PA會計實務綜合練習試題

1、CPA會計計實務綜合合練習 第四章 長期股權權投資的綜綜合練習1. A公公司與C公司均為為增值稅一一般納稅人人，適用的的增值稅稅稅率均為17%;20088年及2009年發(fā)生如如下交易或或事項：(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股權，實實際支付的的價款5 0000萬元。當當日，B公司可辨辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值為18 0000萬元。取得投投資時，B公司除一一批X商品和一一項固定資資產(chǎn)的公允允價值與賬賬面價值不不等外，其其他資產(chǎn)、負債的公公允價值與與賬面價值值均相同，該該批X商品的賬賬面成本為為600萬元，公公允價值為為800萬元，未未計提存貨貨跌價準備備;該項固定定資產(chǎn)的賬賬面原價為為

2、1 5000萬元，B公司預計計使用年限限為10年，已使使用4年，采用用直線法計計提折舊，預預計凈殘值值為零，未未計提減值值準備。取取得投資時時剩余使用用年限為6年，公允允價值為1 2000萬元。A公司與B公司的會會計年度及及采用的會會計政策相相同。(2)20088年9月，B公司將其其成本為400萬元的Y商品以700萬元的價價格出售給給A公司，A公司將取取得的Y商品作為為存貨管理理。(3)B公司2008年度實現(xiàn)現(xiàn)凈利潤2 2220萬元。截截至2008年12月31日，X商品已對對外出售40%，Y商品已對對外出售70%。當期BB公司因持持有的可供供出售金融融資產(chǎn)公允允價值的上上升計入資資本公積的的金

3、額為200萬元。(4)20099年3月1日，A公司經(jīng)與C公司協(xié)商商，A公司以其其持有的B公司長期期股權投資資及自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品與C公司的一一項設備和和投資性房房地產(chǎn)進行行交換。A公司司換出的對對B公司長期期股權投資資的公允價價值為6 0000萬元，換換出存貨的的賬面成本本為70萬元，公公允價值(等于計稅稅價格)為100萬元。C公司司換出設備備的賬面原原價為2 7000萬元，已已計提折舊舊900萬元，公公允價值為為2 0990萬元。換換出的投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)采用成本本模式計量量，成本為為7 0000萬元，已已計提折舊舊(攤銷)3 5500萬元，公公允價值為為4 0000萬元。C公司另支支付補價27萬元。

4、假定AA公司與C公司換出出資產(chǎn)均未未計提減值值準備;不考慮交交換過程中中除增值稅稅以外的其其他相關稅稅費;A公司將換換入的設備備作為固定定資產(chǎn)核算算，將換入入的房地產(chǎn)產(chǎn)作為投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)核算;C公司將換換入的股權權投資作為為長期股權權投資核算算，將換入入的商品作作為庫存商商品核算。假定該項項交換具有有商業(yè)實質(zhì)質(zhì)。(不考慮所所得稅影響響)要求：(1)編制A公司取得得長期股權權投資的會會計分錄;(2)計算A公司2008年末應確確認的投資資收益，并并編制與長長期股權投投資相關的的會計分錄錄;(3)分別計算A公司換入入的各項資資產(chǎn)的入賬賬價值，并并編制A公司進行行非貨幣性性資產(chǎn)交換換的相關會會計分錄

5、;(4)分別別計算C公司換入入的各項資資產(chǎn)的入賬賬價值，并并編制C公司進行行非貨幣性性資產(chǎn)交換換的相關會會計分錄。第七章 投資性房房地產(chǎn)綜合合題1、 A公公司為增值值稅一般納納稅企業(yè)，適適用的增值值稅稅率為為17%，營業(yè)稅稅稅率為5%。不考慮慮除增值稅稅、營業(yè)稅稅以外的其其他稅費。A公司對投投資性房地地產(chǎn)采用公公允價值模模式計量。A公司有關關房地產(chǎn)的的相關業(yè)務務資料如下下：(1)20088年1月，A公司自行行建造辦公公大樓。在在建設期間間，A公司購進進一批工程程物資，價價款為1 8000萬元，增增值稅為306萬元。該該批物資已已驗收入庫庫，款項以以銀行存款款支付。該該批物資全全部用于辦辦公樓工

