銀行柜員會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)教案

1、第一章 總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貸幣為要緊計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。信用社會(huì)計(jì)工作的要緊任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、治理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門(mén)提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)差不多假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)差不多假設(shè)：1、會(huì)計(jì)主體:指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指在能夠預(yù)見(jiàn)的今后，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)接著經(jīng)營(yíng)下去,可不能停業(yè)。3、會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。4貸幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的報(bào)告時(shí)以貸幣計(jì)量,反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為的收入和費(fèi)用。2、收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求(會(huì)計(jì)核算的原則）可靠性原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)依據(jù)為如實(shí)反映,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。如不能立據(jù)收息,相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。可理解性原則:要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用?？杀刃栽瓌t:要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。實(shí)質(zhì)重于形式原則：

3、要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如融資租賃、售后回購(gòu)。重要性原則:要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。慎重性原則:要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的慎重，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性原則：要求會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須及時(shí)進(jìn)行,不得提早或延后。第四節(jié)：會(huì)計(jì)要素一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者操縱的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。按其流淌性可分行：流淌資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。二、負(fù)責(zé):是指企業(yè)過(guò)去的交易或

4、者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按償付期可分為:流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。三、所有者權(quán)益:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預(yù)備、未分配利潤(rùn)。四、收入：指企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括:利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。五、成本:指企業(yè)日常活動(dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括:利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)支出六、利潤(rùn)：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。要緊

5、包括收入減去費(fèi)用后的凈額,直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。第五節(jié)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性、歷史成本：又稱(chēng)實(shí)際成本，指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。2、重置成本:指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同一項(xiàng)資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。3、可變現(xiàn)凈值法:指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以可能售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本或銷(xiāo)售所得必須的可能稅金、費(fèi)用后的將值。4、現(xiàn)值：指對(duì)以后現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。、公充價(jià)值。指在公平交易中,熟透情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二章 會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的差不多規(guī)定一、十六項(xiàng)差不多

6、規(guī)定:會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、鈔票賬分管；憑證合法,傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬,賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入,先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款;轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù),收妥抵用；有賬有據(jù),賬據(jù)相符;賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬,總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù),定期核對(duì)；印、押、證，分管分用;重要單證，嚴(yán)格治理;會(huì)計(jì)檔案,完整無(wú)損;人員變動(dòng)，交接清晰等十六項(xiàng)差不多規(guī)定。綜合柜員制營(yíng)業(yè)柜員賬務(wù)核算的差不多規(guī)定（一)單人臨柜,單收單付； （二）憑碼操作，離柜簽退； (三)賬款自核,人機(jī)核對(duì)； （四)取款賬折(單）見(jiàn)面,當(dāng)時(shí)核對(duì);（五）當(dāng)時(shí)記賬，一筆一清；(六)人員變動(dòng),辦理交接; （七)互相

7、制約，授權(quán)操作；（八）款、章、證自管,專(zhuān)人專(zhuān)箱，自管自用，離柜收起; (九)當(dāng)日記賬,賬款相符;（十)賬表清潔，不得涂改; (十一)存款業(yè)務(wù)先收款后記賬，取款業(yè)務(wù)先記賬后付款,轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記借后記貸;(十二）加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì),確保賬賬、賬款、賬實(shí)、賬證、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。 二:“五無(wú)”：帳務(wù)無(wú)積壓、結(jié)算無(wú)事故、計(jì)算無(wú)差錯(cuò)、記帳無(wú)串戶、存款無(wú)透支。三、“六相符”會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，是銀行綜合核算工具。會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)和核算內(nèi)容:農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目，其具體分類(lèi)如下:表內(nèi)科

8、目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)共五大類(lèi)。1、資產(chǎn)類(lèi)科目，指用于核算信用社擁有或操縱的能以貨幣計(jì)量并預(yù)期能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。它包括現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放資金各項(xiàng)貸款、應(yīng)收款、信托及代理、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其中貸款呆賬預(yù)備、累計(jì)折舊兩個(gè)科目作為資產(chǎn)的減項(xiàng)。2、負(fù)債類(lèi)科目,該類(lèi)科目用于核算信用社所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞動(dòng)償還，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的債務(wù)。它包括各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)以及其他長(zhǎng)期負(fù)債等。3、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，該類(lèi)科目是指資金性質(zhì)不確定,可依一定條件變化的科

9、目。它包括聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、縣轄往來(lái)、社內(nèi)往來(lái)等。4、所有者權(quán)益類(lèi)科目，該類(lèi)科目用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預(yù)備、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。、損益類(lèi)科目，該類(lèi)科目用于核算信用社的收入、成本和費(fèi)用。它包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)支出其他營(yíng)業(yè)支出、稅金以及營(yíng)業(yè)外收、支等。表外科目,即重要空白憑證、有價(jià)單證、未發(fā)行有價(jià)證券、已兌付有價(jià)證券、代保管有價(jià)值品、抵押及質(zhì)押品有價(jià)值品、逾期貸款應(yīng)收利息，已核銷(xiāo)呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法的差不多內(nèi)容 借貸記帳法是依照復(fù)式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號(hào)，以

