2022年會計基礎重點筆記

1、學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考會計基礎重點筆記 第一章1、概述：是什么？一種經(jīng)濟治理活動 定義：做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特點：1 以貨為主要計量單位 2 會計信息有特地方法會計分析方法（財務治理）a、分類：會計檢查方法（審計）會計核算方法 b、會計核算方法的內(nèi)容 設置賬戶 復式記賬 填制和審核會計憑證 7 種：成本運算登記賬薄 財產(chǎn)清查編制會計報表 核算 c、基本職能 監(jiān)督 3）核算：確認、記量、記錄、報告 以貨幣為主要計量單位 a、特點 核算發(fā)生事中、事后 核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性 4）會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟治理活動 2、會計對象（資金運動）a、定

2、義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容 b、工業(yè)企業(yè)會計對象銀行存款產(chǎn)原材料在產(chǎn)品銀行存款資金的調(diào)整與退出投入資金機器設備庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供銷商品流通業(yè)：供銷二、會計要素：對會計對象的具體化6 大要素：資產(chǎn)、負債、全部者權益、收入、費用、利潤 1、 資產(chǎn)：由過去的交易或事項形成的a、定義 由企業(yè)擁有和掌握的 預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 流淌資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款）b、 按資金運動分：非流淌資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）形狀基本保持不變的（注：商譽不是無形資產(chǎn)）學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考2、 負債：由過去交易或事項形成的a、定義預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務 . a、 分類流

3、淌負債（如：短期借款,1 年以內(nèi)）按流淌性分非流淌負債（如：長期借款1 年以上）3、 全部者權益a、 定義：資產(chǎn)扣出負債后由全部者享有的剩余權益b、 會計恒等式：資產(chǎn) =負債 +全部者權益c、 內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積、未安排利潤（盈余公積、未安排利潤又稱留存收益）備注：資產(chǎn) =負債 +全部者權益是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù) . 反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點財務狀況的報表4、 收入在日常生活中發(fā)生的a、定義 會導致全部者權益增加的與全部都投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入a、 范疇：銷售商品、供應勞務、讓度資產(chǎn)的使用權主營業(yè)務收入b、分類其他業(yè)務收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為

4、收入處理 . 5、 費用在日常生活中發(fā)生的a、定義：會導致全部者權益削減的. b、范疇與向全部者安排利潤無關的經(jīng)濟利益總流出直接人工生產(chǎn)成本營業(yè)成本直接材料料工費制造費用間接費用治理費用廠部、行政部門期間費用銷售費用財務費用6、 利潤a、 定義：反映企業(yè)在肯定會計期間經(jīng)營成果 . 收入減費用后的凈額（收入-費用 =利潤）b、構成直接計入當期利得（營業(yè)外收入）或缺失（營業(yè)外支出）. c、“ 收入 -費用 =利潤” 是編制利潤表的理論依據(jù) . 反映企業(yè)在肯定會計期間經(jīng)營成果的報表b、 公式：營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -營業(yè)稅金及附加治理費用資產(chǎn)減值預備+ 投資收益 + 公允價值收益銷售費用

5、缺失缺失財務費用學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 營業(yè)收入 =主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出 所得稅費用 =利潤總額 *所得稅稅率 凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用三 、會計準就 會計基本假設 會計信息、質(zhì)量要求 1、 會計基本假設 會計主體 連續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 、會計主體a、定義：經(jīng)營實體（經(jīng)濟上進行獨立核算 反映的是空間范疇）b、法律主體與會計主體的關系 法律主體肯定是會計主體 會計主體不肯定是法律主體 、連續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素 、會計分期：月度、季度、半年度、年度 1 月 1

6、日至 12 月 31 日 時間確定：按公歷的 貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣 權責發(fā)生制（二）、會計基礎：收付實現(xiàn)制 1、 權責發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè) . 收入 - 費用 =利潤 注：以時間為依據(jù)無論款項是否收付 2、 權責發(fā)生制： （行政事業(yè)單位）以款項是否收付為依據(jù) . （三）、會計信息、質(zhì)量要求1、牢靠性（真實性） 2、相關性 3、可懂得性（清淅明白,并不是簡潔明白）4、可比性（橫向可比：同一時期不同企業(yè),縱向可比：不同時期不同企業(yè)）5、實質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)） 6 、重要性（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入）7、謹慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益,低估負債或費用）8、準時

