農(nóng)村報(bào)賬員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講義

1、農(nóng)村報(bào)賬員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)主講人：省學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭入 市財(cái)會(huì)學(xué)校賈晉黔-12.刖言俗話說(shuō)：農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強(qiáng)，農(nóng)民富則國(guó)家盛，農(nóng)村穩(wěn)則社會(huì)安。黨中央高度重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng) 民工作，做出了推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的一系列重大決策，各級(jí)財(cái)政加大對(duì)“三農(nóng)”的投入，隨著 支農(nóng)資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，宣傳支農(nóng)政策，管好用好支農(nóng)資金，提高資金使用效益，加強(qiáng)村級(jí) 財(cái)務(wù)管理，提高村級(jí)報(bào)帳員業(yè)務(wù)能力水平，愈發(fā)重要。農(nóng)村財(cái)務(wù)問(wèn)題是廣大農(nóng)村干部、群眾最關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，也是影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個(gè)主要因素。 村級(jí)財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響到村級(jí)班子的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到黨群、干群的融洽和社會(huì)主義新農(nóng) 村建設(shè)工作的順利推進(jìn)。因此，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理

2、，可以促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，更好地為基層組織建設(shè)服務(wù)。通 過(guò)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，可以使各村報(bào)賬員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力得到提高，管理水平得以提升，對(duì)“村賬鄉(xiāng) （鎮(zhèn)）代理”不再陌生，對(duì)村報(bào)賬員應(yīng)該做什么、怎么做有更深的理解，從而在報(bào)賬業(yè)務(wù)操作 中更符合程序、更符合法規(guī)制度、更加科學(xué)規(guī)。第一部分農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組縱與管理執(zhí)行的制度：村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度組織形式：村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制。什么是村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制？指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)（村民大會(huì)）或成員代表大會(huì)（村民代表會(huì)議）討論同意，將 村級(jí)財(cái)務(wù)與村級(jí)資金委托給代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，在確保村級(jí)資金所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、 收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不變的情況

3、下，由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照一定的原則、方法、程 序進(jìn)行村級(jí)會(huì)計(jì)核算的一種管理形式。一、村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理制的意義深化村級(jí)廉政建設(shè)，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)公開；規(guī)會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；堅(jiān)持大權(quán)不變，維護(hù)村民合法權(quán)益；降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。二、村報(bào)賬員的產(chǎn)生村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過(guò)村選舉產(chǎn)生。可由通過(guò)村選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過(guò) 程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任。選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員。三、村報(bào)賬員職責(zé)要求村報(bào)賬員崗位職責(zé)保管；定期向報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村級(jí)收入支出等各類原始憑證的收集整理；村級(jí)備用金的領(lǐng)取、 代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬。對(duì)報(bào)賬員的工作要求道德修養(yǎng)：職業(yè)道德業(yè)務(wù)技能：會(huì)

4、計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)；財(cái)務(wù)管理知識(shí)；報(bào)賬業(yè)務(wù)技能政策水平：國(guó)家政策；財(cái)經(jīng)法規(guī)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度四、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理的流程簽訂差娠一 資金 賺戶取得 原始 憑證村級(jí)審核填制報(bào)賺單跑會(huì)務(wù)算 編列炯決制級(jí)分算 編村財(cái)理1H檔保管村民辦理業(yè)務(wù).代埋機(jī)構(gòu)用核賀料會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心報(bào)帳流程圖*翌用內(nèi)村主在村兩委會(huì)所覽聲世舍布羔由服務(wù)中元市槌繭蚤|井不整更餐不密中心通知蟹改1君記審核主任事比鯉辦人用蘭_ 期禳人|柯畦購(gòu)巾蝴串杯六、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支及報(bào)賬程序報(bào)賬業(yè)務(wù)流程發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證-審核審批（報(bào)賬員審核、村理財(cái)小組定期審核簽字、村集體經(jīng)濟(jì) 組織負(fù)責(zé)人簽字審批）-整理原始憑證-填制報(bào)賬單-結(jié)報(bào)（會(huì)計(jì)代理