10、“有借必有貸,借貸必相等”作為記帳規(guī)則，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的增減變化過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行記載的一種記帳方法。賬戶的增減變動(dòng)在賬戶記錄中的規(guī)則為：借方是用來(lái)記錄資產(chǎn)的增加、費(fèi)用的增加、負(fù)債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少，貸方是用來(lái)記錄資產(chǎn)的減少和費(fèi)用的減少、負(fù)債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行歸納起來(lái)不外乎四種情況。、一方面資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目的減少。2、一方面負(fù)債類(lèi)或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)的減少。3、一方面資產(chǎn)類(lèi)的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)的增加。4、一方面資產(chǎn)類(lèi)的減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)的減少。二、平衡公式1、平衡原理 會(huì)計(jì)差不

11、多等式：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 該等式是借貸記賬法賬務(wù)平衡的理論依據(jù)。2、平衡關(guān)系發(fā)生額平衡。發(fā)生額平衡是用來(lái)檢查本期每一項(xiàng)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸金額是否相等的，其平衡公式是:所有科目借方發(fā)生額合計(jì)=所有科目貸方發(fā)生額合計(jì)余額平衡。余額平衡是用來(lái)檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等的,其平衡公式是：所有科目借方余額合計(jì)=所有科目貸方余額合計(jì)期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡基礎(chǔ)上的。本期末各方余額的計(jì)算公式是：本期末借方余額上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期末貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額在實(shí)際試算平衡工作中，每筆業(yè)務(wù)的試算平

12、衡是通過(guò)編制憑證及會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行的,全部發(fā)生額、余額試算平衡在信用社是通過(guò)編制業(yè)務(wù)狀況表進(jìn)行的。三、借貸記帳法舉例、資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng)的記賬。由于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)直接引起資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)事項(xiàng)變動(dòng)，故稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)事項(xiàng),這類(lèi)變動(dòng)事項(xiàng)的處理,只涉及到實(shí)賬戶的使用。假定:甲信用社發(fā)生下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類(lèi)型的變動(dòng)事項(xiàng)。甲信用社1月8日收到某單位繳存現(xiàn)金0，0元分析:該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)的同時(shí)增加；涉及信用社資產(chǎn)現(xiàn)金增加，同時(shí)信用社的負(fù)債活期存款增加，依據(jù)記賬規(guī)則和賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加記借方,負(fù)債增加記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金 1,00 貸：活期存款-戶10

13、，000某承包戶月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。（利息收入從略）分析:該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和負(fù)債的同時(shí)減少;涉及資產(chǎn)短期農(nóng)戶貸款減少,同時(shí)，負(fù)債活期存款減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負(fù)債的減少記借方,資產(chǎn)的減少記貸方。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 5，0 貸:短期農(nóng)戶貸款 5,000甲信用社1月10日將現(xiàn)金0，00元繳存農(nóng)業(yè)銀行。分析:該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)的一增一減；涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少,資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)增加，依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的增加記借方，資產(chǎn)的減少記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為: 借：存放其他同業(yè)款項(xiàng)40，000 貸：現(xiàn)金40,000甲信用社1月15日將盈余公積轉(zhuǎn)增資本5,0

14、00元。分析:該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益一增一減;涉及所有者權(quán)益盈余公積減少，所有者權(quán)益實(shí)收資本增加,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，所有者權(quán)益增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為:借:盈余公積 5,000 貸:實(shí)收資本 5,以上四例的借、貸方發(fā)生額均為60，00元,是平衡的，而各賬戶的余額,是在發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上計(jì)算出來(lái)的。因此，當(dāng)各賬戶結(jié)算出余額后,分不匯總?cè)康慕璺健①J方余額，也是平衡的。2、經(jīng)營(yíng)成果變化事項(xiàng)的記賬。在資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中,要發(fā)生費(fèi)用，取得收入，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。舉例如下：仍以甲信用社為例,假定發(fā)生阻礙經(jīng)營(yíng)成果且包括資金運(yùn)動(dòng)四種類(lèi)型的變動(dòng)事項(xiàng)。某企業(yè)以存款歸還信用社貸款利息5,00元。

15、分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債與收入的一增一減；涉及收入利息收入增加，負(fù)債活期存款減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì);負(fù)債的減少記借方,收入的增加記貸方,其會(huì)計(jì)分錄為:借：活期存款 5,00 貸:利息收入 5,000開(kāi)戶行將本季度轉(zhuǎn)存款利息0，00元轉(zhuǎn)入信用社存款戶分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和收入的同時(shí)增加；涉及資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)的增加，收入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入的增加;依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增加記借方,收入的增加記貸方,其會(huì)計(jì)分錄為:借：存放其他同業(yè)款項(xiàng) 40,0 貸:金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 4，0甲信用社支付企業(yè)存款利息6，00元分析：該事項(xiàng)屬于負(fù)債和費(fèi)用的同時(shí)增加，涉及費(fèi)用利息支出的增加,負(fù)債活期存款的增加，依

16、照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；費(fèi)用的增加記借方，負(fù)債的增加記貸方，其會(huì)計(jì)分錄為：借:利息支出6，00 貸：活期存款 6,000甲信用社用現(xiàn)金支付會(huì)議費(fèi)7，00元分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)和費(fèi)用的一增一減,涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少，費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增加,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的減少記貸方，費(fèi)用的增加記借方，其會(huì)計(jì)分錄為:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用7,000 貸：現(xiàn)金 7，000甲信用社12月31日將以上收入結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)。分析:該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和收入的一增兩減，涉及所有者權(quán)益本年利潤(rùn)的增加,收入利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入的減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)，所有者權(quán)益增加記貸方，收入減少記借方。其會(huì)計(jì)分錄為:借:利息收入 5，00