7、性（準時不等于提前、更不等于延后）（四）、計量屬性 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值（定義：估量售價進一步加工成本估量銷售稅費及其他費用）現(xiàn)值（折現(xiàn)值）公允價值（不肯定是市場價格）（五）、會計科目 1、定義：指對會計要素的具體化 2、分類： a 、按會計信息的具體程度及統(tǒng)馭關系 . 總分類科目（一級科目）二級科目 明細分類科目學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考三級科目c、 按其所屬會計要素的不同分資產(chǎn)負債全部者權益成本損收損益類損費資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 . 其他貨幣資金：具有特別用途的

8、銀行存款 . 交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的預備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)；（股票、基金）應收賬款：是指企業(yè)因銷售商品供應勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據(jù) . 應收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品供應勞務布置應向購貨方或接受勞務單位收取的票據(jù) . 預付賬款：依據(jù)購銷合同預先付的款項 . 應收股利：應收未收的利潤應收利息：應收未收的利息 . 其他應收款：除了應收款,應收票據(jù),預付賬款,以外的應收及暫付的款項 . 壞帳預備：是指對收不回來的或收回的可性微小的款項計提的預備 . 材料選購：是指方案成本下,購入材料的相關成本 . 在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料 . 原材料：是指庫存材料的收發(fā)

9、及結存 . 材料成本差異：是指材料的方案成本與實際成本之間的差額 . 庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品 . 商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額 . 托付加工物資：指企業(yè)托付外單位加工的各種材料商品等物資 . 周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參與生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn),能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費物品,主要包括低值易耗品各包裝物兩大類；（道具 ）存貨跌價預備：是指存貨可變現(xiàn)價值低于成本的部分應當計提的預備 . 長期股權投資：是指可以在一年以上的時間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資 . 固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營治理而持有的,使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn) . 累計折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐步消耗的價值

10、計提的折舊 . 固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等情形而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 . 在建工程 :是指為上述工程,安裝工程,大修理工程等工程中發(fā)生的支出 . 工程物資：是指為上述工程購入的材料物資 . 長期望攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含 1 年） . 無形資產(chǎn)：沒有實物形狀的資產(chǎn)（商標權、專利權、非專利技術）. 待處理財產(chǎn)損溢：在清查中,等待處理的款項 . 累計攤銷：指對無形資產(chǎn)在肯定的有效期限內(nèi)其價值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價值的權益終結或消逝所計提的攤銷金額 . 持有至到期投資：指到期日固定定,收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和才能持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) . 負債類短期借款：

11、是指向銀行借入的償仍期限在一年以內(nèi)的借款 含 1 年. 應對賬款：是指因購買產(chǎn)品,接受勞務而應向供貨方或供應勞務單位支付的款項 . 應對票據(jù)：是指因購買產(chǎn)品,接受勞務而應向供貨方或供應勞務單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）. 預收賬款：是指依據(jù)購銷合同預先收取的款項 . 學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考其他應對款：是指除了應對賬款,應對票據(jù),預收賬款以外的應對及暫收的款項 . 應對職工薪酬：是指企業(yè)應支付給員工的勞務酬勞及福利 . 應交稅費：是指依據(jù)國家稅法規(guī)定應上交的各項稅金（營業(yè)稅、增值稅 .）應對股利 /利息：是指依據(jù)股東大會決議應支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤）. 長期借款：是指向銀行借

12、入的償仍期限在一年以上的借款 . 應對債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（1 年以上）所發(fā)行的債券 . 長期應對款：是指企業(yè)除了長期借款和應對債券以外的其他各種長期應對款項,包括應對融資租入因定資產(chǎn)的租憑費,以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應對款項等 . 全部者權益類實收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金 . 資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所點份額的部分 . 盈余公積：是指從凈利潤中按 10%計提的公積金 . 本年利潤：核算企業(yè)在當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損 . 利潤安排：是指核算凈利潤及歷年來利潤安排的結存額（期初凈利潤）. 成本類生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關的耗費.