5、服務(wù)機(jī)構(gòu)審核;退票 情形描述；亦理資金結(jié)報(bào)）-登記備查賬-進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（會(huì)計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制記賬憑證、 登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表）-向村級(jí)反饋報(bào)賬工作容發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)亦人員簽名并確保原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、 準(zhǔn)確性和合理性。2.審核審批（1）報(bào)賬員對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合 理性進(jìn)行審核；（2）村理財(cái)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)收支的原始憑證及有關(guān)資料、實(shí)物進(jìn)行逐單、逐項(xiàng) 審核簽字，對(duì)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)弄虛作假，、違規(guī)、違理的票據(jù)加蓋“不予報(bào)銷”印章；（3）村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對(duì)原始憑證進(jìn)行簽字審批，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、 準(zhǔn)確性和合理性負(fù)責(zé)。重大事項(xiàng)必須先

6、經(jīng)過(guò)村民代表大會(huì)討論通過(guò)才予以執(zhí)行。五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置委托代理機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)i代理服務(wù)機(jī)構(gòu)由財(cái)政部門利經(jīng) 管制門組建組織賣淮，對(duì)各和1 的童金-逐產(chǎn)主行統(tǒng)管木寸級(jí)村,不再設(shè) 會(huì)訐和出納,只設(shè)一名 很帳員魚壹I常造金-旌產(chǎn)和財(cái)務(wù)曾理作大、理財(cái)與財(cái)務(wù)公開【理財(cái)案例】這是一次特殊的表決！表決的容看上去并不是什么大事，僅是給一價(jià)值28元的發(fā)票該不該報(bào)銷做審定，表決的方 式不是由哪位領(lǐng)導(dǎo)“個(gè)人說(shuō)了算”，而是由“五瓣梨木”來(lái)決定。這發(fā)票是村委會(huì)主任用出去的?！拔灏昀婺尽痹趯徍藭r(shí)，發(fā)現(xiàn)村委會(huì)主任記不清楚這發(fā)票 的開支用途，因此堅(jiān)決不予蓋章，最后這筆錢由村委會(huì)主任個(gè)人自付。故事發(fā)生在省錦屏縣平秋慎圭葉村。村支書譚洪

7、勇說(shuō)，雖然作為村里第一把手，但他并沒(méi)有“一權(quán)在手，管理所有”。村里的 一切財(cái)務(wù)，一律不能由哪人說(shuō)了算，因?yàn)榇謇镆呀?jīng)把“理財(cái)決定權(quán)”交給了 “五瓣梨木”?！拔灏昀婺尽睂彾ù遑?cái)務(wù)說(shuō)起這“五瓣梨木”，譚支書饒有興致地說(shuō)，這是他們村的“創(chuàng)新”，五瓣梨木其實(shí)就 是由一枚印章分解而成的，并由村里4名德高望重的村民和1名支部委員分別“掌管”，村里 的-切財(cái)務(wù)問(wèn)題，一律由這“五瓣梨木”說(shuō)了算，任何個(gè)人都不能“專權(quán)”。這“五瓣梨木”分別刻有“平秋鎮(zhèn)”、“圭葉村”、“理”、“財(cái)小組”、“審核”字樣， 組合成一枚印章就是“平秋鎮(zhèn)圭葉村理財(cái)小組審核”。村里遇到財(cái)務(wù)方面的大小事物，就由這 “五瓣梨木”來(lái)決定，因此，只要

