-1-5控制測試-籌資與投資循環(huán)

1、PAGE PAGE 28Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.籌資與投資資循環(huán)：控制測試被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZC 所審計(jì)會會計(jì)期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 測試本循環(huán)環(huán)控制運(yùn)行行有效性的的工作包括括： 11. 針對對了解的被被審計(jì)單位位籌資與投投資循環(huán)的的控制活動動，確定擬擬進(jìn)行測試試的控制活活動。測試控制運(yùn)運(yùn)行的有效效性，記錄測試過過程和結(jié)論論。根據(jù)測試結(jié)結(jié)論，確定定對實(shí)質(zhì)性性程序的性性質(zhì)、時間間和范圍的的影響。測試本循環(huán)環(huán)控制運(yùn)行行有效性形

2、形成下列審審計(jì)工作底底稿： 11.(CZC-11) ：控制測試試匯總表(CZC-2) ：控制測試試程序(CZC-3) ：控制測試試過程編制說明： 本本審計(jì)工作底底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) CCZC-11：匯總對本循環(huán)內(nèi)部部控制運(yùn)行行有效性進(jìn)進(jìn)行測試的的主要內(nèi)容容和結(jié)論； (2) CCZC-22：記錄控制制測試程序序； (3) CCZC-33：記錄控制制測試過程程。籌資與投資資循環(huán)：控制測試匯匯總表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZCC-1 所審計(jì)會會計(jì)期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 1. 了解解內(nèi)部控制制的初步結(jié)結(jié)論注：根據(jù)據(jù)了解本循循環(huán)控制的的設(shè)計(jì)并

3、評估估其執(zhí)行情情況所獲取取的審計(jì)證證據(jù)，注冊冊會計(jì)師對對控制的評評價結(jié)論可可能是：(1) 控控制設(shè)計(jì)合合理，并得得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，未未得到執(zhí)行行；(3) 控制設(shè)設(shè)計(jì)無效或或缺乏必要要的控制。2控制測測試結(jié)論編制說明： 11. 本審審計(jì)工作底底稿記錄注冊會會計(jì)師測試試的控制活活動及結(jié)論論。其中，“控控制活動是否有有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) CZC-33表中的測測試結(jié)論填寫；“從了解和和測試內(nèi)部部控制中獲獲取的保證證程度”一欄，應(yīng)應(yīng)根據(jù)了解解和測試內(nèi)內(nèi)部控制中中獲取的審審計(jì)證據(jù)分分析填寫；“控制活動動是否得到到執(zhí)行”一欄，應(yīng)應(yīng)根據(jù)CZZL-4表中的結(jié)結(jié)論填寫；其余欄目目的信息取取自籌資

4、與與投資循環(huán)環(huán)審計(jì)工作底底稿CZLL-3中所記錄錄的內(nèi)容。其余欄目目的信息取取自籌資與與投資循環(huán)環(huán)CZL-3審計(jì)工作底底稿中所記記錄的內(nèi)容容。 22. 如果果注冊會計(jì)計(jì)師不擬對與某些控制制目標(biāo)相關(guān)關(guān)的控制活活動實(shí)施控控制測試，則則應(yīng)行執(zhí)行行實(shí)質(zhì)性程程序，對相相關(guān)交易和和賬戶余額額的認(rèn)定進(jìn)進(jìn)行測試，以以獲取足夠的的保證程度。控制目標(biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位位的控制活活動(CZL-3)控制活動對對實(shí)現(xiàn)控制制目標(biāo)是否否有效（是/否）(CZL-3)控制活動是是否得到執(zhí)執(zhí)行(是/否)(CZL-43)控制活動是是否有效運(yùn)運(yùn)行(是/否)(CZC-3)控制測試結(jié)結(jié)果是否支支持實(shí)施風(fēng)風(fēng)險評估程程序獲取的的審計(jì)證

5、據(jù)據(jù)(支持/不不支持)從了解和和測試內(nèi)部部控制中獲獲取的保證證程度(高/低/無)已記錄的借借款均確為公司司的負(fù)債公司建立了了籌資預(yù)算算管理制度度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)理理編制制年度籌資資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意意見，上報(bào)公司總總經(jīng)理和董事事會審批。財(cái)務(wù)部在在批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算限額內(nèi)內(nèi)開展籌資資活動。預(yù)計(jì)流動資資金可能不不足時，信信貸管理員員將填填寫借款申申請表。其其中：金額額在人民幣幣元以以下的申請請應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金金額超過人人民幣元的借借款申請由由董事會審審批。董事事會授權(quán)總總經(jīng)理簽訂借款款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)據(jù)審批后的的借款申請請表，與銀銀行洽談綜綜合授信協(xié)協(xié)議或借款合同同的主要條

