德國技術(shù)合作公司郵儲項目培訓(xùn)資料：編制資產(chǎn)負(fù)債表

1、德國技術(shù)合作公司郵儲項目培訓(xùn)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表PSBC-GTZ小額貸款與零售銀行項目組Name資產(chǎn)負(fù)債表什么是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和負(fù)債計入的基本原則實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表計入范例與解釋Name資產(chǎn)負(fù)債表是反映客戶生意在某一特定時期財務(wù)狀況的會計報表，是靜態(tài)會計報表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把客戶生意在某一個特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它表明客戶生意在這個時間節(jié)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，表明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的償債能力，是該生意在該時點(diǎn)的靜態(tài)的“照片”。Name資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn):

2、現(xiàn)金及銀行存款 應(yīng)收款/預(yù)付款原材料庫存商品固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益:總資產(chǎn)總負(fù)債+所有者權(quán)益日期Name資產(chǎn)、負(fù)債計入的基本原則實地眼見原則資產(chǎn)必須親眼所見負(fù)債不需要確認(rèn)就可以計入現(xiàn)值原則有市價無折舊謹(jǐn)慎原則分組討論：如何理解謹(jǐn)慎原則？在財務(wù)數(shù)據(jù)處理過程中哪些方面體現(xiàn)出謹(jǐn)慎原則？Name流動資產(chǎn)定義： 流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金及預(yù)期能短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或者支用的資源，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。流動性： 流動資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中表現(xiàn)為連續(xù)不斷的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，不斷地改變其存在形態(tài)。Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入

3、范例與解釋現(xiàn)金與銀行存款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們要求信貸員清點(diǎn)客戶的現(xiàn)金并核實銀行存款。這個要求，在很多地方，客戶有抵觸心理，信貸員也不愿意堅持。但是，根據(jù)技術(shù)要求，現(xiàn)金以及銀行存款是我們邏輯檢驗的重要基礎(chǔ)，同時也是要求客戶尊重銀行規(guī)范與流程，開始良好合作的重要第一步。請注意：信貸員不能觸摸客戶的現(xiàn)金，為了規(guī)避風(fēng)險，必須是客戶為信貸員（當(dāng)面）清點(diǎn)。Name討論 目前業(yè)務(wù)分析過程中，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)處理？Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋應(yīng)收款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)收款是風(fēng)險判別的一個特殊科目。以現(xiàn)金結(jié)算為主的客戶很多是沒有應(yīng)收款項的，如果有應(yīng)收款項，必須是在一個合理的行業(yè)慣例

4、以內(nèi)。應(yīng)收款的形成一般是由于賒銷貨物產(chǎn)生的。就小額貸款客戶而言，一般是批發(fā)商對下游客戶、餐飲機(jī)構(gòu)對單位消費(fèi)客戶等。在實際工作中，我們必須仔細(xì)清點(diǎn)客戶的應(yīng)收款并了解其形成原因，通過對客戶的經(jīng)營歷史與其他要素的分析，作出應(yīng)收款回收可能性判斷。同時，根據(jù)本地區(qū)各行業(yè)特點(diǎn)歸納出行業(yè)應(yīng)收賬款占銷售額比例的可接受范圍，以及應(yīng)收賬款的回款周期。Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋請注意：客戶私人借給他人的款項，如果不是與其生意有關(guān)聯(lián)，如借給弟弟買房，此類款項不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但是在權(quán)益檢驗時要加以考慮。無法收回的不計入。應(yīng)收賬款的計入應(yīng)參考時間、對象以及行業(yè)的特點(diǎn)。一般帳齡在6個月之內(nèi)的方計入，帳齡普

5、遍較長的可以適當(dāng)延長，但最長不超過一年。Name信貸員張三在08年8月8日現(xiàn)場調(diào)查客戶王三共查看四張欠條。1、金額為5000元的欠條，時間是07年11月10日，欠款客戶經(jīng)常與王三有業(yè)務(wù)往來，最近還從王三這里進(jìn)貨4000元；2、金額為8000元的欠條，時間是08年1月20日發(fā)生，該欠款客戶自2月之后沒有在發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但該欠款客戶承諾年底前結(jié)清；3、金額為9000元的欠條，時間是08年7月20日，欠款客戶與王三有合同約定，每次進(jìn)貨時結(jié)清上次貨款，已經(jīng)有3年業(yè)務(wù)往來；4、金額10000元的欠條，時間是07年7月18日，該下游客戶經(jīng)營波動較大，人較實在，一般情況下欠款都會還，這次主要是因為受金融危機(jī)

