繁瑣，要適合于實際運作需要，文件的接口要清晰，便于使用和控制。9.全方位的PDCA循環(huán)化在建立IMS時，要充分考慮組織各個方面都能實現(xiàn)PDCA循環(huán)，確保管理體系從各個角度都能致力于自我控制和自我完善。一體化管理體系的內涵企業(yè)進行管理體系一體化的結果是將各類管理體系整合成一個綜

44、合的管理體系，即形成一體化管理體系。根據前文對體系和管理體系的闡述以及各類管理體系標準對于管理體系一體化的傾向性，“一體化管理體系”概念可歸結為：建立綜合的方針和目標，通過兩種或兩種以上管理體系的有機整合，從而形成使用共有要素以實現(xiàn)這些目標的單一的管理體系。同時，必須關注下述四點：1.目的綜合的方針和目標是指將各個管理體系的方針和目標綜合成一體化管理體系的方針和目標，旨在同時滿足一個企業(yè)的多個不同相關方的期望或要求。2.不分先后兩種或兩種以上的管理體系可以是企業(yè)已經分別建立的，也可以是企業(yè)打算建立的，但這些管理體系應當分別具有專業(yè)性較強的管理目標，并致力于滿足不同的相關方要求。3.有機整合、有

45、機整合是指遵循系統(tǒng)化原則，形成相互統(tǒng)一、相互協(xié)調、相互補充、相互兼容的有機整體，而不是多種管理體系的簡單相加。4.共有要素諸多管理體系本身就是針對同一個企業(yè)而言，因此各專業(yè)管理體系并不能相互獨立，而應具有某些相同或相近的要素。這些要素自然可以為一體化之后的管理體系所使用，而且共有要素實際上也為IMS的建立和運行提供了平臺。因此，IMS定義中強調共有要素，以防止共有要素因管理體系呈現(xiàn)形式不同而被人為地分開。根據參與一體化的不同管理體系的數(shù)目，可以將IMS分為二元、三元和多元（三元以上）三種類型。而這樣的分類實際上也反映了管理體系一體化的程度和演變階段。一體化程度較低的是二元型IMS，典型的如質量

46、管理體系（QMS）和環(huán)境管理體系（EMS）的一體化，環(huán)境管理體系（EMS）和職業(yè)健康安全管理體系的一體化；多元型IMS的一體化程度較高，它不僅涵蓋質量、環(huán)境及職業(yè)健康安全管理的各個要素，而且還融合了其他管理體系（如財務、信息安全、食品安全衛(wèi)生等）的要求，旨在形成整體的運行機制，以系統(tǒng)的方法落實多項管理體系標準的要求，從而達到讓顧客、員工、社會及其他相關方都滿意的目的。按照質量、環(huán)境和職業(yè)健康安全管理標準建立一體化管理體系，是當今各類企業(yè)管理體系發(fā)展的主要趨勢，這對于加入世界貿易組織不久的中國來說；具有重要的現(xiàn)實意義。財務分析方法財務分析范圍的確定以及方法的選擇要根據分析的目的而定。一般常用的分

47、析方法有趨勢分析法、百分率（同型）分析法、財務比率分析法、杜邦分析法以及綜合分析法等幾種，并且在一份完整的分析報告中，往往需要幾種方法同時使用。這里，我們簡單介紹趨勢分析、財務比率分析和杜邦分析方法。1.趨勢分析法趨勢分析法就是對企業(yè)財務報表各項目（或財務比率）的趨勢進行分析，借以觀察和判斷企業(yè)的經營成果與財務狀況的變動趨勢，預測企業(yè)未來的經營成果與財務狀況。通常的做法是在年度（或中期）財務報告中，將財務報表中連續(xù)幾年（一般為35年）的數(shù)據連接起來，以比較財務報表的形式列示，以便于趨勢分析。依據這種比較財務報表，就可以計算出表中主要項目數(shù)據變動的金額及百分比，從而確定引起企業(yè)財務狀況與經營成果

48、變動的主要因素，以及它們的變動趨勢和延續(xù)性，揭示其成長能力。2.財務比率分析法匯總在財務報表上的各個項目，彼此之間都有著緊密的聯(lián)系。比率分析就是將這種聯(lián)系用比率的形式表示出來，以揭示企業(yè)的各項財務狀況，并進行企業(yè)之間、企業(yè)與行業(yè)之間及企業(yè)當期與過去期間的比較，分析企業(yè)的發(fā)展趨勢，作出各項投資決策和財務決策。財務比率分析法是評價企業(yè)財務狀況和經營成果的重要方法。它使人們可以把注意點從復雜的經濟過程中超脫出來，而集中于分析企業(yè)財務方面的各種相互關系上。但是需要再次強調的是：具體的一個比率本身沒有什么意義，它必須與同行業(yè)其他企業(yè)作比較，或者與會計前期比較才具有意義；而且，不同的國家、不同的行業(yè)對比率

