家用電器公司治理2

1、家用電器公司治理目錄 TOC o 1-5 h z 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析3二、視覺(jué)產(chǎn)業(yè)的不變與變：體驗(yàn)追求永恒，技術(shù)突破邊界4三、必要性分析5四、工程基本情況5五、企業(yè)文化8六、開(kāi)展戰(zhàn)略12七、我國(guó)的借鑒與創(chuàng)新16八、SASNO.55：內(nèi)部環(huán)境的形成17九、內(nèi)部環(huán)境如何發(fā)揮作用18十、有效內(nèi)部環(huán)境的屬性19十一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法23十二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念和內(nèi)容29十三、內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定31十四、目標(biāo)設(shè)定的含義34十五、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法38十六、風(fēng)險(xiǎn)圖譜45十七、經(jīng)理人市場(chǎng)46十八、債權(quán)人治理機(jī)制51十九、決策機(jī)制55 度形態(tài)、組織形態(tài)和管理形態(tài)構(gòu)成的外顯文化，一般包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng) 制度和企業(yè)的管理制度。

2、一方面，它是精神文化這一抽象東西的具體 表達(dá)；另一方面，它也是指導(dǎo)和約束員工行為文化和物質(zhì)文化建設(shè)的 綱領(lǐng)性東西。制度文化是精神文化與物質(zhì)文化的“中介”，屬于“中 層文化”。企業(yè)精神文化是指在內(nèi)外部環(huán)境的影響下，企業(yè)在長(zhǎng)期的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的精神成果和文化觀念。它主要由經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、道 德觀念以及企業(yè)價(jià)值觀等因素構(gòu)成。它是企業(yè)各種活動(dòng)的指導(dǎo)思想， 屬于“核心文化”。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中， 是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)開(kāi)展的不竭動(dòng)力。（一）企業(yè)文化的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)文化面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致 的后果。（1）企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化，導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的

3、信心 和認(rèn)同感，缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。（2）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)難 以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)開(kāi)展。（3）企業(yè)缺乏老實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)。(二)企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)及影響，企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施包括以下幾個(gè)方面。(1)積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，充分表達(dá)企業(yè)特色的開(kāi)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、老實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì) 責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此引 導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的 向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。這項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施同時(shí)也說(shuō)明，打造企業(yè)主 業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為

4、企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容。(2)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對(duì)待被并購(gòu)方的員工, 促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。這是基于當(dāng)前企業(yè)并購(gòu)實(shí)務(wù)中企業(yè)文化融 合問(wèn)題特別提供的指引，應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的高度重視。(3)要求董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè) 中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)， 帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。這充分說(shuō)明, 企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層 的示范作用。(4)要求企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各 層級(jí)的有效溝通，并確保全體員工共同遵守；同時(shí)，要求企業(yè)文化建 設(shè)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程

5、，切實(shí)做到文化建設(shè)與開(kāi)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在 企業(yè)開(kāi)展中得到充分表達(dá)。也就是說(shuō)，企業(yè)文化建設(shè)不能停留在企業(yè) 最高層，不能停留在文本上，不能停留在泛泛的宣貫上，不能脫離生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不能背離開(kāi)展戰(zhàn)略，而應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的 血脈。六、開(kāi)展戰(zhàn)略企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和 科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制訂并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。制訂明 確、穩(wěn)定、符合實(shí)際的開(kāi)展戰(zhàn)略可以防止公司盲目開(kāi)展、過(guò)度擴(kuò)張或 開(kāi)展滯后。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)開(kāi)展, 關(guān)鍵在于制訂并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際

6、情況的開(kāi)展戰(zhàn) 略。開(kāi)展戰(zhàn)略主要是由企業(yè)的最高層制訂，經(jīng)過(guò)戰(zhàn)略議題分析，集團(tuán) 戰(zhàn)略制訂，事業(yè)部戰(zhàn)略制訂，戰(zhàn)略質(zhì)詢、審批、公布再到戰(zhàn)略實(shí)施和 最后的反應(yīng)控制，每一個(gè)環(huán)節(jié)都由戰(zhàn)略制訂者根據(jù)企業(yè)自身的情況客 觀地分析制訂。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控與報(bào)告，并 建立、健全戰(zhàn)略評(píng)估制度。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，如果沒(méi)有明確的開(kāi)展戰(zhàn)略，就不可能在當(dāng)今激烈 的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際化浪潮沖擊下求得長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。（一）開(kāi)展戰(zhàn)略階段為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)部控制，明確開(kāi)展戰(zhàn)略的整個(gè) 流程，企業(yè)可以將開(kāi)展戰(zhàn)略規(guī)劃的程序大致劃分為戰(zhàn)略制訂、戰(zhàn)略實(shí) 施兩個(gè)大的階段，其中戰(zhàn)略實(shí)施中包含了實(shí)施后的戰(zhàn)略評(píng)估與調(diào)整。 開(kāi)展戰(zhàn)略是公司

7、圍繞主經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)形勢(shì)進(jìn)行綜合 分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制訂并實(shí)施的具有長(zhǎng)期性和根本性的開(kāi)展 目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。1、戰(zhàn)略制定階段一個(gè)正確的戰(zhàn)略形成需要企業(yè)先提出一個(gè)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制訂發(fā) 展目標(biāo)。企業(yè)在制訂開(kāi)展目標(biāo)的過(guò)程中，應(yīng)該綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、 國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)開(kāi)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用 資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素。根據(jù)上述因素以及企業(yè)管理 層人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)擬定出一個(gè)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展目標(biāo)制訂戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確開(kāi)展的 階段性和開(kāi)展程度，確定每個(gè)開(kāi)展階段具體目標(biāo)、

8、工作任務(wù)和實(shí)施路 徑。也就是說(shuō)，戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)的指導(dǎo)是一個(gè)過(guò)程，而不是企業(yè)一下子 就能到達(dá)戰(zhàn)略所要求的目標(biāo)。所以這個(gè)過(guò)程需要一個(gè)完整、明確的規(guī) 劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)展 戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合 素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其任職資格應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的開(kāi)展戰(zhàn)略方案，如發(fā)現(xiàn)重 大問(wèn)題，應(yīng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的方案重新審議, 直至通過(guò)，并上報(bào)股東大會(huì)。最后經(jīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。2、戰(zhàn)略實(shí)施階段企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展戰(zhàn)略，制訂年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將 年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)，完善開(kāi)

9、展戰(zhàn)略管理制度，確保開(kāi)展戰(zhàn)略 有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視開(kāi)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育 培訓(xùn)等有效方式，將開(kāi)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層 級(jí)和全體員工。讓全體員工接受、認(rèn)可，甚至形成一種企業(yè)文化。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等 因素發(fā)生重大變化，需要對(duì)開(kāi)展戰(zhàn)略做出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限 和程序調(diào)整開(kāi)展戰(zhàn)略。（二）開(kāi)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確開(kāi)展戰(zhàn)略面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果。(1)缺乏明確的開(kāi)展戰(zhàn)略或開(kāi)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，導(dǎo)致企業(yè)盲目 開(kāi)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失開(kāi)展機(jī)遇和動(dòng)力。(2)開(kāi)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)