6、條款，報(bào)總總經(jīng)理審核并并簽訂協(xié)議議或合同。如簽訂綜合合授信協(xié)議議，信貸管理理員根據(jù)月度度用款計(jì)劃劃，在綜合合授信額度度內(nèi)，申請請使用款項(xiàng)項(xiàng)，填寫綜綜合授信使使用申請，由由財(cái)務(wù)經(jīng)理理審批批后辦理借借款手續(xù)。是是是支持高借款均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄信貸記賬員員編制制記賬憑證，后附附綜合授信信使用申請請或借款合合同、銀行行回單等單單證交會計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無誤后后登記短期借借款明細(xì)賬賬。是是是支持高借款均已記記錄信貸管理員員根據(jù)據(jù)綜合授信信協(xié)議或借借款合同，逐逐筆登記借借款備查賬賬。信貸管理員員保管管綜合授信信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記記借款備查查賬。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查

7、查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。是是是支持高借款均已于于適當(dāng)期間間進(jìn)行記錄錄信貸管理員員按月月匯總編制制信貸情況況表，內(nèi)容容包括授信信額度總額額、已使用用額度、累累計(jì)貸款金金額、本月月新增貸款款總額以及及預(yù)計(jì)下月月到期貸款款總額等，交交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)經(jīng)理和董事會會。是是是支持高財(cái)務(wù)費(fèi)用均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄每季末，信信貸記賬員員根據(jù)據(jù)銀行借款款利息回單單編制付款款憑證，并并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管審批。在完成對付付款憑證及及相關(guān)單證證的復(fù)核后，會計(jì)主管管在付付款憑證上上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單單證上加蓋“

8、核銷”印戳。如未能及時時取得銀行行借款利息息回單，由由信貸管理理員根據(jù)借款款利率估算算應(yīng)付利息息，經(jīng)會計(jì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬員進(jìn)行行賬務(wù)處理理。同時，該該金額還將將與當(dāng)月編編制銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表中體體現(xiàn)的銀行行已劃轉(zhuǎn)的的利息金額額相核對。是是是支持高已記錄的償償還借款均均為真實(shí)發(fā)發(fā)生信貸管理員員按月月匯總編制制信貸情況況表，內(nèi)容容包括授信信額度總額額、已使用用額度、累累計(jì)貸款金金額、本月月新增貸款款總額以及及預(yù)計(jì)下月月到期貸款款總額等，交交財(cái)務(wù)經(jīng)理理審核核后，上報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董董事會。是是是支持高償還借款均均已準(zhǔn)確記記錄信貸管理員員根據(jù)據(jù)綜合授信信協(xié)議或借借款合同，逐逐筆登記借借款備查賬

9、賬。信貸管理員員保管管綜合授信信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記記借款備查查賬。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。是是是支持高償還借款均均已記錄信貸記賬員員編制制記賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單單等單證交會會計(jì)主管復(fù)核核，復(fù)核無無誤后登記記短期借款款明細(xì)賬。信貸管理員員同時時需要在借借款備查賬賬中記錄借借款歸還情情況。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。是是是支持高償還借款均均已于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)

10、行行記錄每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。若出現(xiàn)需需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整的情況況，會計(jì)主主管將編寫調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支支持文件一一并提交予予財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核核和審批后后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。是是是支持高已記錄的投投資均確為為公司的投投資每年年末，投投資管理經(jīng)經(jīng)理制定下一一年度投資資預(yù)算，經(jīng)經(jīng)預(yù)算管理理部門審批批后，報(bào)總總經(jīng)理和董事事會審批。投資管理員員根據(jù)據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的的投資預(yù)算算，就擬投投資項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行可行性性研究，組組織專家論論證，編寫寫可行性研研究報(bào)告。經(jīng)投資管管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核核后，交總總經(jīng)理或董