13、. . 制造費用：與產(chǎn)品間接相關的耗費（車間）勞務成本：企業(yè)對外供應務發(fā)生的支出損益類收入類主營業(yè)務收入：通過主要的經(jīng)營活動取得的收入 . 其他業(yè)務收入：通過主要的經(jīng)營活動以外的法動取得的收入 . 營業(yè)外收入：與營業(yè)活動無關的收入（ .利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈）費用類主營業(yè)務成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）. 其他業(yè)務成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）. 營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關的支出（-缺失,罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）. 治理費用：企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用（廠部、行政部門、辦公）. 銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料,供應勞務的過程

14、中發(fā)生的各種費用 . 財務費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用（利息）. 營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項稅金（增值稅除外）資產(chǎn)減值缺失：由于計提壞賬預備引起的資產(chǎn)減值 . 投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資缺失 . 公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成內(nèi)應計入當期損益的利得或缺失 . 所得稅費用：企業(yè)作為納稅義務人,對每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款 . 消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加 資源稅城建稅訓練費附加第三章 會計等式與復式記賬一、會計等式1、會計恒等式資產(chǎn) =負債（債權人權益）+全部者權益=權益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,增減金額

15、相等學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 2）、權益內(nèi)部一增一減,增減金額相等 3）、資產(chǎn)、權益同時等額增加 4）、資產(chǎn)、權益同時等額削減 2、收入 -費用 =利潤 3、在肯定會計期間 資產(chǎn) =負債 +全部者權益 +（收入 -費用）二、復式計賬一會計賬戶1、 定義：依據(jù)會計科目設置的具有肯定格式和結構,用來反映會計要素增減變動情形及其結果的載體 . 總分類賬戶 2、 分類 明細分類賬戶 3、 結構“T”期末余額 =期初余額 +本期增加額 -本期削減額 4、 科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)分 聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運用 區(qū)分：科目無結構、賬戶有結構二復式記賬 1、 記賬方法：采納肯定的記賬

16、符號（借 /貸）1）、定義：計量單位：以代幣為主要計量單位 利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額 單式記賬法 2）分類：復式記賬法 2、 復式記賬法 每一筆經(jīng)濟業(yè)務 同時以相等的金額 1）、定義：在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中進行登記 2）理論依據(jù)：資產(chǎn) =負債 +全部者權益 3）九種經(jīng)濟業(yè)務類型 資產(chǎn) =負債 +全部者權益 + + + + - - - - - + + - 借貸記賬法學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 4）分類：收付記賬法 增減記賬法 3、 借貸記賬法 1） 定義：以“ 借” 和“ 貸” 作為一種記賬符號的復式記賬法 2） 結構：借賬戶科目 /名稱貸資產(chǎn) + 資產(chǎn)負債負債 +

17、全部者權益全部者權益 + 成本 + 成本收入收入 + 損益類損益類費用 + 費用資產(chǎn)：期末有余額,余額在借方 負債：期末有余額,余額在貸方 全部者權益：期末有余額,余額在貸方 成本：一般無余額,有余額在借方 損益類：期末無余額 借 固定資產(chǎn)清理 貸 對外出售、報廢、毀損、對外投資 固定資產(chǎn)清理收到 的價款殘料價 等結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 值及變價收入 清理過程中發(fā)生的清理費用及相關 稅費 . 余額：表示清理過程中的凈缺失 注:該賬戶結轉(zhuǎn)后無余額 . 余額：表示清理過程中的凈收益如缺失：如收益：借：營業(yè)外支出 借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額 =期初借方余額 +本期借

18、方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債、全部者權益期末貸方余額 = 期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3） 記賬規(guī)章：有借必有貸、借貸必想等 . 4、 會計分錄1） 定義：對某項交易或事項標明其應借應貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素 記賬方向：“ 借” “ 貸”金額：變動的金額簡潔會計分錄：一借一貸2）分類一借多貸復合會計分錄 多借一貸多借多貸4） 四確定一檢查學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 確定賬戶的名稱 確定賬戶的性質(zhì) 確定賬戶的金額 確定賬戶的方向 檢查其正確性 5、 試算平穩(wěn)全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù) 全部賬戶的期初借方余額合計數(shù) 全部賬戶的期末借方余額合計數(shù) 注：試算