17、借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 4,00 貸:本年利潤(rùn) 45，000甲信用社12月3日將以上費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)。分析：該事項(xiàng)屬于所有者權(quán)益和費(fèi)用的同時(shí)減少；涉及所有者權(quán)益本年利潤(rùn)的減少,費(fèi)用利息支出和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的減少，依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì):所有者權(quán)益減少記借方,費(fèi)用的減少記貸方,其會(huì)計(jì)分錄為：借:本年利潤(rùn)3，000 借：利息支出 ，00 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 7,00從以上六例能夠看出,收入、費(fèi)用賬戶年末沒(méi)有余額。三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務(wù)已發(fā)生但不涉及資金實(shí)際收付的重要事項(xiàng)，如重要空白憑證、未發(fā)行有價(jià)證券，代保管及抵押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收未收利息、已核銷(xiāo)貸款呆賬、低值易耗品等，對(duì)這些事項(xiàng)均要采取單式

18、收付記賬法記賬，確實(shí)是每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生只用一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行單方面登記的方法，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生，增加時(shí)記入收方,減少時(shí)記入付方，余額在借方，表示期末結(jié)存數(shù)額,表外科目應(yīng)設(shè)立登記簿記載。第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證是記錄業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,是登記賬簿，核對(duì)賬務(wù)及事后查考的依據(jù),信用社會(huì)計(jì)憑證具有以下特點(diǎn):采納單式憑證。單式憑證是只填寫(xiě)一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證，它與復(fù)式憑證（即把一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容組合在一張會(huì)計(jì)憑證上,并依照憑證分不登記有關(guān)賬簿）相比,其優(yōu)點(diǎn)是傳遞方便，便于柜組人員分工協(xié)作，節(jié)約處理時(shí)刻,營(yíng)業(yè)終了，便于綜合整理,記賬、匯總和裝訂保管。信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

19、,除現(xiàn)金收付外,每筆業(yè)務(wù)都有兩張或兩張以上的會(huì)計(jì)憑證。多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。信用社利用客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)所提交的原始憑證，代替記賬憑證,可提高工作效率,分清與客戶間經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、信用社會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)信用社的會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證原始憑證。原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄,是辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,原始憑證有的可作為記賬憑證如現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票，有的則需要在原始憑證基礎(chǔ)上另制記賬憑證，如財(cái)務(wù)收支款項(xiàng)。記賬憑證。記賬憑證又稱(chēng)傳票，依照有關(guān)原始憑證由信用社自行編制,如現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票，但大量的是外部提供的通過(guò)加工后的原始憑證代替,它是辦理收付款項(xiàng)和記載賬

20、簿的依據(jù)。信用社的記賬憑證，按其格式和用途,可分為通用的差不多憑證和專(zhuān)用的特定憑證兩類(lèi)；按信用社核算系統(tǒng)又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證。差不多憑證。信用社差不多憑證是信用社依照原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行填制憑以記賬的憑證。信用社的差不多憑證有以下八類(lèi)：現(xiàn)金付出傳票。現(xiàn)金收入傳票。轉(zhuǎn)賬借方傳票。轉(zhuǎn)賬貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。表外科目借方傳票。表外科目貸方傳票。2、特定憑證。特定憑證是依照信用社業(yè)務(wù)的需要而制定的專(zhuān)用格式憑證。一般由信用社印制后，由單位購(gòu)買(mǎi),提交信用社憑以辦理業(yè)務(wù),如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金交款單、票匯托付書(shū)、托付收款憑證等。也有由信用社自行填制,憑以辦理業(yè)務(wù)的，如

21、定期儲(chǔ)蓄存單、聯(lián)社往來(lái)報(bào)單等。3、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即科目日結(jié)單,也叫“總傳票”。科目日結(jié)單的編制方法是:每日營(yíng)業(yè)終了，將每一科目的現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票,分借方和貸方各自加計(jì)了金額數(shù)和傳票張數(shù),填列在該科目日結(jié)單的有關(guān)欄目?jī)?nèi)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單的編制,一般是利用現(xiàn)金收入登記簿的全部現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù),填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的借方金額欄,把現(xiàn)金付出登記簿的全部現(xiàn)金付出合計(jì)數(shù),填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的貸方金額欄,由于現(xiàn)金收、付傳票，差不多作有關(guān)科目的貸方,借方傳票，又是現(xiàn)金科目的借方,貸方傳票，因此,現(xiàn)金科目日結(jié)單不填傳票張數(shù)。三、會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)要求原始憑證的差不多要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備:

22、憑證的名稱(chēng);填制憑證的日期;填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。(三)凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)

23、紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起歸檔保存，不得撕毀。(五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。（六)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。記賬憑證的差不多要求:（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號(hào)；收付款人開(kāi)戶社（行)的名稱(chēng)和社（行)號(hào)；幣種符號(hào)和大小寫(xiě)金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù);會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);編制憑證人員

24、、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。(二)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三)記賬憑證應(yīng)依照原始憑證填制。假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單,并附原始發(fā)票復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容:憑證名稱(chēng)、填制憑證日期、填制憑證

25、單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。(四）假如在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。差不多登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺(jué)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí),能夠用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。發(fā)覺(jué)往常年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)更正。更正記賬憑證,必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，登記登記簿，并簽章。(六)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上

