施工單位材料核銷

1、分享人：李成茅洲河界河&東莞工程部資料從資料采購到工程施工合同本錢資料費(fèi)CONTENTS目錄01引子02資料采購03資料入庫04資料領(lǐng)用05資料核銷.引子演示文稿背景簡介.引子9月，我們從A公司購買了20噸鋼材，每噸5000元，方案單價4500元，A公司開具了17%稅率的增值稅公用發(fā)票，稅額合計(jì)17000元；從B公司購買了1000方商品混凝土，每方500元，方案單價550元，B公司開具了3%稅率的增值稅公用發(fā)票，稅額合計(jì)15000元；從C公司購買了10臺電腦用于工程部辦公運(yùn)用，單價4700元，與方案單價一致，C公司開具了17%稅率的增值稅公用發(fā)票，稅額合計(jì)7990元；從D公司購買了5把強(qiáng)光手電

2、筒用于工區(qū)作業(yè)，單價100元，方案單價105元，D公司開具了3%稅率的普通機(jī)打發(fā)票，稅額合計(jì)15元。當(dāng)月，甲分包單位領(lǐng)用12噸鋼材、800方商品混凝土；乙分包單位領(lǐng)用8噸鋼材、200方商品混凝土。.資料采購.資料采購借：資料采購原資料主要資料100000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款117000借：資料采購原資料主要資料500000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額15000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款515000借：資料采購其他47000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額7990 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款54990借：資料采購其他515 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款515.資料入庫.資料入庫借：

3、原資料主要資料90000 資料本錢差別主要資料10000 貸：資料采購原資料主要資料100000借：原資料主要資料550000 貸：資料采購原資料主要資料500000 資料本錢差別主要資料50000借：原資料其他47000 貸：資料采購其他47000借：原資料其他525 貸：資料采購其他515 資料本錢差別 其他10.資料領(lǐng)用.資料領(lǐng)用借：工程施工間接費(fèi)用辦公費(fèi)辦公用品47000 工程施工合同本錢資料費(fèi)525 應(yīng)付賬款應(yīng)付資料款494000 應(yīng)付賬款應(yīng)付資料款146000 貸：原資料主要資料90000 原資料主要資料550000 原資料其他47000 原資料其他525.資料核銷.資料核銷1.為

4、什么要做資料核銷？1為了準(zhǔn)確地核算資料本錢；2為了監(jiān)視施工隊(duì)伍的資料耗用情況，能否存在超耗、欠耗情況.資料核銷2.資料核銷需求哪些資料？1物資部的資料出庫報(bào)表；2經(jīng)管部計(jì)算的核銷量.資料核銷3. 經(jīng)管部計(jì)算的核銷量如何獲得？1工程部審核確認(rèn)的計(jì)量單；2根據(jù)計(jì)量單計(jì)算的各分部分項(xiàng)工程工程量；3根據(jù)工程量和圖紙計(jì)算的實(shí)際資料耗用量；4根據(jù)實(shí)際耗用量和認(rèn)定的合理損耗率計(jì)算得核銷量.資料核銷4. 為什么存在超核情況？超核：指人為地添加的部分核銷量緣由：1存在已完成但未計(jì)量的工程； 2存在已領(lǐng)用但還未耗用的資料.資料核銷5. 如何處置核銷量？核銷量應(yīng)作為本期已發(fā)生資料本錢計(jì)入“工程施工合同本錢資料費(fèi).資

5、料核銷6. 如何處置領(lǐng)用量與核銷量之間的差別？差別數(shù)=領(lǐng)用量核銷量差別數(shù)為正數(shù)，直接從當(dāng)期結(jié)算應(yīng)付工程款中扣除；假設(shè)后期領(lǐng)用少于核銷量，差別數(shù)為負(fù)數(shù)，那么相應(yīng)添加應(yīng)付工程款.資料核銷7. 如何確定核銷資料單價？核銷單價有兩種：分包合同中含主材單價表的，以單價表為準(zhǔn)；分包合同中商定按領(lǐng)用當(dāng)月的信息價核銷的，按先進(jìn)先出法根據(jù)信息價核銷.資料核銷8. 如何了解領(lǐng)用量、耗用量、核銷量、設(shè)計(jì)用量之間的差別？為更明了地闡明問題，下面以鋼材耗用為例進(jìn)展論述：1假設(shè)甲分包單位已完成一切合同內(nèi)容，且我方已對其工程量全部進(jìn)展了計(jì)量2經(jīng)管部處資料顯示：甲共領(lǐng)用鋼材120噸，實(shí)踐耗用98噸，計(jì)算的核銷總量為100噸，

6、設(shè)計(jì)用量為90噸.資料核銷8. 如何了解領(lǐng)用量、耗用量、核銷量、設(shè)計(jì)用量之間的差別？分析：領(lǐng)用與實(shí)踐耗用之間的差別：闡明甲未完全耗用完所領(lǐng)資料，這部分資料甲會退回，所以不用途置；核銷量與設(shè)計(jì)用量之間的差別：設(shè)計(jì)用量未思索損耗率，是理想數(shù)，也是實(shí)踐耗用允許的最低值；核銷量已充分思索合理損耗率，是實(shí)踐耗用允許的最大值.資料核銷8. 如何了解領(lǐng)用量、耗用量、核銷量、設(shè)計(jì)用量之間的差別？處置：本例中，甲實(shí)踐耗用大于設(shè)計(jì)用量，小于核銷總量，屬于正常范圍內(nèi)。完工結(jié)算中最后的核銷總量會改成98噸，堅(jiān)持與實(shí)踐耗用的一致性。從財(cái)務(wù)角度思索的話，實(shí)踐耗用量最后就是資料本錢，分包單位在資料領(lǐng)用上既未被扣款也未獲取超

