項目三消費稅辦稅業(yè)務

1、項目三 消費稅辦稅業(yè)務任務1：解讀消費稅法規(guī)任務2：辦理消費稅申報業(yè)務任務1：解讀消費稅法規(guī) 掌握消費稅的基本要素 掌握消費稅應納稅額的計算 了解消費稅出口退稅政策任務1-1：掌握消費稅的基本要素4 1. 消費稅的概念和特點 消費稅指對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其應稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種流轉稅。1.限制不可再生資源的過度利用2.抑制不良消費行為3.促進收入公平分配5 1. 消費稅的概念和特點消費稅的特點：1.課稅對象具有一定的選擇性2.實行單環(huán)節(jié)納稅3.采用產品差別稅率，實行價內稅6消費稅與增值稅的關系聯系：都屬于流轉稅，計稅依據有時相同，兩者交叉征稅

2、。區(qū)別：1.征稅范圍不同 2.征稅環(huán)節(jié)不同 3.與價格關系不同 4.適用稅率性質不同 5.計算方法不同7 2. 消費稅的納稅人指對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。扣繳義務人：受托加工應稅消費品，受托方為消費稅的納稅人。81不宜過度消費的消費品 3. 消費稅的征稅范圍（稅目）征 稅范 圍2奢侈品、非生活必需品3高能耗、高檔消費品4石油類消費品5財政意義產品9實木地板煙酒及酒精化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮焰火成品油高爾夫球及球具汽車輪胎 摩托車小汽車高檔手表 游艇木制一次性筷子 3. 消費稅的征稅范圍（稅目）1011121314 4. 消費稅的稅率稅 率比例稅率1%45%定額

3、稅率0.003250 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算銷售額，銷售數量。未分別核算的或者將不同稅率的應稅消費品成套銷售的，從高適用稅率。請注意15任務1-2：掌握消費稅應納稅額的計算16 1. 應納稅額的一般計算17 1. 應納稅額的一般計算（1）從價計征應納稅額=銷售額比例稅率銷售額:全部價款和價外費用不包括增值稅稅款包裝物：連同包裝物銷售，并入銷售額計稅；押金逾期計稅；啤酒、黃酒外的酒類產品包裝物押金并入銷售額計稅。18 1. 應納稅額的一般計算 某日用化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2005年11月1日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額30萬元

4、，增值稅額5.1萬元；10日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額4.68萬元。計算該企業(yè)11月份應繳納的消費稅額。例題1解析： 應繳納的消費稅額30+4.68（1+17）30 10.2（萬元）19 1. 應納稅額的一般計算（2）從量計征應納稅額=銷售量定額稅率 從量計征的消費品：啤酒 黃酒 成品油20 1. 應納稅額的一般計算 某啤酒廠11月4日將自己生產的甲類啤酒20噸銷售給某超市，收押金300元/噸，價稅款及押金均已收到；另將10噸乙類讓客戶及顧客免費品嘗。該啤酒出廠價為2800元/噸，成本為2000元/噸。計算該啤酒廠11月應納消費稅稅額。例題2解析： 應繳納的消費稅稅額

5、2025010220 7 200（元）21 1. 應納稅額的一般計算（3）復合計征應納稅額=銷售額比例稅率+銷售量定額稅額 復合計征的消費品：卷煙 白酒22 1. 應納稅額的一般計算例題3 某酒廠本月生產糧食白酒1 000箱，每箱10千克。本月銷售850箱，每箱最低計稅價格為500元。計算該酒廠應納消費稅稅額。解析：應納消費稅稅額8501020.585050020 93 500（元）23 2. 應納稅額的特殊計算（1）自產自用應稅消費品（2）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品（4）外購已稅消費品或委托加工收回已稅 消費品連續(xù)生產應稅消費品24 2. 應納稅額的特殊計算（1）自產自用應稅消費

