國稅營改增熱點(diǎn)問題匯總

1、營改增熱點(diǎn)問題匯總。4.28 熱點(diǎn)問題一、征稅范圍1.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，屬于保險(xiǎn)服務(wù)還是屬于經(jīng)紀(jì)服務(wù)?答：屬于經(jīng)紀(jì)服務(wù)。2.企業(yè)將自產(chǎn)的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項(xiàng)目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是按照 11%稅率繳納增值稅還是按照 17%繳納增值稅?答：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于的應(yīng)稅項(xiàng)目，移送時(shí)不需要繳納。3.生活服務(wù)具體指的是什么?答：生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。二、管理1.營改增后新登記的一般在索取企業(yè)，發(fā)票時(shí)，對方要求其提供一般資格證明后才能給與專票，如何提供相應(yīng)證明?答：市國家稅務(wù)局已在

2、“辦稅服務(wù)”中的“涉稅查詢”模塊開通一般資格查詢等功能，納稅人可以登錄選擇對應(yīng)功能進(jìn)行查詢。三、稅率和征收率1.營改增后，企業(yè)應(yīng)如何納稅?答：應(yīng)按金融服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓繳納。以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷 售額。適用稅率為 6%，小規(guī)模征收率。適用 3%2.生活服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?答：一般提供生活服務(wù)適用稅率為 6%;小規(guī)模用征收率為 3%。適3.建筑服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?答：一般適用稅率為 11%;小規(guī)模提供建筑服務(wù)，以及一般提供選擇簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。四、應(yīng)納稅額計(jì)算1.從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的 17%的進(jìn)項(xiàng)稅可否按規(guī)定進(jìn)行抵

3、扣?答：可以。2.員工因公出差，住宿費(fèi)取得專用，是否可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)?答：可以。3.建筑企業(yè)不同的項(xiàng)目，是否可以選用不同的計(jì)稅方法?答：可以。建筑企業(yè)可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì) 稅方法或簡易計(jì)稅方法。五、征收管理1.在地稅享受差額征收營業(yè)稅政策，允許扣除項(xiàng)目金額尚有未扣除完的金額，請問如何處理?答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅201636 號2 的規(guī)定，試點(diǎn)(財(cái))附件發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向

4、原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。2.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請退還?答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(財(cái)稅201636 號)附件2 規(guī)定,試點(diǎn)發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。3.房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，營改增后應(yīng)在哪里申請辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用?答：應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地辦理。六、管理1.全面營改增后，哪些項(xiàng)目不得開具增值稅?答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅20

5、1636 號(財(cái))附件1 的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅：(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！备鶕?jù)財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(財(cái)稅201636 號)附件 2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具專用。經(jīng)紀(jì)服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性后的余額為銷售額。向委托方收取的性基金或者行政事業(yè)性具試點(diǎn)，不得開。提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具專用，可以開具普通。提供旅游服務(wù)，從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對外支付旅游費(fèi)用，不得開具增值稅普

6、通，可以開具?！?.營改增后部門是否有提供?答：有。國家稅務(wù)局通用繼續(xù)使用。市3.市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局了部分，剩余部分業(yè)務(wù)需要在 2016.5.1之后開具，到時(shí)候應(yīng)該到國稅還是地稅開具?答：2016.5.1 之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用。4.場所能否開具?提答：一般供服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具。其他情況可以按規(guī)定使用。5.2016 年 5 月 1日之后，試點(diǎn)已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的，是否還能使用?答：根據(jù)國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征試點(diǎn)有關(guān)征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)公告 2016 年第23 號)的規(guī)定，自 2016年 5 月 1 日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)。試

7、點(diǎn)已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的以及印有本單位名稱的，可繼續(xù)使用至 2016 年 6 月 30日，特殊情況經(jīng)省局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016 年 8 月 31 日。5.1 熱點(diǎn)問題一、征稅范圍1.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收?答：企業(yè)應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。2.2012 年 1 月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為 2021年 1 月，按照 106 號文這個(gè)部分應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎么處理?答:區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。有形動產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的

8、尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅也可按照服務(wù)繳稅;不動產(chǎn)的按照服務(wù)繳稅。二、應(yīng)納稅額計(jì)算1.企業(yè)既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營改增后購進(jìn)辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?答：可以。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征試點(diǎn)(財(cái)稅201636 號)附件 1 的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。2.一般轉(zhuǎn)租其在 2016 年 4 月 30

9、日之前租入的不動產(chǎn)，能否享受簡易征收政 策?答：一般轉(zhuǎn)租其在 2016 年 4 月 30日之前租入的不動產(chǎn)，可以享受簡易征收政策3.一般出租房屋，可否選擇簡易征收?答：一般出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。4.營改增后，企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?答：企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、征收管理1.營改增后，小規(guī)模銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作? 答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模采取預(yù)收款方式

