2012年2月貴陽課件-用財商的思維補救上年度所得稅匯算清繳(高允斌)

1、江蘇國瑞興光稅務咨詢江蘇國瑞興光稅務師事務所高允斌用財商的思維補救上年度所得稅匯算清繳年度匯算清繳時的稅收風險防范與納稅自查要點詳解主講人簡介:中國注冊會計師，中國注冊稅務師，注冊資產評估師，高級會計師。中國民主促進會會員，民進江蘇省委會經(jīng)濟與法律工作委員會委員。兼任北京國家會計學院教授，東南大學碩導?，F(xiàn)任江蘇國瑞興光稅務師事務所所長、江蘇國瑞興光稅務咨詢董事長，中國稅務視野網(wǎng)首席咨詢專家。先后擔任康緣藥業(yè)、云海金屬、華芳紡織、維爾利等上市公司獨立董事。中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術委員會委員，中國總會計師協(xié)會教材編審委員會委員，江蘇省工商聯(lián)房地產商會專家參謀委員會委員，江蘇省總會計師協(xié)會常務理事

2、，江蘇省注冊稅務師協(xié)會常務理事。長期受聘于中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊稅務師協(xié)會及其局部地方協(xié)會，以及南京大學、東南大學、上海財大、國家會計學院等多家高校。出版?zhèn)€人專著有?小型企業(yè)審計實務?、?會計與稅法差異比較及納稅調整?、?企業(yè)重組的會計處理與納稅處理?、?個人所得稅最新政策解析與納稅籌劃?、?新企業(yè)所得稅申報表填報指南及政策解析?、?新企業(yè)所得稅法與會計準那么間的差異比較及納稅調整?、?公司稅制與納稅籌劃?等，主編、參編教材九部。共在?會計研究?、?財務與會計?等刊物發(fā)表會計、審計、稅務類專業(yè)文章約兩百篇，并屢次獲得科研獎勵?，F(xiàn)任多家大型企業(yè)和上市公司的稅務參謀。一、何為稅收風險企業(yè)納稅

3、處理未遵從稅法規(guī)定。有害結果：少繳、不繳稅款，導致行政處分和刑事處分；導致企業(yè)多繳稅款；導致企業(yè)聲譽受損。一、何為稅收風險稅收風險控制的根本理念：風險控制與本錢效益的平衡；風險控制與價值創(chuàng)造的權衡。二、稅收風險的識別一把握假設干納稅評估指標，進行納稅“健康情況的自我評估分析轉換稅收風險管理的思路：要將單一重視稅法的學習和理解，轉為對本公司涉稅財務指標的關注和分析！二、稅收風險的識別你認為，以下哪些指標與貴公司的稅收風險具有較高的關聯(lián)性：分稅種納稅額；稅負率；營業(yè)毛利率；營業(yè)費用率；往來賬項余額；單位本錢；運費總額；水、電、汽氣、煤等物耗量；應納稅所得額納稅調增減額；-。二、稅收風險的識別納稅“

4、健康分析須解決的問題：涉稅指標異常的現(xiàn)象是什么？異?，F(xiàn)象會引起關注嗎？如何消除異?，F(xiàn)象？二、稅收風險的識別1、分析稅收風險可能存在的具體領域稅收要素：稅種、計稅依據(jù)、計稅方法、稅收優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間等；行業(yè)特點與風險領域；經(jīng)營特點與風險領域；組織結構特點與風險領域；內部管理與風險領域。二、稅收風險的識別2、趨勢分析1涉稅指標的動態(tài)趨勢分析；2財務指標與經(jīng)營情況的背離度分析；3財務指標與稅收待遇的配合關系分析。二、稅收風險的識別3、可比分析1同類企業(yè)可比性分析；2集團內部企業(yè)之間的可比性分析；3企業(yè)內局部支機構之間的可比性分析。二、稅收風險的識別4、結構分析1本錢結構分析；2費用結構分析；3

5、資產結構分析；4負債結構分析；5所有者權益結構分析。三、稅收風險的事后控制 一理念：稅收風險防線前移。稅務機關征、管、查三職能的關系：征收職能：專司接收申報信息和收取稅款入庫；管理職能：專司稅務登記、變更、注銷管理；發(fā)票管理；信息分析與納稅評估等；稽查職能：專司涉稅案件的檢查及處分。企業(yè)應高度重視與管理職能部門的溝通。三、稅收風險的事后控制 二有效應接與配合稅務檢查2、稅務檢查的種類 評估檢查；專項檢查；常規(guī)檢查；舉報檢查。討論：如何增強稅務檢查的預見性？三、稅收風險的事后控制 3、稅務檢查的一般規(guī)程： 選案或立案；發(fā)出檢查通知；進場檢查或調取資料檢查；形成工作底稿；現(xiàn)場意見交流；稽查部門內部

6、形成意見；重大案件審理；處分告知；聽證或復議；作出決定。三、稅收風險的事后控制 化解風險的重要環(huán)節(jié)：企業(yè)應高度重視檢查人員現(xiàn)場檢查過程中提出的問題和要求舉證的材料。企業(yè)應高度重視檢查前及檢查過程中與檢查人員及相關部門的溝通。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)十五字決：盤資產；核收入；驗費用；查票據(jù)；備手續(xù)。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)一盤資產1、貨幣資金1結算方式和手段；2其他貨幣資金科目中的問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)2、其他應收款1關聯(lián)方往來及其利息結算；2推定分紅問題；3費用掛賬問題；4損失掛賬問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)3、應收賬款1壞賬準