6、程程項目。A公司為建建造該項工工程，領用用本企業(yè)生生產(chǎn)的庫存存商品一批批，成本280萬元，計計稅價格300萬元，另另支付在建建工程人員員薪酬263萬元。(2)20088年9月，該辦辦公樓的建建設達到了了預定可使使用狀態(tài)并并投入使用用。該辦公公樓預計使使用壽命為為30年，預計計凈殘值為為零，采用用直線法計計提折舊。(3)20099年12月，A公司與B公司簽訂訂了租賃協(xié)協(xié)議，將該該辦公大樓樓經(jīng)營租賃賃給B公司，租租賃期為10年，年租租金為340萬元，租租金于每年年年末結(jié)清清。租賃期期開始日為為2009年12月31日。(4)該辦公樓樓采用公允允價值模式式進行后續(xù)續(xù)計量，與與該辦公大大樓同類的的房地產(chǎn)

7、在在2009年年末的的公允價值值為2 7000萬元，2010年年末的的公允價值值為3 0000萬元，2011年年末的的公允價值值為2 9000萬元。(5)20122年1月，A公司與B公司達成成協(xié)議并辦辦理過戶手手續(xù)，以3 3000萬元的價價格將該項項辦公大樓樓轉(zhuǎn)讓給B公司，全全部款項已已收到并存存入銀行。要求：(1)編制A公司自行建建造辦公大大樓的有關關會計分錄錄。(2)計算A公司該項項辦公大樓樓2009年年末累累計折舊的的金額。(3)編制A公司將該該項辦公大大樓停止自自用改為出出租的有關關會計分錄錄。(4)編制A公司該項項辦公大樓樓有關2010年末后續(xù)續(xù)計量的有有關會計分分錄。(5)編制A公

8、司該項項辦公大樓樓有關2010年租金收收入的會計計分錄。(6)編制A公司該項項辦公大樓樓有關2011年末公允允價值變動動的會計分分錄。(7)編制A公司2012年處置該該項辦公大大樓的有關關會計分錄錄。(單位位為萬元)2. 甲公公司主要從從事房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)務務，按凈利利潤的10%提取盈余余公積。有有關業(yè)務如如下：(1)20100年1月1日，甲公公司與乙公公司簽訂了了經(jīng)營租賃賃協(xié)議，將將其開發(fā)的的一棟寫字字樓整體出出租給乙企企業(yè)使用，租租賃期開始始日為2010年1月1日，租賃賃期為3年，每年年年末收取取租金250萬。甲公公司此前將將該項房地地產(chǎn)作為存存貨管理，賬賬面余額為為3600萬元，已已計提存

9、貨貨跌價準備備600萬元。甲甲公司對該該投資性房房地產(chǎn)采用用成本模式式進行后續(xù)續(xù)計量，預預計使用年年限為30年，預計計凈殘值為為0，采用直直線法計提提折舊。(2)20111年1月1日，甲公公司認為該該項房地產(chǎn)產(chǎn)所在地的的房地產(chǎn)交交易市場比比較成熟，具具備了采用用公允價值值模式計量量的條件，決決定對該項項投資性房房地產(chǎn)從成成本模式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為公允允價值模式式計量。當當日，該項項房地產(chǎn)的的公允價值值為3200萬元。(3)20111年12月31日，該項項投資性房房地產(chǎn)的公公允價值為為3800萬元。(4)假定各期期租金均按按期收到。(5)不考慮所所得稅、營營業(yè)稅等因因素。要求：(1)編制甲公公司2010年

10、的有關關會計分錄錄;(2)編制甲公公司2011年的有關關會計分錄錄;(單位萬元)第八章 資產(chǎn)減值值綜合題1. 20008年12月31日，A公司對下下列出現(xiàn)減減值跡象的的資產(chǎn)進行行減值測試試，有關資資料如下：(1)A公司于2008年3月31日以一批庫庫存商品作作為對價，取取得B公司30%的股權，該該批存貨的的成本為2 1000萬元，已已計提存貨貨跌價準備備150萬元，公公允價值及及計稅價格格均為2 0000萬元。投投資時B公司可辨辨認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值為8000萬元。A公司是增增值稅一般般納稅人，適適用的增值值稅稅率為為17%。20008年6月26日，B公司分配配現(xiàn)金股利利300萬元。2008年