11、事事會批準(zhǔn)后后執(zhí)行。其其中：金額額在人民幣幣元以以下的投資資項(xiàng)目由總總經(jīng)理審批；金額超過過人民幣元的的投資項(xiàng)目目由董事會會審批。投資管理經(jīng)經(jīng)理編寫投資資計(jì)劃書并草草擬投資合合同，與被投資資單位進(jìn)行行討論。投投資合同的的重要條款款應(yīng)經(jīng)律師師、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理和總經(jīng)理理審核核，由董事事會授權(quán)總總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合合同及投資資計(jì)劃書，投投資管理員員填寫寫長期投資資付款申請請單,由投投資管理經(jīng)經(jīng)理簽字后交交總經(jīng)理審批批。是是是支持高已記錄的投投資均確為為公司的投投資每月末，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制制資金狀況況表，報(bào)總總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈盈余情況及及短期內(nèi)資資金計(jì)劃安安排，確定定是否進(jìn)行行短期投資資及投資規(guī)規(guī)

12、模，并報(bào)報(bào)董事會批批準(zhǔn)。投資管理員員根據(jù)據(jù)確定的投投資規(guī)模，編編制短期投投資付款申申請單，報(bào)投資管管理經(jīng)理審批。是是是支持高投資交易均均已記錄投資記賬員員根據(jù)據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資資付款申請請單，編制付付款憑證，并并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管審批。在完成對付付款憑證及及相關(guān)單證證的復(fù)核后，會計(jì)主管管在付付款憑證上上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持低投資交易均均已記錄投資管理員員根據(jù)據(jù)交易流水水單，對每每筆投資交交易記錄進(jìn)進(jìn)行核對、存檔，并并在交易結(jié)結(jié)束后一個個工作日內(nèi)內(nèi)將交易憑憑證交投資資記賬員。投資記賬員員編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)

13、核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。是是是支持高投資交易計(jì)計(jì)價準(zhǔn)確投資記賬員員根據(jù)據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資資付款申請請單，編制付付款憑證，并并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管審批。在完成對付付款憑證及及相關(guān)單證證的復(fù)核后，會計(jì)主管管在付付款憑證上上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持低投資交易計(jì)計(jì)價準(zhǔn)確投資記賬員員編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投

14、資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。期末，投資資管理員取得得投資項(xiàng)目目的公允價價值，經(jīng)投投資管理經(jīng)經(jīng)理審核后，交交投資記賬賬員對交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量。是是是支持高投資交易均均已于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)行行記錄每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。每月結(jié)束后后一周內(nèi)，投資管理理經(jīng)理編寫上月交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)告，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董董事會。是是是支持高投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)

15、算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄年終了后日內(nèi)內(nèi)，投資管理理員取得得聯(lián)營公司司經(jīng)審計(jì)的的財(cái)務(wù)報(bào)表表等資料。投資記賬員員復(fù)核核被投資公公司的財(cái)務(wù)務(wù)信息，按按權(quán)益法計(jì)算算投資收益益，經(jīng)會計(jì)計(jì)主管復(fù)核后后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。是是是支持低投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄投資管理員員根據(jù)據(jù)交易流水水單，對每每筆投資交交易記錄進(jìn)進(jìn)行核對、存檔，并并在交易結(jié)結(jié)束后一個個工作日內(nèi)內(nèi)將交易憑憑證交投資資記賬員。投資記賬員員編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管

16、理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。是是是支持高3.相關(guān)交交易和賬戶戶余額的審審計(jì)方案(1) 對對未進(jìn)行測測試的控制制目標(biāo)的匯匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)實(shí)施的控制制測試，我我們未對下下列控制目目標(biāo)、相關(guān)關(guān)的交易和和賬戶余額額及其認(rèn)定定進(jìn)行測試試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和和賬戶余額額及其認(rèn)定定原因籌資與投資資投資投資交易計(jì)計(jì)價準(zhǔn)確長期股權(quán)投投資：計(jì)價和分?jǐn)倲側(cè)曛话l(fā)生生一筆長期期股權(quán)投資資業(yè)務(wù)籌資與投資資投資投資交易均均已記錄長期股權(quán)投投資：完整整性全年只發(fā)生生一筆長期期股權(quán)投資資業(yè)務(wù)籌資與投資資投資投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄投資收益：發(fā)生、準(zhǔn)準(zhǔn)