7、額利潤。.資料核銷8. 如何了解領(lǐng)用量、耗用量、核銷量、設(shè)計(jì)用量之間的差別？思索題：假設(shè)甲的實(shí)踐耗用量是88噸會怎樣？102噸又會怎樣？不思索甲自購或偷賣資料情況.資料核銷8. 如何了解領(lǐng)用量、耗用量、核銷量、設(shè)計(jì)用量之間的差別？答：1假照實(shí)踐耗用量是88噸，闡明甲存在欠耗情況，反映偷工減料，施工質(zhì)量無法保證。這種情況普通不會反映在資料中，處理的方法這里不便多說。2假設(shè)甲的實(shí)踐耗用量是102噸，闡明甲存在超耗情況，這部分多耗用的資料是甲本身施工工藝或施工管理不到位呵斥的，需求由甲本身承當(dāng)。另外，加工資料并完成這部分工程量會導(dǎo)致多耗費(fèi)人工等本錢，所以普通會對其進(jìn)展相應(yīng)的罰款處置。.資料核銷9.

8、核銷單價和領(lǐng)用單價之間的差別如何處置？由上一問可知，假照實(shí)踐耗用量在合理區(qū)間內(nèi)，分包單位是不應(yīng)該承當(dāng)任何資料本錢或獲取超額利潤的。對于第7問中表述的兩種核銷單價，這里可以分別討論：1假設(shè)以主材單價表為準(zhǔn)，主材核銷價錢一直堅(jiān)持不變，最終資料核銷并不會呵斥分包單位損失或獲利，核銷單價與物資部出庫的領(lǐng)用單價的差別實(shí)踐上就是我方本身的資料本錢差別，相應(yīng)地沖減或計(jì)入“工程施工合同本錢資料費(fèi)即可.資料核銷9. 核銷單價和領(lǐng)用單價之間的差別如何處置？2假設(shè)以領(lǐng)用當(dāng)月信息價為準(zhǔn)，價錢在隨時變動，應(yīng)采取先進(jìn)先出法，優(yōu)先將以前月度領(lǐng)用的核銷掉，并保證超核的量在后期消減時的單價須與超核當(dāng)月單價一致，這樣亦可保證分包

9、單位不會因資料核銷而損失或獲利，但是每月實(shí)時獲取信息價略顯繁瑣。.資料核銷10. 資料核銷應(yīng)由哪個部門辦理？之前已提到，資料核銷不僅需求物資部的資料報(bào)表，還需求經(jīng)管部計(jì)算的核銷量，并且對領(lǐng)用量與核銷量之間的差別要相應(yīng)扣減或添加當(dāng)期結(jié)算的應(yīng)付工程款，所以，由經(jīng)管部隨結(jié)算同時辦理核銷為宜，財(cái)務(wù)部在收到結(jié)算單時同時做好結(jié)算憑證和資料本錢入賬憑證。.資料核銷賬務(wù)處置：1對核銷量進(jìn)展入賬：借：工程施工合同本錢資料費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付資料款2對核銷單價和領(lǐng)用單價不同呵斥的差別進(jìn)展入賬：借：資料本錢差別 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付資料款.資料核銷賬務(wù)處置：3對資料本錢差別進(jìn)展入賬：借：工程施工合同本錢資料費(fèi) 貸：資料

10、本錢差別這里需求留意的是，資料本錢差別有兩部分構(gòu)成：方案價與實(shí)踐采購價之間的差別，這個按理說應(yīng)該在耗用相應(yīng)資料時再轉(zhuǎn)入本錢，但是思索到操作起來較為繁瑣，普通按當(dāng)月領(lǐng)用量進(jìn)展比例結(jié)轉(zhuǎn)；領(lǐng)用單價與核銷單價之間的差別，領(lǐng)用單價普通為固定數(shù)并且等于相應(yīng)資料入庫的方案價，這個可全額結(jié)轉(zhuǎn).資料核銷另辟蹊徑：對領(lǐng)用后兩三天內(nèi)可耗費(fèi)掉的資料，直接將物資部的領(lǐng)用量作為實(shí)踐耗費(fèi)量入資料本錢；對領(lǐng)用后不能立刻耗費(fèi)的資料，物資部都會進(jìn)展盤庫處置，上月庫存+本月領(lǐng)用本月庫存=本月耗費(fèi)，計(jì)算可得本月耗費(fèi)量，此部分就可以直接進(jìn)入本錢。經(jīng)管部結(jié)算時，只需求將實(shí)踐耗用與核銷量進(jìn)展對比，假設(shè)不存在超耗或欠耗，就不作處置，假設(shè)存在超耗或欠耗，那么進(jìn)展相應(yīng)扣款處置。.資料核銷另辟蹊徑：優(yōu)點(diǎn)：可以及時反映當(dāng)月資料本錢，不受結(jié)算滯后的