XXX版會計(jì)科目及主要賬務(wù)處理-打印省紙版

1、會計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理 一、會計(jì)科科目會計(jì)科科目和主要要賬務(wù)處理理依據(jù)企業(yè)業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則中確認(rèn)和和計(jì)量的規(guī)規(guī)定制定，涵涵蓋了各類類企業(yè)的交交易或者事事項(xiàng)。企業(yè)業(yè)在不違反反會計(jì)準(zhǔn)則則中確認(rèn)、計(jì)量和報報告規(guī)定的的前提下，可可以根據(jù)本本單位的實(shí)實(shí)際情況自自行增設(shè)、分拆、合合并會計(jì)科科目。企業(yè)業(yè)不存在的的交易或者者事項(xiàng)，可可不設(shè)置相相關(guān)會計(jì)科科目。對于于明細(xì)科目目，企業(yè)可可以比照本本附錄中的的規(guī)定自行行設(shè)置。會會計(jì)科目編編號供企業(yè)業(yè)填制會計(jì)計(jì)憑證、登登記會計(jì)賬賬簿、查閱閱會計(jì)賬目目、采用會會計(jì)軟件系系統(tǒng)參考，企企業(yè)可結(jié)合合實(shí)際情況況自行確定定會計(jì)科目目編號。二、主要賬賬務(wù)處理 資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)

2、金金一、本本科目核算算企業(yè)的庫庫存現(xiàn)金。 企業(yè)有有內(nèi)部周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)使用備用用金的，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“備用金”科目。 二、企企業(yè)增加庫庫存現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；減少庫存存現(xiàn)金做相相反的會計(jì)計(jì)分錄。 三、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，根據(jù)收收付款憑證證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順順序逐筆登登記。每日日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，將結(jié)結(jié)余額與實(shí)實(shí)際庫存額額核對，做做到賬款相相符。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的庫存現(xiàn)金金。 1002 銀行存款款 一、本本科目核算算企業(yè)存入入銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各種種款項(xiàng)。 銀行匯匯票存

3、款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用證證保證金存存款、存出出投資款、外埠存款款等，在“其他貨幣幣資金”科目核算算。 二、企企業(yè)增加銀銀行存款，借借記本科目目，貸記“庫存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收賬款款”等科目；減少銀行行存款做相相反的會計(jì)計(jì)分錄。 三、企企業(yè)可按開開戶銀行和和其他金融融機(jī)構(gòu)、存存款種類等等設(shè)置“銀行存款款日記賬”，根據(jù)收收付款憑證證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核核對一次。企業(yè)銀行行存款賬面面余額與銀銀行對賬單單余額之間間如有差額額，應(yīng)編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。 四、本本

4、科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款款項(xiàng)。 1003 存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng) 一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）存放放于中國人人民銀行（以以下簡稱“中央銀行行”）的各種種款項(xiàng)，包包括業(yè)務(wù)資資金的調(diào)撥撥、辦理同同城票據(jù)交交換和異地地跨系統(tǒng)資資金匯劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等等。 企業(yè)（銀銀行）按規(guī)規(guī)定繳存的的法定準(zhǔn)備備金和超額額準(zhǔn)備金存存款，也通通過本科目目核算。 二、本本科目可按按存放款項(xiàng)項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企企業(yè)增加在在中央銀行行的存款，借借記本科目目，貸記“吸收存款款”、“清算資金金往來”等科目；減少在央央銀行的存存款做相反反的會計(jì)分分錄。 四、本本科目期

5、末末借方余額額，反映企企業(yè)（銀行行）存放在在中央銀行行的各種款款項(xiàng)。 1011 存放同業(yè)業(yè) 一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）存放放于境內(nèi)、境外銀行行和非銀行行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。 企業(yè)（銀銀行）存放放中央銀行行的款項(xiàng)，在在“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目核算算。 二、本本科目可按按存放款項(xiàng)項(xiàng)的性質(zhì)和和存放的金金融機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企企業(yè)增加在在同業(yè)的存存款，借記記本科目，貸貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目；減少在同同業(yè)的存款款做相反的的會計(jì)分錄錄。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)（銀行行）存放在在同業(yè)的各各種款項(xiàng)。1012 其他貨幣幣資金 一、本本科目核算算企業(yè)的銀銀行匯票存存

6、款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存出投資資款、外埠埠存款等其其他貨幣資資金。 二、企企業(yè)增加其其他貨幣資資金，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”科目；減減少其他貨貨幣資金，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。 三、本本科目可按按銀行匯票票或本票、信用證的的收款單位位，外埠存存款的開戶戶銀行，分分別“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“存出投資資款”、“外埠存款款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的其他貨幣幣資金。 1021 結(jié)算備付付金 一、本本科目核算算企業(yè)（證證券）為證證券交易的的資金清算算與交收而而存入指