19、平穩(wěn)但不正確的幾種情形 1、 少記一筆經(jīng)濟業(yè)務 2、 多記一筆經(jīng)濟業(yè)務 3、 借貸方向?qū)懛?4、 同類科目寫錯 5、 借貸雙方同時多記肯定金額 6、 借貸雙方同時少記肯定金額 五：總賬與明細賬的公平登記1、 依據(jù)相同 2、 期間相同 3、 方向相同 4、 金額相等 第十章 第一節(jié),款項和有價證券的核算 一、庫存現(xiàn)金=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數(shù) =全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù) =全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù)1、 定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管的貨幣資金 2、 使用范疇A 、收入的范疇出差人員退回余外的差旅費和其他個人交款等. 不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個人的銷售收入 對個

20、人的支出（課本 P194 前 6 項）B、支出的范疇 結算起點在 1000 元以下的支出 中國人民銀行確定的其他支出 3、 庫存現(xiàn)金的限額 一般企業(yè)： 35 天 偏遠地區(qū)、交通不便企業(yè)：15 天4、 日?，F(xiàn)金治理不準坐支現(xiàn)金 不準出租賬戶 不準套取現(xiàn)金不準設置小金庫 5、 庫存現(xiàn)金的核算 A、 收入的核算 歸仍剩余差旅費借：庫存現(xiàn)金治理費用學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 貸：其他應收款 B、 支出的核算 支付工資借：應對職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 6、 庫存現(xiàn)金的清查（日清月結）方法：實地突擊盤點法 二、銀行存款的核算1、 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金 2、 核算：A、 收入

21、的核算 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項額）B 、支出的核算 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額）貸：銀行存款 3、 銀行存款的清查 方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對）三、其他貨幣資金1、 定義：具有特定用途的貨幣資金 2、 范疇：外垖存款 銀行匯票（本票）存款 信用卡（證）存款 存出投資款3、 核算：1） 外埠存款 開立外埠存款時 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 選購材料時 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額）貸：其他貨幣資金外埠存款 剩余資金轉(zhuǎn)回時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 2） 銀行匯票（本票）存款 取得銀行匯票時

22、借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款購料時：借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項額）學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考貸：其他貨幣資金銀行匯票 剩余資金轉(zhuǎn)回 借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票 3） 信用卡存款 支付保證金時借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費 借：制造費用貸：其他貨幣資金信用卡存款 四、交易性金融資產(chǎn)（一）概述：1、 定義：企業(yè)以交易為目的預備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) . 2、 賬戶設置 1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結構借交易性金融資產(chǎn)貸購入交易性金融資產(chǎn)的成本出售交易性金融資產(chǎn)結轉(zhuǎn)的成本和公允價值大于賬面價值的差額公允價值變動損益公允價值

23、小于賬面價值的差額 余：表示企業(yè)持有交易性金融資 產(chǎn)的公允價值b、 明細賬成本公允價值變動 2）公允價值變動損益（損益類）a、結構借公允價值變動損益貸3公允價值小于賬面價值的差額 公允價值大于賬面價值的差額投資收益（損益類）a、結構借投資缺失投資收益貸收益數(shù)額3、 入賬價值以公允價值作為入賬價值留意事項：支付的交易費用記入“ 投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“ 應收股利”（二）賬務處理1、 取得時借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費用）應收股利（已宣告,尚未發(fā)放）貸：銀行存款 / 其他貨幣資金存出投資款2、 持有期間宣告安排現(xiàn)金股利學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 借：應收股利

24、 貸：投資收益 實發(fā)時 借：銀行存款 貸：應收股利 3、 期末計量（資產(chǎn)負債表日）a、 公允價值大于賬面價值 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 b 、公允價值小于賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 4、 出售時 借：銀行存款 投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（或借）同時結轉(zhuǎn)公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 其次節(jié) 財產(chǎn)物資的核算（一）概述 1、 定義：2、 分類：（二）入賬價值 選購成本1、外購的相關選購費用（運輸、入庫前的選擇整理費等價外稅（增值稅）相關稅費價內(nèi)稅（記