8、有其中一瓣梨木不同意，那就是印章不完整，就不能生效。譚洪勇回憶說(shuō)，2006年以前，圭葉村的村民理財(cái)小組沒(méi)有印章，也沒(méi)有按時(shí)開會(huì)理財(cái)?shù)囊?guī) 矩，到了年底一堆數(shù)字一紙，貼出去就算公布完事。盡管群眾看到了財(cái)務(wù)公布榜，但由于財(cái)務(wù) 制度不健全，群眾對(duì)公布的容有質(zhì)疑，所以干群矛盾十分突出。有的村民由于對(duì)公布容有質(zhì)疑， 竟然當(dāng)眾撕片公布榜以示不滿。一村民因?qū)Ρ灸甓鹊呢?cái)務(wù)開支產(chǎn)生懷疑，竟然做出了寫大字報(bào) 貼誣蔑村干部而被公安機(jī)關(guān)處以行政拘留的傻事?！袄碡?cái)”也許是小事，但是在群眾眼里，卻是大事，它關(guān)系到群眾的切身利益。“2006 年2月，群眾再次強(qiáng)烈反映：“村務(wù)要真公開，理財(cái)要真!”村民代表譚洪源突發(fā)奇想，他說(shuō)：

9、 “我們能不能為財(cái)務(wù)審核雕刻一枚專用的五合章，就是把它分成5瓣，然后選出4個(gè)村民 代表和一名支部委員各保管一瓣章，真正把財(cái)務(wù)的審批權(quán)交給村民?！贝搜砸怀?，眾人拍手稱 贊。自此，圭葉村走上了獨(dú)具特殊意義的“之路”。五合章”理財(cái)機(jī)制在該村運(yùn)行一年多來(lái)，不僅把一些不該報(bào)銷的單據(jù)拒之門外。有一次， -名村干部應(yīng)邀去縣城朋友家吃喜酒，順便給村里亦了一件事情，村民理財(cái)小組在審核財(cái)務(wù)時(shí) 發(fā)現(xiàn)有一票據(jù)與該村干部去吃喜酒的時(shí)間為同一天，而且去處一致。村民理財(cái)小組討論后認(rèn)為， 這類票據(jù)不應(yīng)該作為公差報(bào)銷，因此不能蓋章。理財(cái)小組成員譚洪源說(shuō)：“我們理財(cái)小組都是 由村民選出來(lái)的，必須約束村組干部亂花錢的行為”。“五合

10、章”提高群眾滿意度理財(cái)小組組長(zhǎng)仁炳興奮地說(shuō)：“起初，我們理財(cái)小組在審核財(cái)務(wù)時(shí)，有些票據(jù)由于事由不 清楚而拒絕蓋章，搞得村干部很難堪，后來(lái)我們?cè)趯徍素?cái)務(wù)時(shí)又發(fā)現(xiàn)，不明事由的票據(jù)沒(méi)有了， 每票據(jù)的開支用途都寫得清清楚楚，明明白白，經(jīng)過(guò)理財(cái)小組一查詢，這些支出都是實(shí)事求 是，屬于正常開支，讓我們理財(cái)小組竟然找不到一點(diǎn)拒絕蓋章的理由”?！拔搴险隆弊?006年2月啟用以來(lái)，蓋章生效準(zhǔn)予報(bào)銷的票據(jù)已達(dá)258,沒(méi)有蓋章報(bào)銷 的票據(jù)5,村民們過(guò)去對(duì)村干部財(cái)務(wù)問(wèn)題的種種懷疑和議論，頓然化為無(wú)形，信任度滿意度大 幅上升。如今，村民參與決策事務(wù)的積極性空前高漲，只要村干部一廣播開會(huì)，男男女女、老 老少少紛紛前來(lái)參加

11、。村支書譚洪勇深有感觸地說(shuō)：“我們村從這枚五合章受到啟發(fā)，打算今 后推進(jìn)管理要進(jìn)一步依靠群眾，廣泛吸納群眾智慧來(lái)創(chuàng)新舉措!”第二部分原始憑證的管理要求一、概念是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。二、原始憑證的分類按其形成不同劃分，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。（1）外來(lái)原始憑證：從外單位取得的，如：發(fā)貨票、收據(jù)、銀行存款的收付款憑證。（2）自制原始憑證：本單位自行填制的，加：收料單、領(lǐng)料單、工資單、差旅費(fèi)報(bào)銷單。按其填制次數(shù)和方法不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。（1）一次性憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，一次填制完畢，記載一項(xiàng)或若干頂同類經(jīng)濟(jì)業(yè)