7、定定清算代理理機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)。 企業(yè)（證證券）向客客戶收取的的結(jié)算手續(xù)續(xù)費(fèi)、向證證券交易所所支付的結(jié)結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)，也通過過本科目核核算。 企業(yè)（證證券）因證證券交易與與清算代理理機(jī)構(gòu)辦理理資金清算算的款項(xiàng)等等，可以單單獨(dú)設(shè)置“證券清算算款”科目。 二、本本科目可按按清算代理理機(jī)構(gòu)，分分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、結(jié)結(jié)算備付金金的主要賬賬務(wù)處理。 （一）企企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入清算算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；從清算代代理機(jī)構(gòu)劃劃回資金做做相反的會會計(jì)分錄。 （二）接接受客戶委委托，買入入證券成交交總額大于于賣出證券券成交總額額的，應(yīng)按按買賣證券券成交價的的差額

8、加上上代扣代交交的相關(guān)稅稅費(fèi)和應(yīng)向向客戶收取取的傭金等等之和，借借記“代理買賣賣證券款”等科目，貸貸記本科目目（客戶）、“銀行存款款”等科目。按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交交易費(fèi)用，借借記“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出”科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金，貸記記“手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”科目，按按其差額，借借記本科目目（自有）、“銀行存款款”等科目。 接受客客戶委托，賣賣出證券成成交總額大大于買入證證券成交總總額的，應(yīng)應(yīng)按買賣證證券成交價價的差額減減去代扣代代交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)應(yīng)向客戶收收取的傭金金等后的余余額，借記記本科目（客客戶）、“銀行存款款”等科目，貸貸記“代理買賣賣證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的

9、交交易費(fèi)用，借借記“手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出”科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金，貸記記“手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”科目，按按其差額，借借記本科目目（自有）、“銀行存款款”等科目。 （三）在在證券交易易所進(jìn)行自自營證券交交易的，應(yīng)應(yīng)在取得時時根據(jù)持有有證券的意意圖等對其其進(jìn)行分類類，比照“交易性金金融資產(chǎn)”、“持有至到到期投資”、“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”等科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存在指指定清算代代理機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。 1031 存出保證證金 一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）因辦辦理業(yè)務(wù)需需要存出或或交納的各各種保證金金款項(xiàng)。 二、本本科目可按按保證金

10、的的類別以及及存放單位位或交易場場所進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、企企業(yè)存出保保證金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”、“應(yīng)收分保保賬款”等科目；減少或收收回保證金金時做相反反的會計(jì)分分錄。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存出或或交納的各各種保證金金余額。 1101 交易性金金融資產(chǎn) 一、本本科目核算算企業(yè)為交交易目的所所持有的債債券投資、股票投資資、基金投投資等交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價值。 企業(yè)持持有的直接接指定為以以公允價值值計(jì)量且其其變動計(jì)入入當(dāng)期損益益的金融資資產(chǎn)，也在在本科目核核算。 企業(yè)（金金融）接受受委托采用用全額承購購包銷、余

11、余額承購包包銷方式承承銷的證券券，應(yīng)在收收到證券時時將其進(jìn)行行分類。劃劃分為以公公允價值計(jì)計(jì)量且其變變動計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)在在本科目核核算；劃分分為可供出出售金融資資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算。 衍生金金融資產(chǎn)在在“衍生工具具”科目核算算。 二、本本科目可按按交易性金金融資產(chǎn)的的類別和品品種，分別別“成本”、“公允價值值變動”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、交交易性金融融資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處處理。 （一）企企業(yè)取得交交易性金融融資產(chǎn)，按按其公允價價值，借記記本科目（成成本），按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息或已宣宣告

12、但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收利息息”或“應(yīng)收股利利”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目。 （二）交交易性金融融資產(chǎn)持有有期間被投投資單位宣宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，或在資資產(chǎn)負(fù)債表表日按分期期付息、一一次還本債債券投資的的票面利率率計(jì)算的利利息，借記記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價值高于于其賬面余余額的差額額，借記本本科目（公公允價值變變動），貸貸記“公允價值值變動損益益”科目；公公允價值低低于其賬面面余額的差差額做相反反的會計(jì)分分錄。

13、（四）出出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目，按按該金融資資產(chǎn)的賬面面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，貸記記或借記“投資收益益”科目。同同時，將原原計(jì)入該金金融資產(chǎn)的的公允價值值變動轉(zhuǎn)出出，借記或或貸記“公允價值值變動損益益”科目，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的交易性金金融資產(chǎn)的的公允價值值。1111 買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn) 一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）按照照返售協(xié)議議約定先買買入再按固固定價格返返售的票據(jù)據(jù)、證券、貸款等金金融資產(chǎn)所所融出的資資金。 二、

14、本本科目可按按買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和和融資方進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、買買入返售金金融資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)根據(jù)返返售協(xié)議買買入金融資資產(chǎn)，應(yīng)按按實(shí)際支付付的金額，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”、“銀行存款款”等科目。 （二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，按照照計(jì)算確定定的買入返返售金融資資產(chǎn)的利息息收入，借借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“利息收入入”科目。 （三）返返售日，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”、“銀行存款款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目、“應(yīng)收利息息”科目，按按其差額，貸貸記“利息收入入”科

15、目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)買買入的尚未未到期返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)攤余成本本。 1121 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到到的商業(yè)匯匯票，包括括銀行承兌兌匯票和商商業(yè)承兌匯匯票。 二、本本科目可按按開出、承承兌商業(yè)匯匯票的單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等而收到開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票，按商商業(yè)匯票的的票面金額額，借記本本科目，按按確認(rèn)的營營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。涉及增值值稅銷項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 （二）持持未到期的的商業(yè)匯票票向銀行貼貼現(xiàn)，應(yīng)按