6、影響周轉(zhuǎn)不正常所致，此次還款時間還不確定。Name討論結(jié)合業(yè)務(wù)實際，什么樣的客戶會有預(yù)付款項？Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋預(yù)付款：在小額貸款業(yè)務(wù)中，預(yù)付款一般在如下情況下出現(xiàn)：預(yù)付貨物定金給上游供應(yīng)商在途貨物我們在小額貸款業(yè)務(wù)中，亦歸為預(yù)付已經(jīng)預(yù)付了的房租，應(yīng)該根據(jù)剩余使用價值記入預(yù)付款在實際工作中，一般意義不大。但是，如果客戶的上游供應(yīng)商單一，而且雙方合作時間不長，信貸員就必須小心對應(yīng)。請注意：客戶非生意上的預(yù)付款項，如購房預(yù)付款，這類款項我們不列入資產(chǎn)負(fù)債表。但是，我們要考慮此類與預(yù)付款關(guān)聯(lián)的未來開支并作為未來現(xiàn)金流出加以考慮。Name問題 調(diào)查當(dāng)天，客戶向上游訂貨5000元

7、，繳納定金1000元。第二日貨物運(yùn)達(dá)，資產(chǎn)負(fù)債表如何變化？Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋存貨：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們要求信貸員清點(diǎn)客戶的存貨。在實際工作中，特別是成熟的信貸員有能力估算存貨價值，在這種情況下，我們也接受估算結(jié)果。存貨必須以現(xiàn)值記入資產(chǎn)負(fù)債表。在小額貸款實際業(yè)務(wù)中，核定不斷變化的現(xiàn)值難以實現(xiàn)，我們一般要求以進(jìn)價計算存貨價值。如果信貸員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)值（如生產(chǎn)原材料價格急劇下跌）低于進(jìn)價，必須根據(jù)謹(jǐn)慎原則，以低的價值記入。請注意：在實際工作中，一些信貸員人為不履行清點(diǎn)存貨的工作規(guī)范，這樣獲得的數(shù)據(jù)使銀行無法運(yùn)用技術(shù)對貸款風(fēng)險進(jìn)行判斷。這樣的分析，必須打回。Name固定資產(chǎn) 定義

8、： 為生產(chǎn)銷售商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而長期持有的有形資產(chǎn)，如經(jīng)營場所、生產(chǎn)廠房、機(jī)器設(shè)備、機(jī)動車輛等包括那些可以合理證實為客戶用做經(jīng)營用途的財產(chǎn)通常以當(dāng)前市場價格定價，估價時應(yīng)考慮到購買價格，磨損程度，使用年限，以及資產(chǎn)的狀況等因素。Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋固定資產(chǎn)：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們要求信貸員清點(diǎn)客戶的固定資產(chǎn)。我們一般可以接受客戶自己的估值，但是，這個估值，必須是我們認(rèn)為合理的（當(dāng)時）變現(xiàn)價值。固定資產(chǎn)的折舊原則上應(yīng)根據(jù)“市場價值兌現(xiàn)”原則，而不是根據(jù)會計與稅務(wù)原則。但是對于沒有市場價值或無法估量市場價值的固定資產(chǎn)，我們可以采用普通折舊方法。固定資產(chǎn)的升值根據(jù)

