內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展方式選擇

1、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的開(kāi)展方式選擇內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的開(kāi)展方式選擇在當(dāng)今這個(gè)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，信息技術(shù)的迅猛開(kāi)展，人員裝備的繼續(xù)完善，職業(yè)化已經(jīng)成為我國(guó)各個(gè)行業(yè)的開(kāi)展趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化，將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng)，將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)形式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)更具活力，是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。一、問(wèn)題的提出脫胎于方案經(jīng)濟(jì)體制下的我國(guó)審計(jì)體系從一開(kāi)場(chǎng)就被定位于一體兩翼(或一主兩輔)形式，即以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)為基儲(chǔ)社會(huì)審計(jì)為補(bǔ)充的三者關(guān)系?；谶@種設(shè)想，作為附屬地位的內(nèi)部審計(jì)也就順理成章地應(yīng)該承受國(guó)家審計(jì)的管理了。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革向縱深開(kāi)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制

2、確實(shí)立和完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，政府轉(zhuǎn)換職能，企業(yè)作為市場(chǎng)主體地位確實(shí)立，行政形式的內(nèi)審管理體制僅適用于國(guó)有或國(guó)家控股企業(yè)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分也要迅速開(kāi)展，我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員出現(xiàn)了令人擔(dān)憂的相對(duì)停滯和萎縮，內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)象仍然普遍，局部企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員社會(huì)地位不高、工作阻力較大的狀況尚未有根本改變。因此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化這一鋒利的課題已刻不容緩地?cái)[在我們的面前。二、職業(yè)化是內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的必然選擇自中國(guó)加人T十年來(lái)，會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了宏大的改變，內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展也要以新的思維和視角來(lái)審視。通常所討論的職業(yè)化包括三方面的內(nèi)容：第一，職

3、業(yè)意識(shí)，即企業(yè)中的管理者或員工能準(zhǔn)確定位自己在組織中的角色；第二，職業(yè)道德，即按本行業(yè)應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)做事；第三，職業(yè)技能，即某一行業(yè)專業(yè)的知識(shí)和才能。職業(yè)化的最高境界是敬業(yè)，這一方面要求從業(yè)者對(duì)事業(yè)熱愛(ài)、執(zhí)著、高度負(fù)責(zé)；另一方面要求從業(yè)者有極強(qiáng)的勝任才能。這兩方面的要求都是保證內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的必要條件。一職業(yè)化將產(chǎn)生雙贏的場(chǎng)面職業(yè)化的目的，是將獨(dú)立審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)形式引人內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)更具活力。一對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)在重要合同、投資決策、財(cái)務(wù)規(guī)劃等諸多方面都非常需要內(nèi)部審計(jì)的支持與效勞。二對(duì)于審計(jì)人員個(gè)人開(kāi)展而言，職業(yè)化也有著重要意義。職業(yè)化程度高的員工在人力資源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更能立于不敗之

4、地。另一個(gè)角度看，獨(dú)立性問(wèn)題一直是公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能的疑慮所在，假設(shè)能在公眾眼里樹(shù)立起職業(yè)參謀的形象，那么更大可能地獲得社會(huì)公眾的認(rèn)可。二職業(yè)化將強(qiáng)化內(nèi)審核心職能認(rèn)證和咨詢是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩個(gè)核心職能。認(rèn)證即對(duì)事務(wù)或信息的再確認(rèn)，這一職能可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的保障，適用于企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)方面，而不僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。IIA在其2000年的準(zhǔn)那么框架中將咨詢作為一項(xiàng)獨(dú)立職能予以提出，與內(nèi)部審計(jì)以往只具有認(rèn)證職能形成了鮮明的比照。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化無(wú)疑可以使得內(nèi)審人員具有提供咨詢效勞的才能和素質(zhì)，這比認(rèn)證效勞更具創(chuàng)造性，可以為企業(yè)增加價(jià)值并比外部審計(jì)節(jié)約本錢，從而吸引管理當(dāng)局注意。三

5、、職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)特征與標(biāo)準(zhǔn)一職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)的特征職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比，應(yīng)具備一定的、獨(dú)特的特征。1、獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織應(yīng)該是非隸屬論文聯(lián)盟.LL.于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由社會(huì)組織管理，其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定，那種指導(dǎo)被指導(dǎo)關(guān)系應(yīng)變?yōu)槲信c受托關(guān)系。2、公正性一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性，審計(jì)工作底稿的完好性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé)，高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在工作中違背審計(jì)準(zhǔn)那么、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)、出具虛假審計(jì)報(bào)告，不但要承當(dāng)行政責(zé)任，也要承