16、按實(shí)際收到到的金額（即即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈額），借借記“銀行存款款”等科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目或或“短期借款款”科目。 （三）將將持有的商商業(yè)匯票背背書轉(zhuǎn)讓以以取得所需需物資，按按應(yīng)計(jì)入取取得物資成成本的金額額，借記“材料采購購”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記記“銀行存款款”等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 （四）商商業(yè)匯票到到期，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目。 四

17、、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記商業(yè)匯匯票的種類類、號數(shù)和和出票日、票面金額額、交易合合同號和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈凈額以及收收款日和收收回金額、退票情況況等資料。商業(yè)匯票票到期結(jié)清清票款或退退票后，在在備查簿中中應(yīng)予注銷銷。 五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的商業(yè)匯票票的票面金金額。 1122 應(yīng)收賬款款 一、本本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營活活動應(yīng)收取取的款項(xiàng)。 企業(yè)（保保險）按照照原保險合合同約定應(yīng)應(yīng)向投保人人收取的保保費(fèi)，可將將本科目改改為“11222 應(yīng)收保

18、保費(fèi)”科目，并并按照投保保人進(jìn)行明明細(xì)核算。 企業(yè)（金金融）應(yīng)收收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)和傭金金，可將本本科目改為為“11244 應(yīng)收手手續(xù)費(fèi)及傭傭金”科目，并并按照債務(wù)務(wù)人進(jìn)行明明細(xì)核算。 因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等，采用遞遞延方式收收取合同或或協(xié)議價款款、實(shí)質(zhì)上上具有融資資性質(zhì)的，在在“長期應(yīng)收收款”科目核算算。 二、本本科目可按按債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款，按按應(yīng)收金額額，借記本本科目，按按確認(rèn)的營營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”、“保費(fèi)收入入”等科目。收回應(yīng)收收賬款時，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。涉及增增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的，還還

19、應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 代購貨貨單位墊付付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。收回代墊墊費(fèi)用時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、企企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別債債務(wù)重組的的不同方式式進(jìn)行處理理。 （一）收收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的款項(xiàng)小小于該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬面價值的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 收到債債務(wù)人清償償債務(wù)的款款項(xiàng)大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬賬款賬面價價值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到

20、的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記“壞賬準(zhǔn)備備”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。 以下債債務(wù)重組涉涉及重組債債權(quán)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照此此規(guī)定進(jìn)行行處理。 （二）接接受債務(wù)人人用于清償償債務(wù)的非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按該該項(xiàng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)的公公允價值，借借記“原材料”、“庫存商品品”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。涉涉及增值稅稅進(jìn)項(xiàng)

21、稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。 （三）將將債權(quán)轉(zhuǎn)為為投資，應(yīng)應(yīng)按享有股股份的公允允價值，借借記“長期股權(quán)權(quán)投資”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存款款”、“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 （四）以以修改其他他債務(wù)條件件進(jìn)行清償償?shù)?，?yīng)按按修改其他他債務(wù)條件件后債權(quán)的的公允價值值，借記本本科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。 五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的應(yīng)收收賬款；期期末如為貸貸方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收的賬款款。 1123

22、 預(yù)付賬款款 一、本本科目核算算企業(yè)按照照合同規(guī)定定預(yù)付的款款項(xiàng)。 預(yù)付款款項(xiàng)情況不不多的，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)付付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)付賬款款”科目。 企業(yè)進(jìn)進(jìn)行在建工工程預(yù)付的的工程價款款，也在本本科目核算算。 企業(yè)（保保險）從事事保險業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付付的賠付款款，可將本本科目改為為“11233 預(yù)付賠賠付款”科目，并并按照保險險人或受益益人進(jìn)行明明細(xì)核算。 二、本本科目可按按供貨單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、預(yù)預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)因購貨貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 收到所所購物資，按按應(yīng)計(jì)入購購入物資成成本的金額額，借記“材料采

23、購購”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按應(yīng)支付的的金額，貸貸記本科目目。補(bǔ)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目；退回多付付的款項(xiàng)做做相反的會會計(jì)分錄。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。 （二）企企業(yè)進(jìn)行在在建工程預(yù)預(yù)付的工程程價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。按工程進(jìn)進(jìn)度結(jié)算工工程價款，借借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目、“銀行存款款”等科目。 （三）企企業(yè)（保險險）預(yù)付的的賠付款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付付的賠付款款，借記“賠付支出出”、“應(yīng)付分保保賬款”等科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借方余額

24、額，反映企企業(yè)預(yù)付的的款項(xiàng)；期期末如為貸貸方余額，反反映企業(yè)尚尚未補(bǔ)付的的款項(xiàng)。 1131 應(yīng)收股利利 一、本本科目核算算企業(yè)應(yīng)收收取的現(xiàn)金金股利和應(yīng)應(yīng)收取其他他單位分配配的利潤。 二、本本科目可按按被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)取得交交易性金融融資產(chǎn)，按按支付的價價款中所包包含的、已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，借記本本科目，按按交易性金金融資產(chǎn)的的公允價值值，借記“交易性金金融資產(chǎn)-成本”科目，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資收益益”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目。 交