10、，導(dǎo)致企 業(yè)過(guò)度擴(kuò)張、經(jīng)營(yíng)失控甚至失敗。(3)開(kāi)展戰(zhàn)略頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)，最后危及企業(yè) 的生存和持續(xù)開(kāi)展。(三)開(kāi)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)及影響，企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施包括以下幾方面的內(nèi) 容。(1)企業(yè)健全組織機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定專 門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)展戰(zhàn)略管理工作。同時(shí)，對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)的成員素質(zhì)、工 作規(guī)范也提出相應(yīng)要求。(2)應(yīng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上 制定開(kāi)展目標(biāo)，而不是靠拍腦袋，盲目制定開(kāi)展戰(zhàn)略。在制定目標(biāo)過(guò) 程中，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)開(kāi)展趨 勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響因素

11、。(3)強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展目標(biāo)制定，明確開(kāi)展的階段性和開(kāi)展程度，確定每個(gè)開(kāi)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。（4）董事會(huì)從全局性、長(zhǎng)期性和可行性等維度，嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委 員會(huì)提交的開(kāi)展戰(zhàn)略方案，之后再報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。（5）從抓實(shí)施的角度，要求企業(yè)根據(jù)開(kāi)展戰(zhàn)略，制訂年度工作計(jì) 劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)，以確保開(kāi)展戰(zhàn)略的有效 實(shí)施。（6）設(shè)立開(kāi)展戰(zhàn)略后實(shí)施評(píng)估制度，要求戰(zhàn)略委員會(huì)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)展 戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息。對(duì)發(fā)現(xiàn)明顯偏離發(fā) 展戰(zhàn)略的情況，要求及時(shí)報(bào)告；確需對(duì)開(kāi)展戰(zhàn)略做出調(diào)整，企業(yè)要遵 循規(guī)定的權(quán)限和程序調(diào)整開(kāi)展戰(zhàn)略。七、我國(guó)的借鑒與創(chuàng)新2

12、008年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?；疽?guī)范參照國(guó)際良好實(shí)踐，結(jié)合我國(guó) 企業(yè)具體情況對(duì)內(nèi)部環(huán)境做了規(guī)定。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的 基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資 源政策、企業(yè)文化等?？傮w來(lái)說(shuō)，基本規(guī)范借鑒了 SASNO.55的表述方 式，同時(shí)融入C0S092的先進(jìn)理念。我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)化開(kāi)展起步較晚，內(nèi) 部控制成熟度較低，內(nèi)部環(huán)境整體還處于低層次。在內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成因 素中，需要健全治理結(jié)構(gòu)、完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。治理結(jié)構(gòu)作為我國(guó)企業(yè)內(nèi) 部環(huán)境的首要因素是長(zhǎng)期、正確的戰(zhàn)略考慮，完善治理結(jié)構(gòu)是上市公 司的迫切任務(wù)，也是現(xiàn)階段相關(guān)部門(mén)

13、監(jiān)管的重點(diǎn)。為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督， 針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)弱化、形同虛設(shè)的特點(diǎn)，參照美國(guó)早期的做法, 基本規(guī)范將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成因素，要求企業(yè)保持內(nèi)部審計(jì) 在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員和工作上的獨(dú)立性。在企業(yè)成長(zhǎng)、開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)文化是必不可少的重要環(huán)境因素。 從中西方內(nèi)部環(huán)境影響因素排列順序來(lái)看，COSO兩個(gè)報(bào)告都將文化因 素排在前列，我國(guó)卻將其排在最后。權(quán)衡制度管理與人本管理的關(guān)系, 在沒(méi)有良好制度的前提下，文化作為環(huán)境因素是相當(dāng)脆弱的。我們認(rèn) 為，西方的人本管理是其制度管理的回歸，在我國(guó)，制度管理是根本, 人本管理是補(bǔ)充，我國(guó)企業(yè)需要補(bǔ)制度管理的課。但是，基本規(guī)范中相關(guān)因素的表述尚未到達(dá)西方良好實(shí)踐

14、的高度, 如在管理哲學(xué)（方法）和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（模式）方面未做基本概念的約定; 權(quán)責(zé)分配因素采用權(quán)在前、責(zé)在后的中國(guó)式表述方式，不符合國(guó)際先 進(jìn)理念，按照COSO報(bào)告“目標(biāo)一責(zé)任一權(quán)力”的思路，首先明確部門(mén)、 人員目標(biāo)，目標(biāo)如果不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)承當(dāng)責(zé)任，為防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生（責(zé)任 的承當(dāng)）才賦予一定的權(quán)力，保持責(zé)權(quán)對(duì)等；在人力資源方面只強(qiáng)調(diào) “政策”制定，不強(qiáng)調(diào)政策的“執(zhí)行（或?qū)崉?wù)）”。事實(shí)上，人力資 源建設(shè)關(guān)鍵在于執(zhí)行。八、SASNO.55：內(nèi)部環(huán)境的形成1988年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)那么公告第 55號(hào)（簡(jiǎn)稱SASNO. 55）,第一次正式將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇, 控制環(huán)境從此成

15、為內(nèi)部控制理論研究的重要方面。該公告首次提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念，指出控制環(huán)境是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定 政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，這些因素包括經(jīng)營(yíng)管理理 念、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、授權(quán)與分配責(zé)任的方法、管理控制方法、內(nèi) 部審計(jì)、人力資源政策與實(shí)務(wù)等。SASNO. 55強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部環(huán)境中最關(guān)鍵 的因素是與有效控制政策和程序制定、實(shí)施密切相關(guān)的管理層和董事 會(huì)對(duì)控制的態(tài)度；并將“內(nèi)部審計(jì)”作為環(huán)境因素，以強(qiáng)化監(jiān)控。在 要素的排列上，“組織結(jié)構(gòu)”是受“經(jīng)營(yíng)管理理念”影響的，管理層 決定了組織結(jié)構(gòu)的安排；將“人力資源政策與實(shí)務(wù)”排在最后，作為 保障性、支持性影響因素，這一思路一直影響到現(xiàn)在。九

16、、內(nèi)部環(huán)境如何發(fā)揮作用內(nèi)部環(huán)境經(jīng)常被稱為公司治理的一局部，并且被視為是將那不同 的相關(guān)活動(dòng)維系在一起的“膠水”。也許你正在某種環(huán)境中工作，已 經(jīng)識(shí)別出無(wú)法很好開(kāi)展工作的有關(guān)活動(dòng)。例如，一個(gè)部門(mén)可能急需某 種產(chǎn)品，但無(wú)法立刻得到，因?yàn)樵谶m當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃文書(shū)完成審批之前, 采購(gòu)部門(mén)不能訂購(gòu)相關(guān)產(chǎn)品。我們舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)明內(nèi)部環(huán)境是如何為保證所有團(tuán)隊(duì)在 一起工作并為完成組織使命提供基礎(chǔ)的。案例中是一個(gè)零售組織典型 的商業(yè)循環(huán)。該組織采購(gòu)商品用于銷售；采購(gòu)的商品銷售給客戶；開(kāi) 發(fā)票給客戶；然后回收資金。收回的資金再次被用于重復(fù)這樣的循環(huán) 周期。內(nèi)部環(huán)境有助于保證為相關(guān)的但又各自不同的活動(dòng)建立重疊的控