26、的空行處劃線注銷(xiāo)。第五節(jié) 賬務(wù)組織農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織是指采納一定的記帳方法和程序,設(shè)置并登記帳薄、核對(duì)帳務(wù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合。包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。一、明細(xì)核算系統(tǒng)明細(xì)核算：按賬戶進(jìn)行核算,反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況,它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記薄、登記簿、余額表四部分組成。明細(xì)核算的賬務(wù)處理程序是：依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳票記載分戶賬或登記簿(卡)；關(guān)于現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù),還應(yīng)分不登記現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿；對(duì)不能入帳而又需要登記的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，則在登記薄中進(jìn)行記載。營(yíng)業(yè)終了，再依照分戶賬的最后余額填制余額表,并同總賬進(jìn)行核對(duì)。二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算

27、。按科目進(jìn)行核算，反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。綜合核算的賬務(wù)處理程序是：每日營(yíng)業(yè)終了，首先,依照傳票編制科目日結(jié)單；其次,依照科目日結(jié)單發(fā)生額和余額登記該科目總賬；最后，依照總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制日計(jì)表，并進(jìn)行總、分核對(duì)，軋平當(dāng)天全部賬務(wù)。三、兩個(gè)核算系統(tǒng)的關(guān)系綜合核算系統(tǒng)是按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的核算,明細(xì)核算系統(tǒng)是按照各科目所屬帳戶進(jìn)行的核算。兩個(gè)系統(tǒng)依照同一記帳憑證，按照雙線核算原則分不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。綜合核算系統(tǒng)是明細(xì)核算系統(tǒng)的概括,對(duì)明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化，對(duì)綜合系統(tǒng)起補(bǔ)充作用。依照賬務(wù)核對(duì)要求，將兩個(gè)核

28、算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，組成完整的帳務(wù)組織體系。四、帳務(wù)核對(duì)信用社應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣現(xiàn)金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，確保賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實(shí)相符、賬表相符和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。（一)賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì),總賬與日記賬核對(duì)等。(二)賬款核對(duì)。核對(duì)總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫(kù)存現(xiàn)金。（三)賬據(jù)核對(duì)。核對(duì)借款合同(協(xié)議)、借據(jù)與各科目的總賬余額,包括已核銷(xiāo)和已置換,在表外科目核算的呆賬和不良貸款。(四）賬實(shí)核對(duì)。會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物品明細(xì)賬與保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬（簿

29、）、實(shí)物核對(duì)。(五）賬表核對(duì)。核對(duì)各科目明細(xì)分戶賬與各科目的總賬，各科目明細(xì)分戶賬科目余額與日計(jì)表余額。(六）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。核對(duì)信用社的各種外存資金和款項(xiàng)；核對(duì)信用社的對(duì)外的各種投資；核對(duì)信用社形成的各種債務(wù)和債權(quán)；核對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。帳薄賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的,用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。它是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。一、賬簿的種類(lèi)信用社會(huì)計(jì)賬簿分為差不多賬簿和輔助賬簿。差不多賬簿要緊包括:總賬:按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置,每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分不記載，并結(jié)出余額的賬簿。明細(xì)賬(分戶帳):按照賬戶連續(xù)記載各項(xiàng)交易的明細(xì)記

30、錄。日記賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)刻的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。輔助賬簿要緊包括:登記簿:為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、操縱和治理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。余額表：反映每日營(yíng)業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。二、帳薄的登記方法分戶賬。是明細(xì)核算的要緊形式,是各科目帳戶的明細(xì)記錄,也是信用社同單位對(duì)賬的依據(jù),應(yīng)按單位（人)或核算的具體對(duì)象立戶建賬。分戶賬依照傳票逐筆連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡(jiǎn)明事由。除有專(zhuān)門(mén)規(guī)定者外，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬一般用活頁(yè)式，也有采納卡片式的。分戶賬除依照業(yè)務(wù)需要所規(guī)定的專(zhuān)用格式外，一般分為下列四種：1、甲種賬,設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息科目的賬戶,

31、或用余額表計(jì)息科目的賬戶，以及信用社內(nèi)部科目的賬戶。、乙種賬,設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的存、貸款賬戶。3、丙種賬,設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于同意反方反映余額的賬戶。4、丁種賬，設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷(xiāo)賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的一次性賬務(wù),并兼有分戶核算的作用。如應(yīng)付、暫收款，應(yīng)收、暫付款以及應(yīng)解匯款等。登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而專(zhuān)設(shè)的賬簿,凡屬分戶賬上未能記載而需要考查的業(yè)務(wù)事實(shí),都在登記簿上進(jìn)行記錄。它是用來(lái)操縱有價(jià)單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設(shè):會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記

32、簿、會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫(kù)登記簿、查庫(kù)登記簿、有價(jià)證券登記簿、出納交接登記簿、會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記簿、開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等?？傎~。按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄,帳頁(yè)每月更換一次,按年裝訂保管。是編制日計(jì)表、月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。登記方法：每日營(yíng)業(yè)終了，按各科目日結(jié)單的借方金額合計(jì)和貸方金額合計(jì)填列相應(yīng)總帳科目的借方發(fā)生額欄和貸方發(fā)生額欄,并結(jié)出余額。如當(dāng)日未開(kāi)門(mén)營(yíng)業(yè)或當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)，也要把上日余額照數(shù)填記本日余額欄。每月終了,應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。