25、易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期間間被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，按按應(yīng)享有的的份額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目。 （二）取取得長期股股權(quán)投資，按按支付的價價款中所包包含的、已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，借記本本科目，按按確定的長長期股權(quán)投投資成本，借借記“長期股權(quán)權(quán)投資-成本”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”等科目。 持有期期間被投資資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利利潤的，按按應(yīng)享有的的份額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”（成本法法）或“長期股權(quán)權(quán)投資-損益調(diào)整整”科目（權(quán)權(quán)益法）。 被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤屬于于其在取得得本企業(yè)投投資前實(shí)現(xiàn)

26、現(xiàn)凈利潤的的分配額，借借記本科目目，貸記“長期股權(quán)權(quán)投資-成本”等科目。 （三）取取得可供出出售的金融融資產(chǎn)，按按支付的價價款中所包包含的、已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，借記本本科目，按按可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值與交易易費(fèi)用之和和，借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本本”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目。 可供出出售權(quán)益工工具持有期期間被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按應(yīng)享有的的份額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目。 （四）實(shí)實(shí)際收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目等。 四、

27、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的現(xiàn)金金股利或利利潤。 1132 應(yīng)收利息息一、本本科目核算算企業(yè)交易易性金融資資產(chǎn)、持有有至到期投投資、可供供出售金融融資產(chǎn)、發(fā)發(fā)放貸款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、拆出資資金、買入入返售金融融資產(chǎn)等應(yīng)應(yīng)收取的利利息。 企業(yè)購購入的一次次還本付息息的持有至至到期投資資持有期間間取得的利利息，在“持有至到到期投資”科目核算算。 二、本本科目可按按借款人或或被投資單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)取得的的交易性金金融資產(chǎn)，按按支付的價價款中所包包含的、已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息，借記本本科目，按按交易性金金融資

28、產(chǎn)的的公允價值值，借記“交易性金金融資產(chǎn)-成本”科目，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資收益益”科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目。 （二）取取得的持有有至到期投投資，應(yīng)按按該投資的的面值，借借記“持有至到到期投資-成本”科目，按按支付的價價款中包含含的、已到到付息期但但尚未領(lǐng)取取的利息，借借記本科目目，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金”等科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資-利息調(diào)調(diào)整”科目。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，持持有至到期期投資為分分期付息、一次還本本債券投資資的

29、，應(yīng)按按票面利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息，借借記本科目目，按持有有至到期投投資攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資-利息調(diào)調(diào)整”科目。 持有至至到期投資資為一次還還本付息債債券投資的的，應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面面利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息，借記記“持有至到到期投資-應(yīng)計(jì)利利息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資-利息調(diào)調(diào)整”科目。 （三）取取得的可供供出售債券券投資，比比照（二）的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)

30、行處理理。 （四）發(fā)發(fā)生減值的的持有至到到期投資、可供出售售債券投資資的利息收收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。 （五）企企業(yè)發(fā)放的的貸款，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按按貸款的合合同本金和和合同利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息，借借記本科目目，按貸款款的攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入，貸貸記“利息收入入”科目，按按其差額，借借記或貸記記“貸款-利息調(diào)整整”科目。 （六）應(yīng)應(yīng)收利息實(shí)實(shí)際收到時時，借記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的利息息。 1201 應(yīng)收代位位追償款 一、本本科目核算算

31、企業(yè)（保保險）按照照原保險合合同約定承承擔(dān)賠付保保險金責(zé)任任后確認(rèn)的的代位追償償款。 二、本本科目可按按被追償單單位（或個個人）進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、應(yīng)應(yīng)收代位追追償款的主主要賬務(wù)處處理。 （一）企企業(yè)承擔(dān)賠賠付保險金金責(zé)任后確確認(rèn)的代位位追償款，借借記本科目目，貸記“賠付支出出”科目。 （二）收收回應(yīng)收代代位追償款款時，按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記記“賠付支出出”科目。已已計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的，還還應(yīng)同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)已確認(rèn)認(rèn)尚未收回回的代位追追償款。12

32、11 應(yīng)收分保保賬款 一、本本科目核算算企業(yè)（保保險）從事事再保險業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)收取取的款項(xiàng)。 二、本本科目可按按再保險分分出人或再再保險接受受人和再保保險合同進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、再再保險分出出人應(yīng)收分分保賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)在確認(rèn)認(rèn)原保險合合同保費(fèi)收收入的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)向再保保險接受人人攤回的分分保費(fèi)用，借借記本科目目，貸記“攤回分保保費(fèi)用”科目。 （二）在在確定支付付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)崒?shí)際發(fā)生理理賠費(fèi)用而而沖減原保保險合同相相應(yīng)未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長期健健康險責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險合合同約定計(jì)計(jì)算確定