25、入成本（消費稅）進口關稅（記入成本）一般納稅人：不計入成本（進項稅額可以抵扣）價外稅 小規(guī)模納稅人：計入成本（進項稅額不行抵扣）料 2、自制的 工 費 3、 投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同商定價值作為入賬價值 4、 盤盈：按重置成本作為入賬價值（三）計價方法 先進先出法 全月一次加權平均法 移動加權平均法 個別計價法 1、先進先出法學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 2、全日一次加權平均法/ 期初結存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量加權平均單價 =（期初結存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）本期發(fā)出存貨實際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權平均單價期末結存存貨實際成本=期末結存貨數(shù)量*加權平均單價或：期未

26、結存存貨實際成本=期初結存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本- 本期發(fā)出存貨實際成本4、 移動加權平均法移動加權平均單價=（原有存貨實際成本+本批購入存貨實際成本）/ （原有存貨數(shù)量+本批購入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量* 移動加權平均單價二、原材料（一）賬房設置 1、原材料（資產(chǎn)類）原材料貸 a、結構借入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余：表示庫存材料的實際成本2、 在途物資（資產(chǎn)類）a、 結構借 在途物資 貸購入在途物資的成本 驗收入庫材料的實際成本余：表示尚未入庫在途物資的選購成本 3、應對賬款（負債類）a、結構借 應對賬款 貸實際支付的款項 購入材料、商品和接受勞務應

27、對而未付的款項余：表示應對而未付的款項3、 預付賬款（資產(chǎn)類）a、結構借 預付賬款 貸 1、預付的款項 1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項 2、補付的款項 2、收回多付的款項余：表示企業(yè)預付的款項 余：表示企業(yè)應對的款項或應補付的款項 . 購入（二）賬務處理 發(fā)出投入1、 購入材料1） 料已到賬已付借：原材料學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 2） 料未到款已付 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 收料時 借：原材料 貸：在途物資 3） 料已到,款未付 發(fā)票賬單以到無力付款 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應對賬款 實際

28、支付時 借：應對賬款 貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無法付款 月末暫估入賬 借：原材料 貸：應對賬款暫估應對賬款 下月初紅字交沖銷 借：原材料 貸：應對賬款暫估應對賬款 4） 采納預付賬款形式購料 預付時 借：預付賬款 30000 貸：銀行存款30000 收料時借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：預付賬款 58500 補付時 借：預付賬款 28500 貸：銀行存款 28500 2、 發(fā)出的材料核算 借：生產(chǎn)成本 制造費用 治理費用 銷售費用 貸：原材料 3、 投入的材料 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本 三、庫存商品學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡

29、,僅供參考 1）庫存商品（資產(chǎn)類）a、結構借庫存商品貸驗收入庫的庫存商品銷售的庫存商品余：表示庫存的商品的成本 2 賬務處理 結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 外購的 借：庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 結轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 五、固定資產(chǎn)（一）概述 1、 定義 2、 分類（二）入賬價值 價款 1 外購的 進口關稅 相關稅費 注：增值稅不記入成本 2 自建的：達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 3 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬 4 盤盈的：按重置成本扣除估量的折舊值后的余額做為入賬價值（三）賬戶設置 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結構 借

30、固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)原始價值 削減的固定資產(chǎn)原始價值余：期未固定資產(chǎn)原始價值 累計折舊（資產(chǎn)類） a 、結構、借累計折舊計提的折舊貸外置固定資產(chǎn)削減的折舊余：表示固定資產(chǎn)計提的 累計折舊額 工程物資（資產(chǎn)類）學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 a、結構借工程物資領用的工程物資貸為在建工程購入的工程物資余：表示為在建工程購入的 各種物資成本 在建工程（資產(chǎn)類）a、結構 借 在建工程 貸 為在建工程支支付的 完工程的成本 全部支出余：表示尚未完工在建工 程的成本 固定資產(chǎn)清理（四）賬務處理 1、 外購的固定資產(chǎn) 不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存

31、款 需要安裝的固定資產(chǎn) 購入時：借：在建工程 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 支付安裝費時：借：在建工程 貸：銀行存款 達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 2、 投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 自營的 3、 自建的 出包的 1） 自營的 購入工程物資 借：工程物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 領用工程物資時：借：在建工程 貸：工程物資（不含稅）學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 安排工程人員工資：借：在建工程 貸：應對職工薪酬 領用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成