33、第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其講明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依照登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。假如不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以講明。信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其講

34、明，做到項(xiàng)目齊全,內(nèi)容完整。信用社應(yīng)當(dāng)按照治理部門(mén)規(guī)定的期限報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝坏刂?財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。信用社負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 存款賬戶的開(kāi)立一、賬戶治理方法依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法（中國(guó) 人民銀 行 令203第5號(hào)）：第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 (一）存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為差不多

35、存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶治理。 (二)存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶治理。第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)差不多存款賬戶。 第五條存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住宅地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合本方法規(guī)定能夠在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。 第六條存款人開(kāi)立差不多存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)

36、驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。第三章 銀行結(jié)算賬戶的使用 第三十三條差不多存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。 第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。 第三十五條專(zhuān)用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。 單位銀行卡賬戶的資金必須由其差不多存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 差不多建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需

37、要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)依照國(guó)家現(xiàn)金治理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。 第三十六條臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 臨時(shí)存款賬戶應(yīng)依照有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的,應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng),并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金治理的規(guī)定辦理。 第三十七條注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付,注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。 第三十八條存款人開(kāi)立單位

38、銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為差不多存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。第四章 銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷(xiāo)第四十六條存款人更改名稱(chēng),但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。 第四十七條單位的法定代表人或要緊負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù),并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。第五十五條銀行撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其差不多存款賬戶開(kāi)戶登記證上注明銷(xiāo)戶日期并

39、簽章，同時(shí)于撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶之日起個(gè)工作日內(nèi),向中國(guó)人民銀行報(bào)告。 第五十六條銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù),逾期視同自愿銷(xiāo)戶,未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶治理。第六十三條存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的治理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章時(shí),應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具經(jīng)簽名 確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng),以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)

40、印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。存款業(yè)務(wù)的處理（一）本機(jī)構(gòu)內(nèi)單位現(xiàn)金存取款的核算存入: 支取： 借:1011現(xiàn)金 借：2活期存款單位戶貸:2011活期存款單位戶 貸：01現(xiàn)金 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：借:52利息支出活期存款利息支出帳戶貸:201活期存款單位賬戶活期儲(chǔ)蓄核算開(kāi)戶與續(xù)存 借：101現(xiàn)金 貸:2111個(gè)人銀行結(jié)算存款戶 支取與銷(xiāo)戶: 借:11個(gè)人銀行結(jié)算存款戶 02利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出帳戶 貸:111現(xiàn)金利息稅: 借：1011現(xiàn)金 貸:263應(yīng)繳代扣利息稅上劃財(cái)務(wù)部:借：2653應(yīng)繳代扣利息稅貸:221其他應(yīng)付款借：21其他應(yīng)付款貸:639縣轄匯兌匯差自動(dòng)提取應(yīng)付利息核算：借

41、:5021利息支出貸：2611應(yīng)付利息。（二) 通存通兌業(yè)務(wù)一、通存通兌業(yè)務(wù)受理范圍、活期儲(chǔ)蓄存款帳戶的存取與銷(xiāo)戶；、個(gè)人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷(xiāo)戶;3、個(gè)人存拆的換折、補(bǔ)登折;、本、異地?zé)o折(卡）存款;5、定活兩便存款帳戶銷(xiāo)戶；、零存整取、教育儲(chǔ)蓄存款帳戶的結(jié)存、提早支前與銷(xiāo)戶;7、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款帳戶的銷(xiāo)戶；、個(gè)人存款帳戶密碼修改；、個(gè)人存款帳戶余額查詢；10、存單、存折帳戶余額查詢。以下業(yè)務(wù)須到開(kāi)戶機(jī)構(gòu)辦理：整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的部分提早支??；書(shū)面掛失及解除、掛失補(bǔ)發(fā)存單、存折和銀行卡;存款帳戶的凍結(jié)及解凍、操縱及解控;客戶密碼的掛失與重置;其他。 二、通存通兌存款業(yè)務(wù)處理手

42、續(xù)1、代理機(jī)構(gòu)借:現(xiàn)金貸:463/462縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來(lái)2、開(kāi)戶機(jī)構(gòu):由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理借：463/29縣(?。┹爡R兌匯差通存通兌往來(lái)貸：存款存款人二、通存通兌取款業(yè)務(wù)處理手續(xù)（與存款業(yè)務(wù)相反）三、通存通兌銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)處理手續(xù)代理機(jī)構(gòu) 借：463/4629縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來(lái)（本金+稅后利息） 貸：現(xiàn)金(本金稅后利息） 、開(kāi)戶機(jī)構(gòu)；由綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理: 借:應(yīng)付利息或利息支出 貸: 存款存款人（稅后利息） 2653應(yīng)繳代扣利息稅借:存款存款人（本金+稅后利息)貸:4639/429縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來(lái)（本金稅后利息）四、日終資金清算通存通兌業(yè)務(wù)日終資金清算采

43、取“自下而上,逐級(jí)清算”的方式。通兌網(wǎng)點(diǎn)與縣清算中心與省清算中心逐級(jí)進(jìn)行資金清算。 (一）營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金清算日終營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做 “641社內(nèi)往來(lái)上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來(lái)（匯差)”或“省轄通存通兌往來(lái)(匯差）”賬戶的記賬憑證，進(jìn)行資金清算。借差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：441社內(nèi)往來(lái)上存縣清算中心清算資金 貸:463縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(lái)（匯差)或貸:469省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(lái)(匯差)貸差時(shí)會(huì)計(jì)分錄為:借：4縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(lái)（匯差）或借:4629省轄匯兌匯差省轄通