17、確性、完完整性、截截止、分類類長期股權(quán)投投資：計(jì)價價和分?jǐn)側(cè)曛话l(fā)生生一筆長期期股權(quán)投資資業(yè)務(wù)(2) 對對未達(dá)到控控制目標(biāo)的的主要業(yè)務(wù)務(wù)活動的匯匯總根據(jù)控制測測試的結(jié)果果，我們確確定下列控控制運(yùn)行無無效，在審審計(jì)過程中中不予信賴賴，擬實(shí)施施實(shí)質(zhì)性程程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和和賬戶余額額及其認(rèn)定定原因(注：如果果本期執(zhí)行行控制測試的的結(jié)果表明明本循環(huán)與與相關(guān)交易易和賬戶余余額及其認(rèn)認(rèn)定相關(guān)的的控制不能能予以信賴賴，應(yīng)重新考考慮擬信賴賴以前審計(jì)計(jì)獲取的其其他循環(huán)的的控制運(yùn)行行有效性的的審計(jì)證據(jù)據(jù)是否恰當(dāng)當(dāng)。)(3) 對對相關(guān)交易易和賬戶余余額的審計(jì)計(jì)方

18、案編制說明：本審計(jì)工作作底稿提供供的審計(jì)方方案示例，系以S公公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表層次不不存在重大大錯報(bào)風(fēng)險險，受本循循環(huán)影響的的交易和賬賬戶余額層層次亦不存存在特別風(fēng)風(fēng)險為例，并并假定不擬擬信賴與交交易和賬戶戶余額列報(bào)報(bào)認(rèn)定相關(guān)關(guān)的控制活活動，僅為為說明審計(jì)計(jì)方案的記記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)時時，注冊會會計(jì)師應(yīng)運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷，結(jié)合合被審計(jì)單單位的實(shí)際際情況進(jìn)行行適當(dāng)修改改，不可一一概照搬。根據(jù)控制測測試的結(jié)果果根據(jù)我們們了解和測測試內(nèi)部控控制運(yùn)行有有效性的結(jié)結(jié)果，制定定下列審計(jì)計(jì)方案：受影響的交交易和、賬戶余額額完整性（控制測試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證

19、程度）發(fā)生/存在在（控制測試結(jié)結(jié)果信賴控控制的程度度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)計(jì)價和分?jǐn)倲偅刂茰y試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）截止（控制測試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）權(quán)利和義務(wù)務(wù)（控制測試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）分類（控制測試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）列報(bào)（控制測試試結(jié)果信賴賴控制的程程度/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲獲取的保證證程度）長期股權(quán)投投資高/低支持持/低高/低支持持/低支持高/低低低高/低支持持/低不支持/高高無/

20、高交易性金融融資產(chǎn)高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低不支持/高高無/高投資收益高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低不支持/高高無/高財(cái)務(wù)費(fèi)用高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低高/低支持持/低不支持/高高無/高4.溝通事事項(xiàng) 是是否需要就就已識別出出的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及及運(yùn)行方面面的重大缺缺陷,與適當(dāng)層次次的管理層層或治理層進(jìn)行溝通？ 籌資與投資資循環(huán)：控制測試程程序 被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZCC-2 所審計(jì)會會計(jì)期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日

21、期： 編制說明： 11. 本審審計(jì)工作底底稿記錄的的控制測試試的程序，系系針對 CZL-S-2中中的示例設(shè)設(shè)計(jì)，并非是對對所有可能能情況的全全面列示。在執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)時時，注冊會會計(jì)師應(yīng)運(yùn)運(yùn)用職業(yè)判判斷，結(jié)合合被審計(jì)單單位的實(shí)際際情況設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行控控制測試。 22. 控制制測試程序序包括詢問問、觀察、檢查以及及重新執(zhí)行行。需要強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的是，詢詢問本身并并不足以測測試控制運(yùn)運(yùn)行的有效效性，注冊冊會計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)將詢問問與其他審審計(jì)程序結(jié)結(jié)合使用，以以獲取有關(guān)關(guān)控制運(yùn)行行有效性的的審計(jì)證據(jù)據(jù)。 33. 本審審計(jì)工作底底稿記錄注注冊會計(jì)師師對控制測測試的執(zhí)行行情況，包包括擬執(zhí)行行的控制測測試具體