32、本 貸：庫存商品 支付相關費用時：借：在建工程 貸：銀行存款 達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（五）固定資產(chǎn)的折舊 1 計提的期限 當月增加,當月不計提折舊,下月計提 當月削減,當月計提折舊,下月不提 2 不需計提折舊范疇 1） 單獨計價入賬的土地 2） 已提足折舊仍連續(xù)使用的固定資產(chǎn) 3） 提前報廢的固定資產(chǎn)不需要補提折舊 3公式=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應計折舊額上月削減固定資產(chǎn)應計折舊額當月固定資產(chǎn)應計折舊額 4會計核算借：制造費用 治理費用 銷售費用 貸：累計折舊 賬面余額 =賬面凈值 +累計折舊 賬面價值 =賬面余額累計折舊- 固定資產(chǎn)減值預備（六）固定資產(chǎn)

33、的處置 出售 報廢 毀損 對外投資 1） 轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 2） 發(fā)出清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 3） 取得殘料時學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 4） 收取保險理陪（陪款）借：其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 結轉(zhuǎn)損益 如收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 如虧損：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 第三節(jié)、債權、債務的核算 一、應收及預付款項（一） 應收賬款 1、 定義：價款 2、 內(nèi)容 稅費 代墊的運雜費 3、 賬戶設置 借 應收賬款 貸 表示企業(yè)銷售材料、商 實際收回的款項 品供應勞務應收而未收 的款項

34、余：表示企業(yè)尚未收回 的款項 商業(yè)折扣 4、 折扣 現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬. . 現(xiàn)金折扣 : 為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務費用以折扣前的價格入賬5、 賬務處理例1、銷售產(chǎn)品一批價款10 萬元, 17%的稅,款未收,產(chǎn)品已發(fā)出借：應收賬款 11.7 例2、貸：主營業(yè)務收入 10 1.7 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）承例 1 因是成批銷售賜予對方10%的商業(yè)折扣借：應收賬款 10.53 例3、貸：主營業(yè)務收入 9 1.53 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）承例 1 為了近快回籠資金賜予對方現(xiàn)金折扣條件為2/10 1/20 n/30

35、（不含稅）如對方 5 天付款：借：銀行存款 11.5 財務費用 0.2 貸：應收賬款 11.7 如對方 15 天付款：學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 借：銀行存款 11.6 財務費用 0.1 貸：應收賬款 11.7 如對方超過 20 天付款 借：銀行存款 11.7 貸：應收賬款 11.7 （二）、應收款項的減值 1、賬戶設置壞賬預備貸 a、壞賬預備（資產(chǎn)）借確認的壞賬預備計提的壞賬預備沖減多計提的壞賬準 備 余：表示以計提但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞賬預備 . 運算當期應計提的壞賬預備=當期應收賬款的期末余額*壞賬預備計提率- 計提前壞賬預備貨方余額（+借方余額）如結果 0：計提壞賬預備 借：資產(chǎn)減

36、值缺失 貸：壞賬預備 如結果 0：沖減多計提的壞賬預備 借：壞賬預備 貸：資產(chǎn)減值缺失 確認發(fā)生壞賬時：借：壞賬預備 貸：應收賬款 以確認的壞賬收回時：復原債權 借：應收賬款 貸：壞賬預備 收款時：借：銀行存款 貸：應收賬款 或：借：銀行存款 貸：壞賬預備（三）、預付賬款（資產(chǎn)類） 1、核算 預付時：借：預付賬款 貸：銀行存款 購料時：借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款 補付時：學習資料學習資料收集于網(wǎng)絡,僅供參考 借：預付賬款 貸：銀行存款（四）、其他應收款 1、定義：除了應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的各種應收及暫付的款項 2、內(nèi)容：3、核算 定額制 1）備用金 非定額制 a、 定額制：撥付時：借：其他應收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金 使用時：借：銷售費用 制造費用 貸：其他應收款 2）備用金以外的賬務處理 支付押金 借：其他應收款存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金 收回押金：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款存出保證金 二、應對及預收款項（一） 應對賬款 1、 定義：購買材料 商品接受勞務應對而未付的款項 2、 核算：購料時：借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應對賬款 應對需未付的水電費 借：制造費用