講義第8講-第六天7章

1、第六天第 7 章一、1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有（年）A.國有獨(dú)資公司 B.C.合伙企業(yè)D.高等院校）。（2017【】ABD】企業(yè)所得稅的包括各類企業(yè)、事業(yè)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。（2012 年）A.在成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.在境內(nèi)成立但有來源于所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)境內(nèi)但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【】

2、D】（1）選項(xiàng) AC：雖未在境內(nèi)成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的，亦屬于居民企業(yè)；（2）選項(xiàng) B：只要在境內(nèi)成立，即為居民企業(yè)。3.非居民企業(yè)業(yè)所得稅。（境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，僅就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企）（2015 年）【】非居民企業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及“發(fā)生境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系”的所得，繳納企業(yè)所得稅。4.司于 2016 年向意大利的乙公司出售一處位于中國境內(nèi)的，乙公司在意大利將房款支付給了申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（司在意大利的分支機(jī)構(gòu)，就該筆轉(zhuǎn)讓所得，（2017 年）司有義務(wù)向中國主管）【】不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確

3、定所得來源地。在本題中，由于位于中國境內(nèi)，轉(zhuǎn)讓所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得，則不論司是我國的居民企業(yè)還是非居民企業(yè)、不論乙公司將房款直接支付給司還是司在的分支機(jī)構(gòu)，該項(xiàng)所得均應(yīng)向中國主管申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（A.紅利境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所）。（2012 年）B.轉(zhuǎn)讓 C.D.利息所得【】ACD【】（1）選項(xiàng) ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用不得扣除；（2）選項(xiàng) B：轉(zhuǎn)讓額為應(yīng)納稅所得額。所得，以收入全額減除凈值后的余6.

4、甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2018 年 8 月，甲企業(yè)向我國居民乙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)配方的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi) 1000 萬元（不含稅）。甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（2013 年）A.250 B.200 C.150D.100【】D】（1）本題配方使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；（2）利息所得、所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人住所地確定所得來源地；（3）境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、因此，甲企業(yè)就該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得應(yīng)向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=100010%=100（萬元）。二、收入7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認(rèn)收入的表述中，正確的是（）。（2018 年）A.利息收入，按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)于方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照捐贈方作出捐贈決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【】A】（1）選項(xiàng) B：應(yīng)于“轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)”，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（2）選項(xiàng) C：按照“合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期”確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（3

6、）選項(xiàng) D：按照“實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期”確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，正確的有（年）。（2017A.的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入B.商品銷售附帶安裝的安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入C.為特定客戶開發(fā)的，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入【】ACD】選項(xiàng) B：安裝費(fèi)通常應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但對商品銷售附帶安裝的，安裝費(fèi)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。9.2015 年 5 月 6 日，司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品 200 件，不含稅單價(jià) 0.1 萬

7、元，并于 5 月 10 日取得了全部產(chǎn)品銷售額 20 萬元。2015 年 5 月 20 日，司發(fā)出產(chǎn)品 120 件，6 月 25 日發(fā)出產(chǎn)品80 件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是（）。（2015 年）A.2015 年 5 月 6 日應(yīng)確認(rèn)銷售收入 20 萬元B.2015 年 5 月 10 日應(yīng)確認(rèn)銷售收入 20 萬元C.2015 年 5 月 20 日應(yīng)確認(rèn)銷售收入 12 萬元D.2015 年 6 月 25 日應(yīng)確認(rèn)銷售收入 20 萬元【】C【】（1）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；（2）2015 年 5 月 20 日應(yīng)確認(rèn)

8、銷售收入 12 萬元，2015 年 6 月 25 日應(yīng)確認(rèn)銷售收入 8 萬元。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。（2010 年）A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額【】B】（1）選項(xiàng) A：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；（2）選項(xiàng)

9、C：符合商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理；（3）選項(xiàng) D：銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額）。（2011 年）以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或取得索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)被投資企業(yè)以股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)作為股息、紅利收入，相應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【】AD】（1）選項(xiàng) B：按照合同約定的

10、收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（2）選項(xiàng) C：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，資的計(jì)稅基礎(chǔ)。投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投12.司為乙公司的股東，投資成本為 200 萬元，占乙公司的股權(quán)比例為 10%。乙公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為 1800 萬元，公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（A.120 B.180 C.200D.300司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)格為 500 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲）萬元。（2015 年）【】D】（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；（2）企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額；（3）確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300（萬元）。司應(yīng)13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是（2015 年）A.財(cái)政撥款）。B.國債利息收入C.重組收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入【】C】（1）選項(xiàng) A：屬于不征入；（2）選項(xiàng) BD：屬于免入。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征入范圍的是（年）A.財(cái)政撥款）。（2012B.收入C.產(chǎn)品銷售收入D