9、現(xiàn)值原則進(jìn)行（如店鋪，生意使用房屋）Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋其他資產(chǎn)：在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們的客戶可能擁有其他資產(chǎn)，例如：客戶其他獲得收入來源的資產(chǎn)（出租的店鋪等）客戶轉(zhuǎn)讓費(fèi)（如能在未來兌現(xiàn)）客戶的其他權(quán)證（出租車營運(yùn)證，網(wǎng)吧經(jīng)營許可證）請注意：客戶沒有獲得經(jīng)濟(jì)回報的，或未在生意中使用的資產(chǎn)，不計入本科目。Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記入范例與解釋負(fù)債包括：應(yīng)付貨款（對上游供應(yīng)商）預(yù)收貨款（網(wǎng)吧點(diǎn)卡，美容院積分卡等）應(yīng)付工資其他債務(wù)（包括民間借貸及其他商業(yè)銀行信貸。須注明債務(wù)為短期還是長期。在小額貸款業(yè)務(wù)中，我們定義短期負(fù)債為一年以內(nèi)的債務(wù)。） Name實際工作中資產(chǎn)負(fù)債表記

10、入范例與解釋長期負(fù)債：小額貸款業(yè)務(wù)中，我們的標(biāo)準(zhǔn)客戶一般沒有長期負(fù)債?？蛻粢苍S有按揭類長期負(fù)債，我們一般不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)（表內(nèi)我們同樣不考慮對應(yīng)的資產(chǎn)）請注意：在實際工作中，對于拖欠員工工資而申請貸款的客戶，我們要非常謹(jǐn)慎對待，一般不予貸款。對于對家庭成員的債務(wù)，要了解債務(wù)結(jié)構(gòu)！Name表外項目與特殊問題我們要求信貸員盡可能獲得客戶所有資產(chǎn)與負(fù)債的信息，根據(jù)制表原則，部分資產(chǎn)與負(fù)債不記入表內(nèi)，但是，這些信息對我們判斷客戶同樣重要，這些信息也是權(quán)益邏輯檢驗的基礎(chǔ)。其他不造成任何收入的資產(chǎn)：例如私人房產(chǎn)及相關(guān)房屋按揭貸款客戶私人借給他人的款項購買的股票、基金、保險等其他不確定的資產(chǎn)：例如客戶有

11、可能收不到的應(yīng)收或證明不了（通過資料或分析）的資產(chǎn)Name表外項目和特殊問題客戶在有限責(zé)任公司或股份的股份，有憑證證明，且目前公司運(yùn)營正常的，可按照初始投資計入?？蛻糍徺I的分紅險、投資連接險、基金、股票等，在表外記錄原始投資和當(dāng)前市場價值（分紅險為現(xiàn)金價值，投資連接險為保險公司公布的賬戶價值）。但需注意的是：對于熱衷于股市等金融投機(jī)行為的客戶，我們的貸款產(chǎn)品不予支持。Name資產(chǎn)負(fù)債表制作練習(xí)游戲?qū)O先生是做飲料批發(fā)的。XXXX年X月X日，你去調(diào)查的時候，看到孫先生手頭有5000元現(xiàn)金，6萬存貨，1萬應(yīng)收款，沒有負(fù)債。當(dāng)你XX點(diǎn)結(jié)束調(diào)查的時候正好他的一個雇員進(jìn)來把別人剛送來的800元貨款給他，貨

12、物是昨天發(fā)出的。請根據(jù)以上信息為孫先生編制資產(chǎn)負(fù)債表。Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 5,800 應(yīng)收款/預(yù)付款 9,200 原材料 庫存商品 60,000固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益: 75,000總資產(chǎn) 75,000總負(fù)債+所有者權(quán)益 75,000日期：XXXX年X月X日Name請大家提出各種不同的變化可能舉例：1. 孫先生將進(jìn)價為5000元的貨物加價10%現(xiàn)金銷售給客戶；2. 孫先生租了一個倉庫，本來是月付租金的?，F(xiàn)在房主告訴他要漲房租，但是如果他能一次性付清下一年的租金9000元，那么房租可以維持原價