44、存通兌往來(lái)（匯差) 貸：641社內(nèi)往來(lái)上存縣清算中心清算資金(二）縣清算中心與網(wǎng)點(diǎn)資金清算 對(duì)貸差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為: 借:4641社內(nèi)往來(lái)上存縣清算中心清算資金(貸差行) 貸：439縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(lái)（匯差)或 貸:429省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(lái)(匯差）對(duì)借差網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄為:借：43縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(lái)(匯差）或借：9省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(lái)(匯差) 貸：4社內(nèi)往來(lái)上存縣清算中心清算資金(借差行）第三節(jié) 掛失的處理手續(xù)一、支票掛失的處理手續(xù)用支票辦理取款業(yè)務(wù)的單位,對(duì)所領(lǐng)取的支票應(yīng)妥善保管，如有遺失,應(yīng)及時(shí)處理，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請(qǐng)辦理

45、掛失手續(xù)；對(duì)已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請(qǐng)求信用社協(xié)助防范。遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應(yīng)立即填寫(xiě)“支票掛失申請(qǐng)書(shū)”一式兩聯(lián)，詳細(xì)講明支票簽發(fā)的日期、號(hào)碼、金額、收款人名稱(chēng)、遺失的時(shí)刻、地點(diǎn)等內(nèi)容,向開(kāi)戶信用社申請(qǐng)辦理掛失手續(xù)。開(kāi)戶信用社收到支票掛失申請(qǐng)書(shū)后，應(yīng)認(rèn)真審查支票是否差不多支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不予受理，責(zé)任由存款人自負(fù)。如支票確未被支付，則將支票掛失申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人，第二聯(lián)支票掛失申請(qǐng)書(shū)作會(huì)計(jì)檔案永久保管，同時(shí)在存款戶存款分戶賬賬首,用紅筆批注“年月日第幾號(hào)支票掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在支票有效期內(nèi)嚴(yán)加注

46、意，防止冒領(lǐng),否則,責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。有效期滿，支票自行失效。二、存折(單)掛失的處理手續(xù)存款戶如遇存折(單)遺失,來(lái)信用社要求掛失,應(yīng)填寫(xiě)“掛失申請(qǐng)書(shū)”一式兩聯(lián),經(jīng)查明存款確未支付,方可受理。單位存款掛失,應(yīng)由存款單位出示公函，并在掛失申請(qǐng)書(shū)上加蓋公章及申請(qǐng)人章。個(gè)人存款掛失，需由存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請(qǐng)書(shū)上蓋全部預(yù)留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收?qǐng)?zhí),第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上,并在該戶賬頁(yè)上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在掛失有效期(7天)內(nèi)嚴(yán)加注意，防止冒領(lǐng),否則,責(zé)任由信用社負(fù)責(zé)。掛失期滿后,如未發(fā)生異議,不論是存折

47、（單)，也不論存款是否到期,一律作結(jié)清銷(xiāo)戶另開(kāi)新戶處理。存款人憑掛失申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)領(lǐng)取新存折（單）,信用社收回掛失申請(qǐng)書(shū)作結(jié)清舊戶的傳票附件。三、印鑒掛失的處理單位如將預(yù)留印鑒全部或部分遺失,應(yīng)出具公函，向信用社申請(qǐng)更換。遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名章，可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應(yīng)由其上級(jí)主管部門(mén)出具公函證明。個(gè)人如遺失預(yù)留印鑒,應(yīng)向信用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的,要在原印鑒卡或賬（卡)印鑒欄用紅筆批注“年月日印鑒掛失”字樣，注銷(xiāo)原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后(10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。第四節(jié) 存款查詢、凍結(jié)

48、、扣劃業(yè)務(wù)的處理一、有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)一覽表單位名稱(chēng)查詢凍結(jié)扣劃單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)國(guó)家安全機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)軍隊(duì)保衛(wèi)部門(mén)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)走私犯罪 偵查機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)察機(jī)關(guān)（包括軍隊(duì)監(jiān)察機(jī)關(guān)）有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算 無(wú)權(quán)工商行政治理機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)注：本表所列機(jī)關(guān)是金融機(jī)構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣劃工作治理規(guī)定公

49、布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定具有查詢、凍結(jié)或者扣劃存款權(quán)力的機(jī)關(guān)。規(guī)定公布實(shí)施之后,法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。二、金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問(wèn)題1、從有權(quán)機(jī)關(guān)方面看必須出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具縣團(tuán)級(jí)以上(含）有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書(shū)”；“協(xié)助凍結(jié)存款通知書(shū)”或“凍結(jié)存款裁定書(shū)”，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有權(quán)機(jī)關(guān)要緊負(fù)責(zé)人簽字的，應(yīng)當(dāng)由要緊負(fù)責(zé)人簽字;必須出具縣級(jí)（含)以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判決書(shū)、裁定書(shū)、調(diào)解書(shū)、支付令、制裁決定書(shū)的副本或行政機(jī)關(guān)的有關(guān)決定書(shū)。查詢?nèi)藢?duì)原件不得借走,需要的資料能夠抄錄、復(fù)制或者照相