33、的的應(yīng)向再保保險接受人人攤回的賠賠付成本金金額，借記記本科目，貸貸記“攤回賠付付支出”科目。 （三）在在因取得和和處置損余余物資、確確認(rèn)和收到到應(yīng)收代位位追償款等等而調(diào)整原原保險合同同賠付成本本的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險合同約約定計(jì)算確確定的攤回回賠付支出出的調(diào)整金金額，借記記或貸記“攤回賠付付支出”科目，貸貸記或借記記本科目。 （四）計(jì)計(jì)算確定應(yīng)應(yīng)向再保險險接受人收收取純益手手續(xù)費(fèi)的，按按相關(guān)再保保險合同約約定計(jì)算確確定的純益益手續(xù)費(fèi)，借借記本科目目，貸記“攤回分保保費(fèi)用”科目。 （五）在在原保險合合同提前解解除的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的攤回分保保費(fèi)用的調(diào)調(diào)整金額，借借記

34、“攤回分保保費(fèi)用”科目，貸貸記本科目目。 （六）對對于超額賠賠款再保險險等非比例例再保險合合同，在能能夠計(jì)算確確定應(yīng)向再再保險接受受人攤回的的賠付成本本時，按攤攤回的賠付付成本金額額，借記本本科目，貸貸記“攤回賠付付支出”科目。 四、再再保險接受受人應(yīng)收分分保賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)確認(rèn)再再保險合同同保費(fèi)收入入時，借記記本科目，貸貸記“保費(fèi)收入入”科目。 （二）收收到分保業(yè)業(yè)務(wù)賬單時時，按賬單單標(biāo)明的金金額對分保保費(fèi)收入進(jìn)進(jìn)行調(diào)整，按按調(diào)整增加加額，借記記本科目，貸貸記“保費(fèi)收入入”科目；按按調(diào)整減少少額做相反反的會計(jì)分分錄。 按照賬賬單標(biāo)明的的再保險分分出人扣存存本期分保保保證

35、金，借借記“存出保證證金”科目，貸貸記本科目目。按賬單單標(biāo)明的再再保險分出出人返還上上期扣存分分保保證金金，借記本本科目，貸貸記“存出保證證金”科目。 （三）計(jì)計(jì)算存出分分保保證金金利息，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。 五、再再保險分出出人、再保保險接受人人結(jié)算分保保賬款時，按按應(yīng)付分保保賬款金額額，借記“應(yīng)付分保保賬款”科目，按按應(yīng)收分保保賬款金額額，貸記本本科目，按按其差額，借借記或貸記記“銀行存款款”科目。 六、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)從事再再保險業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。 1212 應(yīng)收分保保合同準(zhǔn)備備金 一、本本科目核算算企業(yè)（再再保險分出出人）從事事再保險業(yè)業(yè)務(wù)確

36、認(rèn)的的應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金，以及應(yīng)應(yīng)向再保險險接受人攤攤回的保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金。 企業(yè)（再再保險分出出人）可以以單獨(dú)設(shè)置置“應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“應(yīng)收分保保未決賠款款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保保壽險責(zé)任任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保保長期健康康險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”等科目。 二、本本科目可按按再保險接接受人和再再保險合同同進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)應(yīng)收分保合合同準(zhǔn)備金金的主要賬賬務(wù)處理。 （一）企企業(yè)在確認(rèn)認(rèn)非壽險原原保險合同同保費(fèi)收入入的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險合同約約定計(jì)算確確定的相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金金額，借借記本科目目，貸記“提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科目。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表

37、日，調(diào)調(diào)整原保險險合同未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額，按相關(guān)關(guān)再保險合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的調(diào)整金金額，借記記“提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科目，貸貸記本科目目。 （二）在在提取原保保險合同未未決賠款準(zhǔn)準(zhǔn)備金、壽壽險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金、長長期健康險險責(zé)任準(zhǔn)備備金的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)向再保保險接受人人攤回的保保險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金額額，借記本本科目，貸貸記“攤回保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目。 （三）在在確定支付付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)崒?shí)際發(fā)生理理賠費(fèi)用而而沖減原保保險合同相相應(yīng)未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長期健健康險責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期期，按

38、相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保保險責(zé)任任準(zhǔn)備金的的相應(yīng)沖減減金額，借借記“攤回保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目，貸貸記本科目目。 （四）在在對原保險險合同未決決賠款準(zhǔn)備備金、壽險險責(zé)任準(zhǔn)備備金、長期期健康險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金進(jìn)行充足足性測試補(bǔ)補(bǔ)提保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金時，按相相關(guān)再保險險合同約定定計(jì)算確定定的應(yīng)收分分保保險責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的相應(yīng)增增加額，借借記本科目目，貸記“攤回保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目。 （五）在在原保險合合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷銷相關(guān)未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，借借記“提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科目，貸貸記本科目目。 在原保保險合同提提前解除而而轉(zhuǎn)銷相關(guān)關(guān)壽險責(zé)任任準(zhǔn)備金、長期健康康險責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額

39、的當(dāng)期，按按相關(guān)應(yīng)收收分保保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金余額，借借記“攤回保險險責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)從事再再保險業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收分保合合同準(zhǔn)備金金余額。1221 其他應(yīng)收收款 一、本本科目核算算企業(yè)除存存出保證金金、買入返返售金融資資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)應(yīng)收代位追追償款、應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款、應(yīng)收收分保合同同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收收款等以外外的其他各各種應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)項(xiàng)。 二、本本科目可按按對方單位位（或個人人）進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、采采用售后回回購方式融融出資金的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付的的金額，借借記本科目目，