11、4月至年末B公司發(fā)生生虧損400萬元。年年末經(jīng)減值值測試，該該項長期股股權投資的的可收回金金額為1 5000萬元。要求：(1)編制2008年3月31日A公司對B公司進行股股權投資的的有關會計計分錄;(2)對上述交易或或事項是否否計提減值值準備進行行判斷;對于需要要計提減值值準備的交交易或事項項，進行相相應的資產(chǎn)產(chǎn)減值處理理。(計算結(jié)果果保留兩位位小數(shù))2. XYYZ公司有關關資產(chǎn)資料料如下：(1)XYZ公司有一一條電子產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)線線，由AB.C三項設備備構成，初初始成本分分別為60萬元，90萬元和150萬元，使使用年限均均為10年，預計計凈殘值均均為零，均均采用年限限平均法計計提折舊，至200

12、8年末該生產(chǎn)線已使用5年。整條生產(chǎn)線構成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。(2)20088年該生產(chǎn)產(chǎn)線所生產(chǎn)產(chǎn)的電子產(chǎn)產(chǎn)品有替代代產(chǎn)品上市市，截至年年底導致公公司生產(chǎn)的的電子產(chǎn)品品銷路銳減40%，因此，公公司于年末末對該條生生產(chǎn)線進行行減值測試試。(3)20088年末，XYZ公司估計計該生產(chǎn)線線的公允價價值為84萬元，估估計相關處處置費用為為3萬元;預計未來來現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值為為90萬元。另另外，A設備的公公允價值減減去處置費費用后的凈凈額為22.5萬元B.CC兩項設備備都無法合合理估計其其公允價值值減去處置置費用后的的凈額以及及未來現(xiàn)金金流量的現(xiàn)現(xiàn)值。(4)整條生產(chǎn)產(chǎn)線預計尚尚可使用5年。要求

13、：(1)計算資產(chǎn)產(chǎn)組和各項項設備的減減值損失;(2)編制有關關會計分錄錄。3.20008年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)某項固定定資產(chǎn)出現(xiàn)現(xiàn)減值跡象象，對其進進行減值測測試：(1)該項固定定資產(chǎn)系A公司于2005年12月購入的的，當月達達到預定用用途，入賬賬價值為1 5000萬元，采采用直線法法計提折舊舊，使用年年限為10年，預計計凈殘值為為零。2008年以前未未計提減值值準備;(2)該項固定定資產(chǎn)公允允價值減去去處置費用用后的凈額額為950萬元;(3)如果繼續(xù)續(xù)使用，該該生產(chǎn)線在在未來4年的現(xiàn)金金流量凈額額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2013年使用過過程中及處處置時形成

14、成的現(xiàn)金流流量凈額合合計為400萬元，假假定有關現(xiàn)現(xiàn)金流量均均發(fā)生于年年末。(4)該項固定定資產(chǎn)適用用的折現(xiàn)率率為5%。已知部部分時間價價值系數(shù)如如下：年數(shù) 1年 2年 3年 4年 5年 5%的復利利現(xiàn)值系數(shù)數(shù) 0.95224 0.90770 0.86338 0.82227 0.78335 要求：(11)計算預計計未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)值值，將計算算結(jié)果填入入下表：預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值計算表表年份 預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量 （萬元） 折現(xiàn)率 折現(xiàn)系數(shù) 現(xiàn)值（萬元元） 2009年年 2010年年 2011年年 2012年年 2013年年 合計 (2)計算該資資產(chǎn)的可收收回金額;(3)計算該資資產(chǎn)計提的的