17、 制目標(biāo)。例如，某一重疊的控制目標(biāo)包括為銷售給客戶的所有物品開(kāi) 出發(fā)票，并且不再采購(gòu)那些客戶不需要的物品。十、有效內(nèi)部環(huán)境的屬性組織的董事會(huì)和執(zhí)行管理層構(gòu)建控制環(huán)境。不過(guò)需要說(shuō)明的是沒(méi)有一個(gè)絕對(duì)正確的內(nèi)部環(huán)境，但存在有效的內(nèi)部環(huán)境屬性。這些屬性 可以采用許多不同的方法得到執(zhí)行。有些屬性是共同的，但是大局部 屬性將根據(jù)組織情況而選擇不同的實(shí)施方法。一個(gè)有效的內(nèi)部環(huán)境的屬性主要包括以下內(nèi)容。1、行為守那么政策幾乎所有組織都成認(rèn)制定行為守那么政策的必要性。行為守那么政策是指管理層對(duì)行為的定義，所有員工，包括執(zhí)行管 理層應(yīng)當(dāng)證實(shí)履行了他們的日常職責(zé)。2、企業(yè)的價(jià)值觀 TOC o 1-5 h z 二十、

18、監(jiān)督機(jī)制59二、公司概況64公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)65公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)65二十二、法人治理結(jié)構(gòu)65二十三、SWOT分析說(shuō)明79二十四、組織架構(gòu)分析85勞動(dòng)定員一覽表85二十五、工程風(fēng)險(xiǎn)分析87二十六、工程風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策89公司確定的愿景是組織目標(biāo)的理想化表述。例如Alibaba的愿景 為“旨在構(gòu)建未來(lái)的商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。我們的愿景是讓客戶相會(huì)、工作 和生活在阿里巴巴，并持續(xù)開(kāi)展最少102年”。在實(shí)現(xiàn)愿景方面，公 司需要建立其希望融合到操作程序中的價(jià)值觀。例如，阿里巴巴集團(tuán) 的6個(gè)價(jià)值觀對(duì)于我們?nèi)绾谓?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、招攬人才、考核員工以及決定 員工報(bào)酬等方面具有指導(dǎo)性作用，具體包括如下內(nèi)容。(1)客戶第

19、一：客戶是衣食父母。(2)團(tuán)隊(duì)合作：共享共擔(dān)，平凡人做非凡事。(3)擁抱變化：迎接變化，勇于創(chuàng)新。(4)誠(chéng)信：老實(shí)正直，言行坦蕩。(5)激情：樂(lè)觀向上，永不言棄。(6)敬業(yè)：專業(yè)執(zhí)著，精益求精。這些價(jià)值觀需要被融合到執(zhí)行工作和制定決策中去。例如阿里巴 巴以客戶第一為目標(biāo)，馬云在2014年赴美上市前向員工發(fā)布郵件，上 市后仍堅(jiān)持客戶第一，員工第二，股東第三的原那么。3、首席執(zhí)行官成為楷模組織的高級(jí)職員應(yīng)當(dāng)以言傳身教的方式教導(dǎo)所有員工遵守行為法 那么。對(duì)“首席執(zhí)行官成為楷?！弊詈玫拿枋鍪鞘紫瘓?zhí)行官必須“言行 一致”。換句話說(shuō)，如果首席執(zhí)行官希望員工在公務(wù)旅行中遵守財(cái)務(wù) 的限制性規(guī)定，例如，出差乘坐

20、飛機(jī)的二等艙，那么除非有一個(gè)可以 不這樣做的商務(wù)理由，否那么，首席執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)遵守規(guī)定。如果首席執(zhí) 行官希望公司中的每個(gè)員工根據(jù)內(nèi)部控制的原那么接受培訓(xùn)，那么，首 席執(zhí)行官也應(yīng)當(dāng)參加此類培訓(xùn)。如果首席執(zhí)行官想要成為一個(gè)楷模他 必須以自身的表現(xiàn)和態(tài)度告訴組織內(nèi)所有員工應(yīng)該怎么做。4、組織結(jié)構(gòu)（職責(zé)別離）董事會(huì)和高級(jí)管理層必須設(shè)定組織的結(jié)構(gòu)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分 離，以便能以高效和便捷的方式完成組織的使命。盡管不存在應(yīng)用于 所有組織的“正確”組織結(jié)構(gòu)，然而，在COSO內(nèi)部控制整合框架中所 包含的指南提供了被認(rèn)為是好的組織結(jié)構(gòu)的指引。該指南的描述如下：組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)既不能太簡(jiǎn)單，以至于無(wú)法適 當(dāng)?shù)乇O(jiān)督企業(yè)

21、的活動(dòng)，也不能太復(fù)雜，以至于禁止必要的信息流。主 管人員應(yīng)當(dāng)完全了解他們的控制責(zé)任，并且具有與他們職務(wù)相匹配的 經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。有效組織的五個(gè)特征包括以下幾方面。（1）整個(gè)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是有能力提供管理其活動(dòng)所必需的信息流;（2）應(yīng)當(dāng)界定主要經(jīng)理們的職責(zé)和他們對(duì)這些職責(zé)的理解；（3）報(bào)告關(guān)系是適當(dāng)?shù)?；?）應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的情況對(duì)組織結(jié)構(gòu)做出修正；(5)在管理和監(jiān)督能力方面，有足夠的熟練技工執(zhí)行組織的各項(xiàng)活動(dòng)。5、人員的勝任能力所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)“人”這一特殊要素而設(shè)立和實(shí)施的， 再好的制度也必須有人去執(zhí)行，可以說(shuō)，人員的品行和素質(zhì)是內(nèi)部控 制效果的一個(gè)決定性因素。因此，人的品行和能力是決定性的內(nèi)部

22、環(huán) 境因素。另外，員工的品德與能力既是決定性的內(nèi)部環(huán)境因素，直接 影響著內(nèi)部控制其他要素的建設(shè)和運(yùn)行；也是根本性的內(nèi)部環(huán)境因素, 影響著其他控制環(huán)境因素的優(yōu)劣。企業(yè)沒(méi)有德才兼?zhèn)涞臎Q策人員，就 不可能制定出科學(xué)合理的開(kāi)展戰(zhàn)略；沒(méi)有德才兼?zhèn)涞闹卫砣藛T特別是 獨(dú)立董事，治理層就不可能有效地履行對(duì)內(nèi)部控制的治理、指導(dǎo)和監(jiān) 督職責(zé)；沒(méi)有德才兼?zhèn)涞墓芾砣藛T特別是高級(jí)管理人員，管理層就不 可能有合理的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。在企業(yè)的各類人員中，董事和高 級(jí)管理人員的品德和能力格外重要，它不僅直接影響治理層對(duì)內(nèi)部控 制監(jiān)督與指導(dǎo)職責(zé)的履行，管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理“基調(diào)”的設(shè)定， 而且影響到他們對(duì)其他員工的招聘、任用

23、、考核，從而影響其他員工 的品德與能力。員工的品德是企業(yè)的重要資源。COSO (1992)框架認(rèn) 為“經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)的管理人員已越來(lái)越接受道德是值得的的觀點(diǎn) 一道德行為是一項(xiàng)很好的業(yè)務(wù)”。員工品德影響著內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)控?！皟?nèi)部控制的有效性不可能脫離建立、執(zhí)行和監(jiān)控它們的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀?！?、其他方面很多因素都會(huì)影響內(nèi)部環(huán)境有效性，除了行為守那么政策、企業(yè)的 價(jià)值觀、首席執(zhí)行官成為楷模等屬性之外，還包括職責(zé)與權(quán)力的特別 委派和溝通、一般授權(quán)與責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)保護(hù)和規(guī)定的流程 等。十一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)的一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù) 的過(guò)