13、不變。孫先生于是一次性付清了。3. 由于預(yù)付了房租，孫先生感到缺流動資金，于是他問朋友王先生借了5000元，說好三個月后連本帶息一次性歸還，年利率24%。4. 孫先生一般會允許他的下家進(jìn)行短期的賒購，但是時間不會超過3天。他賣出了進(jìn)價為10000元的貨，加價率仍為10%，其中30%是賒銷。5. 其中一個下家忽然因為賭博輸錢跑路了，欠了孫先生的2000元錢也不還了。請大家根據(jù)現(xiàn)實中可能發(fā)生的情況自由發(fā)揮，并對資產(chǎn)負(fù)債表作出相應(yīng)的修改！Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 11,300 應(yīng)收款/預(yù)付款 9,200 原材料 庫存商品 55,000固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)

14、（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益: 75,500總資產(chǎn) 75,500總負(fù)債+所有者權(quán)益 75,500日期：XXXX年X月X日變化1Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 2,300 應(yīng)收款/預(yù)付款 18,200 原材料 庫存商品 55,000固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款所有者權(quán)益: 75,500總資產(chǎn) 75,500總負(fù)債+所有者權(quán)益 75,500日期：XXXX年X月X日變化2Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 7,300 應(yīng)收款/預(yù)付款 18,200 原材料 庫存商品 55,000固定資產(chǎn): 設(shè)備

15、 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款 5,000所有者權(quán)益: 75,500總資產(chǎn) 80,500總負(fù)債+所有者權(quán)益 80,500日期：XXXX年X月X日變化3Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 15,000 應(yīng)收款/預(yù)付款 21,500 原材料 庫存商品 45,000固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款 5,000所有者權(quán)益: 76,500總資產(chǎn) 81,500總負(fù)債+所有者權(quán)益 81,500日期：XXXX年X月X日變化4Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金及銀行存款 15,000 應(yīng)收款/預(yù)付款

16、19,500 原材料 庫存商品 45,000固定資產(chǎn): 設(shè)備 交通工具 不動產(chǎn) 其它其它資產(chǎn)（如：投資）應(yīng)付賬款預(yù)收貨款商業(yè)信貸私人借款 5,000所有者權(quán)益: 74,500總資產(chǎn) 79,500總負(fù)債+所有者權(quán)益 79,500日期：XXXX年X月X日變化5Name案例練習(xí)金先生跟妻子在本市大學(xué)城內(nèi)經(jīng)營一家文具店，主要銷售中檔文具和少量體育用品(籃球、球拍等)。金先生之前是本市某百貨公司文具柜的銷售員，2年前下崗了，于是決定自己開店。由于自己的積蓄做啟動資金不夠，他從姐姐那借了80,000元，并承諾一旦有錢就償還（沒有利息）。這幾年來他已經(jīng)陸續(xù)還了姐姐60,000元錢。今年大學(xué)城里又新添了幾所學(xué)

17、校，生意更好了。為了擴(kuò)大規(guī)模，蔡金先生想代理一個新的圓珠筆品牌，因此到附近的郵政儲蓄銀行申請一筆小額貸款。Name案例練習(xí)（續(xù)）貸款調(diào)查是于2009年5月25號上午11點(diǎn)完成的，當(dāng)時金先生有現(xiàn)金600元，在工行賬戶上有存款5,970元。店面租金是每年34,200元，按季付，調(diào)查前一天他剛付了下一季度的租金。一個月前，師范學(xué)院在金先生這里團(tuán)購了20,000元的文具。金先生6月30日可以去師范學(xué)院的財務(wù)科結(jié)賬。 新圓珠筆品牌的供應(yīng)廠家要求金先生交了10,000元作為代理保證金。調(diào)查當(dāng)天金先生的貨不多了，全部庫存市值53,460元。Name案例練習(xí)（續(xù)）兩天前他向外地的供應(yīng)商匯款6000元訂了一批8000元的貨，貨到時他就得付清余款。店里有12組貨架市值共5,800元，一部 機(jī)市值500元，一部 機(jī)市值200元。金先生還在開店時向房東交了60,000元的轉(zhuǎn)讓費(fèi)（有收據(jù)），若要轉(zhuǎn)租他人，他估計能收到轉(zhuǎn)讓費(fèi)至少80,000元。另外金先生自己還有一套住宅，02年買的時候花了8萬元。請為金先生編制資產(chǎn)負(fù)債表Name資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn): 現(xiàn)金 600 銀行存款 5,970 應(yīng)收