15、減值準備備并編制相相關會計分分錄。(答案金額額用萬元表表示)第十四章 非貨幣性性資產(chǎn)交換換2. 甲甲公司以一一項長期股股權投資與與乙公司交交換一臺設設備和一項項無形資產(chǎn)產(chǎn)，甲公司司的長期股股權投資賬賬面余額為為250萬元，計計提減值準準備30萬元，公公允價值為為190萬元;乙公司的的設備原價價為80萬元，累累計折舊40萬元，公公允價值為為50萬元;無形資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值值為170萬元，公公允價值為為150萬元，甲甲公司支付付給乙公司司補價10萬元。乙乙公司發(fā)生生固定資產(chǎn)產(chǎn)清理費用用5萬元。假假設該項交交換具有商商業(yè)實質(zhì)且且換出資產(chǎn)產(chǎn)和換入資資產(chǎn)的公允允價值均能能夠可靠計計量。(假定不考考慮設備的的

16、增值稅。)要求：(1)判斷本題題是否屬于于非貨幣性性資產(chǎn)交換換，如是非非貨幣性資資產(chǎn)交換，計計算甲公司司換入的各各項資產(chǎn)的的入賬價值值;(2)編制甲公公司的相關關會計分錄錄;(3)假設上述述交易不具具有商業(yè)實實質(zhì)，編制制甲公司相相關的會計計分錄。2、甲甲公司和乙乙公司均為為增值稅一一般納稅企企業(yè)，適用用的增值稅稅稅率均為為17%，2008年3月1日，甲公公司與乙公公司進行資資產(chǎn)交換，甲甲公司將其其持有的庫庫存商品、交易性金金融資產(chǎn)、專利權同同乙公司的的原材料、固定資產(chǎn)產(chǎn)(廠房)進行交換換，甲公司司持有的庫庫存商品的的賬面價值值為100萬元，不不含增值稅稅的公允價價值為150萬元，交交易性金融融

17、資產(chǎn)的賬賬面價值為為180萬元，公公允價值為為200萬元，專專利權的賬賬面原價為為400萬元，已已累計攤銷銷的金額100萬元，已已計提減值值準備為20萬元，公公允價值為為260萬元;乙公司原原材料的賬賬面價值為為300萬元，不不含增值稅稅的公允價價值為350萬元，固固定資產(chǎn)的的賬面原價價為500萬元，已已計提折舊舊為200萬元，公公允價值為為230萬元，同同時，甲公公司支付給給乙公司的的補價為4萬元，甲甲公司換入入原材料、固定資產(chǎn)產(chǎn)仍作為原原材料和固固定資產(chǎn)核核算，乙公公司換入的的庫存商品品、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)和專利權權均作為庫庫存商品、交易性金金融資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)產(chǎn)核算。要求：(1)判斷本題

18、題是否屬于于非貨幣性性資產(chǎn)交換換并計算甲甲、乙公司司換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值;(2)計算甲、乙公司換換入資產(chǎn)的的總成本;(3)計算甲、乙公司各各項換入資資產(chǎn)的入賬賬價值;(4)編制甲、乙公司相相關的會計計分錄。(答案案金額用萬萬元表示)第十五章 債務重組組練習題1、甲公司司于2009年7月1日銷售給給乙公司一一批產(chǎn)品，價價值450 000元（包括括應收取的的增值稅稅稅額），乙乙公司于當日開出出六個月承承兌的商業(yè)業(yè)匯票。乙乙公司于2009年12月31日尚未支付貨款款。由于乙乙公司發(fā)生生財務困難難，短期內(nèi)內(nèi)不能支付付貨款。經(jīng)經(jīng)與甲公司司協(xié)商，甲甲公司同意意乙公司以以其所擁有有并作為以以公允價值值計量

19、且其其變動計入入當期損益益的某公司司股票抵償償債務。該股票票的賬面價價值400 000元（為取取得時的成成本），公公允價值380 000元。假定定甲公司為為該項應收收賬款提取取了壞賬準準備40 0000元。用于于抵債的股股票已于2010年1月22日辦理了了相關轉(zhuǎn)讓讓手續(xù)；甲甲公司將取取得的某公公司股票作作為以公允允價值計量量且其變動動計入當期期損益的金金融資產(chǎn)。甲公司已已將該項應應收票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應收賬賬款；乙公公司已將應應付票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應付賬賬款。要求：編編制甲、乙乙公司與債債務重組相相關的賬務務處理2、2009年7月1日，甲公公司應收乙乙公司賬款款的賬面余余額為60 0000元，由于于乙公司發(fā)發(fā)