49、計算中的各要素定義可能會有不同，分析人員必須加以調整。另外，會計處理方法不同，或通貨膨脹的影響等，都會使得財務數(shù)據缺乏可比性或失真，財務分析人員要充分注意這一點。3.杜邦分析法杜邦分析法是由美國杜邦公司的財務經理創(chuàng)造的，它是一種利用各個主要財務比率之間的內在聯(lián)系，通過建立財務比率分析的綜合模型一杜邦模型，來綜合地分析和評價企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合分析方法。采用這一方法，可使財務比率分析的層次和條理更加清晰，為財務分析人員能全面地、仔細地了解企業(yè)的經營和獲利狀況提供方便。杜邦模型由杜邦延伸等式和杜邦修正圖兩部分內容組成，其最顯著的特點是將若干個用以評價企業(yè)經營效率和財務狀況的比率按其內在聯(lián)系

50、有機地結合起來，形成一個完整的指標體系，并最終通過凈資產利潤率來做綜合反映。前面的三種財務分析方法中，財務比率分析法無疑是最常見和最重要的方法。但每一項財務比率只能反映企業(yè)某一方面的財務狀況，即使是綜合性最強的凈資產利潤率也不能反映企業(yè)財務狀況的全貌。因此，為了對企業(yè)的財務狀況進行綜合的評價，可以選定若干財務比率，按其重要程度給定權數(shù)（即重要性系數(shù)）；并使權數(shù)總和為100。然后將實際比率與標準比率比較，評出每項指標的得分，最后求出綜合系數(shù)并與權數(shù)之和進行比較，以判明企業(yè)財務狀況的優(yōu)劣，這種方法稱為綜合評價法。三種財務分析方法的詳細內容可參閱吳世，農主編的CEO財務分析與決策（北京大學出版社，2

51、008）。財務報表簡介按照目前的國際慣例，企業(yè)應提供的財務報表有資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產負債表和利潤表可以直接從調整后的試算平衡表編制。利潤表和資產負債表都是按權責發(fā)生制編制的。其中利潤表是“動態(tài)”的報表，反映的是時期數(shù)。資產負債表是“靜態(tài)”的報表，反映的是時點數(shù)。現(xiàn)金流量表也是“動態(tài)”的報表，反映的是時期數(shù)，但它是按現(xiàn)金制（或混合基礎）編制的。1.資產負債表資產負債表反映企業(yè)經過一段時間的經營以后，期末所有資產、負債和所有者權益數(shù)額以及當期的變化情況，反映的是時間點的概念。資產負債表呈左右結構，其中資產在左，負債和所有者權益在右，并且左右兩邊最后一行的總計所顯示出的數(shù)字金額必須是

52、相等的。資產按流動性從大到小可分為流動資產、長期對外投資、固定資產以及無形資產及遞延資產等幾類。流動資產般是一年內能夠收回的資產（如現(xiàn)金及銀行存款、有價證券、應收賬款、存貨等），這類資產在企業(yè)的日常經營活動中占有極其重要的地位；長期對外投資是指企業(yè)不準備在一年內變動的股權投資和長期債券投資等；固定資產是指需要一年以上的時間逐步收回的那部分資產（如廠房、機器設備等）；無形資產及遞延資產是指企業(yè)的專利權、商標權、土地使用權、非專利技術、商譽等各種無形資產的評估價值以及企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當期損益，應當在以后幾年度內分期攤銷的各項費用（如開辦費、融資租賃、固定資產修理支出等）。負債是指企業(yè)所欠的債

53、務和應付未付等項目。負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指一年內必須償還的債（如短期銀行借款、應付賬款等）；而長期負債則是指一年以上方需要償還的債務（如長期債券、長期銀行借款等）。所有者權益表示所有者所提供的資源，是企業(yè)的自有資源，又可稱為凈資產，包括原始實收資本或股本，以及所有者尚未從企業(yè)收回的資本盈利部分（公積金及未分配利潤）。資產負債表的判讀，其主要目的是評價企業(yè)資金的流動性和財務彈性。所謂流動性是指資產轉換成現(xiàn)金的能力。資產能越快轉換成現(xiàn)金，表明其流動性越強。如現(xiàn)金的流動性最強，而短期投資的流動性比應收賬款強，資產負債表左邊的資產項目即是按流動性從大到小排列的。無論是短期債權人還是長

54、期債權人都十分關心企業(yè)的流動性，它是企業(yè)償債能力大小的象征。而現(xiàn)在的或潛在的永久性資本投資者也會根據企業(yè)的流動性來評價企業(yè)破產風險的大小，一般而言，企業(yè)的流動性越大，企業(yè)破產的可能性就越小。財務彈性則是指企業(yè)為適應未遇見的需要和機會，采取有效的措施改變企業(yè)現(xiàn)金流的流量和時間的能力。財務彈性強的企業(yè)不僅能從經營中獲得大量的資金，而且可以充分借用債權人的資金和所有者的追加資本獲利；需要償還巨額債務時，可以較快籌集還債資金；發(fā)現(xiàn)新的獲利能力更高的投資機會時，也能及時調整投資，獲取更高的收益。一般而言，企業(yè)的財務彈性越強，經營失敗的風險就越小。2.利潤表利潤表又稱為損益表，具體包括營業(yè)收入、成本、費用