10、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按照 3%的預(yù)征率向主管機(jī)關(guān)預(yù)繳。小規(guī)模銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳后，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.營改增后，一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作?答：一般采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次 月納稅申報(bào)期，按照 3%的預(yù)征率向主管機(jī)關(guān)預(yù)繳一般。銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已

11、預(yù)繳后，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和 5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳后，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.營改增試點(diǎn)納稅人五月份是否常申報(bào)營業(yè)稅?答：是的。6 月征期開始按規(guī)定申報(bào)繳納。4.實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅，5月1 日營改增后何時(shí)申報(bào)繳納?答：根據(jù)國家稅關(guān)于全面推開務(wù)營業(yè)稅改征試點(diǎn)有關(guān)征收管理事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)公告 2016 年第23 號)規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016 年 5 月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)所屬期為 4

12、 月份的營業(yè)稅;2016 年 7 月申報(bào)期內(nèi)，向主管機(jī)關(guān)申報(bào)所屬期為 5、6 月份的5.總承包合同是。在 5 月 1 日之前簽訂，約定開工日期在 5 月 1日之前，但由于特殊原因延后至 5 月開工，雙5 月 1 日之后又簽訂補(bǔ)充協(xié)議，重定開工日期，該項(xiàng)目是否屬于營改增政策所稱 “老項(xiàng)目”?答：不屬于。四、1.試點(diǎn)管理提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，5.1 之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具五月之后可否對四月。份的該部分應(yīng)開具?入答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具，2016 年5 月1 日以后需要補(bǔ)開的，可于2016 年12 月31 日前開具務(wù)外)。普通(稅另有規(guī)定的除2.跨區(qū)

13、縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包含其他個(gè)人)，能否在勞務(wù)地值稅增?答：可以。根據(jù)國家稅務(wù)關(guān)于發(fā)布的公告(國家稅務(wù)公告 2016 年第 17 號)的規(guī)定，小規(guī)?？缈h(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅務(wù)發(fā)生的，可向建筑服管機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請。3.試點(diǎn)已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售的使用期限，是否也截止到 6 月 30 日?答：是的。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的本以及印有名稱的，可繼續(xù)使用至 2016 年 6月 30 日，特殊情況經(jīng)省局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過。4.5 月 1 號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增

14、值稅嗎?答：營改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具。5.3 熱點(diǎn)問題一、應(yīng)納稅額計(jì)算1.公司在酒店舉辦會議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)增值稅，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?答：一般得住宿費(fèi)取，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算的，2016 年 4 月取得的老項(xiàng)目的4 月份認(rèn)證的能否在 5 月份抵扣?答：不可以。3.一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如果無法劃分取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?答：根據(jù)國家稅務(wù)公告 2016 年第 18號規(guī)定：“第十三條一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡

15、易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額(簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)”。二、1.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)嗎?免答：一、下列項(xiàng)目(十)農(nóng)業(yè)免征機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防 治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保

16、險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī) 耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以 及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧 保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn) 業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病 防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免征增值稅。2.提供國際服務(wù)沒有工具怎么征收答：1.無?工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納。2.以無工具承運(yùn)方式提供的國際務(wù)免征服。3.境內(nèi)和個(gè)人以無工具承運(yùn)方式提供的國際服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用免稅政策。3.就業(yè)有何答：從事的政策?經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記

17、證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征為安置的。擇業(yè)就業(yè)而新開辦的企業(yè)，置擇業(yè)的轉(zhuǎn)業(yè)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征。享受上述擇業(yè)的政策的必須持有師頒發(fā)的以上證件。三、征收管理1.營改增后，哪些項(xiàng)目的代征?由地稅答：根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(財(cái)稅201636 號)規(guī)定，自 2016 年 5 月 1 日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征的，將由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)銷售取得的不動產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動產(chǎn)的國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。，2.營改增項(xiàng)目 5 月1 日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5 月

18、1 日后補(bǔ)開普通需要再繳納是否?答：不需要。3.營改增后，地稅沒開完還能繼續(xù)開到 6 月 30 號，那期間開的票應(yīng)該在地稅還是申報(bào)?答：6 月 30 日前繼續(xù)使用地稅稅申報(bào)繳納，在國。4.營改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定由局負(fù)責(zé)?局還是地稅答：營改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。5.試點(diǎn)在營改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請扣除，營改增后，應(yīng)在地稅申請退稅，還是直接在額扣除?申報(bào)差答：應(yīng)向地稅申請退還營業(yè)稅。6.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在 2016年 4 月 30 日收到的預(yù)收賬款是在申報(bào)還是在地稅申報(bào)?答：在地稅申報(bào)。7.我公司為異地在京非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)?答：不適用跨地區(qū)匯總的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。8.營改增試點(diǎn)納稅人申請稅控設(shè)備是如何的?答：防偽稅控設(shè)備490 元，技術(shù)服務(wù)年服務(wù)費(fèi) 330 元，共計(jì) 820 元。四、管理1.我公司為小規(guī)，每年只有房模屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，以辦理部門是否可房租業(yè)務(wù)