20、生財務困困難，無法法償付該應應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)協(xié)商同意，乙乙公司以其其普通股償償還債務。假定普通通股的面值值為1元，乙公公司以20 0000股抵償該該項債務，股股票每股市市價為2.5元。甲公公司對該項項應收賬款款計提了壞壞賬準備2 0000元。股票票登記手續(xù)續(xù)已于2009年8月9日辦理完完畢，甲公公司將其作作為長期股股權投資核核算。要求：編制甲、乙公司與與債務重組組相關的賬賬務處理第十九章 所得稅作作業(yè)1、 甲上上市公司于于2008年1月設立，采采用資產(chǎn)負負債表債務務法核算所所得稅費用用，適用的的所得稅稅稅率為25。該公公司2008年利潤總總額為6 0000萬元，當當年發(fā)生的的交易或事事項中，

21、會會計規(guī)定與與稅法規(guī)定定存在差異異的項目如如下：（1）2008年12月31日，甲公公司應收賬賬款余額為為5 0000萬元，對對該應收賬賬款計提了了500萬元壞賬賬準備。稅稅法規(guī)定，企企業(yè)按照應應收賬款期期末余額的的5計提的壞壞賬準備允允許稅前扣扣除，除已已稅前扣除除的壞賬準準備外，應應收款項發(fā)發(fā)生實質(zhì)性性損失時允允許稅前扣扣除。（2）按照照銷售合同同規(guī)定，甲甲公司承諾諾對銷售的的X產(chǎn)品提供3年免費售后后服務。甲甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預計在在售后服務務期間將發(fā)發(fā)生的費用用為400萬元，已已計入當期期損益。稅稅法規(guī)定，與與產(chǎn)品售后后服務相關關的支出在在實際發(fā)生生時允許稅稅前扣除。甲公司200

22、8年沒有發(fā)發(fā)生售后服服務支出。（3）甲公司2008年以4 0000萬元取得得一項到期期還本付息息的國債投投資，作為為持有至到到期投資核核算。該投投資實際利利率與票面面利率相差差較小，甲甲公司采用用票面利率率計算確認認利息收入入，當年確確認國債利利息收入200萬元，計計入持有至至到期投資資賬面價值值，該國債債投資在持持有期間未未發(fā)生減值值。稅法規(guī)規(guī)定，國債債利息收入入免征所得得稅。（4）2008年12月31日，甲公公司Y產(chǎn)品的賬賬面余額為為2 6000萬元，根據(jù)據(jù)市場情況況對Y產(chǎn)品計提提跌價準備備400萬元，計計入當期損損益，稅法法規(guī)定，該該類資產(chǎn)在在發(fā)生實質(zhì)質(zhì)性損失時時允許稅前前扣除。 （5）

23、2008年4月，甲公公司自公開開市場購入入基金，作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)核算，取取得成本為為2 0000萬元；2008年12月31日該基金金的公允價價值為4 1000萬元，公公允價值相相對賬面價價值的變動動已計入當當期損益，持持有期間基基金未進行行分配。稅稅法規(guī)定，該該類資產(chǎn)在在持有期間間公允價值值變動不計計入應納稅稅所得額，待待處置時一一并計算應應計入應納納稅所得額額的金額。其他相關關資料：（1）假定預預期未來期期間甲公司司適用的所所得稅稅率率不發(fā)生變變化。（2）甲公司司預計未來來期間能夠夠產(chǎn)生足夠夠的應納稅稅所得額以以抵扣可抵抵扣暫時性性差異。要求：（11）確定甲甲公司上述述交易或事事項中