55、、稅金、投資凈收益、營業(yè)外收支、非常損益和收益等項目。它從營業(yè)收入開始直到最終的稅后利潤總額為止，表達這一期間內各種收入，以及費用（或成本）的累積金額。利潤表的作用表現(xiàn)為以下幾個方面：（1）評價和預測企業(yè)的經營成果和獲利能力，為投資決策提供依據。經營成果是一個絕對值指標，可以反映企業(yè)財富增長的規(guī)模。獲利能力是一個相對值指標，它指企業(yè)運用一定經濟資源獲取經營成果的能力，經濟資源可以是資產總額、凈資產，可以是資產的耗費，還可以是投入的人力。因而衡量獲利能力的指標包括資產收益率、凈資產（稅后）收益率、成本收益率以及人均實現(xiàn)收益等指標。經營成果的信息直接由利潤表反映，而獲利能力的信息除利潤表外，還要借

56、助于其他會計報表和注釋附表才能得到。根據利潤表所提供的經營成果信息，股東和管理部門可評價和預測企業(yè)的獲利能力，對是否投資或追加投資、投向何處、投資多少等作出決策。（2）評價和預測企業(yè)的償債能力，為融資決策提供依據。償債能力指企業(yè)以資產清償債務的能力。企業(yè)的償債能力不僅取決于資產的流動性和資產結構，也取決于獲利能力。獲利能力不強甚至虧損的企業(yè)，通常其償債能力不會很強。債權人通過分析和比較利潤表的有關信息，可以評價和預測企業(yè)的償債能力，尤其是長期償債能力，對是否繼續(xù)向企業(yè)提供信貸作出決策。財務部門通過分析和比較利潤表的有關信息和償債能力可以對融資的方案和資本結構以及財務杠桿的運用作出決策。（3）企

57、業(yè)管理人員可根據利潤表披露的經營成果作出經營決策。企業(yè)管理人員比較和分析利潤表中各種構成因素，可知悉各項收入、成本費用與收益之間的消長趨勢，發(fā)現(xiàn)各方面工作中存在的問題，作出合理的經營決策。（4）評價和考核管理人員的績效。董事會和股東從利潤表所反映的收入、成本費用與收益的信息可以評價管理層的業(yè)績，為考核和獎勵管理人員作出合理的決策。由于資產負債表和利潤表都是依據權責發(fā)生制原則編制的，加上會計上廣泛使用的收入實現(xiàn)制、配比原則，以及眾多的分攤方法，使得這兩張報表的數(shù)據無法全面地反映出經營者、投資者和債權人所關心的信息，利潤的計算也包含了太多的估計，難以全面地真實地反映出企業(yè)的經營績效與獲利能力。因此

58、，無論是企業(yè)內部的管理者還是投資者、債權人，都非常關注與決策有關的現(xiàn)金流量的信息。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內容與資產負債表和利潤表相一致。通過現(xiàn)金流量表，可以概括反映經營活動、投資活動和融資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響，對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務管理，可以比利潤表提供更好的基礎?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)經營是否健康的證據。如果企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流無法支付股利與保持股本的生產能力，從而它得用借款的方式滿足這些需要，那么這就給投資者或管理者一個警告，企業(yè)從長期來看維持正常情況下的支出存在困難?，F(xiàn)金流量表通過顯示經營中產生的

59、現(xiàn)金流量的不足和不得不用借款來支付無法永久支撐的股利水平，揭示了企業(yè)內在的發(fā)展問題。如果企業(yè)的現(xiàn)金流有足夠的支付能力，那么至少反映出企業(yè)在現(xiàn)金流方面的狀況是良好的。簡要地說，現(xiàn)金流量表的作用可歸納為：反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力；評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因；通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。流動資產的投資與管理流動資產包括現(xiàn)金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。流動資產的特點是流動性大、周轉期短。流動資產一般在企業(yè)全部投資中占有很大比重，因此對流動資產管

60、理水平的高低直接關系到企業(yè)資產的效率和經營效益。1.現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金是指以貨幣形態(tài)占用的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等?，F(xiàn)金是企業(yè)可以立即作為支付手段的資產，在企業(yè)所擁有的全部資產中，現(xiàn)金的流動性最大。由于企業(yè)持有現(xiàn)金屬于非收益性資產，因此，對現(xiàn)金的管理主要圍繞以下兩個目標進行：一是保證企業(yè)生產經營對現(xiàn)金的需要；二是盡量縮小企業(yè)閑置現(xiàn)金數(shù)量，提高資金的收益率。此外，企業(yè)常利用臨時閑置的資金購入有價證券作為現(xiàn)金的替代儲備，其性質與現(xiàn)金有許多類似之處，因此，往往將現(xiàn)金與有價證券結合起來管理?，F(xiàn)金與有價證券管理的關鍵就是要根據現(xiàn)金預算對現(xiàn)金收付的要求，合理地優(yōu)化企業(yè)持有的現(xiàn)金余額，即目標現(xiàn)金余