12第十二章 收入、費用、利潤答案(更正)

1、PAGE 8PAGE 8第十二章 收入、費用、利利潤一、名詞解解釋收入：是指指企業(yè)在日日?；顒又兄行纬傻摹?dǎo)致所所有者權(quán)益益增加的、與所有者者投入資本本無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟利益的的總流入。包括銷售商商品收入、提供勞務(wù)務(wù)收入、利利息收入、使用費收收入、租金金收入、股股利收入等等。企業(yè)代代第三方收收取的款項項，應(yīng)當(dāng)作作為負債處處理，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認為為收入。主營業(yè)務(wù)收收入：是指指企業(yè)在銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)及讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常活活動中所產(chǎn)產(chǎn)生的收入入其他業(yè)務(wù)收收入：是指指企業(yè)除主營營業(yè)務(wù)以外外的其他經(jīng)經(jīng)營活動實實現(xiàn)的收入入，包括出出租固定資資產(chǎn)、出租租無形資產(chǎn)產(chǎn)、出租包包裝物和商商品、銷售售材料等實實

2、現(xiàn)的收入入。采用成成本模式計計量的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)取得的租租金收入，也也屬于其他他業(yè)務(wù)收入入。費用：是指指企業(yè)在日日常活動中中發(fā)生的、會導(dǎo)致所所有者權(quán)益益減少的、與向所有有者分配利利潤無關(guān)的的經(jīng)濟利益益的總流出出。期間費用：是指企業(yè)業(yè)當(dāng)期發(fā)生生的直接計計入損益的的費用，包包括管理費費用、銷售售費用和財財務(wù)費用。管理費用：是指企業(yè)業(yè)為組織和和管理企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營所發(fā)生的的管理費用用，包括企企業(yè)在籌建建期間內(nèi)發(fā)發(fā)生的開辦辦費、董事事會和行政政管理部門門在企業(yè)的的經(jīng)營管理理中發(fā)生的的或者應(yīng)由由企業(yè)統(tǒng)一一負擔(dān)的公公司經(jīng)費（包包括行政管管理部門職職工薪酬、物料消耗耗、低值易易耗品攤銷銷、辦公費費和差旅費

3、費等）、工工會經(jīng)費、董事會費費（包括董董事會成員員津貼、會會議費和差差旅費等）、聘請中介介機構(gòu)費、咨詢費（含含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待待費、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車船船使用稅、土地使用用稅、印花花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源源補償費、研究費用用、排污費費、修理費用用（企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)車間（部部門）和行行政管理部部門等發(fā)生生的固定資資產(chǎn)修理費費用等后續(xù)續(xù)支出）等。銷售費用：是指企業(yè)業(yè)銷售商品品和材料、提供勞務(wù)務(wù)的過程中中發(fā)生的各各種費用，包包括保險費費、包裝費費、展覽費費和廣告費費、商品維維修費、預(yù)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量保證損損失、運輸輸費、裝卸卸費等以及及為銷售本本企業(yè)商品品而專設(shè)的的銷售機構(gòu)構(gòu)（含銷售售網(wǎng)點、售售后服

4、務(wù)網(wǎng)網(wǎng)點等）的的職工薪酬酬、業(yè)務(wù)費費、折舊費費等經(jīng)營費費用。財務(wù)費用：是指企業(yè)業(yè)為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營所所需資金等等而發(fā)生的的籌資費用用，包括利利息支出（減減利息收入入）、匯兌兌差額以及及相關(guān)的手手續(xù)費、企企業(yè)發(fā)生的的現(xiàn)金折扣扣或收到的的現(xiàn)金折扣扣等。利潤：是指指企業(yè)在一一定會計期期間的經(jīng)營成成果，利潤潤包括收入入減去費用用后的凈額額、直接計計入當(dāng)期利利潤的利得得和損失等等。營業(yè)利潤：是指營業(yè)業(yè)收入減去去營業(yè)成本本、營業(yè)稅稅金及附加加、銷售費費用、管理理費用、財財務(wù)費用資資產(chǎn)減值損損失，加上上公允價值值變動收益益、投資收收益后的金金額。利潤總額：是指營業(yè)業(yè)利潤加上上營業(yè)外收收入，減去去營業(yè)外支支出后

5、的金金額。凈利潤：是是指利潤總總額減去所所得稅后的的金額。二、單選題題1B 2B 3BB 4D 55D 6D 7B 8C 9A 10DD 111D 12C 13A 14B 15C 16C三、多選題題1ABCC 2ABBD 3CCBD 4ABC 55ABCCD 6BBCD 7ACCB 8AB 99BC 10ACCD 111ABDD 12ABBC 113ABBD 14ABC四、判斷題題1對 2錯 3對 4錯 5對 6錯 7錯 8對 9錯 10對 111對 12對 13錯 14錯 155錯 16對 17錯 18錯五、實務(wù)題題實務(wù)題一1借：銀行存存款 4409500貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 350000 應(yīng)

6、應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 595002借：應(yīng)收賬賬款黃河公公司 244570貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 357703借：銀行存存款 44000貸：預(yù)收賬賬款南方公公司 440004借：預(yù)收賬賬款南方公公司 1122855貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 105500 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 17885借：銀行存存款 82285貸：預(yù)收賬賬款南方公公司 828555借：銷售費費用 50000貸：銀行存存款 500006銷售額=3350000+210000+1105000=665500（元元）消費稅額=66500010%=66500（元）借：營

7、業(yè)稅稅金及附加加 66500貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交消消費稅 666507借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 285000貸：庫存商商品A產(chǎn)品品 2285000實務(wù)題二融資收益計計算表行次時 間年初本金收款總額(確認利息息和收回本本金)利息收益收回本金123412007,1,1360000022007,12,313600000140000036000008.122%=292332110766832008,12,312492332140000024923328.122%=202338119766242009,12,311294770140000012947707.933%=105330*1294770*尾數(shù)調(diào)整整（1