24、資產(chǎn)產(chǎn)、負債在在2008年12月31日的計稅稅基礎，同同時比較其其賬面價值值與計稅基基礎，計算算所產(chǎn)生的的應納稅暫暫時性差異異或可抵扣扣暫時性差差異的金額額。（2）計算甲甲公司2008年應納稅稅所得額、應交所得得稅、遞延延所得稅和和所得稅費費用。（3）編制甲甲公司2008年確認所所得稅費用用的會計分分錄。（答答案中的金金額單位用用萬元表示示）2、A公司司2008年度利潤潤表中利潤潤總額為150萬元,適用的所所得稅率25%,期初沒有有遞延所得得稅負債和和資產(chǎn)余額額。有關資資產(chǎn)和負債債的情況如如下：（1）企業(yè)業(yè)于206年12月20日取得的的某項環(huán)保保用固定資資產(chǎn)，原價價為300萬元，使使用年限為為

25、l0年，會計計上采用直直線法計提提折舊，凈凈殘值為零零。假定稅稅法規(guī)定類類似環(huán)保用用固定資產(chǎn)產(chǎn)采用加速速折舊法計計提的折舊舊可予稅前前扣除，該該企業(yè)在計計稅時采用用雙倍余額額遞減法計計列折舊，凈凈殘值為零零。208年12月31日，企業(yè)業(yè)估計該項項固定資產(chǎn)產(chǎn)的可收回回金額為220萬元。（2）企業(yè)業(yè)2008年度發(fā)生生研究開發(fā)發(fā)支出計l 0000萬元，其其中研究階階段支出200萬元，開開發(fā)階段符符合資本化化條件前發(fā)發(fā)生的支出出為200萬元，符符合資本化化條件后發(fā)發(fā)生的支出出為600萬元。假假定稅法規(guī)規(guī)定企業(yè)的的研究開發(fā)發(fā)支出可按按150%加計扣除除。該企業(yè)業(yè)開發(fā)形成成的無形資資產(chǎn)在當期期期末已達達到

26、預定用用途。（3）20008年10月20日，A公司自公公開市場取取得一項權權益性投資資，支付價價款800萬元，作作為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)核算。2008年l2月31日，該項項權益性投投資的市價價為880萬元。假假定稅法規(guī)規(guī)定對于交交易性金融融資產(chǎn)，持持有期間公公允價值的的變動不計計入應納稅稅所得額。出售時，一一并計算應應計入應納納稅所得額額的金額。（4）20008年ll月8日，甲公公司自公開開的市場上上取得一項項基金投資資，按照管管理層的持持有意圖，將將其作為可可供出售的的金融資產(chǎn)產(chǎn)核算。該該項基金投投資的成本本為600萬元。2008年12月31日，其市市價為630萬元。假假定稅法規(guī)規(guī)定資產(chǎn)在在持

27、有期間間公允價值值的變動不不計入應納納稅所得額額。（5）A公公司于2008年1月1日簽訂租租賃合同，將將其某自用用房屋建筑筑物轉(zhuǎn)為對對外出租，該該房屋建筑筑物的成本本為300萬元，預預計使用年年限為20年。轉(zhuǎn)為為投資性房房地產(chǎn)之前前，已使用用4年，A公司按照照直線法計計提折舊，預預計凈殘值值為零。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資性性房地產(chǎn)核核算后，因因能夠持續(xù)續(xù)可靠地取取得該投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值，A公司選擇擇采用公允允價值對該該投資性房房地產(chǎn)進行行后續(xù)計量量。假定對對該房屋建建筑物，稅稅法規(guī)定的的折舊方法法、折舊年年限及凈殘殘值與會計計規(guī)定相同同。同時，假假定稅法規(guī)規(guī)定資產(chǎn)在在持有期間間公允價值值的變動不不

28、計入應納納稅所得額額，待處置置時一并計計算確定應應計入應納納稅所得額額的金額。該項投資資性房地產(chǎn)產(chǎn)在2008年12月31日的公允允價值為360萬元。 （6）20008年購入原原材料成本本為2 0000萬元，因因部分生產(chǎn)產(chǎn)線停工，當當年未領用用任何原材材料，2008年資產(chǎn)負負債表日考考慮到該原原材料的市市價及用其其生產(chǎn)產(chǎn)成成品的市價價情況，估估計該原材材料的可變變現(xiàn)凈值為為l 6000萬元。假假定企業(yè)該該原材料期期初余額為為零。（7）20008年12月31日應收賬賬款余額為為3 0000萬元，該該公司期末末對應收賬賬款計提了了300萬元的壞壞賬準備。按照適用用稅法規(guī)定定，按照應應收賬款期期末余額