24、程。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手，通過(guò)各種識(shí)別方法發(fā)現(xiàn)客觀存在的 不確定性，即辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，下面簡(jiǎn)要介紹幾種常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問(wèn)卷，全面 地羅列一個(gè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。表格多由風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專家提供, 包含人們已經(jīng)識(shí)別出的最基本的各類風(fēng)險(xiǎn)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司或初次構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度 的公司適用，幫助他們識(shí)別最基本的風(fēng)險(xiǎn)，降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可 能性；缺點(diǎn)是表格的初次制作比擬費(fèi)時(shí)，問(wèn)卷回收率可能較低，質(zhì)量 難以有效控制。（二）流程圖分析法流程圖分析法是指首先按企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)在邏輯制作出作業(yè)流 程圖，然后對(duì)其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處

25、進(jìn)行調(diào)查和分析的方法?；?本步驟如下。（1）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；（2）設(shè)計(jì)流程圖，把流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)揭示出來(lái)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；（3）解釋流程圖；（4）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。流程圖有助于識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。其優(yōu)點(diǎn)是可以 將復(fù)雜的生產(chǎn)過(guò)程或業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；其缺點(diǎn)是流程 圖的繪制較耗費(fèi)時(shí)間，而且不可能進(jìn)行定量分析從而無(wú)法判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā) 生的可能性。（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法相當(dāng)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面的檢查，其主要步驟如下。（1）調(diào)查前的準(zhǔn)備工作。包括確定調(diào)查的時(shí)間，其中需要明確開(kāi) 始時(shí)間、結(jié)束時(shí)間和持續(xù)時(shí)間等，還要明確調(diào)查的對(duì)象，包括調(diào)查人 數(shù)等。實(shí)際工作中一般應(yīng)

26、事先設(shè)計(jì)好調(diào)查表格。（2）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪問(wèn)，由被調(diào)查人認(rèn)真填寫(xiě)表格，表格填寫(xiě)應(yīng)符合規(guī)范，防止出現(xiàn)不符合要求的問(wèn)卷而影響調(diào)查結(jié)果。（3）將調(diào)查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行反應(yīng)，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得一手的資料而不依賴他人的數(shù)據(jù)， 同時(shí)在調(diào)查過(guò)程中可以與基層人員建立良好的關(guān)系。缺點(diǎn)是耗時(shí)過(guò)多, 本錢(qián)過(guò)大，在調(diào)查的過(guò)程中，可能會(huì)引起一些員工的反感。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、一定期間經(jīng)營(yíng)成果和 現(xiàn)金流量的文件，因此分析財(cái)務(wù)報(bào)表有利于認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能的來(lái)源。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要是通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流 量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及補(bǔ)充記錄來(lái)識(shí)別企

27、業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法具體又分為以下幾種主要方法。1、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的 各個(gè)工程進(jìn)行比擬，求出金額和百分比增減變動(dòng)的方向和幅度，以揭 示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢(shì)。趨勢(shì)分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法又稱 水平分析法，是在會(huì)計(jì)報(bào)表中用金額、百分比的形式，將各個(gè)工程的 本期或多期的金額與基期的金額進(jìn)行比擬分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)；縱向分析法又稱垂直分析法，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某一期的各個(gè)工程，分別與其中一個(gè)作為基期金額的特定工程進(jìn)行 百分比分析，借以觀察經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。2、比率

28、分析法比率分析法就是把財(cái)務(wù)報(bào)表的某些工程同其他工程進(jìn)行比擬，這 些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張財(cái)務(wù)報(bào)表，亦可以選自兩張財(cái)務(wù)報(bào)表。 比率分析法可以分析財(cái)務(wù)報(bào)表所列示工程與工程之間的相互關(guān)系，因 此運(yùn)用得比擬廣泛。主要有經(jīng)營(yíng)成果的比率分析、權(quán)益狀況的比率分 析、流動(dòng)資產(chǎn)狀況的比率分析。3、因素分析法因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的一種技術(shù)方法，它是指把 整體分解為假設(shè)干個(gè)局部的分析方法，包括比率因素分析法和差異因素 分解法。比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為假設(shè)干個(gè)影響因 素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率兩 個(gè)比率的乘積，財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念。在實(shí)際的分析

29、 中，分解法和比擬法是結(jié)合使用的，比擬之后需要分解，以深入了解 差異的原因。分解之后還需要比擬，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。不斷的比 較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過(guò)程。為了解釋比擬分析中形 成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，將產(chǎn)品材料本錢(qián)差異分 解為價(jià)格差異和數(shù)量差異。差異分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代 法兩種。定基替代法是測(cè)定比擬差異成因的一種定量方法。按照這種 方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)）替代 實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。連環(huán)替代法是另外一種 測(cè)定比擬差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn) 值替代實(shí)際值，以測(cè)定各個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的

30、影響。（五）事件樹(shù)分析法事件樹(shù)分析法又稱故障樹(shù)法，其實(shí)質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形 式，從宏觀的角度去分析事故形成的過(guò)程。它的理論基礎(chǔ)是，任何一 起事故的發(fā)生，必定是一系列事件按時(shí)間順序相繼出現(xiàn)的結(jié)果，前一 事件的出現(xiàn)是隨后事件發(fā)生的條件，在時(shí)間的開(kāi)展過(guò)程中，每一事件 有兩種可能的狀態(tài)，即成功和失敗。事件樹(shù)法從某一風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果出發(fā)，運(yùn)用邏輯推理的方法推導(dǎo)出引起 風(fēng)險(xiǎn)的原因，遵循風(fēng)險(xiǎn)事件一中間事件一基本領(lǐng)件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件 樹(shù)分析法的一般步驟如下：（1）定義目標(biāo)，此時(shí)需要考慮影響目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素；（2）做出風(fēng)險(xiǎn)因果圖；（3）全面考慮各風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互關(guān)系，從而研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的對(duì)策或行動(dòng)方案。事故

31、樹(shù)法的優(yōu)點(diǎn)是把影響企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的諸多因素及其因果 關(guān)系一步步清楚地列示出來(lái)，有利于下一步進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析。該 方法通常用于直接經(jīng)驗(yàn)較少的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，效果非常直觀，缺點(diǎn)是容易 產(chǎn)生遺漏和錯(cuò)誤。（六）可行性研究可行性研究是在工程計(jì)劃階段即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性識(shí)別的方法。它 的工作步驟如下：（1）檢查各局部原始意圖（2）發(fā)現(xiàn)有無(wú)偏離原始意圖的情況；（3）尋找偏離原因（4）預(yù)測(cè)偏離后果。該方法的優(yōu)點(diǎn)是可在工程實(shí)施前就發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以處理；缺點(diǎn)是 比擬費(fèi)時(shí)，需要詳細(xì)的設(shè)計(jì)系統(tǒng)圖的支持。（七）其他方法風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須始終對(duì)新的、變化中的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，經(jīng)常檢 查關(guān)鍵文檔就是一個(gè)好方法。關(guān)鍵文檔包括董事會(huì)會(huì)議的詳