22、程程序、有關(guān)關(guān)控制的執(zhí)執(zhí)行頻率、擬測試的的樣本數(shù)量量以及執(zhí)行行相關(guān)程序序的工作底底稿的索引引。1. 控制制測試籌資(1)詢問問程序通過實(shí)施詢詢問程序，被審審計(jì)單位已確定下列列事項(xiàng):1)本年度度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情情況、錯報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)部部門的人員在未得到到授權(quán)的情情況下無法法訪問或修修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度度未發(fā)現(xiàn)下列列控制活動動未得到執(zhí)執(zhí)行；4)本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動動發(fā)生變化化。(2)其他他測試程序序經(jīng)詢問被審審計(jì)單位，確確定下列事事項(xiàng):(1) 本本年度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情情況、錯報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會會計(jì)部門的的人員在未得到到授權(quán)的情情況下無法法訪問或修修改系統(tǒng)內(nèi)

23、內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本本年度未發(fā)現(xiàn)下列列控制活動動未得到執(zhí)執(zhí)行；(4) 本本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動動發(fā)生變化化?？刂颇繕?biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位位的控制活活動(CZL-3)控制測試程程序執(zhí)行控制的的頻率所測試的項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)量索引號已記錄的借借款均確為公司司的負(fù)債公司建立了了籌資預(yù)算算管理制度度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)理理編制制年度籌資資預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并簽署意意見，上報(bào)公司總總經(jīng)理和董事事會審批。財(cái)務(wù)部在在批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算限額內(nèi)內(nèi)開展籌資資活動。預(yù)計(jì)流動資資金可能不不足時，信信貸管理員員將填填寫借款申申請表。其其中：金額額在人民幣幣元以以下的申請請應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批；金金額超過人人民幣元的借借

24、款申請由由董事會審審批。董事事會授權(quán)總總經(jīng)理簽訂借款款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)據(jù)審批后的的借款申請請表，與銀銀行洽談綜綜合授信協(xié)協(xié)議或借款合同同的主要條條款，報(bào)總總經(jīng)理審核并并簽訂協(xié)議議或合同。如簽訂綜合合授信協(xié)議議，信貸管管理員根據(jù)月月度用款計(jì)計(jì)劃，在綜綜合授信額額度內(nèi)，申申請使用款款項(xiàng)，填寫寫綜合授信信使用申請請，由財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理審批后后辦理借款款手續(xù)。任意選取選選取借款申申請表或綜綜合授信使使用申請，檢查是否適當(dāng)?shù)玫綄徟m當(dāng)。不定期CZC-33借款均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄信貸記賬員員編制制記賬憑證，后附附綜合授信信使用申請請或借款合合同、銀行行回單等單單證交會計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無誤后后登記短期借借款明細(xì)賬

25、賬。選取借款合合同并檢查查是否與賬賬務(wù)記錄一一致。任意選取取借款核對表表并檢查。如有差異異，是否得得到處理。不定期每月月執(zhí)行一次次CZC-33借款均已記記錄信貸管理員員根據(jù)據(jù)綜合授信信協(xié)議或借借款合同，逐逐筆登記借借款備查賬賬。信貸管理員員保管管綜合授信信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記記借款備查查賬。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。任意選取選選取借款合合同并檢查查是否與賬賬務(wù)記錄一一致。不定期CZC-33借款均已于于適當(dāng)期間間進(jìn)行記錄錄信貸管理員員按月月匯總編制制信貸情況況表，內(nèi)容容包括授信

26、信額度總額額、已使用用額度、累累計(jì)貸款金金額、本月月新增貸款款總額以及及預(yù)計(jì)下月月到期貸款款總額等，交交財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上報(bào)總經(jīng)經(jīng)理和董事會會。選取信貸情情況表并檢檢查是否得得到適當(dāng)復(fù)復(fù)核任意選選取借款合合同并檢查查是否已在在借款備查查賬中記錄錄。每月執(zhí)行一一次不定期期CZC-33財(cái)務(wù)費(fèi)用均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄每季末，信信貸記賬員員根據(jù)據(jù)銀行借款款利息回單單編制付款款憑證，并并附相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管審批。在完成對付付款憑證及及相關(guān)單證證的復(fù)核后，會計(jì)主管管在付付款憑證上上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時時取得銀行行借款利息息回單，由由信貸