29、的的5計提的壞壞賬準備允允許稅前扣扣除。假定定該企業(yè)期期初應收賬賬款及壞賬賬準備的余余額均為零零。（8）企業(yè)業(yè)因銷售商商品提供售售后服務等等原因于當當期確認了了200萬元的預預計負債。稅法規(guī)定定，有關產(chǎn)產(chǎn)品售后服服務等與取取得經(jīng)營收收入直接相相關的費用用于實際發(fā)發(fā)生時允許許稅前列支支。假定企企業(yè)在確認認預計負債債的當期未未發(fā)生售后后服務費用用。（9）20008年末企業(yè)業(yè)因債務擔擔保確認了了預計負債債500萬元，但但擔保發(fā)生生在關聯(lián)方方之間，擔擔保方并未未就該項擔擔保收取與與相應責任任相關的費費用。（注：除上上述差異外外未發(fā)生其其他差異）要求：（11）確定A公司上述交交易或事項項中資產(chǎn)、負債在2

30、008年12月31日的計稅稅基礎，同同時比較其其賬面價值值與計稅基基礎，計算算所產(chǎn)生的的應納稅暫暫時性差異異或可抵扣扣暫時性差差異的金額額。（2）計算甲甲公司2008年應納稅稅所得額、應交所得得稅、遞延延所得稅和和所得稅費費用。（3）編制甲甲公司2008年確認所所得稅費用用的會計分分錄。（答答案中的金金額單位用用萬元表示示）第二十章節(jié)節(jié) 外幣業(yè)務務核算一、某公司司2010年6月份發(fā)生生如下外向向交易業(yè)務務：1、1日將將10萬美元賣賣給銀行，記記賬本位幣幣為人民幣幣，買入價價是1：7，同時交易易日的平均均匯率為1：7.1，企業(yè)取取得的是人人民幣，但但是在銀行行的角度是是買入美元元，所以使使用的是

31、買買入價，該該企業(yè)的賬賬務處理為為：2、2日企企業(yè)從銀行行買入美元元10萬，銀行行賣出價1：7.3，交易日日的平均匯匯率為1：7.25日，向國國外乙公司司出口銷售售商品一批批，根據(jù)銷銷售合同，貨貨款共計100 000美元，當當日的即期期匯率為1美元8.1元人民幣幣。假定不不考慮增值值稅等相關關稅費，貨貨款尚未收收到。10日，從從國外購入入某原材料料，共計50 0000歐元，當當日的即期期匯率為1歐元10元人民幣幣，按照規(guī)規(guī)定計算應應繳納的進進口關稅（計計入成本）為50 000元人民幣，支付的進口增值稅為85 000元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已用銀行存款支付。12日從中中國銀行借借

32、入英鎊10 0000元，期限限為6個月，年年利率為6%，當日的的即期匯率率為1英鎊12元人民幣幣。假定借借入的英鎊鎊暫存銀行行。15日，甲甲公司與某某外商簽訂訂投資合同同，當日收收到外商投投入資本20 0000美元，當當日的即期期匯率為1美元8.15元人民幣幣，假定投投資合同約約定的匯率率為1美元8.2元人民幣幣。20日將110萬美元賣賣給中國銀銀行，該企企業(yè)的記賬賬本位幣為為人民幣，交交易日當天天的即期匯匯率為1：8.0，銀行的的買入價為為1：7.8，期末，假定定6月30日的即期期匯率為1美元=8.2元人民幣幣，1英鎊10元人民幣, 1歐元11元人民幣.請將外幣貨貨幣性項目目折算匯率率進行調(diào)