32、細(xì)記錄、 資金申請(qǐng)表、公司指南、年度報(bào)告等，這些文件提供的信息并非詳盡, 卻是風(fēng)險(xiǎn)管理中使用最為頻繁的信息資源。面談也是另外一個(gè)有利于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的重要信息資源。許多信 息沒(méi)有記錄在文檔文件里面，而只存在于經(jīng)營(yíng)管理人員和員工的頭腦 里。與不同層次不同領(lǐng)域的員工進(jìn)行面談以便增加識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 的信息資源。一般情況下，可以考慮和以下人員進(jìn)行面談：經(jīng)營(yíng)部門(mén) 經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)官、法律顧問(wèn)、人力資源部經(jīng)理、基層護(hù)理人員、工 人和領(lǐng)班、外部人員等。與一般基層工人的談話可以發(fā)現(xiàn)一些不平安 的設(shè)備和操作方法，這些問(wèn)題在正規(guī)的報(bào)告里面是不會(huì)反映出來(lái)的而 通過(guò)與高層管理者的面談，風(fēng)險(xiǎn)防范人員能夠了解最高管理層可以

33、容 忍的純粹風(fēng)險(xiǎn)程度，以及希望轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最基礎(chǔ)的工作，從定性的經(jīng)驗(yàn)判斷到各種 定量方法，不僅要發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素分析，它是一個(gè)復(fù)雜 的系統(tǒng)工程。任何一種方法都不能揭示出企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，更不 可能揭示導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的所有因素，故應(yīng)將多種方法結(jié)合使用。十二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念和內(nèi)容（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)資產(chǎn)當(dāng)前或未來(lái)所面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、 歸類以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過(guò)程。其目的是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、風(fēng) 險(xiǎn)的種類及風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以利于風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和合理控制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的概念，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解。一、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析與“十二五”相比，當(dāng)前時(shí)期開(kāi)展環(huán)

34、境正在發(fā)生重大變化。從總 的趨勢(shì)看，和平與開(kāi)展的時(shí)代主題沒(méi)有變，世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化、 文化多樣化、社會(huì)信息化深入開(kāi)展，國(guó)際金融危機(jī)引發(fā)全球增長(zhǎng)方式、 供需關(guān)系和治理結(jié)構(gòu)深刻調(diào)整，興旺國(guó)家在搶占技術(shù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)強(qiáng)化 經(jīng)貿(mào)規(guī)那么主導(dǎo)權(quán)，新興市場(chǎng)國(guó)家加快經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式轉(zhuǎn)變和結(jié)構(gòu)性調(diào)整, 國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工格局加快重構(gòu)，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。我國(guó)已成為世界第二大 經(jīng)濟(jì)體，物質(zhì)基礎(chǔ)雄厚、人力資本豐富、市場(chǎng)空間廣闊、開(kāi)展?jié)摿?大，新常態(tài)下我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入中高速增長(zhǎng)通道，開(kāi)展方式從規(guī)模速度型 轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu) 增量并舉的轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，開(kāi)展動(dòng)力從主要依靠資源和低本錢(qián)勞動(dòng)力 等要素投

35、入轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為主的新舊轉(zhuǎn)換時(shí)期。地區(qū)進(jìn)入工業(yè)化中期 階段，結(jié)構(gòu)調(diào)整在推開(kāi)工業(yè)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化開(kāi)展和形成新的 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力上日益發(fā)揮著核心作用，資本、技術(shù)、人才成為推動(dòng)經(jīng) 濟(jì)增長(zhǎng)的主要力量，結(jié)構(gòu)性改革步伐明顯加快。從面臨機(jī)遇看，世界 新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革蓄勢(shì)待發(fā)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展方式正在加快轉(zhuǎn) 變，消費(fèi)需求持續(xù)增長(zhǎng)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)加快升級(jí)、消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)作用明顯 增強(qiáng)，正在孕育形成新的增長(zhǎng)動(dòng)力。經(jīng)濟(jì)文化生態(tài)三大國(guó)家戰(zhàn)略平臺(tái) 深入實(shí)施，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)產(chǎn)生巨大需求等政策、市場(chǎng)機(jī)遇多重疊加，1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復(fù)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別需要針對(duì)環(huán)境的變化而持續(xù)進(jìn)行，不可能一蹴而就,風(fēng)

36、險(xiǎn)主體的風(fēng)險(xiǎn)僅憑一兩次有限的識(shí)別是不可能解決問(wèn)題的，許多復(fù) 雜的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)要經(jīng)過(guò)屢次調(diào)查和反復(fù)論證方能得到準(zhǔn)確答案；隨 著主體的活動(dòng)，新的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)不斷產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別是一個(gè)連續(xù)不 斷的過(guò)程。2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的系統(tǒng)性是指風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程不可能局限在某一個(gè)專 門(mén)部門(mén)或者專門(mén)的環(huán)節(jié)，事項(xiàng)識(shí)別要把企業(yè)作為系統(tǒng)看待，不僅要識(shí) 別企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都要參與并密切配 合。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)主體應(yīng)綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自己的特點(diǎn)， 設(shè)計(jì)和選擇適當(dāng)?shù)氖马?xiàng)識(shí)別方法，這無(wú)疑使得事項(xiàng)識(shí)別工作更具有挑 戰(zhàn)性。3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中重要的程序之一企業(yè)內(nèi)部控制基本

37、規(guī)范第三章第二十一條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)確 定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的 質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的就是確認(rèn)所有風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程應(yīng)充分體 現(xiàn)全面性原那么。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容1、感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)感知風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)調(diào)查和了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的存在。例如，通過(guò)調(diào)查,了解到一家運(yùn)輸公司面臨的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、人身風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)又包括車輛財(cái)產(chǎn)損失、存貨倉(cāng)庫(kù)損失、庫(kù)存物損失和其他設(shè)備損失。在存貨倉(cāng)庫(kù)損失中，可能有火災(zāi)、爆炸、洪水、暴風(fēng)等多種原因形成的損失。2、分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

38、通過(guò)歸類分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件以及風(fēng)險(xiǎn)所具有的性質(zhì)。例如，存貨倉(cāng)庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)因素包括洪水、 水管或其他設(shè)備破裂等；人的風(fēng)險(xiǎn)包括死亡、疾病、身體傷害、財(cái)產(chǎn)損失等；導(dǎo)致死亡 的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有自然災(zāi)害、意外事故、自殺、疾病。感知風(fēng)險(xiǎn)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，分析風(fēng)險(xiǎn)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。只有 感知風(fēng)險(xiǎn)，才能進(jìn)一步有意識(shí)、有目的地分析風(fēng)險(xiǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)存在及 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的原因和條件。十三、內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定（一）制訂戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般是穩(wěn)定的，但與其相關(guān)的業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)具 有動(dòng)態(tài)性，會(huì)隨著內(nèi)部和外部的條件而調(diào)整。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的 設(shè)計(jì)過(guò)程中，首先要確定企業(yè)層面的目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過(guò)