40、貸記“銀行存款款”科目。銷銷售價格與與原購買價價格之間的的差額，應(yīng)應(yīng)在售后回回購期間內(nèi)內(nèi)按期計(jì)提提利息費(fèi)用用，借記本本科目，貸貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目。按按合同約定定返售商品品時，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、企企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)時，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各種款款項(xiàng)時，借借記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的其他他應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)。 1231 壞賬準(zhǔn)備備 一、本本科目核算算企業(yè)應(yīng)收收款項(xiàng)的壞壞賬準(zhǔn)備。 二、本本科目可按

41、按應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、壞壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)收收款項(xiàng)發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。本期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額計(jì)提；應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備小小于其賬面面余額的差差額做相反反的會計(jì)分分錄。 （二）對對于確實(shí)無無法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，按管理理權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為壞賬，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)收分保保賬款”、“其他應(yīng)收收款”、“長期應(yīng)收收款”等科目。 （三）已已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后后又收回的

42、的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收回的的金額，借借記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)收分保保賬款”、“其他應(yīng)收收款”、“長期應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目；同時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)收分保保賬款”、“其他應(yīng)收收款”、“長期應(yīng)收收款”等科目。 對于已已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后后又收回的的，也可以以按照實(shí)際際收回的金金額，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)已計(jì)提提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬賬準(zhǔn)備。 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn) 一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）辦理理商業(yè)票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等等

43、業(yè)務(wù)所融融出的資金金。 企業(yè)（銀銀行）買入入的即期外外幣票據(jù)，也也通過本科科目核算。 二、本本科目可按按貼現(xiàn)類別別和貼現(xiàn)申申請人進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、貼貼現(xiàn)資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）企企業(yè)辦理貼貼現(xiàn)時，按按貼現(xiàn)票面面金額，借借記本科目目（面值），按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“吸收存款款”等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（利息調(diào)調(diào)整）。 （二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，按計(jì)計(jì)算確定的的貼現(xiàn)利息息收入，借借記本科目目（利息調(diào)調(diào)整），貸貸記“利息收入入”科目。 （三）貼貼現(xiàn)票據(jù)到到期，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“吸收存款款”等科目，按按貼現(xiàn)的

44、票票面金額，貸貸記本科目目（面值），按按其差額，貸貸記“利息收入入”科目。存存在利息調(diào)調(diào)整金額的的，也應(yīng)同同時結(jié)轉(zhuǎn)。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)辦理的的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)業(yè)務(wù)融出的的資金。 1302 拆出資金金一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）拆借借給境內(nèi)、境外其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、本本科目可按按拆放的金金融機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、企企業(yè)拆出的的資金，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“銀行存款款”等科目；收回資金金時做相反反的會計(jì)分分錄。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)按規(guī)定定拆放給其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。 1303 貸款一、本本科目核算算企業(yè)

45、（銀銀行）按規(guī)規(guī)定發(fā)放的的各種客戶戶貸款，包包括質(zhì)押貸貸款、抵押押貸款、保保證貸款、信用貸款款等。 企業(yè)（銀銀行）按規(guī)規(guī)定發(fā)放的的具有貸款款性質(zhì)的銀銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資資、協(xié)議透透支、信用用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以以及墊款等等，在本科科目核算；也可以單單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款款”、“貿(mào)易融資資”、“協(xié)議透支支”、“信用卡透透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目。 企業(yè)（保保險）的保保戶質(zhì)押貸貸款，可將將本科目改改為“13033 保戶質(zhì)質(zhì)押貸款”科目。企企業(yè)（典當(dāng)當(dāng)）的質(zhì)押押貸款、抵抵押貸款，可可將本科目目改為“13033 質(zhì)押貸貸款”、“13055 抵押貸貸款”科目。企企業(yè)委托銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)向其他單單位

46、貸出的的款項(xiàng)，可可將本科目目改為“13033 委托貸貸款”科目。 二、本本科目可按按貸款類別別、客戶，分分別“本金”、“利息調(diào)整整”、“已減值”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、貸貸款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）企企業(yè)發(fā)放的的貸款，應(yīng)應(yīng)按貸款的的合同本金金，借記本本科目（本本金），按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“吸收存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，有有差額的，借借記或貸記記本科目（利利息調(diào)整）。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，應(yīng)應(yīng)按貸款的的合同本金金和合同利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收未收利息息，借記“應(yīng)收利息息”科目，按按貸款的攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“利息收入入”科目，按按其差額，

47、借借記或貸記記本科目（利利息調(diào)整）。合同利率率與實(shí)際利利率差異較較小的，也也可以采用用合同利率率計(jì)算確定定利息收入入。 收回貸貸款時，應(yīng)應(yīng)按客戶歸歸還的金額額，借記“吸收存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按按收回的應(yīng)應(yīng)收利息金金額，貸記記“應(yīng)收利息息”科目，按按歸還的貸貸款本金，貸貸記本科目目（本金），按按其差額，貸貸記“利息收入入”科目。存存在利息調(diào)調(diào)整余額的的，還應(yīng)同同時結(jié)轉(zhuǎn)。 （二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，確定定貸款發(fā)生生減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記“貸款損失失準(zhǔn)備”科目。同同時，應(yīng)將將本科目（本本金、利息息調(diào)整）余余額轉(zhuǎn)入本本科目（已已減值），借借