7、備及其納稅調整；2賬齡分析、壞賬損失及其稅前扣除的處理。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)4、存貨1存貨余額的結構分析；2存貨明細余額發(fā)生異常增加或減少所可能潛藏的問題；3存貨核算方法分析，以及主要產品單位產品生產本錢與材料本錢變化趨勢的配比分析，產品銷售數(shù)量與結轉本錢的產品數(shù)量的配比分析；4存貨盤點實存數(shù)與賬存數(shù)之間的核對：存貨的正常損失與非正常損失的劃分，以及非正常損失下增值稅進項稅額轉出、企業(yè)所得稅稅前扣除的處理正確與否；5存貨負數(shù)余額的問題；6廢料銷售收入問題；7運費抵扣問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)5、固定資產檢查重點：當年新增固定資產及在建工程1固定資產確認與分類

8、的合規(guī)性、合理性；2增值稅轉型后，固定資產及其運費進項稅額抵扣中的各種問題；3固定資產開始折舊的時間及其借款費用資本化的正確性；4固定資產的折舊范圍：應該排除的家庭用資產、與經(jīng)營活動無關的資產、閑置資產、涉及重分類的福利資產等；5固定資產折舊年限，尤其是加速折舊、舊固定資產折舊年限的處理是否合規(guī)；6固定資產非正常損失稅前扣除的處理；7是否正常計算和繳納轉讓舊固定資產的增值稅；8購置“三類資產抵免企業(yè)所得稅的合規(guī)性；9新增房地產的房產稅。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)6、無形資產1無形資產進項稅額的抵扣問題；2土地使用權的取得及其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間、對房產稅計稅依據(jù)的影響；3

9、外購軟件的攤銷年限與稅務管理手續(xù)；4古董字畫能否稅前扣除攤銷、折舊費？5高爾夫會員費如何納稅處理？四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)7、長期待攤費用1開辦費的處理；2房屋裝修費用的處理；3機器設備技改費用、大修理費用的處理。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)8、長期股權投資與投資收益1會計核算方法及其與稅收處理的關系分析；2貨幣分紅與轉增紅股的涉稅處理；3股權轉讓中的特殊問題：含權轉讓；平價轉讓。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)二核收入1、檢查在特定銷售方式下，主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入在流轉稅收入與企業(yè)所得稅收入納稅義務發(fā)生時間方面是否合規(guī)：1先發(fā)貨后收款方式；2預收款方式；3

10、銷售兼安裝方式；4銷售退回、折扣、折讓的處理；5一次性收取跨期款項的處理。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)2、檢查視同銷售1售后包換配件的處理；2促銷品的處理；3交際應酬禮品的處理。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)3、檢查關聯(lián)交易收入1是否有轉移利潤的動機？2如何判斷關聯(lián)交易價格的公允性？3不公允關聯(lián)交易的結果？4同期資料問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)3、檢查補貼收入1分析補貼收入的來源和性質；2補貼收入是否應繳納流轉稅？3補貼收入是否可以免繳或不繳企業(yè)所得稅？4補貼收入是否應沖減某些特定工程的資產或費用？四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)4、檢查營業(yè)外收入和支出

11、1營業(yè)外收入是否涉及流轉稅？2營業(yè)外支出是否涉及進項稅額轉出？3營業(yè)外支出能否在稅前扣除：捐贈；贊助；罰款與賠償；非正常損失。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)5、負債工程的核查1是否存在長期掛賬的應付賬款或應收賬款貸方余額？2是否存在長期掛賬的其他應付款？3季度預提、預計費用是否有依據(jù)？4年末預提、預計費用的納稅調整。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)6、資本公積的核查1是否構成收入性質？2是否因為資產評估增值所致？3轉增資本的納稅處理是否正確？4是否繳納了印花稅？四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)7、未分配利潤、盈余公積的核查1長期虧損企業(yè)的風險警示；2分配及轉增資本時的稅款扣

12、繳。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)三驗費用1、工資及三項經(jīng)費1工資與勞務報酬的區(qū)分；2工資與個人所得稅的扣繳；3三項經(jīng)費的計提基數(shù)問題；4福利費的內容構成與列支條件；5工會經(jīng)費的列支票據(jù)；6教育經(jīng)費的內容構成與列支條件。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)2、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、意外傷害保險1能否稅前扣除？2稅前扣除的限額與條件是否符合規(guī)定？四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)3、廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費1不同費用的性質及其界限如何？2限額計算中的特殊問題；3票據(jù)列支方面的問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)4、傭金1傭金與一般的勞務費用有何區(qū)別？2接受傭金的單位和個人是否必須有中介效勞資質？3跨期傭金限額的計算與調整問題。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)5、利息費用1支付給一般企業(yè)利息的處理；2支付給關聯(lián)企業(yè)利息的處理；3支付給個人的利息的處理；4支付給銀行的財務參謀費。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)6、幾項公務費用1會議費；2辦公用品費；3差旅費；4會費。四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)7、支付給集團公司的效勞費1是否簽訂合同；2費用是否公允？3是否取得發(fā)票？四、稅收風險分析與控制的具體要素和環(huán)節(jié)8、向境外支付費用1是否辦理了稅務證明？2是否應扣繳境外單位或個人稅款？3扣除憑證問題。四、稅收風