27、管理理員根據(jù)借款款利率估算算應(yīng)付利息息，經(jīng)會計(jì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬員進(jìn)行行賬務(wù)處理理。同時，該該金額還將將與當(dāng)月編編制銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表中體體現(xiàn)的銀行行已劃轉(zhuǎn)的的利息金額額相核對。選取銀行借借款利息回回單并檢查查是否已準(zhǔn)準(zhǔn)確、及時時記錄任意意選取信貸貸情況表并并檢查。每季月執(zhí)行行一次CZC-33已記錄的償償還借款均均為真實(shí)發(fā)發(fā)生信貸管理員員按月月匯總編制制信貸情況況表，內(nèi)容容包括授信信額度總額額、已使用用額度、累累計(jì)貸款金金額、本月月新增貸款款總額以及及預(yù)計(jì)下月月到期貸款款總額等，交交財(cái)務(wù)經(jīng)理理審核核后，上報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董董事會。選取信貸情情況表并檢檢查是否得得到適當(dāng)復(fù)復(fù)核。任意選取取銀

28、行借款款利息回單單并檢查。每月執(zhí)行一一次每月執(zhí)執(zhí)行一次CZC-33償還借款均均已準(zhǔn)確記記錄信貸管理員員根據(jù)據(jù)綜合授信信協(xié)議或借借款合同，逐逐筆登記借借款備查賬賬。信貸管理員員保管管綜合授信信協(xié)議、借借款合同，并并逐筆登記記借款備查查賬。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。選取任意選選取借款備備查賬記錄錄，檢查是是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致致信貸情況況表并檢查查。每月執(zhí)行一一次不定期期CZC-33償還借款均均已記錄信貸記賬員員編制制記賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單單等單證交會會計(jì)主管復(fù)核核，復(fù)核無無誤

29、后登記記短期借款款明細(xì)賬。信貸管理員員同時時需要在借借款備查賬賬中記錄借借款歸還情情況。每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。選取借款備備查賬記錄錄，檢查是是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致致。任意選取取付款申請請表、借款款合同并檢檢查。不定期CZC-33償還借款均均已于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)行行記錄每月末，信信貸管理員員與信信貸記賬員員核對對借款備查查賬與借款款明細(xì)賬，編編制核對表表報(bào)會計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差差異，應(yīng)立立即調(diào)查。若出現(xiàn)需需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整的情況況，會計(jì)主主管將編寫調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支支持文件一一并提

30、交予予財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核核和審批后后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。選取借款備備查賬記錄錄，檢查是是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致致。任意選取取借款核對對表并檢查查。如有差差異，是否否得到處理理。每月執(zhí)行一一次CZC-33任意選取信信貸情況表表并檢查。每月執(zhí)行一一次CZC-33任意選取借借款核對表表并檢查。如有差異異，是否得得到處理。每月執(zhí)行一一次CZC-332控制測測試投資(1)詢問問程序通過實(shí)施詢詢問程序，被審審計(jì)單位已確定下列列事項(xiàng):1)本年度度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情情況、錯報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或或投資管理理部門的人員在未得到到授權(quán)的情情況下無法法訪問或修修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度度未發(fā)現(xiàn)下列列控制活動動未得到執(zhí)

31、執(zhí)行；4)本年度度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動動發(fā)生變化化。(2)其他他測試程序序經(jīng)詢問被審審計(jì)單位，確確定下列事事項(xiàng):(1) 本本年度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情情況、錯報(bào)報(bào)和異常項(xiàng)項(xiàng)目；(2) 會會計(jì)或投資資管理部門的的人員在未得到到授權(quán)的情情況下無法法訪問或修修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)； (3) 本本年度未發(fā)現(xiàn)下列列控制活動動未得到執(zhí)執(zhí)行；(4) 本本年度未發(fā)發(fā)現(xiàn)下列控制活動動發(fā)生變化化?？刂颇繕?biāo)(CZL-3)被審計(jì)單位位的控制活活動(CZL-3)控制測試程程序執(zhí)行控制的的頻率所測試的項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)量索引號任意選取短短期投資付付款申請表表檢查是否否適當(dāng)?shù)玫綄弻徟２欢ㄆ贑ZC-33任意選取交交易流水單單并檢查。每日執(zhí)行一一