48、記本科目目（已減值值），貸記記本科目（本本金、利息息調(diào)整）。 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，應(yīng)應(yīng)按貸款的的攤余成本本和實(shí)際利利率計(jì)算確確定的利息息收入，借借記“貸款損失失準(zhǔn)備”科目，貸貸記“利息收入入”科目。同同時，將按按合同本金金和合同利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收利息金額額進(jìn)行表外外登記。 收回減減值貸款時時，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記“吸收存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按按相關(guān)貸款款損失準(zhǔn)備備余額，借借記“貸款損失失準(zhǔn)備”科目，按按相關(guān)貸款款余額，貸貸記本科目目（已減值值），按其其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。 對于確確實(shí)無法收收回的貸款款，按管理理權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為呆賬予予以轉(zhuǎn)銷

49、，借借記“貸款損失失準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科目目（已減值值）。按管管理權(quán)限報報經(jīng)批準(zhǔn)后后轉(zhuǎn)銷表外外應(yīng)收未收收利息，減減少表外“應(yīng)收未收收利息”科目金額額。 已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的貸款以后后又收回的的，按原轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的已減減值貸款余余額，借記記本科目（已已減值），貸貸記“貸款損失失準(zhǔn)備”科目。按按實(shí)際收到到的金額，借借記“吸收存款款”、“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按按原轉(zhuǎn)銷的的已減值貸貸款余額，貸貸記本科目目（已減值值），按其其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)按規(guī)定定發(fā)放尚未未收回貸款款的攤余成成本。 1304 貸款損失失準(zhǔn)備一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行

50、）貸款款的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。計(jì)提提貸款損失失準(zhǔn)備的資資產(chǎn)包括貼貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金金、客戶貸貸款、銀團(tuán)團(tuán)貸款、貿(mào)貿(mào)易融資、協(xié)議透支支、信用卡卡透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款和墊墊款等。企企業(yè)（保險險）的保戶戶質(zhì)押貸款款計(jì)提的減減值準(zhǔn)備，也也在本科目目核算。企企業(yè)（典當(dāng)當(dāng)）的質(zhì)押押貸款、抵抵押貸款計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備，也也在本科目目核算。企企業(yè)委托銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)向其他單單位貸出的的款項(xiàng)計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，可將將本科目改改為“13044 委托貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目。 二、本本科目可按按計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)備備的資產(chǎn)類類別進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要要賬務(wù)處理理。 （一）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，貸款款發(fā)生減值

51、值的，按應(yīng)應(yīng)減記的金金額，借記記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。 （二）對對于確實(shí)無無法收回的的各項(xiàng)貸款款，按管理理權(quán)限報經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸貸款，借記記本科目，貸貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)”、“拆出資金金”等科目。 （三）已已計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)備備的貸款價價值以后又又得以恢復(fù)復(fù)，應(yīng)在原原已計(jì)提的的貸款損失失準(zhǔn)備金額額內(nèi)，按恢恢復(fù)增加的的金額，借借記本科目目，貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。 四、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)已計(jì)提提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款款損失準(zhǔn)備備。 1311 代理兌付付證券一、本本科目核算算企業(yè)（證證券、銀行行等）接受受委托代理理兌付到期期的證券。 二、本本科目可按

52、按委托單位位和證券種種類進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、代代理兌付證證券的主要要賬務(wù)處理理。 （一）委委托單位尚尚未撥付兌兌付資金而而由企業(yè)墊墊付的，在在收到客戶戶交來的證證券時，應(yīng)應(yīng)按兌付金金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。向委托單單位交回已已兌付的證證券并收回回墊付的資資金時，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 （二）收收到客戶交交來的無記記名證券時時，應(yīng)按兌兌付金額，借借記本科目目，貸記“庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”等科目。向委托單單位交回已已兌付證券券時，借記記“代理兌付付證券款”科目，貸貸記本科目目。 四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)已兌付付但尚未收收到委托單單

53、位兌付資資金的證券券金額。1321 代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)一、本本科目核算算企業(yè)不承承擔(dān)風(fēng)險的的代理業(yè)務(wù)務(wù)形成的資資產(chǎn)，包括括受托理財(cái)財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行行的證券投投資和受托托貸款等。企業(yè)采用用收取手續(xù)續(xù)費(fèi)方式受受托代銷的的商品，可可將本科目目改為“13211 受托代代銷商品”科目。二、本本科目可按按委托單位位、資產(chǎn)管管理類別（如如定向、集集合和專項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)管理理業(yè)務(wù)）、貸款對象象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、代代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理。（一）企企業(yè)收到委委托人的資資金，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“吸收存款款”等科目，貸貸記“代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債”科

54、目。（二）以以代理業(yè)務(wù)務(wù)資金購買買證券等，借借記本科目目（成本），貸貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金-客客戶”、“吸收存款款”等科目。將購買買的證券售售出，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)算備付付金-客客戶”、“吸收存款款”等科目，按按賣出證券券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的成本，貸貸記本科目目（成本），按按其差額，借借記或貸記記本科目（已已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益）。定期或或在合同到到期與委托托客戶進(jìn)行行結(jié)算，按按合同約定定比例計(jì)算算代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)收益益，結(jié)轉(zhuǎn)已已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益，借借記本科目目（已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)未結(jié)算損損益），貸貸記“代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債”（委托客客戶的收益益）、“手續(xù)費(fèi)及及

55、傭金收入入”（本企業(yè)業(yè)的收益）等等科目。（三）發(fā)發(fā)放受托的的貸款，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)發(fā)放的金額額，借記本本科目（本本金），貸貸記“吸收存款款”、“銀行存款款”等科目。收回受受托貸款，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記“吸收存款款”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目（本金），按按其差額，貸貸記本科目目（已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)未結(jié)算損損益）等。定期或或在合同到到期與委托托單位結(jié)算算，按合同同規(guī)定比例例計(jì)算受托托貸款收益益，結(jié)算已已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算的收益益，借記本本科目（已已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益），貸貸記“代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債”（委托客客戶的收益益）、“手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”（本企業(yè)業(yè)的收益）等等科目（四）收收到受托代代銷的商品品，

56、按約定定的價格，借借記“受托代銷銷商品”科目，貸貸記“受托代銷銷商品款”科目。售出受受托代銷商商品后，按按實(shí)際收到到或應(yīng)收的的金額，借借記“銀行存款款”、“應(yīng)收賬款款”等科目，貸貸記“受托代銷銷商品”科目。計(jì)計(jì)算代銷手手續(xù)費(fèi)等收收入，借記記“受托代銷銷商品款”科目，貸貸記“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目。結(jié)結(jié)清代銷商商品款時，借借記“受托代銷銷商品款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的的價值。1401 材料采購購一、本本科目核算算企業(yè)采用用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料料日常核算算而購入材材料的采購購成本。采采用實(shí)際成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，購購入材料的的采

57、購成本本，在“在途物資資”科目核算算。委托外外單位加工工材料、商商品的加工工成本，在在“委托加工工物資”科目核算算。購入的的工程用材材料，在“工程物資資”科目核算算。二、本本科目可按按供應(yīng)單位位和材料品品種進(jìn)行明明細(xì)核算。三、材材料采購的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）企企業(yè)支付材材料價款和和運(yùn)雜費(fèi)等等，按應(yīng)計(jì)計(jì)入材料采采購成本的的金額，借借記本科目目，按實(shí)際際支付或應(yīng)應(yīng)支付的金金額，貸記記“銀行存款款”、“庫存現(xiàn)金金”、“其他貨幣幣資金”、“應(yīng)付賬款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“預(yù)付賬款款”等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。（二）期期末，企業(yè)業(yè)應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外外購收料憑憑證，分

58、別別下列不同同情況進(jìn)行行處理：1對對于已經(jīng)付付款或已開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的收料憑憑證，應(yīng)按按實(shí)際成本本和計(jì)劃成成本分別匯匯總，按計(jì)計(jì)劃成本，借借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記本科目目；將實(shí)際際成本大于于計(jì)劃成本本的差異，借借記“材料成本本差異”科目，貸貸記本科目目；實(shí)際成成本小于計(jì)計(jì)劃成本的的差異做相相反的會計(jì)計(jì)分錄。2對對于尚未收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證，應(yīng)應(yīng)按計(jì)劃成成本暫估入入賬，借記記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款-暫估估應(yīng)付賬款款”科目，下下期初做相相反分錄予予以沖回。下期收到到發(fā)票賬單單的收料憑憑證，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬

59、款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)在途材材料的采購購成本。1402 在途物資資一、本本科目核算算企業(yè)采用用實(shí)際成本本（或進(jìn)價價）進(jìn)行材材料、商品品等物資的的日常核算算、貨款已已付尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫的的在途物資資的采購成成本。二、本本科目可按按供應(yīng)單位位和物資品品種進(jìn)行明明細(xì)核算。三、在在途物資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）企企業(yè)購入材材料、商品品，按應(yīng)計(jì)計(jì)入材料、商品采購購成本的金金額，借記記本科目，按按實(shí)際支付付或應(yīng)支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的

60、，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。（二）所所購材料、商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫庫，借記“原材料”、“庫存商品品”等科目，貸貸記本科目目。庫存商商品采用售售價核算的的，按售價價，借記“庫存商品品”科目，按按進(jìn)價，貸貸記本科目目，進(jìn)價與與售價之間間的差額，借借記或貸記記“商品進(jìn)銷銷差價”科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)在途材材料、商品品等物資的的采購成本本。1403 原材料一、本本科目核算算企業(yè)庫存存的各種材材料，包括括原料及主主要材料、輔助材料料、外購半半成品（外外購件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料等等的計(jì)劃成成本或?qū)嶋H際成本。收到來來料加工裝裝配業(yè)務(wù)的的原料、零零件等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)