39、董事會(huì)及員工的相互溝通后確定，同時(shí)還要有 支持其實(shí)現(xiàn)的資金預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過(guò)如下5 個(gè)階段。（1）明確企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)。企業(yè)在長(zhǎng)期規(guī)劃中應(yīng)明確自身的開(kāi)展目 標(biāo)和開(kāi)展方向，通過(guò)培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊(cè)、領(lǐng)導(dǎo)講話等方式將企業(yè)層 面的目標(biāo)清晰地傳達(dá)給員工。（2）制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)通過(guò)SWOT分析，在了解自 身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上制訂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略 規(guī)劃。（3）制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。企業(yè)根據(jù)制訂的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃, 編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。該年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)符合企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的效 益目標(biāo)、投資方向和投資結(jié)構(gòu)。（4）企業(yè)編制年度預(yù)算。企業(yè)應(yīng)按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)

40、 匯總的原那么編制全面預(yù)算，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化與落實(shí)。（5）企業(yè)編制企業(yè)預(yù)算管理方法，明確編制預(yù)算的基本原貝h內(nèi)容、編制依據(jù)等。(二)確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)包括合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)它 來(lái)自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，并制約或促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)應(yīng)具體并具有可衡量性，并且與重要業(yè)務(wù)流程密切相 關(guān)。業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的制訂需要經(jīng)過(guò)如下四個(gè)階段。(1)設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。企業(yè)的總目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為業(yè)務(wù)層 面目標(biāo)的設(shè)定指明了方向，業(yè)務(wù)層面根據(jù)自身的實(shí)際情況及總體目標(biāo) 的要求提出本單位的目標(biāo)，通過(guò)上下不斷溝通最終確定。(2)根據(jù)企業(yè)的開(kāi)展變化，定期更新業(yè)務(wù)活動(dòng)的

41、目標(biāo)。(3)配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在確定各業(yè) 務(wù)單位的目標(biāo)之后，將人、財(cái)、物等資源合理分配下去，以保證各業(yè) 務(wù)單位有實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的資源。(4)分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。企業(yè)確定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)后，再將其 分解至各具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，明確相應(yīng)崗位的目標(biāo)。(三)合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力為了合理地確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在目標(biāo)設(shè)定階段，企業(yè)必須解決 以下3個(gè)基本問(wèn)題。(1)風(fēng)險(xiǎn)偏好。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)程度?？梢圆捎枚ㄐ院投?jī)煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好加以度量。 風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)的戰(zhàn)略直接相關(guān)，在戰(zhàn)略制定階段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn) 管理，考慮將該戰(zhàn)略的既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好結(jié)合起來(lái)，目

42、的是 幫助企業(yè)的管理者在不同的戰(zhàn)略之間選擇與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的 戰(zhàn)略。(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中對(duì)差 異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 過(guò)程中所出現(xiàn)的差異的可容忍限度。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(2016)將風(fēng)險(xiǎn)容 忍度確定為可接受的績(jī)效變動(dòng)區(qū)間，該定義更加明確和可度量，有助 于組織在給定績(jī)效目標(biāo)下量化可以承受的風(fēng)險(xiǎn)邊界。(3)風(fēng)險(xiǎn)組合觀。風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看 待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施，以使企業(yè)所承受的風(fēng)險(xiǎn) 在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單 位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來(lái)看，總風(fēng)險(xiǎn)

43、可以超過(guò)企業(yè)總 體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)以企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。十四、目標(biāo)設(shè)定的含義我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí) 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局 識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)，確定 與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提。目標(biāo)設(shè)定分為三個(gè) 層次，首先在企業(yè)既定的使命或愿景指導(dǎo)下，管理層制定企業(yè)的戰(zhàn)略 目標(biāo)；其次根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定業(yè)務(wù)層面的目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)層層分解 和落實(shí)；最后根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體 業(yè)務(wù)層

44、次上可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、 合規(guī)性目標(biāo)與資產(chǎn)平安目標(biāo)，并根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)合理確定企業(yè)整體風(fēng) 險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。1、戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)反映了管理層就主體如何努力為其利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值 所做出的選擇，是高層次的目標(biāo)，與其使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命。企 業(yè)在考慮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種方案時(shí)，必須考慮與各種戰(zhàn)略相伴的風(fēng) 險(xiǎn)及其影響。戰(zhàn)略目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：(1)對(duì)企業(yè)績(jī)效現(xiàn)狀進(jìn)行的評(píng)估(2)對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的監(jiān)測(cè)分析；(3)戰(zhàn)略目標(biāo)體系(4)戰(zhàn)略選擇遵循必要的流程，以及獲得了充分的討論；(5)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有資源狀況之間的匹配程

45、度進(jìn)行的評(píng)估；(6)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)可接受程度；(7)就戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部員工和外部相關(guān)利益集團(tuán)之間的溝通。2、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率與效果有關(guān)，包括業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)，需要反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)所處的特定經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)來(lái)自公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，并與之緊密聯(lián)系，是隨著具體對(duì) 象和不同時(shí)段制訂的，這些目標(biāo)應(yīng)針對(duì)每個(gè)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)并與其他業(yè) 務(wù)活動(dòng)保持一致。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：(1)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃一致；(2)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)適應(yīng)公司所處的特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等;(3)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)之間保持一致；(4)所有重要業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)相關(guān)；(5

46、)適當(dāng)?shù)馁Y源及有效配置(6)管理層制定的公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及其對(duì)目標(biāo)的負(fù)責(zé)程度。3、報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整有關(guān)。可靠的報(bào)告 能夠?yàn)楣芾韺犹峁┻m合其既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息，支持管理層 的決策，并對(duì)主體活動(dòng)和業(yè)績(jī)實(shí)施有效監(jiān)控。報(bào)告目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：(1)管理層決策及對(duì)公司活動(dòng)、業(yè)績(jī)監(jiān)控的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的 信息的對(duì)內(nèi)報(bào)告；(2)滿足投資者、監(jiān)管部門(mén)及其他相關(guān)信息需求者真實(shí)、可靠、 完整的信息的對(duì)外報(bào)告；(3)反映信息的全面性，包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息。4、資產(chǎn)平安目標(biāo)資產(chǎn)平安目標(biāo)是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，包括：防止企業(yè)無(wú)效率經(jīng) 營(yíng)，損失資產(chǎn)；防止員工舞弊；防止公

47、司資產(chǎn)被盜等。資產(chǎn)的平安與完整對(duì)于我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，近年來(lái)國(guó)有資產(chǎn)流失的案件屢有發(fā)生，內(nèi)部控制應(yīng)該 把資產(chǎn)平安作為一個(gè)重要的目標(biāo)來(lái)加以實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)平安目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：(1)關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率；(2)提高企業(yè)的生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力；(3)防止資產(chǎn)縮水；(4)關(guān)注資產(chǎn)使用及處置的授權(quán)情況。5、合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)與企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法性有關(guān)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè) 必須符合相關(guān)的法律和法規(guī)。企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定最低 的行為標(biāo)準(zhǔn)并作為企業(yè)的遵循目標(biāo)，企業(yè)的合規(guī)記錄可能對(duì)它在社會(huì) 上的聲譽(yù)產(chǎn)生極大的正面或負(fù)面影響。合規(guī)目標(biāo)方面的關(guān)注點(diǎn)主要包括：公司的各項(xiàng)