32、次CZC-33任意選取核核對表并檢檢查。如有有差異，是是否得到處處理。每周執(zhí)行一一次CZC-33任意選取記記賬憑證并并檢查。每日執(zhí)行一一次CZC-33任意選取核核對表并檢檢查。如有有差異，是是否得到處處理。每周執(zhí)行一一次CZC-33任意選取核核對表并檢檢查。如有有差異，是是否得到處處理。每周執(zhí)行一一次CZC-33任意選取交交易性金融融資產(chǎn)報(bào)告告并檢查。每月執(zhí)行一一次CZC-33任意選取記記賬憑證并并檢查。每月執(zhí)行一一次CZC-33已記錄的投投資均確為為公司的投投資每月末，財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制制資金狀況況表，報(bào)總總經(jīng)理審核?？偨?jīng)理根據(jù)資金盈盈余情況及及短期內(nèi)資資金計(jì)劃安安排，確定定是否進(jìn)行行短期投資資

33、及投資規(guī)規(guī)模，并報(bào)報(bào)董事會批批準(zhǔn)。投資管理員員根據(jù)據(jù)確定的投投資規(guī)模，編編制短期投投資付款申申請單，報(bào)投資管管理經(jīng)理審批。選取短期投投資付款申申請單并檢檢查是否得得到適當(dāng)復(fù)復(fù)核。每月執(zhí)行一一次CZC-33投資交易均均已記錄投資管理員員根據(jù)據(jù)交易流水水單，對每每筆投資交交易記錄進(jìn)進(jìn)行核對、存檔，并并在交易結(jié)結(jié)束后一個個工作日內(nèi)內(nèi)將交易憑憑證交投資資記賬員。投資記賬員員編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異

34、，將立即即調(diào)查。選取交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)核對表并并檢查是否否得到適當(dāng)當(dāng)復(fù)核。每周執(zhí)行一一次CZC-33投資交易計(jì)計(jì)價準(zhǔn)確投資記賬員員編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。期末，投資資管理員取得得投資項(xiàng)目目的公允價價值，經(jīng)投投資管理經(jīng)經(jīng)理審核后，交交投資記賬賬員對交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)續(xù)計(jì)量。選取記賬憑憑證檢查與賬務(wù)務(wù)記錄是否否一致。每日執(zhí)行一一次CZC-33選取記賬憑憑證檢查與與支持性

35、文文件是否一一致。每月執(zhí)行一一次CZC-33投資交易均均已于適當(dāng)當(dāng)期間進(jìn)行行記錄每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。每月結(jié)束后后一周內(nèi)，投資管理理經(jīng)理編寫上月交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)告，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董董事會。選取交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)告檢查得到適適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一一次CZC-33投資收益均均已準(zhǔn)確計(jì)計(jì)算并于適適當(dāng)期間進(jìn)進(jìn)行記錄投資管理員員根據(jù)據(jù)交易流水水單，對每每筆投資交交易記錄進(jìn)進(jìn)行核對、存檔，并并在交易結(jié)結(jié)束后一個個工作日內(nèi)內(nèi)將交易憑憑證交投資資記賬員。投資記賬員員

36、編制制轉(zhuǎn)賬憑證證，并附相相關(guān)單證，提交會計(jì)主主管復(fù)核。復(fù)核無誤誤后進(jìn)行賬賬務(wù)處理。每周末，投投資管理員員與投投資記賬員員就投資類別別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制核核對表，分分別由投資資管理經(jīng)理理、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核核并簽字。如有差異異，將立即即調(diào)查。選取交易流流水單，與與記賬記錄核核對，檢查查是否準(zhǔn)確記記錄于適當(dāng)當(dāng)期間。每日執(zhí)行一一次CZC-33籌資與投資資循環(huán)： 控制測測試過程 被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： CZCC-3 所審計(jì)會會計(jì)期間財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表截截止日/期期間： 復(fù)核： 日期： 與日常借款款有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)活動的的控制主要業(yè)務(wù)活活動測試內(nèi)容測試項(xiàng)目11測試項(xiàng)目22測試項(xiàng)目33測試項(xiàng)目44測試項(xiàng)目55借款借款申請表表編號#(日期)借款申請表表是否經(jīng)恰恰當(dāng)批準(zhǔn)(是/否)借款合同編編號#(如如適用)綜合授信協(xié)協(xié)議編號#(如適用用)綜合授信使使用申請表表編號#(日期)確認(rèn)、記錄錄借