12、務(wù)的 原是憑證。（外來(lái)憑證都是一次憑證）加：外來(lái)憑證、收料單。（2）累計(jì)憑證：多次填制完畢，如：限額領(lǐng)料單。（3）匯總原始憑證：若干同類原始憑證匯總填制，加：收發(fā)料憑證匯總表。按其填制手段不同，分為手工憑證和機(jī)制憑證三、原始憑證的基本容填制原始憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。原始憑證主要包括（大要素）原始憑證的名稱；2.接受憑證的單位名稱；3.填制憑證的日期和憑證的編號(hào)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 日期I）； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；6.填制憑證的單 位名稱、公章（或財(cái)務(wù)專用章）及有關(guān)人員的簽章。四、原始憑證的填制要求1、符合實(shí)際情況憑證上記載的容必須

13、真實(shí)可靠，不允許有任何歪曲和虛假。從外單位獲取的原始憑證如果 出現(xiàn)遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有“財(cái)務(wù)專用章”的證明，證明上應(yīng)注明原憑證的和所記載的 容，由經(jīng)亦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證；對(duì)遺失后確實(shí)無(wú)法獲得證明的，加火車票等， 可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)亦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任自制的原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)亦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)亦人簽名或蓋章；對(duì)外開出的 原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公 章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。3、容要齊全憑證中的基本容和補(bǔ)充容都要詳盡地填寫齊全，不得漏填或省略不填。憑

14、證填寫的手續(xù)必 須完備，符合部控制制度。4、書寫要規(guī)憑證上的文字、數(shù)字的書寫，必須做到字跡工整、清晰、易于辨認(rèn)。凡設(shè)有大小寫金額的 原始憑證，其大寫金額必須與小寫金額相符。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須套寫清楚。單頁(yè)憑證 必須用鋼筆填寫。5、編號(hào)要連續(xù)原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備查考。一些事先編好的重要憑證，（加發(fā)票）作廢時(shí)，應(yīng)在作 廢憑證上加蓋“作廢”的戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。6、填制要及時(shí)五、原始憑證審核真實(shí)性；合法性；合理性；完整性；正確性；及時(shí)性六、原始憑證錯(cuò)誤的更正會(huì)計(jì)法對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤更正作出了具體規(guī)定：1、原始憑證所記載的各項(xiàng)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不

15、能作為填制記 賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、原始憑證記載的容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正。更正工作必須由原始憑證出具 單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原開出單位重開。因?yàn)樵紤{證上的金額，是反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的 質(zhì)量。4、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更 正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三部分、村集體會(huì)計(jì)核算基本方法一、會(huì)計(jì)要素（一）概念會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類項(xiàng)目，用來(lái)反映

16、財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。 村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)要素劃分為大大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、收益。資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事頂形成并由村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù) 期會(huì)給其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。如村組織的現(xiàn)金、銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品、林業(yè)產(chǎn)品、牲畜等，都是村組 織的資產(chǎn)。負(fù)債要素負(fù)債是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村 集體經(jīng)濟(jì)組織。如村組織購(gòu)買物資后沒(méi)有支付的應(yīng)付款、向銀行借入的短期借款等。所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資 產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括資本、公積公益金、未分配收益等。收入要素收入

17、是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中及政府補(bǔ)助等所形成 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用要素費(fèi)用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利 益的流出。收益要素收益=經(jīng)營(yíng)收益+補(bǔ)助收入+其他收入-其他支出經(jīng)營(yíng)收益=經(jīng)營(yíng)收入+發(fā)包及上交收入+投資收益- 經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用（二）會(huì)計(jì)要素的關(guān)系-會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)科目：就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的分類。村集陣經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目4分類狗目編號(hào)Z料目在稱z）會(huì)計(jì)科目分類ioT7現(xiàn)金*102咤艮；卜存款4111-1短期投H112應(yīng)收g.1 .1 內(nèi)來(lái):zL21+J片存物饒丁產(chǎn)4131牲畜O宙產(chǎn)NL32-

18、1林木征產(chǎn)N星。141長(zhǎng)期投宙卜LSM固定資產(chǎn)D1 S2hp霧計(jì)折舊11編/國(guó)定奔產(chǎn)宿珅卜154在建工程4N 口 14短期借款4負(fù)420 2應(yīng)!寸款+，4211應(yīng)伺工H憒Z212應(yīng)付福利費(fèi)，2221長(zhǎng)期 借款及 應(yīng)付款類戶231*J事一說(shuō)恢金，241 hp專頊應(yīng)荷款qMCI w麗有屯32LM紡泓公益金，321本年收益卜322收益分酉己401生產(chǎn)匚勞務(wù)成本*丘營(yíng)1&入4日口 &，吉生營(yíng)支出-511反包及上會(huì)收入d52 2卒卜助收入4S31其什1平變/、卜541nJ莒理壹用口551其就支出SSL投資收希”三、會(huì)計(jì)賬戶（一）概念：賬戶是按照會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)全面、系統(tǒng)

19、、 連續(xù)記錄村組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的工具，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式一“T”形賬戶四、記賬方法一一借貸記賬法（一）借貸記賬法概念（二）賬戶的設(shè)置與種類（三）借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。有借必有貸一賬戶登記方向；借貸必相等一賬戶登記金額（四）、試算平衡試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部 記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和 余額平衡法。五、記賬憑證（一）概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)

20、業(yè)務(wù)容、指 明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（二）記賬憑證的容及基本規(guī)要求（三）科目匯總表的編制六、建立賬簿體系建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬；建立總賬；建立明細(xì)賬。第四部分村集體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法一、財(cái)政撥款具體容：財(cái)改轉(zhuǎn)移支付資金和其他補(bǔ)助資金。財(cái)改轉(zhuǎn)移支付資金：只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助、日常亦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助；其他補(bǔ)助資金：比如良種補(bǔ)貼、糧食種植補(bǔ)助、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國(guó)家政策規(guī) 定的用途使用和支付。會(huì)計(jì)處理：（1）財(cái)改補(bǔ)助對(duì)象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的，其補(bǔ)助款項(xiàng)將直接劃拔到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上，并 按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記人“補(bǔ)助收入”、“公積公益金”、“專項(xiàng)應(yīng)付

21、款”、“應(yīng)付福利費(fèi)” 賬戶。用于支付村干部報(bào)酬和村管理費(fèi)用的，以及財(cái)改拔付的用于補(bǔ)助村組織年度其他費(fèi)用支出的 補(bǔ)助款項(xiàng)，通過(guò)“補(bǔ)助收入”賬戶核算。為興建村集體設(shè)備設(shè)施或其他專門項(xiàng)目且受益期超過(guò)一年的，如果為補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的且形 成固定資產(chǎn)的可直接將撥款記入“公積公益金”賬戶；如未形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)將補(bǔ)助款項(xiàng) 直接沖減項(xiàng)目支出；如撥款為財(cái)政撥入的尚未開支的具有專門用途的款項(xiàng)可先通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付 款”核算，待項(xiàng)目完成后如形成固定資產(chǎn)則記入“公積公益金”賬戶，未形成的沖減項(xiàng)目支出 以利對(duì)專項(xiàng)財(cái)政撥款的管理。補(bǔ)助款項(xiàng)為計(jì)劃生育專項(xiàng)補(bǔ)助或是轉(zhuǎn)移支付五保戶、殘疾人救濟(jì)款的部分，應(yīng)記人“應(yīng)付福 利費(fèi)”賬戶，