48、活動(dòng)符合法律法規(guī) 的要求，通常涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)、價(jià)格、稅收、環(huán)境、員工福利以 及國(guó)際貿(mào)易等。十五、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法風(fēng)險(xiǎn)分析的方法一般包括定量分析方法和定性分析方法。但當(dāng)前 最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對(duì)一些可以明確 賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對(duì)難于賦值的要素使用定性方法，這 樣不僅可以清晰地分析企業(yè)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，而且也極大地簡(jiǎn)化了分 析的過(guò)程，加快了風(fēng)險(xiǎn)分析的進(jìn)度。(一)定量分析法定量分析法就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度用直觀的數(shù)據(jù)表示出來(lái)，其主要思 路是對(duì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素和潛在損失的程度賦予數(shù)值或貨幣金額這 樣風(fēng)險(xiǎn)分析的整個(gè)過(guò)程和結(jié)果都可以被量化了。在度量風(fēng)險(xiǎn)的所有要素（資產(chǎn)價(jià)值、

49、脆弱性級(jí)別等）中，風(fēng)險(xiǎn)分析人員計(jì)算資產(chǎn)暴露程度, 計(jì)算控制本錢(qián)以及確定所有其他值時(shí)，應(yīng)盡量具有相同的客觀性。風(fēng) 險(xiǎn)大小的判斷可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的大小乘以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率加以確定。目前比擬常用的定量分析方法有：MPY （年度可能最大損失）值估 計(jì)法、情景分析法、VAR （風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）法、敏感性分析等。1、MPY值估計(jì)法MPY值估計(jì)法是評(píng)估一般危害性風(fēng)險(xiǎn)的方法，是指在某一特定年度 中，單一風(fēng)險(xiǎn)單位或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)單位遭受一種或多種事故所致的最大總 損失。年度最大可信總損失與年度預(yù)期總損失不同，年度預(yù)期損失是 平均損失，而年度可信總損失與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的主觀判斷有關(guān)。2、情景分析法情景分析法是通過(guò)假設(shè)、預(yù)測(cè)、模擬

50、等手段生成未來(lái)情景，并分 析其對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生影響的一種分析方法。該方法根據(jù)開(kāi)展趨勢(shì)的多樣性, 通過(guò)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)外相關(guān)問(wèn)題的系統(tǒng)分析，設(shè)計(jì)出多種可能的未來(lái)前景， 然后用類似于撰寫(xiě)電影劇本的手法，對(duì)系統(tǒng)開(kāi)展態(tài)勢(shì)做出詳細(xì)的情景 和畫(huà)面的描述。當(dāng)一個(gè)工程持續(xù)的時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，往往要考慮各種技術(shù)、 經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素的影響，可用情景分析法來(lái)預(yù)測(cè)和識(shí)別其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因 素及其影響程度。情景分析法對(duì)以下情況特別有用：提醒決策者注意 某種措施或政策可能引起的風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)性的后果；建議需要進(jìn)行監(jiān)視 為我省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)提供了新空間。從面對(duì)挑戰(zhàn)看，受國(guó)際金融 危機(jī)的影響，世界經(jīng)濟(jì)延續(xù)疲弱復(fù)蘇態(tài)勢(shì)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶動(dòng)力減 弱，對(duì)我省外

51、向型經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的不利影響需要努力化解。國(guó)內(nèi)正處在增 長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期，經(jīng)濟(jì)下行形 勢(shì)依然嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)減速、工業(yè)品價(jià)格下跌、實(shí)體企業(yè)盈利弱、財(cái)政收 入增幅下降，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率上升，對(duì)我省經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的負(fù)面?zhèn)鲗?dǎo)效 應(yīng)需要努力化解。原材料工業(yè)占比高，產(chǎn)業(yè)鏈條短、產(chǎn)品層次低，新 能源就地消納能力弱外送缺乏，資源和市場(chǎng)兩頭在外的重化產(chǎn)業(yè)面臨 產(chǎn)能過(guò)剩和轉(zhuǎn)型升級(jí)的雙重壓力，傳統(tǒng)增長(zhǎng)模式不可持續(xù)和本錢(qián)壓力 風(fēng)險(xiǎn)加大；交通、信息、水利等基礎(chǔ)設(shè)施滯后的矛盾依然突出；基本 公共服務(wù)設(shè)施薄弱、保障水平低，脫貧攻堅(jiān)任務(wù)繁重；非公經(jīng)濟(jì)開(kāi)展 緩慢，對(duì)外開(kāi)放程度低，市場(chǎng)主體發(fā)育缺乏；科技創(chuàng)新和成果

52、轉(zhuǎn)化激 勵(lì)機(jī)制不完善，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力不強(qiáng)；高精尖和實(shí)用型人才缺乏、引進(jìn) 人才和留住人才難，人才支撐能力較弱，這些困難和矛盾需要下大力 氣化解。二、視覺(jué)產(chǎn)業(yè)的不變與變：體驗(yàn)追求永恒，技術(shù)突破邊界消費(fèi)的主體是人，對(duì)人性的把握和需求的滿足延伸出各式各樣的 產(chǎn)業(yè)。研究消費(fèi)即研究“人性”o五種感官中，視覺(jué)尤為重要，對(duì)此 產(chǎn)生的消費(fèi)規(guī)模也非常龐大。2015-2021年消費(fèi)級(jí)投影六年內(nèi)處于42%的風(fēng)險(xiǎn)范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對(duì)未來(lái)過(guò)程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的開(kāi)展會(huì)給人們帶來(lái)哪些風(fēng)險(xiǎn)。3、 VAR 法VAR法即風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法，是指在正常的市場(chǎng)條件和給定的置信度內(nèi)， 某種投資組合在既定時(shí)期內(nèi)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大小

53、和可能遭受的潛在 最大價(jià)值損失。VAR把對(duì)預(yù)期的未來(lái)?yè)p失的大小和該損失發(fā)生的可能性 結(jié)合起來(lái)，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而且知道其發(fā)生的可 能性，是一種數(shù)量化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要度量工具。VAR法利用統(tǒng)計(jì)技術(shù)來(lái)度量投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)某個(gè)有價(jià)證券，在市場(chǎng)條 件下，對(duì)給定的時(shí)間區(qū)間的置信水平a, VAR給出了該有價(jià)證券最大可 能的預(yù)期損失，即可以保證損失不會(huì)超過(guò)VAR的概率為1a。計(jì)算VAR常用的方法主要有3種。（1）歷史模擬法。該方法是借助于計(jì)算過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)的資產(chǎn)組 合風(fēng)險(xiǎn)收益的頻度分布，通過(guò)找到歷史上一段時(shí)間內(nèi)的平均收益以及 在既定置信水平a下的最低收益率，計(jì)算資產(chǎn)組合的VAR值。（2）方差一協(xié)方

54、差法。該方法的基本思路為：首先，利用歷史數(shù) 據(jù)計(jì)算資產(chǎn)組合的收益的方差、標(biāo)準(zhǔn)差、協(xié)方差；其次，假定資產(chǎn)組 合收益是正態(tài)分布，可求出在一定置信水平下，反映了分布偏離均值 程度的臨界值；最后，建立與風(fēng)險(xiǎn)損失的聯(lián)系，推導(dǎo)VAR值。（3）蒙特卡羅模擬法。它是基于歷史數(shù)據(jù)和既定分布假定的參數(shù) 特征，借助隨機(jī)產(chǎn)生的方法模擬出大量的資產(chǎn)組合收益的數(shù)值，再計(jì) 算VAR值。4、敏感分析法敏感分析法是指通過(guò)對(duì)工程各種不確定因素在未來(lái)發(fā)生變化時(shí)對(duì) 經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)影響程度的比擬，找出敏感因素，提出相應(yīng)對(duì)策。它是 在工程評(píng)價(jià)的不確定分析中被廣泛運(yùn)用的主要方法之一。在工程計(jì)算 期內(nèi)可能發(fā)生變化的因素主要有建設(shè)投資、產(chǎn)品產(chǎn)量