6、當(dāng)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。以此保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)表意見(jiàn)的公正客觀性。3、社會(huì)性傳統(tǒng)審計(jì)體制不具有社會(huì)性特征。只有在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的根底上，建立獨(dú)立的社會(huì)性組織，形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或一樣的管理形式，通過(guò)打破企業(yè)和部門的封鎖，做到內(nèi)部審計(jì)人員資源社會(huì)共享，真正反映其社會(huì)性。4、效勞性內(nèi)部審計(jì)工作范圍將跳出單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局效勞的圈子，成為企業(yè)管理當(dāng)局的效勞對(duì)象，成為為企業(yè)效勞、為投資者效勞的最終所有者。內(nèi)部審計(jì)的這種效勞性，不僅表達(dá)在它是企業(yè)監(jiān)視機(jī)制的有機(jī)組成局部，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。二內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的獲得以及審計(jì)程序的執(zhí)

7、行等必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。1、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化人員及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)理論中對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性工作有明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化人員應(yīng)該是一批專業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作的人員，而不是身兼多種工作的其別人員。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作是否專業(yè)化有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是理論標(biāo)準(zhǔn)，二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。但凡內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。2、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的組織標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化必須有較完善的組織機(jī)構(gòu)，一般是由內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩局部構(gòu)成。我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是隸屬企業(yè)總經(jīng)理或董事會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理工程決策等工作。3、有健全的

8、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化法規(guī)為保證內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化進(jìn)展，必須建立和健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化法規(guī)。我國(guó)現(xiàn)行的法規(guī)體系中已有?內(nèi)部審計(jì)法?、?內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?以及相關(guān)法律和規(guī)章制度但還不完善，因此急需加快內(nèi)部審計(jì)立法工作的進(jìn)程。四、加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建立的對(duì)策一健全內(nèi)部審計(jì)控制制度、保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1、建立合理的審計(jì)工作組織體系機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式很多，但其獨(dú)立性和權(quán)威性存在差異。第一種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門；第二種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)；第四種是內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)；第五種是董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式

9、上看，第五種形式最為科學(xué)、有效，這種組織形式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的最正確形式，它的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，這可以最大限度地表達(dá)內(nèi)審的權(quán)威性。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建立加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建立就是在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中，每項(xiàng)工作都應(yīng)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展。內(nèi)審部門可根據(jù)內(nèi)審制度制定詳細(xì)的?內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)?，對(duì)內(nèi)部審計(jì)各級(jí)機(jī)構(gòu)和人員在工作過(guò)程中要遵守的原那么標(biāo)準(zhǔn)、目的和方法、程序等做出詳細(xì)的規(guī)定。3、建立審計(jì)人員崗位責(zé)任制審計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不一樣崗位互相別離、互相制約、互相監(jiān)視。每一個(gè)在崗審計(jì)人員都有相應(yīng)的崗位責(zé)任，權(quán)責(zé)

10、清楚，審計(jì)人員的崗位要定期輪換。(二)進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)1、裝備符合條件的專職審計(jì)人員，在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等環(huán)節(jié)做出詳細(xì)的規(guī)定和要求。2、進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)才能與職業(yè)道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)采取多種渠道、多種形式的培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)審人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新、充實(shí)新的財(cái)政財(cái)務(wù)管理知識(shí)，進(jìn)步其審計(jì)程度和業(yè)務(wù)才能。3、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師資格考試評(píng)審制度，設(shè)置我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師資格考試保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，便于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)管理。(三)加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的建立要以效勞立會(huì)、效勞興會(huì)為方針，做好效勞工作，全心全意為廣闊會(huì)員效勞。首先，要強(qiáng)化效勞意識(shí)和效勞理念。其次，要努力拓展效勞領(lǐng)域，增加效勞品種。再次，要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的宣傳，重視信息效勞工作，辦好協(xié)會(huì)網(wǎng)站、會(huì)刊，積極與政府指導(dǎo)、審計(jì)機(jī)關(guān)、新聞媒體和社會(huì)組織溝通，增進(jìn)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的開(kāi)展創(chuàng)