50、,并經(jīng)金融機(jī)構(gòu)蓋章。有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供的情況和資料,應(yīng)當(dāng)依法保守秘密。2、從金融機(jī)構(gòu)方面看金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審查單位開(kāi)戶行名稱(chēng)、戶名和賬號(hào)、大小寫(xiě)金額、發(fā)覺(jué)不符的,應(yīng)講明緣故，退回“通知書(shū)”；經(jīng)金融機(jī)構(gòu)主管（主任)簽字；銀行應(yīng)當(dāng)審查法院預(yù)凍結(jié)賬戶是否屬于不應(yīng)該凍結(jié)的賬戶，如屬于不應(yīng)該凍結(jié)賬戶,應(yīng)向法院作好解釋工作,不予協(xié)助。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)立即憑此并按照顧凍結(jié)資金鐵性質(zhì),凍結(jié)當(dāng)日單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上的同額存款。如遇被凍結(jié)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時(shí),金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在個(gè)月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶上能夠凍結(jié)的存款，直至達(dá)到需要凍結(jié)的數(shù)額。（）金融機(jī)構(gòu)受理扣劃單位存款時(shí)，應(yīng)審查以下內(nèi)容:一是

51、“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”填寫(xiě)的被扣劃單位和個(gè)人開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、戶名和賬號(hào)、大小寫(xiě)金額;二是“通知書(shū)”上的義務(wù)人應(yīng)與所依據(jù)的法律文書(shū)上的義務(wù)人相同；三是扣劃的金額應(yīng)當(dāng)是確定的。如發(fā)覺(jué)不符或缺少應(yīng)附的法律文書(shū)副本,以及法律文書(shū)副本有關(guān)內(nèi)容與“通知書(shū)”的內(nèi)容不符,應(yīng)講明緣故，退回“通知書(shū)”和所附的法律文書(shū)副本。(7)金融機(jī)構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書(shū)”后,只要被執(zhí)行單位和個(gè)人金融機(jī)構(gòu)賬戶有款可付，應(yīng)當(dāng)立即扣劃，不得延誤。當(dāng)日無(wú)款或不足扣劃的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)通知有權(quán)機(jī)關(guān)，待賬上有款時(shí),盡快予以扣劃。()按照有權(quán)機(jī)關(guān)要求將款項(xiàng)直接劃入指定的賬戶。有權(quán)機(jī)關(guān)要求提取現(xiàn)金的,金融機(jī)構(gòu)不予協(xié)助。第四章 貸款業(yè)務(wù)

52、的核算、貸款發(fā)放的核算借：貸款科目貸：存款科目存款戶(或現(xiàn)金）如為抵(質(zhì)）押貸款,同時(shí)記表外帳，收:106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品2、貸款收回的核算借:存款科目存款戶（或現(xiàn)金)貸:貸款科目利息收入如為抵（質(zhì))押貸款，同時(shí)銷(xiāo)記表外帳，付:106抵押及質(zhì)押有價(jià)物品3、利息計(jì)算:定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期(一般季末、年末的2號(hào)）結(jié)計(jì)利息，并自動(dòng)扣收?？劭畛晒?huì)計(jì)分錄：借:存款XX賬戶 貸:利息收入X利息收入賬戶假如借款人存款賬戶無(wú)款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)分錄如下：借:應(yīng)收利息XX貸款應(yīng)收利息戶 貸：利息收入XX利息收入戶對(duì)差不多納入損益的應(yīng)收未收利息,在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期

53、超過(guò)9天(不含90天）以后，要相應(yīng)地沖減利息收入,轉(zhuǎn)入表外科目核算。會(huì)計(jì)分錄：貸：利息收入XX利息收入賬戶（紅字）貸：應(yīng)收利息貸款應(yīng)收利息收:已沖銷(xiāo)表內(nèi)應(yīng)收利息X賬戶已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，其利息自結(jié)息日起貸款利息逾期超過(guò)90天(不含90天）的應(yīng)收未收利息,不管該貸款本金是否逾期,發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，列入表外核算，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。4、貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款:借：逾期貸款-X賬戶貸：正常貸款-X賬戶5、呆帳預(yù)備的核算提?。航瑁?41其他營(yíng)業(yè)支出呆帳預(yù)備金帳戶貸:291呆帳預(yù)備核銷(xiāo)；借:191呆帳預(yù)備貸：貸款科目同時(shí)記表外：收：108已核銷(xiāo)呆帳綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)：信用社

54、核銷(xiāo)呆賬貸款時(shí),聯(lián)社統(tǒng)一計(jì)提呆賬預(yù)備金的，則要先將呆賬預(yù)備金劃拔到信用社呆賬預(yù)備賬戶,然后進(jìn)行核銷(xiāo)賬務(wù)處理。信用社核銷(xiāo)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:借：科目（如2621,2431) 貸：呆賬貸-X戶 收：已核銷(xiāo)貸呆款-XX戶收回：先從表外轉(zhuǎn)表內(nèi)借:貸款科目貸:呆帳預(yù)備同時(shí)：付：108已核銷(xiāo)呆帳借:現(xiàn)金或存款科目貸:貸款科目綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng):使用“收回已核銷(xiāo)呆賬交易(交易碼:1639)”，錄入時(shí)資金去向輸入61其他應(yīng)付款賬號(hào)，然后做還款交易，再將262劃至上級(jí)呆賬預(yù)備賬戶。抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算抵債資產(chǎn)的要緊賬務(wù)處理(財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知(財(cái)金20553號(hào)）): （一）取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的