55、、產(chǎn)品售價(jià)、主 要原材料供應(yīng)及價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格、建設(shè)工期及外匯匯率等。敏感性 分析就是要分析預(yù)測(cè)這些因素單獨(dú)變化或多因素變化時(shí)對(duì)工程內(nèi)部收 益率、靜態(tài)投資回收期和借款歸還期等的影響。這些影響應(yīng)是用數(shù)字、 圖表或曲線的形式進(jìn)行描述，使決策者了解不確定因素對(duì)工程評(píng)價(jià)的 影響程度，確定不確定性因素變化的臨界值，以便采取防范措施，從 而提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。各因素的變化都會(huì)引起效益指標(biāo)的一定變化，但其影響程度卻各 不相同。有些因素小幅度變化，就能引起經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)發(fā)生較大幅度 的波動(dòng)；而另一類因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo) 的影響也不是很大。一般把前一類因素稱為敏感性因素，后一類稱為非

56、敏感性因素。敏感性分析的目的就是要篩選敏感性因素和非敏感性 因素。敏感性分析的步驟如下。（1）確定敏感性分析指標(biāo)。投資工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)有一整套指標(biāo)體系, 在進(jìn)行敏感性分析時(shí)，應(yīng)選擇最能反映工程經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)或幾個(gè)主 要指標(biāo)進(jìn)行分析。最基本的分析指標(biāo)是內(nèi)部收益率，根據(jù)工程的實(shí)際 情況也可選擇凈現(xiàn)值或投資回收期等指標(biāo)，必要時(shí)可同時(shí)針對(duì)兩個(gè)或 兩個(gè)以上的指標(biāo)進(jìn)行敏感性分析。（2）選擇敏感性分析的不確定因素。影響工程經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的因 素很多，如產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、經(jīng)營(yíng)本錢(qián)、投資額、建設(shè)期和生產(chǎn)期等。 在實(shí)際的敏感性分析中，沒(méi)有必要也不可能對(duì)所有因素進(jìn)行分析。根 據(jù)工程特點(diǎn)，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷選擇對(duì)工程影響效益較大且

57、重要的不確定 因素進(jìn)行分析。經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，應(yīng)主要對(duì)銷售收入、產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、經(jīng) 營(yíng)本錢(qián)、建設(shè)投資等不確定因素進(jìn)行敏感性分析。（3）確定不確定因素的變化范圍。在選擇不確定因素分析基礎(chǔ)上, 還要進(jìn)一步分析不確定因素的可能變動(dòng)范圍。一般選擇不確定因素變 化的百分率為+5%、+10%. 15%. 土 20%等，對(duì)于不便用百分?jǐn)?shù)表示 的因素，可采用延長(zhǎng)一段時(shí)間表示，如延長(zhǎng)一年。（4）計(jì)算敏感性分析指標(biāo)。為較準(zhǔn)確反映工程評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度，分析不確定因素的變化使工程由可行變?yōu)椴豢尚械?臨界數(shù)值，應(yīng)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)指標(biāo)。敏感度系數(shù)。敏感度系數(shù)指工程評(píng)價(jià)指標(biāo)變化的百分率與不確 定因素變化的百分率

58、之比。敏感度系數(shù)高，表示工程效益對(duì)該不確定 因素敏感程度高。臨界點(diǎn)。臨界點(diǎn)是指不確定性因素的變化使工程由可行變?yōu)椴?可行的臨界數(shù)值，可采用不確定性因素相對(duì)基本方案的變化率或相對(duì) 應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)該不確定性因素為費(fèi)用科目時(shí)，即為其增加的 百分率，當(dāng)其為效益科目時(shí)為降低的百分率。臨界點(diǎn)也可用該百分率 對(duì)應(yīng)的具體數(shù)值表示。當(dāng)不確定因素的變化超過(guò)了臨界點(diǎn)所表示的不 確定因素的極限變化時(shí)，工程將由可行變?yōu)椴豢尚?。臨界點(diǎn)的高低與計(jì)算臨界點(diǎn)指標(biāo)的初始值有關(guān)。假設(shè)選取基準(zhǔn)收益 率為計(jì)算臨界點(diǎn)的指標(biāo)，對(duì)于同一個(gè)工程，隨著設(shè)定基準(zhǔn)收益率的提 高，臨界點(diǎn)就會(huì)變低；而在一定的基準(zhǔn)收益率下，臨界點(diǎn)越低，說(shuō)明 該因素

59、對(duì)工程評(píng)價(jià)指標(biāo)影響越大，工程對(duì)該因素就越敏感。從根本上說(shuō)，臨界點(diǎn)計(jì)算是使用插值法，也可以借助于計(jì)算機(jī)的 相關(guān)軟件，由于工程評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化與不確定因素變化之間不是直線 關(guān)系，當(dāng)通過(guò)直線圖求解時(shí)也會(huì)存在一定的誤差。（二）定性分析法定性分析法與定量分析法的區(qū)別在于不需要對(duì)資產(chǎn)及各相關(guān)要素 的分配確定數(shù)值，而是賦予一個(gè)相對(duì)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)分 析是最困難的。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理往往陷入兩難的境地，即為了追求準(zhǔn)確，就 必須應(yīng)用復(fù)雜的概率計(jì)算方法和采用精度較高的模型，但是限于資料 的稀缺和時(shí)間的緊迫，這種方法或模型就被迫放棄。大多數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng) 理寧愿放棄準(zhǔn)確度的較高要求而采用定性的預(yù)測(cè)方法，即將風(fēng)險(xiǎn)的概 率估計(jì)

60、予以主觀量化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，75%的工程經(jīng)理采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法是 專家調(diào)查打分法。例如，通過(guò)問(wèn)卷、面談及研討會(huì)的形式進(jìn)行數(shù)據(jù)收 集和風(fēng)險(xiǎn)分析，這個(gè)方法涉及各業(yè)務(wù)部門(mén)的人員，這個(gè)過(guò)程帶有一定 的主觀性，往往需要憑借專業(yè)咨詢?nèi)藛T的經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，或者業(yè)界的標(biāo) 準(zhǔn)和慣例，因此，為風(fēng)險(xiǎn)各相關(guān)要素（資產(chǎn)價(jià)值、威脅、脆弱性等） 的大小或高低程度定等級(jí)時(shí)，可以運(yùn)用定性分析方法將風(fēng)險(xiǎn)分為高、 中、低三個(gè)等級(jí)。通過(guò)這樣的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)分析要素賦值后， 可以定性地區(qū)分這些風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重等級(jí)，防止了復(fù)雜的賦值過(guò)程簡(jiǎn)單且 又易于操作。定性分析法的步驟一般如下。第一步，確定風(fēng)險(xiǎn)因素（或稱威脅）發(fā)生的可能性。假定把威脅的可能性定為