22、并且做其專項(xiàng)支出的資金來(lái)源。（2）財(cái)政補(bǔ)助對(duì)象為農(nóng)戶個(gè)人。一般是通過(guò)“一卡（折）通”直接撥付給個(gè)人，因此不需對(duì)其 進(jìn)行核算，但應(yīng)建立備查簿對(duì)農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記。如沒(méi)通過(guò)一卡 通而是經(jīng)村集體進(jìn)行分付的，應(yīng)將該款項(xiàng)先記人“專項(xiàng)應(yīng)付款”賬戶，待發(fā)放給村民后再予以 轉(zhuǎn)銷。賬戶設(shè)置（1）為準(zhǔn)確反映財(cái)政撥款的到位、使用、結(jié)存情況，必須設(shè)置的賬戶：“補(bǔ)助收入”、“公積 公益金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”.（2）各賬戶核算分錄收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款東景村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來(lái)財(cái)政聲稱支付資金18 000元，其中用于五保戶救濟(jì)3 000 元。借：銀行存款18 000貸

23、：補(bǔ)助收入一財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金 15 000應(yīng)付福利費(fèi)一財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金3 000收到受益期超過(guò)一年的財(cái)政撥款東景村收到財(cái)政撥付的衛(wèi)生改選費(fèi)30 000元，衛(wèi)生所項(xiàng)目已改造完成。借：銀行存款30 000貸：公積公益金一衛(wèi)生所改造費(fèi)30 000東景村收到財(cái)政據(jù)傳的計(jì)劃生育補(bǔ)助款10 000元借：銀行存款10 000貸：應(yīng)付福利費(fèi)一計(jì)劃生育補(bǔ)助10 000征地、拍賣、接受捐贈(zèng)等收入例1.國(guó)家建設(shè)征用土地，東景村組織收到村屬土地征用補(bǔ)償費(fèi)200 000元，款存銀行。借：銀行存款 200 000貸：公積公益金 200 000例2.東景村收到征地價(jià)款10 000 000元。其中按規(guī)定4 000 000元用

24、于失地農(nóng)民安置費(fèi)，2 000 000 元用于為失地農(nóng)民購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，其余于生產(chǎn)性建設(shè)性支出和必要的亦公經(jīng)費(fèi)。收到補(bǔ)償款時(shí)借：銀行存款10 000 000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款一征地補(bǔ)償款10 000 000支付失地農(nóng)民安置費(fèi)借：專項(xiàng)應(yīng)付款一征地補(bǔ)償款4 000 000貸：銀行存款4 000 000為失地農(nóng)民購(gòu)買保險(xiǎn)借：專項(xiàng)應(yīng)付款一征地補(bǔ)償款2 000 000貸：銀行存款2 000 000將剩余款項(xiàng)轉(zhuǎn)作公積公益金借：專項(xiàng)應(yīng)付款一征地補(bǔ)償款4 000 000貸：公積公益金4 000 000確因經(jīng)費(fèi)不足經(jīng)村民會(huì)議并上報(bào)批準(zhǔn)用于亦公經(jīng)費(fèi)100000借：管理費(fèi)用100 000貸：現(xiàn)金100 000二、村民“一事一議”資金（一）資金籌措的原則1、量力而行；2、村民受益；3、決策；4、上限控制。特殊政策：對(duì)“五保戶”、現(xiàn)役軍人不承擔(dān)籌資籌勞任務(wù)；退出現(xiàn)役的傷殘軍人、在校就讀的 學(xué)生、孕婦或者分娩未滿一年的婦女不承擔(dān)籌勞任務(wù)。（二）“一事一議”資金的使用管理1、單獨(dú)設(shè)立賬戶，單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。村理