8、）20007年11月1日銷銷售實現(xiàn)借：長期應(yīng)應(yīng)收款 420 000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 3660 0000未實現(xiàn)融資資收益 6600 0000（2）20007年112月311日收取貨貨款借：銀行存存款 1440 0000貸：長期應(yīng)應(yīng)收款 1140 0000確認融資收收益292232元：借：未實現(xiàn)現(xiàn)融資收益益 292232貸：財務(wù)費費用 292332（3）20008年112月311日收取貨貨款借：銀行存存款 1440 0000貸：長期應(yīng)應(yīng)收款 1400 0000確認的融資資收益200238元元：借：未實現(xiàn)現(xiàn)融資收益益 202338貸：財務(wù)費費用 2202388（4）20009年12月月31日收收取

9、貨款借：銀行存存款 1440 0000貸：長期應(yīng)應(yīng)收款 1400 0000確認的融資資收益100530元元：借：未實現(xiàn)現(xiàn)融資收益益 105330貸：財務(wù)費費用 1105300實務(wù)題三委托代銷的的業(yè)務(wù)處理理（視同買買斷）經(jīng)濟業(yè)務(wù)紅河公司的的會計處理理(委托方方)百聯(lián)商場的的會計處理理(受托方方)紅河公司將將A商品交交付百聯(lián)商場借：發(fā)出商商品 8400萬貸：庫存商商品 8400萬借：代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)或或受托代銷銷商品 120000萬貸：代理業(yè)業(yè)務(wù)負債或或受托代銷銷商品款1120000萬百聯(lián)商場實實際銷售受受托代銷商商品無借：銀行存存款 1175500萬貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 150000萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增

10、增值稅（銷項稅額額） 22550萬借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 120000萬貸：代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)或或受托代銷銷商品 120000萬借：代理業(yè)業(yè)務(wù)負債或或受托代銷銷商品款 120000萬貸：應(yīng)付賬賬款紅河公司 122000萬紅河公司收收到代銷清清單借：應(yīng)收賬賬款百聯(lián) 14040萬貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 120000萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 2040萬借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 84400萬貸：發(fā)出商商品 8400萬紅河公司與與百聯(lián)商場結(jié)結(jié)算貨款借：銀行存存款 14040萬貸：應(yīng)收賬賬款百聯(lián)商場 14040萬借：應(yīng)付賬賬款紅河公司 122000萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（進項稅額額） 22040萬貸：銀行存存款

11、 14040萬委托代銷的的業(yè)務(wù)處理理（收手續(xù)續(xù)費）經(jīng)濟業(yè)務(wù)紅河公司的的會計處理理(委托方方)萬聯(lián)商場的的會計處理理(受托方方)紅河公司將將A商品交交付萬聯(lián)商場借：發(fā)出商商品 114000萬貸：庫存商商品 114000萬借：代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)或或受托代銷銷商品155000萬貸：代理業(yè)業(yè)務(wù)負債或受托代銷銷商品款 1150000萬萬聯(lián)商場實實際銷售受受托代銷商商品無借：銀行存存款 1117000萬貸：應(yīng)付賬賬款紅河公司 100000萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 1700萬紅河公司收收到代銷清清單并為萬萬聯(lián)商場開開出增值稅稅專用發(fā)票票借：應(yīng)收賬賬款萬聯(lián)商場 117700萬貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 100

12、000萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 1700萬借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 76000萬貸：發(fā)出商商品 76000萬借：銷售費費用 11000萬貸：應(yīng)收賬賬款萬聯(lián)商場 11000萬借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項稅額額） 1700萬貸：應(yīng)付賬賬款紅河公司 17700萬借：代理業(yè)業(yè)務(wù)負債或或受托代銷商商品款 10 0000萬貸：代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)或或受托代銷商商品 10 0000萬萬聯(lián)商場支支付給紅河河公司貨款款并計算代代銷手續(xù)費費收到萬聯(lián)商商場匯來的的貨款凈額額107000萬元（117000萬1000萬）借：銀行存存款 107000萬貸：應(yīng)收賬賬款萬聯(lián)商場 1107000萬借：應(yīng)付賬賬款紅河公司 1

13、17000萬貸：銀行存存款 107700萬主營業(yè)務(wù)收收入 10000萬實務(wù)題四1借：銀行存存款 118720000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 160000000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 2772002借：應(yīng)應(yīng)收賬款北方公司 280080000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 24000000 應(yīng)應(yīng)交稅費應(yīng)交增增值稅（銷項稅額額） 40880003借：應(yīng)付利利息 120000財務(wù)費用 6000貸：銀行存存款 1800004借：應(yīng)付賬賬款 4400000貸：營業(yè)外外收入 4000005借：管理費費用 122000 銷銷售費用 60000貸：應(yīng)付職職工薪酬 1800006本月已銷售售B產(chǎn)品的銷售售成本=（2

14、200+3300）55000=275500000（元）借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 275500000貸：庫存商商品 275000007借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 440000000營業(yè)外收入入 400000貸：本年利利潤 404000008借：本年利利潤 277740000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 275500000財務(wù)費用 60000銷售費用 60000管理費用 11200009利潤總額=40400000- 277740000=12660000（元）所得稅額=1266000025%=3166500（元）借：所得稅稅費用 3165500貸：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交所所得稅 3165500借：本年利利潤 31165000貸：所得稅稅費用 316650010提取的法定定盈余公積積=(122660000-3165500)10%=94950（元元）借：利潤分分配提取法法定盈余公公積 949950貸：盈余公公積法定盈盈余公積 994950011. 向向投資