55、表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。 銀行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的,按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià)，作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補(bǔ)價(jià)的，則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上可能應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。借:抵債資產(chǎn)貸:貸款、應(yīng)收利息其他應(yīng)付款-墊付相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)交稅金 印花稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等（二）企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的HYPERL

56、INK N:整理后ttp:bik.baiducomview39.htm賬面價(jià)值,借記“HYPERLINK N:整理后ht：ak.aidcmview441.tm t _lank固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。 (三）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費(fèi)用,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 (四）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入，借：現(xiàn)金等科目貸:抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅金利息收入(記入表外部分）營(yíng)業(yè)外收入（或借記 “營(yíng)業(yè)外支出”)第五章 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)第一節(jié) 貼現(xiàn)一、 受理企業(yè)貼現(xiàn)時(shí),

57、會(huì)計(jì)分錄：（一)申請(qǐng)人在本聯(lián)社、申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶或資金去向選擇“他行” 借:189貼現(xiàn)科目 貸：5011貼現(xiàn)利息收入 貸：201 / 2431 科目 申請(qǐng)人戶2、申請(qǐng)人在本聯(lián)社他機(jī)構(gòu)開(kāi)戶 借：貼現(xiàn)科目 (受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)） 貸：501貼現(xiàn)利息收入 （受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)) 貸:46 通存通兌（受理貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)）借：439 通存通兌 (申請(qǐng)人開(kāi)戶機(jī)構(gòu)) 貸：011 / 科目 申請(qǐng)人戶 （申請(qǐng)人開(kāi)戶機(jī)構(gòu))(二)受理其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)時(shí),會(huì)計(jì)分錄：1、系統(tǒng)內(nèi)他(行）社借：289 貼現(xiàn)科目 (受理機(jī)構(gòu))貸:5011貼現(xiàn)利息收入 （受理機(jī)構(gòu)）貸：2431應(yīng)解匯款-待銷(xiāo)賬 (受理機(jī)構(gòu)）貼現(xiàn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入2431科目待銷(xiāo)賬后經(jīng)電

58、子轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯其他（行)社。2、系統(tǒng)外他行借:289貼現(xiàn)科目 （受理機(jī)構(gòu))貸:5011貼現(xiàn)利息收入 (受理機(jī)構(gòu))貸：231應(yīng)解匯款待銷(xiāo)賬 (受理機(jī)構(gòu)）貼現(xiàn)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入2431科目待銷(xiāo)賬后經(jīng)同城（或支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯）轉(zhuǎn)至其他金融機(jī)構(gòu)。二、 貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務(wù)核算手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：1、到期收回款項(xiàng)借：2431應(yīng)解匯款待銷(xiāo)賬（已收回票款） 貸：1289貼現(xiàn)科目2、到期部分收回款項(xiàng)（1）到期收回部分票款,剩余部分從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣劃（申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶）借:31應(yīng)解匯款-待銷(xiāo)賬 已收回票款借：201申請(qǐng)人賬戶 剩余票款 貸:289貼現(xiàn)科目(2）到期收回部分票款,申請(qǐng)人賬戶余額不足，扣劃票款后,余款轉(zhuǎn)逾期貸款（申請(qǐng)人在

59、本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶)在做此交易前，應(yīng)先通過(guò)“內(nèi)部賬開(kāi)戶”交易向申請(qǐng)人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款,款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人單位活期賬戶,然后通過(guò)本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。借：431 應(yīng)解匯款-待銷(xiāo)賬 已收回票款借：21 申請(qǐng)人賬戶 剩余票款借：269 銀行承兌匯票墊款 （內(nèi)部賬) 貸：1 貼現(xiàn)科目（）到期收回部分票款,差額部分轉(zhuǎn)逾期貸款(賬戶無(wú)余額或申請(qǐng)人未在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶)在做此交易前，應(yīng)先通過(guò)“內(nèi)部賬開(kāi)戶”交易發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款，款項(xiàng)轉(zhuǎn)待銷(xiāo)賬,并通過(guò)待銷(xiāo)賬合并交易將聯(lián)行來(lái)賬待銷(xiāo)賬與發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸招待銷(xiāo)賬合并為一個(gè)待銷(xiāo)賬，然后通過(guò)本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。借:431 （已收回票款+269轉(zhuǎn)剩余票款） 貸:189 貼現(xiàn)

60、科目3、到期未收回（）到期未收回票款，票款從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣劃（申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶）借：2011 申請(qǐng)人戶貸：1289 貼現(xiàn)科目(2)到期未收回票款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足,從申請(qǐng)人賬戶扣劃票款后,余款轉(zhuǎn)逾期貸款(申請(qǐng)人在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶)在做此交易前,應(yīng)先通過(guò)“內(nèi)部賬開(kāi)戶”交易向申請(qǐng)人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款,款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人單位活期賬戶,然后通過(guò)本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。借:2011 申請(qǐng)人戶貸:129 貼現(xiàn)科目(3) 到期未收回票款,全額轉(zhuǎn)逾期貸款（貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶無(wú)款或未在本機(jī)構(gòu)開(kāi)戶)在做此交易前,應(yīng)先通過(guò)“內(nèi)部賬開(kāi)戶”交易發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補(bǔ)足票款,款項(xiàng)轉(zhuǎn)待銷(xiāo)賬,然后通過(guò)本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務(wù)。借: