銀行柜員會計知識培訓教案

1、第一章 總論第一節(jié)會計的定義會計是以貸幣為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟治理工作。信用社會計工作的要緊任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、治理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。會計差不多假設與會計基礎(chǔ)一、會計差不多假設：1、會計主體:指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。2、持續(xù)經(jīng)營：指在能夠預見的今后，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)接著經(jīng)營下去,可不能停業(yè)。3、會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。4貸幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量的報告時以貸幣計量,反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2、二、會計基礎(chǔ)1、權(quán)責發(fā)生制：凡是差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應當負擔的費用,不管款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用,計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付,也不應作為的收入和費用。2、收付實現(xiàn)制：是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求(會計核算的原則）可靠性原則：要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項依據(jù)為如實反映,保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。如不能立據(jù)收息,相關(guān)性原則：會計信息應當有助于使用者作出經(jīng)濟決策。可理解性原則:要求會計信息應當清晰明了，便于理解和使用?？杀刃栽瓌t:要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。實質(zhì)重于形式原則：

3、要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告,不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃、售后回購。重要性原則:要求企業(yè)提供的會計信息應當反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項。慎重性原則:要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用。及時性原則：要求會計業(yè)務的處理必須及時進行,不得提早或延后。第四節(jié)：會計要素一、資產(chǎn)：企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者操縱的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。按其流淌性可分行：流淌資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。二、負責:是指企業(yè)過去的交易或

4、者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按償付期可分為:流淌負債和長期負債。三、所有者權(quán)益:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。信用社所有者權(quán)益包括：實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預備、未分配利潤。四、收入：指企業(yè)日常活動中形成的,會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括:利息收入、金融機構(gòu)往來收入、手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入。五、成本:指企業(yè)日?；顒又行纬傻?會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括:利息支出、金融機構(gòu)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用和其他營業(yè)支出六、利潤：指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。要緊

5、包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期利潤的利得和損失等。包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。第五節(jié)會計要素計量屬性、歷史成本：又稱實際成本，指取得或制造某項財產(chǎn)物資所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。2、重置成本:指按照當前市場條件，重新取得同一項資產(chǎn)所需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。3、可變現(xiàn)凈值法:指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以可能售價減去進一步加工成本或銷售所得必須的可能稅金、費用后的將值。4、現(xiàn)值：指對以后現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。、公充價值。指在公平交易中,熟透情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。第二章 會計核算方法第一節(jié) 會計核算的差不多規(guī)定一、十六項差不多

6、規(guī)定:會計核算必須堅持雙人臨柜、鈔票賬分管；憑證合法,傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬,賬折見面；現(xiàn)金收入,先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款;轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先借后貸；他行(社)票據(jù),收妥抵用；有賬有據(jù),賬據(jù)相符;賬表憑證，換人復核；當日結(jié)賬,總分核對；內(nèi)外賬務,定期核對；印、押、證，分管分用;重要單證，嚴格治理;會計檔案,完整無損;人員變動，交接清晰等十六項差不多規(guī)定。綜合柜員制營業(yè)柜員賬務核算的差不多規(guī)定（一)單人臨柜,單收單付； （二）憑碼操作，離柜簽退； (三)賬款自核,人機核對； （四)取款賬折(單）見面,當時核對;（五）當時記賬，一筆一清；(六)人員變動,辦理交接; （七)互相

7、制約，授權(quán)操作；（八）款、章、證自管,專人專箱，自管自用，離柜收起; (九)當日記賬,賬款相符;（十)賬表清潔，不得涂改; (十一)存款業(yè)務先收款后記賬，取款業(yè)務先記賬后付款,轉(zhuǎn)賬業(yè)務先記借后記貸;(十二）加強賬務核對,確保賬賬、賬款、賬實、賬證、賬表、內(nèi)外賬務六相符。 二:“五無”：帳務無積壓、結(jié)算無事故、計算無差錯、記帳無串戶、存款無透支。三、“六相符”會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。第二節(jié) 會計科目會計科目是對會計對象按照經(jīng)濟內(nèi)容進行分類核算的項目，是銀行綜合核算工具。會計科目的分類和核算內(nèi)容:農(nóng)村信用社會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目，其具體分類如下:表內(nèi)科

8、目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、損益類共五大類。1、資產(chǎn)類科目，指用于核算信用社擁有或操縱的能以貨幣計量并預期能帶來經(jīng)濟利益的資源。它包括現(xiàn)金、存放款項、拆放資金各項貸款、應收款、信托及代理、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其中貸款呆賬預備、累計折舊兩個科目作為資產(chǎn)的減項。2、負債類科目,該類科目用于核算信用社所承擔的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)或勞動償還，預期會導致經(jīng)濟利益流出的債務。它包括各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應付款項、預收款項以及其他長期負債等。3、資產(chǎn)負債共同類科目，該類科目是指資金性質(zhì)不確定,可依一定條件變化的科

9、目。它包括聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、縣轄往來、社內(nèi)往來等。4、所有者權(quán)益類科目，該類科目用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。它包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預備、本年利潤、利潤分配。、損益類科目，該類科目用于核算信用社的收入、成本和費用。它包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)支出其他營業(yè)支出、稅金以及營業(yè)外收、支等。表外科目,即重要空白憑證、有價單證、未發(fā)行有價證券、已兌付有價證券、代保管有價值品、抵押及質(zhì)押品有價值品、逾期貸款應收利息，已核銷呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法的差不多內(nèi)容 借貸記帳法是依照復式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號，以

10、“有借必有貸,借貸必相等”作為記帳規(guī)則，對企業(yè)資產(chǎn)負債的增減變化過程及其結(jié)果進行記載的一種記帳方法。賬戶的增減變動在賬戶記錄中的規(guī)則為：借方是用來記錄資產(chǎn)的增加、費用的增加、負債的減少、所有者權(quán)益的減少、收入的減少，貸方是用來記錄資產(chǎn)的減少和費用的減少、負債的增加、所有者權(quán)益的增加、收入的增加。經(jīng)濟運行歸納起來不外乎四種情況。、一方面資產(chǎn)類項目的增加，另一方面資產(chǎn)類項目的減少。2、一方面負債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。3、一方面資產(chǎn)類的增加，另一方面負債或所有者權(quán)益類的增加。4、一方面資產(chǎn)類的減少，另一方面負債或所有者權(quán)益類的減少。二、平衡公式1、平衡原理 會計差不

11、多等式：資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益 該等式是借貸記賬法賬務平衡的理論依據(jù)。2、平衡關(guān)系發(fā)生額平衡。發(fā)生額平衡是用來檢查本期每一項或全部經(jīng)濟業(yè)務的借貸金額是否相等的，其平衡公式是:所有科目借方發(fā)生額合計=所有科目貸方發(fā)生額合計余額平衡。余額平衡是用來檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等的,其平衡公式是：所有科目借方余額合計=所有科目貸方余額合計期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發(fā)生額平衡基礎(chǔ)上的。本期末各方余額的計算公式是：本期末借方余額上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期末貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額在實際試算平衡工作中，每筆業(yè)務的試算平

12、衡是通過編制憑證及會計分錄進行的,全部發(fā)生額、余額試算平衡在信用社是通過編制業(yè)務狀況表進行的。三、借貸記帳法舉例、資產(chǎn)負債表變動事項的記賬。由于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益業(yè)務直接引起資產(chǎn)負債表有關(guān)事項變動，故稱資產(chǎn)負債表變動事項,這類變動事項的處理,只涉及到實賬戶的使用。假定:甲信用社發(fā)生下列有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益且包括資金運動四種類型的變動事項。甲信用社1月8日收到某單位繳存現(xiàn)金0，0元分析:該事項屬于資產(chǎn)類和負債類的同時增加；涉及信用社資產(chǎn)現(xiàn)金增加，同時信用社的負債活期存款增加，依據(jù)記賬規(guī)則和賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)增加記借方,負債增加記貸方。其會計分錄為:借:現(xiàn)金 1,00 貸：活期存款-戶10

13、，000某承包戶月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。（利息收入從略）分析:該事項屬于資產(chǎn)和負債的同時減少;涉及資產(chǎn)短期農(nóng)戶貸款減少,同時，負債活期存款減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；負債的減少記借方,資產(chǎn)的減少記貸方。其會計分錄為： 借：活期存款 5，0 貸:短期農(nóng)戶貸款 5,000甲信用社1月10日將現(xiàn)金0，00元繳存農(nóng)業(yè)銀行。分析:該事項屬于資產(chǎn)的一增一減；涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少,資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項增加，依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的增加記借方，資產(chǎn)的減少記貸方，其會計分錄為: 借：存放其他同業(yè)款項40，000 貸：現(xiàn)金40,000甲信用社1月15日將盈余公積轉(zhuǎn)增資本5,0

14、00元。分析:該事項屬于所有者權(quán)益一增一減;涉及所有者權(quán)益盈余公積減少，所有者權(quán)益實收資本增加,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益減少記借方，所有者權(quán)益增加記貸方，其會計分錄為:借:盈余公積 5,000 貸:實收資本 5,以上四例的借、貸方發(fā)生額均為60，00元,是平衡的，而各賬戶的余額,是在發(fā)生額平衡的基礎(chǔ)上計算出來的。因此，當各賬戶結(jié)算出余額后,分不匯總?cè)康慕璺?、貸方余額，也是平衡的。2、經(jīng)營成果變化事項的記賬。在資金營運過程中,要發(fā)生費用，取得收入，從而實現(xiàn)利潤。舉例如下：仍以甲信用社為例,假定發(fā)生阻礙經(jīng)營成果且包括資金運動四種類型的變動事項。某企業(yè)以存款歸還信用社貸款利息5,00元。

15、分析：該事項屬于負債與收入的一增一減；涉及收入利息收入增加，負債活期存款減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì);負債的減少記借方,收入的增加記貸方,其會計分錄為:借：活期存款 5,00 貸:利息收入 5,000開戶行將本季度轉(zhuǎn)存款利息0，00元轉(zhuǎn)入信用社存款戶分析：該事項屬于資產(chǎn)和收入的同時增加；涉及資產(chǎn)存放農(nóng)業(yè)銀行款項的增加，收入金融機構(gòu)往來收入的增加;依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)的增加記借方,收入的增加記貸方,其會計分錄為:借：存放其他同業(yè)款項 40,0 貸:金融機構(gòu)往來收入 4，0甲信用社支付企業(yè)存款利息6，00元分析：該事項屬于負債和費用的同時增加，涉及費用利息支出的增加,負債活期存款的增加，依

16、照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；費用的增加記借方，負債的增加記貸方，其會計分錄為：借:利息支出6，00 貸：活期存款 6,000甲信用社用現(xiàn)金支付會議費7，00元分析：該事項屬于資產(chǎn)和費用的一增一減,涉及資產(chǎn)現(xiàn)金的減少，費用營業(yè)費用的增加,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)；資產(chǎn)的減少記貸方，費用的增加記借方，其會計分錄為:借:營業(yè)費用7,000 貸：現(xiàn)金 7，000甲信用社12月31日將以上收入結(jié)轉(zhuǎn)到利潤。分析:該事項屬于所有者權(quán)益和收入的一增兩減，涉及所有者權(quán)益本年利潤的增加,收入利息收入和金融機構(gòu)往來收入的減少,依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì)，所有者權(quán)益增加記貸方，收入減少記借方。其會計分錄為:借:利息收入 5，00

17、借：金融機構(gòu)往來收入 4,00 貸:本年利潤 45，000甲信用社12月3日將以上費用結(jié)轉(zhuǎn)至利潤。分析：該事項屬于所有者權(quán)益和費用的同時減少；涉及所有者權(quán)益本年利潤的減少,費用利息支出和營業(yè)費用的減少，依照記賬規(guī)則和賬戶性質(zhì):所有者權(quán)益減少記借方,費用的減少記貸方,其會計分錄為：借:本年利潤3，000 借：利息支出 ，00 貸：營業(yè)費用 7,00從以上六例能夠看出,收入、費用賬戶年末沒有余額。三、表外科目的記賬方法表外科目是指業(yè)務已發(fā)生但不涉及資金實際收付的重要事項，如重要空白憑證、未發(fā)行有價證券，代保管及抵押有價物品、逾期貸款應收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，對這些事項均要采取單式

18、收付記賬法記賬，確實是每一筆業(yè)務發(fā)生只用一個會計科目進行單方面登記的方法，當業(yè)務發(fā)生，增加時記入收方,減少時記入付方，余額在借方，表示期末結(jié)存數(shù)額,表外科目應設立登記簿記載。第四節(jié) 會計憑證一、會計憑證的含義和特點會計憑證是記錄業(yè)務執(zhí)行和完成情況,明確經(jīng)濟責任的書面證明,是登記賬簿，核對賬務及事后查考的依據(jù),信用社會計憑證具有以下特點:采納單式憑證。單式憑證是只填寫一個會計科目的記賬憑證，它與復式憑證（即把一筆經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容組合在一張會計憑證上,并依照憑證分不登記有關(guān)賬簿）相比,其優(yōu)點是傳遞方便，便于柜組人員分工協(xié)作，節(jié)約處理時刻,營業(yè)終了，便于綜合整理,記賬、匯總和裝訂保管。信用社的經(jīng)濟業(yè)務

19、,除現(xiàn)金收付外,每筆業(yè)務都有兩張或兩張以上的會計憑證。多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。信用社利用客戶辦理業(yè)務時所提交的原始憑證，代替記賬憑證,可提高工作效率,分清與客戶間經(jīng)濟責任。二、信用社會計憑證的分類信用社的會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證原始憑證。原始憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄,是辦理各項業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的書面證明,原始憑證有的可作為記賬憑證如現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票，有的則需要在原始憑證基礎(chǔ)上另制記賬憑證，如財務收支款項。記賬憑證。記賬憑證又稱傳票，依照有關(guān)原始憑證由信用社自行編制,如現(xiàn)金傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票，但大量的是外部提供的通過加工后的原始憑證代替,它是辦理收付款項和記載賬

20、簿的依據(jù)。信用社的記賬憑證，按其格式和用途,可分為通用的差不多憑證和專用的特定憑證兩類；按信用社核算系統(tǒng)又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證。差不多憑證。信用社差不多憑證是信用社依照原始單證或業(yè)務事項自行填制憑以記賬的憑證。信用社的差不多憑證有以下八類：現(xiàn)金付出傳票。現(xiàn)金收入傳票。轉(zhuǎn)賬借方傳票。轉(zhuǎn)賬貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票。表外科目借方傳票。表外科目貸方傳票。2、特定憑證。特定憑證是依照信用社業(yè)務的需要而制定的專用格式憑證。一般由信用社印制后，由單位購買,提交信用社憑以辦理業(yè)務,如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金交款單、票匯托付書、托付收款憑證等。也有由信用社自行填制,憑以辦理業(yè)務的，如

21、定期儲蓄存單、聯(lián)社往來報單等。3、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即科目日結(jié)單,也叫“總傳票”?？颇咳战Y(jié)單的編制方法是:每日營業(yè)終了，將每一科目的現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票,分借方和貸方各自加計了金額數(shù)和傳票張數(shù),填列在該科目日結(jié)單的有關(guān)欄目內(nèi)。“現(xiàn)金”科目日結(jié)單的編制,一般是利用現(xiàn)金收入登記簿的全部現(xiàn)金收入合計數(shù),填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的借方金額欄,把現(xiàn)金付出登記簿的全部現(xiàn)金付出合計數(shù),填入科目日結(jié)單現(xiàn)金的貸方金額欄,由于現(xiàn)金收、付傳票，差不多作有關(guān)科目的貸方,借方傳票，又是現(xiàn)金科目的借方,貸方傳票，因此,現(xiàn)金科目日結(jié)單不填傳票張數(shù)。三、會計憑證的有關(guān)要求原始憑證的差不多要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備:

22、憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容;數(shù)量、單價和金額。(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證,應當注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫

23、紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記,連同存根一起歸檔保存，不得撕毀。(五）職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。（六)經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。假如批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號或批準文件復印件。記賬憑證的差不多要求:（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號；收付款人開戶社（行)的名稱和社（行)號；幣種符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù);會計分錄和憑證編號;編制憑證人員

24、、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員蓋章。(二)填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采納分數(shù)編號法編號。（三)記賬憑證應依照原始憑證填制。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單,并附原始發(fā)票復印件，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證

25、單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。(四）假如在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應當重新填制。差不多登記入賬的記賬憑證,在當年內(nèi)發(fā)覺填寫錯誤時,能夠用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“更正某月某日某號憑證”字樣。發(fā)覺往常年度記賬憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，進行賬務更正。更正記賬憑證,必須經(jīng)會計主管人員同意，登記登記簿，并簽章。(六)記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后,如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上

26、的空行處劃線注銷。第五節(jié) 賬務組織農(nóng)村信用社的賬務組織是指采納一定的記帳方法和程序,設置并登記帳薄、核對帳務和編制會計報表等會計核算環(huán)節(jié)的有機結(jié)合。包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。一、明細核算系統(tǒng)明細核算：按賬戶進行核算,反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況,它由分戶賬、現(xiàn)金收付日記薄、登記簿、余額表四部分組成。明細核算的賬務處理程序是：依照經(jīng)濟業(yè)務的傳票記載分戶賬或登記簿(卡)；關(guān)于現(xiàn)金收、付業(yè)務,還應分不登記現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿；對不能入帳而又需要登記的重要業(yè)務事項，則在登記薄中進行記載。營業(yè)終了，再依照分戶賬的最后余額填制余額表,并同總賬進行核對。二、綜合核算系統(tǒng)綜合核算

27、。按科目進行核算，反映每一會計科目資金增減變化的總括情況，由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。綜合核算的賬務處理程序是：每日營業(yè)終了，首先,依照傳票編制科目日結(jié)單；其次,依照科目日結(jié)單發(fā)生額和余額登記該科目總賬；最后，依照總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制日計表，并進行總、分核對，軋平當天全部賬務。三、兩個核算系統(tǒng)的關(guān)系綜合核算系統(tǒng)是按照會計科目進行的核算,明細核算系統(tǒng)是按照各科目所屬帳戶進行的核算。兩個系統(tǒng)依照同一記帳憑證，按照雙線核算原則分不進行會計核算。綜合核算系統(tǒng)是明細核算系統(tǒng)的概括,對明細核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用；明細核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)的具體化，對綜合系統(tǒng)起補充作用。依照賬務核對要求，將兩個核

28、算系統(tǒng)緊密地聯(lián)結(jié)在一起，組成完整的帳務組織體系。四、帳務核對信用社應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣現(xiàn)金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，確保賬賬相符、賬款相符、賬據(jù)相符、賬實相符、賬表相符和內(nèi)外賬務全部相符。（一)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對等。(二)賬款核對。核對總賬現(xiàn)金余額與現(xiàn)金登記簿與庫存現(xiàn)金。（三)賬據(jù)核對。核對借款合同(協(xié)議)、借據(jù)與各科目的總賬余額,包括已核銷和已置換,在表外科目核算的呆賬和不良貸款。(四）賬實核對。會計部門的財產(chǎn)物品明細賬與保管和使用部門的有關(guān)明細賬（簿

29、）、實物核對。(五）賬表核對。核對各科目明細分戶賬與各科目的總賬，各科目明細分戶賬科目余額與日計表余額。(六）內(nèi)外賬務核對。核對信用社的各種外存資金和款項；核對信用社的對外的各種投資；核對信用社形成的各種債務和債權(quán)；核對各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位或者個人核對等。帳薄賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的,用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。它是編制會計報表的依據(jù)。一、賬簿的種類信用社會計賬簿分為差不多賬簿和輔助賬簿。差不多賬簿要緊包括:總賬:按照會計科目設置,每日按會計科目借、貸發(fā)生額分不記載，并結(jié)出余額的賬簿。明細賬(分戶帳):按照賬戶連續(xù)記載各項交易的明細記

30、錄。日記賬：按照業(yè)務發(fā)生時刻的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現(xiàn)金收付日記帳。輔助賬簿要緊包括:登記簿:為了對某些業(yè)務備忘、操縱和治理而分戶設置的輔助性賬簿賬卡。余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。二、帳薄的登記方法分戶賬。是明細核算的要緊形式,是各科目帳戶的明細記錄,也是信用社同單位對賬的依據(jù),應按單位（人)或核算的具體對象立戶建賬。分戶賬依照傳票逐筆連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由。除有專門規(guī)定者外，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬一般用活頁式，也有采納卡片式的。分戶賬除依照業(yè)務需要所規(guī)定的專用格式外，一般分為下列四種：1、甲種賬,設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計息科目的賬戶,

31、或用余額表計息科目的賬戶，以及信用社內(nèi)部科目的賬戶。、乙種賬,設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的存、貸款賬戶。3、丙種賬,設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。適用于同意反方反映余額的賬戶。4、丁種賬，設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務,并兼有分戶核算的作用。如應付、暫收款，應收、暫付款以及應解匯款等。登記簿。是適應某些業(yè)務需要而專設的賬簿,凡屬分戶賬上未能記載而需要考查的業(yè)務事實,都在登記簿上進行記錄。它是用來操縱有價單證、重要空白憑證以及統(tǒng)馭卡片賬或借據(jù)的輔助性賬簿，登記簿一般設:會計檔案保管登記簿、會計檔案調(diào)(查)閱登記

32、簿、會計人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、查庫登記簿、有價證券登記簿、出納交接登記簿、會計出納業(yè)務差錯登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產(chǎn)低值易耗品登記簿、掛失登記簿等?？傎~。按照會計科目設置，設有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄,帳頁每月更換一次,按年裝訂保管。是編制日計表、月計表、資產(chǎn)負債表的依據(jù)。登記方法：每日營業(yè)終了，按各科目日結(jié)單的借方金額合計和貸方金額合計填列相應總帳科目的借方發(fā)生額欄和貸方發(fā)生額欄,并結(jié)出余額。如當日未開門營業(yè)或當日未發(fā)生業(yè)務，也要把上日余額照數(shù)填記本日余額欄。每月終了,應加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。

33、第七節(jié) 財務報告信用社必須按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其講明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。會計報表應當依照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應當相互銜接。假如不同會計年度會計報表中各項的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以講明。信用社應當按照行業(yè)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其講

34、明，做到項目齊全,內(nèi)容完整。信用社應當按照治理部門規(guī)定的期限報送財務報告。報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明：單位地址,財務報告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。信用社負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第三章 存款業(yè)務的核算第一節(jié) 存款賬戶的開立一、賬戶治理方法依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法（中國 人民銀 行 令203第5號）：第三條銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 (一）存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為差不多

35、存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶治理。 (二)存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶治理。第四條單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶。 第五條存款人應在注冊地或住宅地開立銀行結(jié)算賬戶。符合本方法規(guī)定能夠在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。 第六條存款人開立差不多存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度,經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊

36、驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。第三章 銀行結(jié)算賬戶的使用 第三十三條差不多存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取,應通過該賬戶辦理。 第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。 第三十五條專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。 單位銀行卡賬戶的資金必須由其差不多存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 差不多建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需

37、要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘勒諊椰F(xiàn)金治理的規(guī)定審查批準。 第三十六條臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 臨時存款賬戶應依照有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金治理的規(guī)定辦理。 第三十七條注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付,注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。 第三十八條存款人開立單位

38、銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后,方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為差不多存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。第四章 銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷第四十六條存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 第四十七條單位的法定代表人或要緊負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時,應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù),并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。第五十五條銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應在其差不多存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并

39、簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起個工作日內(nèi),向中國人民銀行報告。 第五十六條銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結(jié)算賬戶,應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶治理。第六十三條存款人應加強對預留銀行簽章的治理。單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預留公章或財務專用章時,應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經(jīng)簽名 確認的書面申請,以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應留存相應的復

40、印件，并憑以辦理預留銀行簽章的變更。存款業(yè)務的處理（一）本機構(gòu)內(nèi)單位現(xiàn)金存取款的核算存入: 支?。?借:1011現(xiàn)金 借：2活期存款單位戶貸:2011活期存款單位戶 貸：01現(xiàn)金 單位存款利息核算轉(zhuǎn)帳：借:52利息支出活期存款利息支出帳戶貸:201活期存款單位賬戶活期儲蓄核算開戶與續(xù)存 借：101現(xiàn)金 貸:2111個人銀行結(jié)算存款戶 支取與銷戶: 借:11個人銀行結(jié)算存款戶 02利息支出活期儲蓄利息支出帳戶 貸:111現(xiàn)金利息稅: 借：1011現(xiàn)金 貸:263應繳代扣利息稅上劃財務部:借：2653應繳代扣利息稅貸:221其他應付款借：21其他應付款貸:639縣轄匯兌匯差自動提取應付利息核算：借

41、:5021利息支出貸：2611應付利息。（二) 通存通兌業(yè)務一、通存通兌業(yè)務受理范圍、活期儲蓄存款帳戶的存取與銷戶；、個人銀行結(jié)算存款帳戶的存取、轉(zhuǎn)帳和銷戶;3、個人存拆的換折、補登折;、本、異地無折(卡）存款;5、定活兩便存款帳戶銷戶；、零存整取、教育儲蓄存款帳戶的結(jié)存、提早支前與銷戶;7、整存整取定期儲蓄存款帳戶的銷戶；、個人存款帳戶密碼修改；、個人存款帳戶余額查詢；10、存單、存折帳戶余額查詢。以下業(yè)務須到開戶機構(gòu)辦理：整存整取定期儲蓄存款的部分提早支??；書面掛失及解除、掛失補發(fā)存單、存折和銀行卡;存款帳戶的凍結(jié)及解凍、操縱及解控;客戶密碼的掛失與重置;其他。 二、通存通兌存款業(yè)務處理手

42、續(xù)1、代理機構(gòu)借:現(xiàn)金貸:463/462縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來2、開戶機構(gòu):由綜合業(yè)務系統(tǒng)自動處理借：463/29縣(?。┹爡R兌匯差通存通兌往來貸：存款存款人二、通存通兌取款業(yè)務處理手續(xù)（與存款業(yè)務相反）三、通存通兌銷戶業(yè)務處理手續(xù)代理機構(gòu) 借：463/4629縣（省）轄匯兌匯差通存通兌往來（本金+稅后利息） 貸：現(xiàn)金(本金稅后利息） 、開戶機構(gòu)；由綜合業(yè)務系統(tǒng)自動處理: 借:應付利息或利息支出 貸: 存款存款人（稅后利息） 2653應繳代扣利息稅借:存款存款人（本金+稅后利息)貸:4639/429縣（?。┹爡R兌匯差通存通兌往來（本金稅后利息）四、日終資金清算通存通兌業(yè)務日終資金清算采

43、取“自下而上,逐級清算”的方式。通兌網(wǎng)點與縣清算中心與省清算中心逐級進行資金清算。 (一）營業(yè)網(wǎng)點資金清算日終營業(yè)網(wǎng)點打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)做 “641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯(lián)做“縣轄通存通兌往來（匯差)”或“省轄通存通兌往來(匯差）”賬戶的記賬憑證，進行資金清算。借差時會計分錄為：借：441社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金 貸:463縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差)或貸:469省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差)貸差時會計分錄為:借：4縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或借:4629省轄匯兌匯差省轄通

44、存通兌往來（匯差) 貸：641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金(二）縣清算中心與網(wǎng)點資金清算 對貸差網(wǎng)點的會計分錄為: 借:4641社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金(貸差行) 貸：439縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差)或 貸:429省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差）對借差網(wǎng)點的會計分錄為:借：43縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(匯差）或借：9省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差) 貸：4社內(nèi)往來上存縣清算中心清算資金(借差行）第三節(jié) 掛失的處理手續(xù)一、支票掛失的處理手續(xù)用支票辦理取款業(yè)務的單位,對所領(lǐng)取的支票應妥善保管，如有遺失,應及時處理，防止出現(xiàn)差錯。已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可到信用社申請辦理

45、掛失手續(xù)；對已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請求信用社協(xié)助防范。遺失已簽發(fā)的現(xiàn)金支票，存款人應立即填寫“支票掛失申請書”一式兩聯(lián)，詳細講明支票簽發(fā)的日期、號碼、金額、收款人名稱、遺失的時刻、地點等內(nèi)容,向開戶信用社申請辦理掛失手續(xù)。開戶信用社收到支票掛失申請書后，應認真審查支票是否差不多支付，如存款人掛失前已被冒領(lǐng)，信用社則不予受理，責任由存款人自負。如支票確未被支付，則將支票掛失申請書第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人，第二聯(lián)支票掛失申請書作會計檔案永久保管，同時在存款戶存款分戶賬賬首,用紅筆批注“年月日第幾號支票掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在支票有效期內(nèi)嚴加注

46、意，防止冒領(lǐng),否則,責任由信用社負責。有效期滿，支票自行失效。二、存折(單)掛失的處理手續(xù)存款戶如遇存折(單)遺失,來信用社要求掛失,應填寫“掛失申請書”一式兩聯(lián),經(jīng)查明存款確未支付,方可受理。單位存款掛失,應由存款單位出示公函，并在掛失申請書上加蓋公章及申請人章。個人存款掛失，需由存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請書上蓋全部預留印鑒。第一聯(lián)加蓋信用社公章和經(jīng)辦人章后交存款人收執(zhí),第二聯(lián)附在該戶存款分戶賬上,并在該戶賬頁上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在掛失有效期(7天)內(nèi)嚴加注意，防止冒領(lǐng),否則,責任由信用社負責。掛失期滿后,如未發(fā)生異議,不論是存折

47、（單)，也不論存款是否到期,一律作結(jié)清銷戶另開新戶處理。存款人憑掛失申請書第一聯(lián)領(lǐng)取新存折（單）,信用社收回掛失申請書作結(jié)清舊戶的傳票附件。三、印鑒掛失的處理單位如將預留印鑒全部或部分遺失,應出具公函，向信用社申請更換。遺失的印鑒如是單位有關(guān)人員名章，可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應由其上級主管部門出具公函證明。個人如遺失預留印鑒,應向信用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的,要在原印鑒卡或賬（卡)印鑒欄用紅筆批注“年月日印鑒掛失”字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后(10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續(xù)，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。第四節(jié) 存款查詢、凍結(jié)

48、、扣劃業(yè)務的處理一、有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個人存款的執(zhí)法機關(guān)一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個人單位個人單位個人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)公安機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)國家安全機關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)軍隊保衛(wèi)部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)走私犯罪 偵查機關(guān)有權(quán)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)監(jiān)察機關(guān)（包括軍隊監(jiān)察機關(guān)）有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)審計機關(guān)有權(quán)無權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算 無權(quán)工商行政治理機關(guān)有權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)無權(quán)注：本表所列機關(guān)是金融機構(gòu)查詢、凍結(jié)、扣劃工作治理規(guī)定公

49、布之日前有關(guān)法律、行政法規(guī)明確規(guī)定具有查詢、凍結(jié)或者扣劃存款權(quán)力的機關(guān)。規(guī)定公布實施之后,法律、行政法規(guī)有關(guān)新規(guī)定的，從其規(guī)定。二、金融機構(gòu)協(xié)助執(zhí)行需要注意的問題1、從有權(quán)機關(guān)方面看必須出示本人工作證或執(zhí)行公務證和出具縣團級以上(含）有權(quán)機關(guān)簽發(fā)的“協(xié)助查詢存款通知書”；“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”或“凍結(jié)存款裁定書”，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由有權(quán)機關(guān)要緊負責人簽字的，應當由要緊負責人簽字;必須出具縣級（含)以上人民法院簽發(fā)的“協(xié)助扣劃存款通知書”并附有人民法院發(fā)生法律效力的判決書、裁定書、調(diào)解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機關(guān)的有關(guān)決定書。查詢?nèi)藢υ坏媒枳?需要的資料能夠抄錄、復制或者照相

50、,并經(jīng)金融機構(gòu)蓋章。有權(quán)機關(guān)對金融機構(gòu)提供的情況和資料,應當依法保守秘密。2、從金融機構(gòu)方面看金融機構(gòu)應審查單位開戶行名稱、戶名和賬號、大小寫金額、發(fā)覺不符的,應講明緣故，退回“通知書”；經(jīng)金融機構(gòu)主管（主任)簽字；銀行應當審查法院預凍結(jié)賬戶是否屬于不應該凍結(jié)的賬戶，如屬于不應該凍結(jié)賬戶,應向法院作好解釋工作,不予協(xié)助。金融機構(gòu)應立即憑此并按照顧凍結(jié)資金鐵性質(zhì),凍結(jié)當日單位在金融機構(gòu)賬戶上的同額存款。如遇被凍結(jié)單位在金融機構(gòu)賬戶的存款不足凍結(jié)數(shù)額時,金融機構(gòu)應在個月的凍結(jié)期限內(nèi)凍結(jié)該單位在金融機構(gòu)賬戶上能夠凍結(jié)的存款，直至達到需要凍結(jié)的數(shù)額。（）金融機構(gòu)受理扣劃單位存款時，應審查以下內(nèi)容:一是

51、“協(xié)助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個人開戶金融機構(gòu)名稱、戶名和賬號、大小寫金額;二是“通知書”上的義務人應與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同；三是扣劃的金額應當是確定的。如發(fā)覺不符或缺少應附的法律文書副本,以及法律文書副本有關(guān)內(nèi)容與“通知書”的內(nèi)容不符,應講明緣故，退回“通知書”和所附的法律文書副本。(7)金融機構(gòu)在接到“協(xié)助扣劃存款通知書”后,只要被執(zhí)行單位和個人金融機構(gòu)賬戶有款可付，應當立即扣劃，不得延誤。當日無款或不足扣劃的，金融機構(gòu)應及時通知有權(quán)機關(guān)，待賬上有款時,盡快予以扣劃。()按照有權(quán)機關(guān)要求將款項直接劃入指定的賬戶。有權(quán)機關(guān)要求提取現(xiàn)金的,金融機構(gòu)不予協(xié)助。第四章 貸款業(yè)務

52、的核算、貸款發(fā)放的核算借：貸款科目貸：存款科目存款戶(或現(xiàn)金）如為抵(質(zhì)）押貸款,同時記表外帳，收:106抵押及質(zhì)押有價物品2、貸款收回的核算借:存款科目存款戶（或現(xiàn)金)貸:貸款科目利息收入如為抵（質(zhì))押貸款，同時銷記表外帳，付:106抵押及質(zhì)押有價物品3、利息計算:定期結(jié)息指按規(guī)定的結(jié)息期(一般季末、年末的2號）結(jié)計利息，并自動扣收?？劭畛晒嫹咒洠航?存款XX賬戶 貸:利息收入X利息收入賬戶假如借款人存款賬戶無款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內(nèi)應收利息。會計分錄如下：借:應收利息XX貸款應收利息戶 貸：利息收入XX利息收入戶對差不多納入損益的應收未收利息,在其貸款本金或應收利息逾期

53、超過9天(不含90天）以后，要相應地沖減利息收入,轉(zhuǎn)入表外科目核算。會計分錄：貸：利息收入XX利息收入賬戶（紅字）貸：應收利息貸款應收利息收:已沖銷表內(nèi)應收利息X賬戶已計提的貸款應收利息，其利息自結(jié)息日起貸款利息逾期超過90天(不含90天）的應收未收利息,不管該貸款本金是否逾期,發(fā)生的應收未收利息不再計入當期損益，列入表外核算，待實際收回時再計入損益。4、貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移如：正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款:借：逾期貸款-X賬戶貸：正常貸款-X賬戶5、呆帳預備的核算提?。航瑁?41其他營業(yè)支出呆帳預備金帳戶貸:291呆帳預備核銷；借:191呆帳預備貸：貸款科目同時記表外：收：108已核銷呆帳綜合業(yè)務系統(tǒng)：信用社

54、核銷呆賬貸款時,聯(lián)社統(tǒng)一計提呆賬預備金的，則要先將呆賬預備金劃拔到信用社呆賬預備賬戶,然后進行核銷賬務處理。信用社核銷時會計分錄如下:借：科目（如2621,2431) 貸：呆賬貸-X戶 收：已核銷貸呆款-XX戶收回：先從表外轉(zhuǎn)表內(nèi)借:貸款科目貸:呆帳預備同時：付：108已核銷呆帳借:現(xiàn)金或存款科目貸:貸款科目綜合業(yè)務系統(tǒng):使用“收回已核銷呆賬交易(交易碼:1639)”，錄入時資金去向輸入61其他應付款賬號，然后做還款交易，再將262劃至上級呆賬預備賬戶。抵債資產(chǎn)業(yè)務核算抵債資產(chǎn)的要緊賬務處理(財政部關(guān)于印發(fā)的通知(財金20553號）): （一）取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的

55、表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入抵債資產(chǎn)價值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。 銀行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務人收取補價的,按照實際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補價，作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上可能應支付的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。借:抵債資產(chǎn)貸:貸款、應收利息其他應付款-墊付相關(guān)費用。應交稅金 印花稅、契稅、營業(yè)稅等（二）企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,應在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的HYPERL

56、INK N:整理后ttp:bik.baiducomview39.htm賬面價值,借記“HYPERLINK N:整理后ht：ak.aidcmview441.tm t _lank固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。 (三）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費用,借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 (四）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際取得的處置收入，借：現(xiàn)金等科目貸:抵債資產(chǎn)應交稅金利息收入(記入表外部分）營業(yè)外收入（或借記 “營業(yè)外支出”)第五章 貼現(xiàn)業(yè)務的核算手續(xù)第一節(jié) 貼現(xiàn)一、 受理企業(yè)貼現(xiàn)時,

57、會計分錄：（一)申請人在本聯(lián)社、申請人在本機構(gòu)開戶或資金去向選擇“他行” 借:189貼現(xiàn)科目 貸：5011貼現(xiàn)利息收入 貸：201 / 2431 科目 申請人戶2、申請人在本聯(lián)社他機構(gòu)開戶 借：貼現(xiàn)科目 (受理貼現(xiàn)機構(gòu)） 貸：501貼現(xiàn)利息收入 （受理貼現(xiàn)機構(gòu)) 貸:46 通存通兌（受理貼現(xiàn)機構(gòu)）借：439 通存通兌 (申請人開戶機構(gòu)) 貸：011 / 科目 申請人戶 （申請人開戶機構(gòu))(二)受理其他金融機構(gòu)貼現(xiàn)時,會計分錄：1、系統(tǒng)內(nèi)他(行）社借：289 貼現(xiàn)科目 (受理機構(gòu))貸:5011貼現(xiàn)利息收入 （受理機構(gòu)）貸：2431應解匯款-待銷賬 (受理機構(gòu)）貼現(xiàn)款項轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)電

58、子轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)匯其他（行)社。2、系統(tǒng)外他行借:289貼現(xiàn)科目 （受理機構(gòu))貸:5011貼現(xiàn)利息收入 (受理機構(gòu))貸：231應解匯款待銷賬 (受理機構(gòu)）貼現(xiàn)款項轉(zhuǎn)入2431科目待銷賬后經(jīng)同城（或支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯）轉(zhuǎn)至其他金融機構(gòu)。二、 貼現(xiàn)結(jié)清的業(yè)務核算手續(xù)，會計分錄為：1、到期收回款項借：2431應解匯款待銷賬（已收回票款） 貸：1289貼現(xiàn)科目2、到期部分收回款項（1）到期收回部分票款,剩余部分從貼現(xiàn)申請人賬戶扣劃（申請人在本機構(gòu)開戶）借:31應解匯款-待銷賬 已收回票款借：201申請人賬戶 剩余票款 貸:289貼現(xiàn)科目(2）到期收回部分票款,申請人賬戶余額不足，扣劃票款后,余款轉(zhuǎn)逾期貸款（申請人在

59、本機構(gòu)開戶)在做此交易前，應先通過“內(nèi)部賬開戶”交易向申請人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款,款項先轉(zhuǎn)入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務。借：431 應解匯款-待銷賬 已收回票款借：21 申請人賬戶 剩余票款借：269 銀行承兌匯票墊款 （內(nèi)部賬) 貸：1 貼現(xiàn)科目（）到期收回部分票款,差額部分轉(zhuǎn)逾期貸款(賬戶無余額或申請人未在本機構(gòu)開戶)在做此交易前，應先通過“內(nèi)部賬開戶”交易發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款，款項轉(zhuǎn)待銷賬,并通過待銷賬合并交易將聯(lián)行來賬待銷賬與發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸招待銷賬合并為一個待銷賬，然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務。借:431 （已收回票款+269轉(zhuǎn)剩余票款） 貸:189 貼現(xiàn)

60、科目3、到期未收回（）到期未收回票款，票款從貼現(xiàn)申請人賬戶扣劃（申請人在本機構(gòu)開戶）借：2011 申請人戶貸：1289 貼現(xiàn)科目(2)到期未收回票款，貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足,從申請人賬戶扣劃票款后,余款轉(zhuǎn)逾期貸款(申請人在本機構(gòu)開戶)在做此交易前,應先通過“內(nèi)部賬開戶”交易向申請人發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款,款項先轉(zhuǎn)入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務。借:2011 申請人戶貸:129 貼現(xiàn)科目(3) 到期未收回票款,全額轉(zhuǎn)逾期貸款（貼現(xiàn)申請人賬戶無款或未在本機構(gòu)開戶)在做此交易前,應先通過“內(nèi)部賬開戶”交易發(fā)放逾期貼現(xiàn)貸款以補足票款,款項轉(zhuǎn)待銷賬,然后通過本交易結(jié)清貼現(xiàn)賬務。借: