會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)復(fù)習(xí)要點(diǎn)總論1、 會計(jì)計(jì)計(jì)量：會會計(jì)是以貨貨幣計(jì)量為為主要計(jì)量量單位。計(jì)計(jì)量尺度包包括：實(shí)物物量度、勞勞動量度、貨幣量度度。2、 會計(jì)計(jì)為其服務(wù)務(wù)的特定單單位或組織織就是會計(jì)計(jì)主體，例例如：企業(yè)業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)團(tuán)體等單位位。3、 會計(jì)計(jì)的基本職職能：會計(jì)計(jì)核算和會會計(jì)監(jiān)督；會計(jì)核算算包括：確確認(rèn)、計(jì)量量、記錄、報(bào)告。4、 會計(jì)計(jì)監(jiān)督包括括：參與經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動、監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過過程、考核核經(jīng)營業(yè)績績等方面。5、 財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)告告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其其有關(guān)部門門、社會公公眾。6、 財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)和管管理會計(jì)的的區(qū)別：11。服務(wù)對對象不同22。處理依依據(jù)不同33。處理時時

2、態(tài)不同44。計(jì)量單單位不同55。質(zhì)量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不同。7、 會計(jì)計(jì)作賬的基基本前提：1。會計(jì)計(jì)主體2。持續(xù)經(jīng)營營3。會計(jì)計(jì)分期4。貨幣計(jì)量量。8、 會計(jì)計(jì)作賬的基基本制度：1。權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的的收入和應(yīng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用，無論款款項(xiàng)是否收收付，都應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費(fèi)用，記記入利潤表表；凡不屬屬于當(dāng)期的的收入和費(fèi)費(fèi)用，即使使款項(xiàng)已在在當(dāng)期收付付，也不應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)當(dāng)期的收入入和費(fèi)用22。收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制：凡凡在本期實(shí)實(shí)際以現(xiàn)款款付出的費(fèi)費(fèi)用，不論論其應(yīng)否在在本期收入入中獲得補(bǔ)補(bǔ)償均應(yīng)作作為本期的的費(fèi)用處理理；凡在本本期實(shí)際收收到的現(xiàn)款款收入，不不論其是否否屬于本期期均應(yīng)作為為本期

3、的收收入處理。9、 兩者者的區(qū)別：1。所設(shè)設(shè)置的會計(jì)計(jì)科目不完完全相同22。在同一一時期同一一業(yè)務(wù)計(jì)算算的收入和和費(fèi)用總額額也可能不不相同3。權(quán)責(zé)發(fā)生生制計(jì)算出出的盈虧較較為準(zhǔn)確，收收付實(shí)現(xiàn)制制計(jì)算出的的盈虧不夠夠準(zhǔn)確4?！皺?quán)”計(jì)算盈虧虧的手續(xù)比比較麻煩，“收”比較簡單。10、會計(jì)計(jì)信息質(zhì)量量要求：11?？煽啃孕?。相關(guān)關(guān)性3。明明晰性（可可理解性）44?？杀刃孕裕M向，縱縱向）5。實(shí)質(zhì)重于于形式6。重要性77。謹(jǐn)慎性性8。及時時性可靠性、相相關(guān)性、可可理解性、可比性首要質(zhì)質(zhì)量要求、基本質(zhì)量量特征實(shí)質(zhì)重于形形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性次級質(zhì)量量要求11、會計(jì)計(jì)六大要素素：1。資資產(chǎn)2。負(fù)負(fù)債3

4、。所所有者權(quán)益益4。收入入5。費(fèi)用用6。利潤潤（1233為靜態(tài)要要素，4556為動態(tài)態(tài)要素）。 資資產(chǎn)：由于于過去的交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁擁有或者控控制的、預(yù)預(yù)期會給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的資源。 負(fù)負(fù)債的特點(diǎn)點(diǎn)：是企業(yè)業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè)；是過過去的交易易或事項(xiàng)形形成的。12、會計(jì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)負(fù)債+所有有者權(quán)益 資產(chǎn)產(chǎn)=權(quán)益（債債權(quán)人權(quán)益益和所有者者權(quán)益） 利潤=收入-費(fèi)費(fèi)用13、會計(jì)計(jì)要素的計(jì)計(jì)量：1。歷史成本本2。重置置成本3?？勺儸F(xiàn)凈凈值4?，F(xiàn)現(xiàn)值5。公公允價(jià)值14、會計(jì)計(jì)核算方法法（流程）：1。設(shè)置置會計(jì)科目目和帳戶22。復(fù)式記記賬3。填

5、填制和審核核憑證4。登記賬薄薄5。成本本計(jì)算6。財(cái)產(chǎn)清查查7。編制制會計(jì)報(bào)表表第二章 會計(jì)核算算的具體內(nèi)內(nèi)容與一般般要求1、 會計(jì)計(jì)核算的內(nèi)內(nèi)容就是指指特定會計(jì)計(jì)主體的資資金運(yùn)動（價(jià)價(jià)值運(yùn)動）。2、 出納納人員不得得兼任稽核核、會計(jì)檔檔案保管和和收入、支支出、費(fèi)用用、債權(quán)債債務(wù)帳目的的登記工作作。3、 現(xiàn)金金的結(jié)算起起點(diǎn)：10000元。 企業(yè)不不得“坐支”現(xiàn)金。4、 有價(jià)價(jià)證券：國國庫券、股股票、企業(yè)業(yè)債券。5、 全體體股東的貨貨幣出資額額不得低于于有限責(zé)任任公司注冊冊資本的330%。6、 我國國現(xiàn)行會計(jì)計(jì)工作管理理體制實(shí)行行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，分級管管理”的原則。7、 會計(jì)計(jì)記錄文字字應(yīng)當(dāng)使用用中

6、文，可可以同時使使用一種民民族文字或或同時使用用一種外國國文字。第三章 會計(jì)科目目與賬戶1、 會計(jì)計(jì)科目是指指對會計(jì)要要素的具體體內(nèi)容進(jìn)行行分類核算算的項(xiàng)目。2、 設(shè)置置會計(jì)科目目的意義：1。是復(fù)復(fù)式記賬的的基礎(chǔ)2。是設(shè)置賬賬戶的基礎(chǔ)礎(chǔ)3。是編編制記賬憑憑證的基礎(chǔ)礎(chǔ)4。是編編制財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)表的的基礎(chǔ)3、 會計(jì)計(jì)科目分類類：1。按按所提供信信息的詳細(xì)細(xì)程度及其其統(tǒng)馭關(guān)系系不同：總總分類賬和和明細(xì)分類類賬。 2。按按其所歸屬屬的會計(jì)要要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)權(quán)益類、成成本類、損損益類、共共同類（新新會計(jì)準(zhǔn)則則）。 3。按按與報(bào)表關(guān)關(guān)系分類：表內(nèi)科目目和表外科科目。4、 賬戶戶是根據(jù)會會計(jì)

7、科目設(shè)設(shè)置的，具具有一定格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)，用于分分類反映會會計(jì)要素增增減變動情情況及結(jié)果果的載體。分為總分分類賬和明明細(xì)分類賬賬。“T”字形賬戶戶。5、 期末末余額=期期初余額+本期增加加發(fā)生額-本期減少少發(fā)生額6、 會計(jì)計(jì)科目表是是按流動性性強(qiáng)弱來排排列的。7、 先有有科目再有有賬戶。8、 設(shè)置置會計(jì)科目目的原則：合法性原原則、相關(guān)關(guān)性原則、實(shí)用性原原則9、 會計(jì)計(jì)科目與會會計(jì)賬戶的的區(qū)別和聯(lián)聯(lián)系：1。聯(lián)系：兩兩者都是對對會計(jì)對象象具體內(nèi)容容的科學(xué)分分類，兩者者口徑一致致，性質(zhì)相相同。會計(jì)計(jì)科目是賬賬戶的名稱稱，也是設(shè)設(shè)置賬戶的的依據(jù)；賬賬戶是根據(jù)據(jù)科目開設(shè)設(shè)的，是會會計(jì)科目的的具體運(yùn)用用2。

8、區(qū)別別：會計(jì)科科目僅僅是是賬戶的名名稱，不存存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則則具有一定定的格式和和結(jié)構(gòu)。在在實(shí)際工作作中，對兩兩者不加嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分，而而是相互通通用。復(fù)式記賬1、 復(fù)式式記賬法是是以資產(chǎn)與與權(quán)益平衡衡關(guān)系作為為記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)，對發(fā)生生的每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，都以相相等的金額額，在兩個個或兩個以以上的賬戶戶中全面地地、相互聯(lián)聯(lián)系地進(jìn)行行登記，系系統(tǒng)地反映映資金運(yùn)動動變化結(jié)果果的一種記記賬方法。2、 復(fù)式式記賬法特特點(diǎn)：1。每一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都在兩個或或兩個以上上的賬戶中中記錄，可可以清晰的的反映出經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去脈脈2。有一一套完整的的賬戶體系系，能夠全全面系統(tǒng)地地反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動的過過程和結(jié)果果3

9、。對一一定時期賬賬戶記錄的的金額，可可以通過試試算平衡的的方法，檢檢查賬戶記記錄的正確確性。3、 借貸貸記賬法是是以“借”、“貸”作為記賬賬符號，以以記錄和反反映會計(jì)要要素增減變變動信息的的一種記賬賬方法。借借貸記賬法法的記賬規(guī)規(guī)則：有借借必有貸，借借貸必相等等。4、 1。資產(chǎn)類賬賬戶期末余余額一般在在借方2。負(fù)債類及及所有者權(quán)權(quán)益類期末末余額一般般在貸方33。收入、費(fèi)用成本本類期末一一般無余額額。5、 資產(chǎn)產(chǎn)類、費(fèi)用用成本類借借方記增加加貸方記減減少；負(fù)債債類、所有有者權(quán)益類類及收入類類借方記減減少貸方記記增加6、 會計(jì)計(jì)分錄是指指對某項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)標(biāo)明其其應(yīng)借應(yīng)貸貸賬戶及其其金額的記記

10、錄，簡稱稱分錄。7、 會計(jì)計(jì)分錄（簡簡單會計(jì)分分錄、復(fù)合合會計(jì)分錄錄）編制的的步驟：11。分析經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)及其賬賬戶2。確確定涉及哪哪些賬戶，是是增加還是是減少3。確定哪個個（哪些）賬賬戶記借方方，哪個（哪哪些）賬戶戶記貸方44。編制會會計(jì)分錄，并并檢查是否否符合記賬賬規(guī)則8、 試算算平衡法：1。發(fā)生生額試算平平衡法：全全部賬戶本本期借方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)=全部賬賬戶本期貸貸方發(fā)生額額合計(jì) 22。余額試試算平衡法法：全部賬賬戶借方期期初余額合合計(jì)=全部部賬戶貸方方期初余額額合計(jì) 全部部賬戶借方方期末余額額合計(jì)=全全部賬戶貸貸方期末余余額合計(jì)9、 不影影響借貸雙雙方平衡的的錯誤：11。在將某某一

11、筆或幾幾筆分錄登登記有關(guān)賬賬戶時，漏漏記或重記記、借貸雙雙方金額同同時多記或或少記2。在將某一一筆或幾筆筆分錄登記記有關(guān)賬戶戶時，應(yīng)借借應(yīng)貸賬戶戶相互顛倒倒或記錯賬賬戶名稱33。某一項(xiàng)項(xiàng)（或幾項(xiàng)項(xiàng)）錯誤記記錄恰好被被另一項(xiàng)（或或幾項(xiàng)）錯錯誤記錄抵抵消。10、總分分類賬戶和和明細(xì)分類類賬戶：同同：1。二二者反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容相同同2。登賬賬的原始依依據(jù)相同 異：11。反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容的詳細(xì)細(xì)程度不同同2。作用用不同11、平行行登記法：是指根據(jù)據(jù)同一會計(jì)計(jì)憑證一方方面登記有有關(guān)總分類類賬戶，另另一方面登登記該總分分類賬戶所所屬有關(guān)明明細(xì)分類賬賬戶。要點(diǎn)點(diǎn)：1。同同依據(jù)登記記2。同方方向登記

12、33。同金額額登記4。同期間登登記企業(yè)基本經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算預(yù)提費(fèi)用：預(yù)先分期期計(jì)入各期期成本費(fèi)用用，但在以以后才實(shí)際際支付的費(fèi)費(fèi)用（負(fù)債債）；如果果企業(yè)單獨(dú)獨(dú)設(shè)置了“應(yīng)付利息息”賬戶，則則不需通過過“預(yù)提費(fèi)用用”賬戶，直直接記入應(yīng)應(yīng)付利息。短期借款利利息屬于企企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用購入的固定定資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本，包包括：買價(jià)價(jià)、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)和安裝費(fèi)費(fèi)等。增值稅：在在商品的進(jìn)進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)產(chǎn)生的一種種稅；不增增值不納稅稅。稅率117%材料采購成成本分為：材料發(fā)生生的買價(jià)和和采購費(fèi)用用。期末余余額在借方方表示在途途物資。采購費(fèi)用是是指企業(yè)在在采購材料料過程中所所支付的各各項(xiàng)費(fèi)用，包包括：材料料的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)

13、、裝卸費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸途途中合理損損耗費(fèi)、入入庫前的挑挑選整理費(fèi)費(fèi)及其他費(fèi)費(fèi)用等。生產(chǎn)費(fèi)用分分為直接費(fèi)費(fèi)用和間接接費(fèi)用：包包括生產(chǎn)過過程中所消消耗的原材材料、燃料料、動力、支付的工工資、折舊舊費(fèi)、固定定資產(chǎn)大修修理費(fèi)等。直接費(fèi)用：直接材料料和直接人人工；間接接費(fèi)用：指指企業(yè)需經(jīng)經(jīng)過分配才才能計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的費(fèi)用用，如制造造單位管理理人員和技技術(shù)人員的的人工費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料耗耗費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等。待攤費(fèi)用：用來核算算和監(jiān)督企企業(yè)已經(jīng)支支付但應(yīng)由由本期和以以后各期分分擔(dān)的、分分?jǐn)偲谠谝灰荒暌詢?nèi)的的各項(xiàng)費(fèi)用用。累計(jì)折舊：屬于資產(chǎn)產(chǎn)中的抵減

14、減項(xiàng)目。借借方表示減減少折舊額額，貸方登登記按月提提取的固定定資產(chǎn)折舊舊額。營業(yè)稅金及及附加：用用來登記公公司在經(jīng)營營過程中產(chǎn)產(chǎn)生的除增增值稅以外外的其他稅稅費(fèi)，如消消費(fèi)稅、城城建稅、教教育費(fèi)附加加等。營業(yè)利潤公公式：營業(yè)業(yè)利潤=營營業(yè)收入-營業(yè)成本本-營業(yè)稅稅金及附加加-管理費(fèi)費(fèi)用-財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用-銷銷售費(fèi)用 營業(yè)收收入=主營營業(yè)務(wù)收入入+其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成成本=主營營業(yè)務(wù)成本本+其他業(yè)業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤潤+營業(yè)外外收入-營營業(yè)外支出出凈利潤=利利潤總額-所得稅費(fèi)費(fèi)用（年稅稅） 所得稅稅費(fèi)用=利利潤總額（稅稅前利潤）*所得稅稅稅率期間費(fèi)用：管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、銷售售費(fèi)用營業(yè)外收入

15、入：罰款收收入、捐贈贈收入； 營業(yè)外支支出：固定定資產(chǎn)虧盤盤、罰款支支出、捐贈贈支出、非非常損失本年利潤：借：主營營業(yè)務(wù)成本本、營業(yè)稅稅金及附加加、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用、銷售售費(fèi)用、營營業(yè)外支出出、所得稅稅費(fèi)用； 貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收收入、營業(yè)業(yè)外收入。統(tǒng)計(jì)出本年年利潤后，用用其貸方余余額（凈利利潤）算所所得稅，之之后的業(yè)務(wù)務(wù)處理分錄錄：1。將所得得稅轉(zhuǎn)入本本年利潤：借：所得稅稅費(fèi)用 XXXX 借借：本年利利潤 XXXX 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得得稅 XXXX 貸：所得得稅費(fèi)用 XXXX2。提取法法定盈余公公積： 借借：利潤分分配提取盈余余公積 XXXX 貸：盈盈余

16、公積法定盈余余公積 XXXX3。分配給給投資者： 借借：利潤分分配應(yīng)付股利利 XXXX 貸：應(yīng)應(yīng)付股利 XXX4。將“本本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)給“利潤分配配未分配利利潤”： 借借：本年利利潤 XXX 貸：利利潤分配未分配利利潤 XXXX5。將利潤潤分配賬戶戶所屬有關(guān)關(guān)明細(xì)賬結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配配未分配利利潤”： 借借：利潤分分配未分配利利潤 XXX 貸：利利潤分配提取盈余余公積 XXXX 應(yīng)付股利利 XXXX利潤分配順順序：1。彌補(bǔ)以前前年度虧損損2。提取取法定盈余余公積（公公司制企業(yè)業(yè)按凈利潤潤的10%提取，企企業(yè)提取累累積超過注注冊資本550%以上上，可以不不再提?。?3。分配給給投資者會計(jì)憑證1、

17、會計(jì)計(jì)憑證：指指記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)發(fā)生或完完成情況、以明確經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的的書面證明明，也是登登記賬薄的的依據(jù)。2、 合法法地取得與與正確地填填制和審核核會計(jì)憑證證，是會計(jì)計(jì)核算的基基本方法之之一，也是是會計(jì)核算算工作的起起點(diǎn)。3、 會計(jì)計(jì)憑證按照照編制的程程序和用途途不同，分分為原始憑憑證和記賬賬憑證。4、 原始始憑證：又又稱單據(jù)，是是在經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成時取取得或填制制的，用以以記錄和證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生或或完成情況況的書面證證明文件。它記錄了了所發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容與數(shù)數(shù)據(jù)，是進(jìn)進(jìn)行會計(jì)核核算的重要要原始數(shù)據(jù)據(jù)。5、 原始始憑證分類類：1。按按照來源不不同分：外外來原始憑憑證（發(fā)票票

18、收據(jù)）、自制原始始憑證（收收料領(lǐng)料單單）2。按照填填制手續(xù)及及內(nèi)容不同同分：一次次原始憑證證（發(fā)票、收據(jù)、收收料單、領(lǐng)領(lǐng)料單）、累計(jì)原始始憑證（限限額領(lǐng)料單單；多次有有效）、匯匯總原始憑憑證（收料料憑證匯總總表、發(fā)料料憑證匯總總表）3。按照格格式不同分分：通用原原始憑證（發(fā)發(fā)票、收據(jù)據(jù)）、專用用原始憑證證（收料、領(lǐng)料單）6、 原始始憑證基本本內(nèi)容：11。原始憑憑證名稱22。填制憑憑證日期33。接受憑憑證單位名名稱4。經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（含數(shù)數(shù)量、單價(jià)價(jià)、金額等等）5。填填制單位簽簽章6。有有關(guān)經(jīng)辦人人員簽章77。憑證附附件7、 原始始憑證的填填制要求：1。記錄錄真實(shí)2。內(nèi)容完整整3。手續(xù)續(xù)完備4

19、。書寫清楚楚、規(guī)范55。編號連連續(xù)6。不不得涂改、刮擦、挖挖補(bǔ)（原始始憑證有錯錯誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由出具具單位重開開或更正，更更正時應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋出具具單位印章章；原始憑憑證金額有有錯誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)有出具具單位重開開，不得在在原始憑證證上更改）77。填制及及時。8、 原始始憑證的審審核內(nèi)容：1。是否否合法、合合理2。是是否真實(shí)、完整3。是否正確確、清楚9、 記賬賬憑證：是是會計(jì)人員員根據(jù)審核核無誤的原原始憑證按按照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的內(nèi)容加以以歸類，據(jù)據(jù)以確定會會計(jì)分錄后后所填制的的會計(jì)憑證證10、記賬賬憑證分類類：1。按按內(nèi)容分：收款憑證證、付款憑憑證（涉及及“銀行存款款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，一一般

20、只編制制付款憑證證）、轉(zhuǎn)賬賬憑證 2。按按填列方式式分：復(fù)式式記賬憑證證、單式記記賬憑證11、記賬賬憑證的基基本內(nèi)容：1。記賬賬憑證名稱稱2。填制制憑證日期期3。記賬賬憑證編號號4。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容摘要要5。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)所涉及的的會計(jì)科目目及其記賬賬方向6。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的金金額7。記記賬標(biāo)記88。所附原原始憑證張張數(shù)9。會會計(jì)主管、記賬、審審核、出納納、制單等等有關(guān)人員員簽章12、記賬賬憑證的編編制要求：1。記賬賬憑證各項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容必須須完整2。記賬憑證證應(yīng)連續(xù)編編號3。記記賬憑證日日期填寫正正確4。摘摘要填寫要要確切、簡簡明5。會會計(jì)科目要要填寫準(zhǔn)確確6。記賬賬憑證的書書寫應(yīng)清楚楚、規(guī)

21、范77。記賬憑憑證可以根根據(jù)每一張張?jiān)紤{證證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填填制8。除除結(jié)賬和更正正錯誤的記記賬憑證可可以不附原原始憑證外外，其他記記賬憑證必必須附原始始憑證9。填制記賬賬憑證時若若發(fā)生錯誤誤，應(yīng)當(dāng)重重新填制110。記賬賬憑證填制制完成后，對對空行應(yīng)按按規(guī)定處理理（斜線、S線）13、記賬賬憑證審核核內(nèi)容：11。內(nèi)容是是否真實(shí)22。項(xiàng)目是是否齊全33?？颇渴鞘欠裾_44。金額是是否正確55。書寫是是否正確14、會計(jì)計(jì)憑證的保保管：指會會計(jì)憑證記記賬后的整整理、裝訂訂、歸檔和和存查工作作。會計(jì)賬薄會計(jì)賬?。褐赣梢欢ǘǜ袷?，相相互聯(lián)系

22、的的賬頁所組組成，以經(jīng)經(jīng)過審核的的會計(jì)憑證證為依據(jù)，全全面、系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的薄籍。賬薄分類：1。按用用途不同分分：時序賬賬?。ㄈ沼浻涃~、流水賬賬）、分類類賬?。偪偡诸愘~薄薄、明細(xì)分分類賬?。?、 備備查賬?。ㄝo輔助登記）22。按賬頁頁格式不同同分：兩欄欄式（普通通和轉(zhuǎn)賬日日記賬）、三欄式（日日記賬、總總賬、債權(quán)權(quán)債務(wù)）、多欄式（收收入、費(fèi)用用明細(xì)賬）、數(shù)量金額額式（原材材料、庫存存商品等明明細(xì)賬）33。按外形形特征分：定本賬（現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款、總總分類賬）、活頁賬、卡片賬（固固定資產(chǎn)）賬薄的基本本要素：封封面、扉頁頁、賬頁賬頁基本內(nèi)內(nèi)容：1。賬戶名稱稱2。登記記賬戶的日

23、日期欄3。憑證種類類和號數(shù)欄欄4。摘要要欄5。金金額欄6?？傢摯魏秃头謶繇摯未螘?jì)賬薄登登記必須遵遵循的規(guī)則則P1733對賬：賬證證相符、賬賬賬相符、賬實(shí)相符符賬賬核對包包括：1。核對總分分類賬薄的的記錄2。總分類賬賬薄與所屬屬明細(xì)分類類賬薄核對對3?？偡址诸愘~薄與與時序賬薄核核對4。明明細(xì)分類賬賬薄之間的的核對錯賬查找方方法：1。個別檢查查法：差數(shù)數(shù)法（漏記記賬目）、除2法（因因欄次錯寫寫而造成的的方向錯誤誤）、除99法（數(shù)字字錯位、數(shù)數(shù)字顛倒）22。全面檢檢查法：順順查、逆查查錯賬更正方方法：1。劃線更正法法：憑證正正確，賬薄薄記錄錯誤誤；在錯誤誤的文字或或數(shù)字上劃劃一條紅線線，在紅 線上

24、方用用藍(lán)筆填寫寫正確的文文字或數(shù)字字。 2。紅字字更正法：憑證錯誤誤（亂用科科目，數(shù)字字寫多）； 3。補(bǔ)充充登記法：憑證錯誤誤（數(shù)字寫寫少）10、結(jié)賬賬工作在月月末、季末末、年末進(jìn)進(jìn)行。11、結(jié)賬賬工作主要要由兩部分分構(gòu)成：11。結(jié)出總總分類賬和和明細(xì)分類類賬的本期期發(fā)生額和和期末余額額，并將余余額在本期期和下期結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2。損損益類賬戶，即收收入、成本本費(fèi)用類賬賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，并計(jì)算算本期利潤潤或虧損（利利潤一般在在年結(jié)時進(jìn)進(jìn)行）12、“本本月合計(jì)”字樣下通通欄劃單紅紅線；122月末的“本月累計(jì)計(jì)”就是全年年累計(jì)發(fā)生生額下通欄欄劃雙紅線線。13、賬薄薄在年終結(jié)結(jié)賬后更換換：1?？偪傎~、日記記賬和大

25、部部分明細(xì)賬賬，每年更更換一次22。部分明明細(xì)賬，如如固定資產(chǎn)產(chǎn)、材料明明細(xì)賬和債債權(quán)債務(wù)明明細(xì)賬可以以不必更換換。14、賬薄薄的保管：暫由本單單位財(cái)務(wù)會會計(jì)部門保保管一年，期期滿之后，由由財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)部門編造造清冊移交交本單位的的檔案部門門保管。賬務(wù)處理程程序賬務(wù)處理程程序也稱會會計(jì)核算組組織程序或或會計(jì)核算算形式，是是指會計(jì)憑憑證、會計(jì)計(jì)賬薄、會會計(jì)報(bào)表相相結(jié)合的方方式。各賬務(wù)處理理程序優(yōu)缺缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于記賬憑證賬賬務(wù)處理程程序處理程序簡簡單明了，易易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量量較少的單單位匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，便于了了解賬戶之之間的

26、對應(yīng)應(yīng)關(guān)系按每一貸方方科目編制制匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，不不利于核算算分工，工工作量大規(guī)模較大，經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較較多的單位位科目匯總表表賬務(wù)處理理程序減輕了工作作量，并可可做到試算算平衡，簡簡明易懂，方方便易學(xué)匯總表不能能反映賬戶戶對應(yīng)關(guān)系系，不便于于查對賬目目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較較多的單位位步驟：1。根據(jù)原始始憑證編制制匯總原始始憑證； 2。根根據(jù)各種原原始憑證或或原始憑證證匯總表編編制記賬憑憑證； 3。根根據(jù)收款憑憑證、付款款憑證登記記現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬； 4。（1）根據(jù)各種種記賬憑證證編制各種種匯總記賬賬憑證（匯匯總記賬憑憑證）（2）根據(jù)據(jù)各種記賬賬憑證編制制科目匯總總表（科目目匯總表） 5。（

27、1）根據(jù)各種種記賬憑證證逐筆登記記總分類賬賬(記賬憑憑證) （22）根據(jù)各各種匯總記記賬憑證登登記總分類類賬(匯總總記賬憑證證) （33）根據(jù)科目匯匯總表登記記總分類賬賬(科目匯匯總表) 6。將將現(xiàn)金日記記賬、銀行行存款和各各種明細(xì)分分類賬的余余額與總分分類賬的余余額相核對對； 7。月月終，根據(jù)據(jù)總分類賬賬和明細(xì)分分類賬的資資料編制會會計(jì)報(bào)表；財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查分分類：1。按清查范范圍不同分分：全面清清查（年終終決算前；單位撤消消、合并或或改變隸屬屬關(guān)系前；為了摸清清家底；單單位主要負(fù)負(fù)責(zé)人調(diào)離離工作前）、局部清查查（清查范范圍小，涉涉及人員少少，專業(yè)性性較強(qiáng)，主主要對象是是流動性較較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)

28、）2。按按財(cái)產(chǎn)清查查的時間不不同分：定定期清查、不定期清清查；局部清查包包括：1。庫存現(xiàn)金金，出納人人員應(yīng)于每每日業(yè)務(wù)終終了時清點(diǎn)點(diǎn)核對；2。銀行存存款，出納納人員每月月至少應(yīng)同同銀行核對對一次；3。庫存商商品、原材材料、包裝裝物等，年年內(nèi)應(yīng)輪流流盤點(diǎn)或重重點(diǎn)抽查；對各種貴貴重物資，每每月應(yīng)盤點(diǎn)點(diǎn)一次；4。債權(quán)債債務(wù)，每年年至少應(yīng)同同對方核對對一至兩次次；3、 不定定期清查一一般適用于于：1。更更換財(cái)產(chǎn)物物資、庫存存保管人員員時；2。發(fā)生自然然災(zāi)害或以以外損失時時；3。有有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀銀行等部門門對本單位位進(jìn)行會計(jì)計(jì)檢查時；4。進(jìn)行行臨時性清清產(chǎn)核資；4、 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查的一一般程序：1。成立

29、立清查小組組2。確定定清查對象象并明確清清查任務(wù)33。制定清清查方案44。組織清清查人員學(xué)學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)規(guī)定5。做做好清查前前的準(zhǔn)備工工作6。實(shí)實(shí)施財(cái)產(chǎn)清清查7。對對財(cái)產(chǎn)清查查結(jié)果進(jìn)行行處理5、 貨幣幣資金清查查（庫存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行行存款、其其他貨幣資資金）：11。庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清查查采用實(shí)地地盤點(diǎn)法，在在清查時，出出納員必須須到場，以以明確其經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任22。銀行存存款的清查查采用與開開戶銀行核核對賬目的的方法進(jìn)行行，通過核核對，往往往發(fā)現(xiàn)雙方方賬目不一一致。其原原因主要有有：一是雙雙方記賬有有誤；二是是存在未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)。6、 未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)有四四種情況：1。企業(yè)業(yè)已作增加加登記入賬賬，而銀行行尚未登記記入

30、賬； 22。企業(yè)已已作減少登登記入賬，而而銀行尚未未登記入賬賬； 33。銀行已已作增加登登記入賬，而而企業(yè)尚未未登記入賬賬； 44。銀行已已作減少登登記入賬，而而企業(yè)尚未未登記入賬賬；7、 為了了清除未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)的影影響，企業(yè)業(yè)應(yīng)在逐筆筆核對的基基礎(chǔ)上編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”，“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”只起對賬賬的作用，不不能作為調(diào)調(diào)節(jié)賬面余余額的憑證證（不能作作為會計(jì)作作賬的依據(jù)據(jù)）。8、 實(shí)物物財(cái)產(chǎn)的清清查：是指對存存貨、固定定資產(chǎn)等具具有實(shí)物形形態(tài)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資進(jìn)行行的清查核核對；一般般有永續(xù)盤盤存制和實(shí)實(shí)地盤存制制。9、 永續(xù)續(xù)盤存制：是指會計(jì)計(jì)人員平時時根據(jù)會計(jì)計(jì)憑證，對對各項(xiàng)財(cái)

31、產(chǎn)產(chǎn)物資的增增加和減少少，在有關(guān)關(guān)賬薄記錄錄中進(jìn)行連連續(xù)登記，并并隨時結(jié)出出其賬面結(jié)結(jié)存數(shù)量和和結(jié)存金額額。優(yōu)點(diǎn)：會計(jì)核算算手續(xù)較為為嚴(yán)密，會會計(jì)記錄也也很及時，有有利于及時時掌握財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資收、發(fā)、存狀狀況，對于于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資管理理，挖掘物物資潛力，保保證財(cái)產(chǎn)物物資的安全全完整等起起到了重要要的作用。缺點(diǎn)：工工作量大，需需要逐日逐逐筆登記賬賬薄。10、實(shí)地地盤存制：是指通過過定期對實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的的清點(diǎn)，來來確定其期期末結(jié)存數(shù)數(shù)量，從而而計(jì)算出本本期發(fā)出數(shù)數(shù)量和金額額以及期末末結(jié)存金額額。（只記記增加不記記減少，到到月末在倒倒推本月減減少數(shù)額，實(shí)實(shí)用于鮮活活產(chǎn)品）11、對于于體積大或或大堆存放放

32、的存貨，也也可以采用用量方計(jì)尺尺等技術(shù)推推算的方法法來確定其其實(shí)存數(shù)量量。12、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查結(jié)果果的賬務(wù)處處理：設(shè)置置“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記記盤虧，貸貸方登記盤盤盈。還應(yīng)應(yīng)在“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)設(shè)置“待處理流流動資產(chǎn)損損溢”和“待處理固固定資產(chǎn)損損溢”。 11?，F(xiàn)金清清查結(jié)果的的賬務(wù)處理理 例例：某企業(yè)業(yè)12月對對庫存現(xiàn)金金進(jìn)行清查查，發(fā)現(xiàn)長長款2000元，未查查明原因。 借借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 200 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 2000 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 2200 貸：營營業(yè)外收入入 2000 22。存貨清清查結(jié)果的的賬務(wù)處理理，盤盈

33、：通常情況況下，沖減減“管理費(fèi)用用”科目；盤盤虧和損毀毀存貨，在在扣除殘料料價(jià)值后：1）如因因責(zé)任事故故造成，有有責(zé)任人賠賠償，記入入“其他應(yīng)收收款”，由單位位承擔(dān)，記記入“管理費(fèi)用用”2）如屬屬于合理損損耗和無法法查明原因因，記入“管理費(fèi)用用”科目3）如如屬于自然然災(zāi)害造成成，有保險(xiǎn)公司司賠償?shù)?，記記入“其他?yīng)收收款”，無法收收回的凈損損失，記入入“營業(yè)外支支出”。值得注注意的是，盤盤虧和損毀毀存貨如果果是非正常常損失，即即因管理不不善造成的的被盜、丟丟失、霉?fàn)€爛變質(zhì)，其其原已抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。 例例：某公司司3月末盤盤虧A材料料200元元，經(jīng)查明明屬于管理理上漏洞造造成的，無無人賠償。 借借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢 2000借：管管理費(fèi)用 2344 貸：原原材料A材料 2000 貸貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢溢待處理流流動資產(chǎn)損損溢2000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增殖殖稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出）34 33。固定資資產(chǎn)清查結(jié)結(jié)果的賬務(wù)務(wù)處理：盤盤盈，記入入“以前年度度損益調(diào)整整”；盤虧，有有責(zé)任人和和保險(xiǎn)公司司賠償?shù)挠浻浫搿捌渌麘?yīng)收收款”；由單位位承擔(dān)的記記入“營業(yè)外支支出”。 44。往來款款項(xiàng)清查結(jié)結(jié)果的賬務(wù)務(wù)處理：對對于無法收收回的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備備”將其轉(zhuǎn)銷銷；對于無無法支