6、品連續(xù)生產應稅消費品其他方面25 2. 應納稅額的特殊計算用于其他方面的：應當按照納稅人同類消費品的銷售價格（加權平均價格）計算繳納消費稅；無同類消費品的銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。26 2. 應納稅額的特殊計算組成計稅價格：27 2. 應納稅額的特殊計算 某日用化學品廠將自產的化妝品500套以福利形式發(fā)給本廠職工，該化妝品每套實際銷售價格為117元(含增值稅)。計算其應納消費稅額。例題428 2. 應納稅額的特殊計算（2）委托加工應稅消費品稅法規(guī)定： 委托加工的的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算。29 甲企業(yè)委托乙企

7、業(yè)加工一批應稅消費品，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料等，實際成本為7 000元，支付乙企業(yè)加工費2 000元，其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料500元。已知適用消費稅稅率為10，同時該應稅消費品在受托方無同類產品銷售價格。計算乙企業(yè)代扣代繳的消費稅稅額。例題5解析：組成計稅價格（70002000）（110） 10 000（元）代扣代繳的消費稅10 000101 000（元） 2. 應納稅額的特殊計算30 2. 應納稅額的特殊計算（3）進口應稅消費品計稅公式：應納稅額進口應稅消費品數量單位稅額應納稅額組成計稅價格適用稅率 31 某公司從境外進口一批化妝品。經海關核定，關稅完稅價格為54 000元，進口關稅

8、稅率為25，消費稅稅率為30，計算該公司進口應稅消費品應納的增值稅和消費稅稅額。例題6解析：組成計稅價格（540005400025）（130） 96 429（元）應納增值稅額96 42917應納消費稅額964293028929（元） 2. 應納稅額的特殊計算32 2. 應納稅額的特殊計算（4）外購已稅消費品或委托加工收回已稅 消費品連續(xù)生產應稅消費品稅法規(guī)定： 按當期生產領用的數量，計算準予扣除的外購（委托加工）的應稅消費品已繳納的消費稅稅款。33 某首飾加工廠9月份購進玉石生產玉石首飾。當期購進玉石增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，期初庫存的外購玉石為2萬元，期末庫存的外購玉石為5萬元。

9、當月銷售的玉石首飾33.9萬元（含稅）。計算當月應納消費稅稅款。（玉石增值稅稅率13，消費稅稅率5）例題7解析：當月應納的消費稅額33.9（1+13）51.5（萬元）當期準予抵扣的已納稅額（2+205）50.85（萬元）當月實際繳納的消費稅額1.50.850.65（萬元） 2. 應納稅額的特殊計算34任務1-3：了解消費稅出口退稅政策35 1. 出口退稅政策一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口國家限制或禁止出口的貨物不免也不退生產企業(yè)自營出口或生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口A.小規(guī)模納稅人B.出口前一環(huán)節(jié)免稅的貨物免稅不退稅外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口或其他外貿企業(yè)委托出口有進出口經營權的外貿企業(yè)

10、；有進出口經營權的生產企業(yè)。免稅并退稅消費稅增值稅稅種政策（1）退稅率依據消費稅稅目稅率稅額表規(guī)定的稅率或稅額退稅。（2）不同稅率分別核算、申報，未分開一律從低適用稅率。 2. 退稅率的規(guī)定任務2：辦理消費稅納稅申報 消費稅納稅申報規(guī)定 消費稅納稅申報表的填寫任務2-1：消費稅納稅申報規(guī)定 1. 消費稅的納稅環(huán)節(jié)（1）生產銷售應稅消費品： 銷售環(huán)節(jié)（生產廠商的銷售環(huán)節(jié)） 增值稅：銷售環(huán)節(jié)（所有銷售環(huán)節(jié)）（2）自產自用應稅品：移送使用環(huán)節(jié)（3）進口應稅消費品：進口環(huán)節(jié)（4）委托加工應稅消費品：提貨環(huán)節(jié)（1）生產銷售應稅品賒銷和分期收款預收貨款托收承付或委托收款其他結算方式考慮：同增值稅比較（2）自產自用的應稅消費品 消費品移送當