33、整整，計算匯匯兌損益并并進行務處處理二、國內(nèi)甲甲公司的記記賬本位幣幣為人民幣幣，該公司司在意大利利有一子公公司乙公司司，乙公司司確定的記記賬本位幣幣應為歐元元。根據(jù)合合同約定，甲甲公司擁有有乙公司70%的股權，并并能夠?qū)σ乙夜镜呢斬攧蘸徒?jīng)營營政策施加加重大影響響。207年12月31日，甲公公司確認其其在乙公司司的投資應應分享或分分擔的乙公公司實現(xiàn)的的凈損益的的份額時，需需要先將乙乙公司的歐歐元財務報報表折算為為人民幣表表述。乙公公司有關資資料如下：207年12月31日的匯率率為1歐元=11元人民幣幣，207年的平均均匯率為1歐元=10元人民幣幣，實收資資本、資本本公積發(fā)生生日的即期期匯率為1

34、歐元=8元人民幣幣，206年12月31日的累計計盈余公積積為140萬歐元，折折算為人民民幣1 1990萬元，累累計未分配配利潤為100萬歐元，折折算為人民民幣900萬元，甲甲、乙兩公公司均在年年末提取盈盈余公積。利潤表編制單單位：乙公公司207年單位：萬元項目期末數(shù)（歐歐元）折算匯率折算為人民民幣金額（人人民幣）一、營營業(yè)收入3 0000減：營業(yè)業(yè)成本1 8000管理理費用200財務務費用100二、營營業(yè)利潤900加：營業(yè)業(yè)外收入100三、利利潤總額1 0000減：所得得稅費用300四、凈凈利潤700五、每每股收益資產(chǎn)負債表表編制制單位：乙乙公司207年12月31日單位：萬萬元資產(chǎn)期末數(shù)（萬萬

35、歐元）折算匯率折算為人民民幣金額（萬萬人民幣）負債和股東東權益期末數(shù)（萬萬歐元）折算匯率折算為人民民幣金額（萬萬人民幣）流動資產(chǎn)：流動負債：銀行存款1 0000應付賬款360應收賬款1 8000應付職工薪薪酬800存貨1 5000流動資產(chǎn)合合計4 3000流動負債合合計1 1600非流動資產(chǎn)產(chǎn)：非流動負債債：長期應收款款1 0000長期負債1 2000固定資產(chǎn)5000非流動負債債合計1 2000減：累計折折舊2 0000負債合計2 3600無形資產(chǎn)1 0000股東權益：非流動資產(chǎn)產(chǎn)合計5 0000實收資本6 0000盈余公積300未分配利潤潤640外幣報表折折算差額股東權益合合計6 9400資

36、產(chǎn)總計9 3000負債和股東東權益總計計9 3000第二十一章章 租賃練習習題1A公司司于2003年12月10日與B租賃公司司簽訂了一一份設備租租賃合同。合同主要要條款如下下：（1）租賃賃標的物：甲生產(chǎn)設設備。（2）起租租日：2003年12月31日。（3）租賃賃期：2003年12月31日至2005年12月31日。（4）租金金支付方式式：2004年和2005年每年年年末支付租租金1 0000萬元。（5）租賃賃期滿時，該該設備的估估計余值為為200萬元，其其中A公司擔保保的余值為為100萬元，未未擔保的余余值為100萬元。（6）甲生生產(chǎn)設備為為全新設備備，2003年12月31日的公允允價值(與賬面

37、價價值相等)為1 9222.400萬元。預預計使用年年限為3年。（7）租賃賃年內(nèi)含利利率為6%。（8）20005年12月31日，A公司將甲甲生產(chǎn)設備備歸還給B租賃公司司。甲生產(chǎn)設備備于2003年12月31日運抵A公司，當當日投入使使用。該設設備采用直直線法計提提折舊，與與租賃有關關的未確認認融資費用用均采用實實際利率法法攤銷，并并假定未確確認融資費費用在相關關資產(chǎn)的折折舊期限內(nèi)內(nèi)攤銷。要求：（11）判斷該該租賃的類類型，并說說明理由。（2）編制A公司在起起租日的有有關會計分分錄。（3）編制A公司在2004年年末和2005年年末與與租金支付付以及其他他與租賃事事項有關的的會計分錄錄（假定相相關事項均均在年末進進行賬務處處理）。（4）編制制B公司200年2005年與租賃賃事項有關關的會計分分錄。第二十三章章 資產(chǎn)負債債表日后調(diào)調(diào)整事項1、2. 時代代公司為上上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅率25%除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。時代公司財務報告在報告年度次年的