會計(jì)基礎(chǔ)(重點(diǎn))

1、第一章會計(jì)計(jì)概述【會計(jì)】：以貨幣為為主要計(jì)量量單位，以以憑證為依依據(jù)，借助助于專門的的技術(shù)方法法，對一定定單位的資資金運(yùn)動進(jìn)進(jìn)行全面綜綜合連續(xù)系系統(tǒng)的核算算與監(jiān)督，向向有關(guān)方面面提供會計(jì)計(jì)信息參與與經(jīng)營管理理，旨在提提高經(jīng)濟(jì)效效益的一種種經(jīng)濟(jì)管理理活動?！净咎卣髡鳌浚?.以貨幣為為主要計(jì)量量單位2.擁有一系系列專門方方法3.具具有核算和和監(jiān)督的基基本職能44.本質(zhì)是是管理活動動【核算方法法】：1.設(shè)置賬戶戶2.復(fù)式式記賬3.審核和填填制憑證44.登記賬賬簿5.成成本計(jì)算66.財(cái)產(chǎn)清清查7.編編制會計(jì)報(bào)報(bào)告【監(jiān)督職能能】：合法法性檢查，合合理性檢查查【會計(jì)對象象】：指會會計(jì)核算和和監(jiān)督的內(nèi)內(nèi)容

2、，凡是是特定主題題能夠以貨貨幣表現(xiàn)的的經(jīng)濟(jì)活動動?！举Y金投入入】：企業(yè)所所有者投入入的資金和和債權(quán)人投投入的資金金兩部分。【資金退出出】：償還債債務(wù)，上交交稅金，向向所有者分分配利潤經(jīng)經(jīng)法定程序序減少資本本等?！竞怂銉?nèi)容容】：1.現(xiàn)現(xiàn)金及有價(jià)價(jià)證券的收收付2.財(cái)財(cái)物的收發(fā)發(fā)，增減和和使用3.債權(quán)債務(wù)務(wù)的發(fā)生和和結(jié)算4.資本的增增減5收入入支出成本本費(fèi)用的計(jì)計(jì)算6.財(cái)財(cái)務(wù)成果的的計(jì)算和處處理7需要要辦理會計(jì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)進(jìn)行會計(jì)核核算的其他他事項(xiàng)【生產(chǎn)費(fèi)用用】：包括括直接材料料費(fèi)用，直直接人工費(fèi)費(fèi)用和應(yīng)分分?jǐn)偟闹圃煸熨M(fèi)用【債務(wù)】：由過去交交易，事項(xiàng)項(xiàng)形成的，由由單位承擔(dān)擔(dān)并預(yù)期會會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出

3、出單位的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包包括各種借借款，應(yīng)付付及預(yù)收款款項(xiàng)?！臼杖搿浚浩髽I(yè)在銷銷售商品，提提供勞務(wù)及及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等日?；顒觿又兴纬沙傻慕?jīng)濟(jì)利利益的總流流入【支出】：企業(yè)在正正常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動之之外的支出出和損失【費(fèi)用】：企業(yè)在銷銷售商品，提提供勞務(wù)等等日?；顒觿又兴l(fā)生生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出出，包括生生產(chǎn)費(fèi)用和和期間費(fèi)用用。【期間費(fèi)用用】：企業(yè)在在一定時(shí)間間內(nèi)所發(fā)生生的按規(guī)定定不能計(jì)入入產(chǎn)品或勞勞務(wù)成本，而而是直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益和資金金耗費(fèi)，包包括管理費(fèi)費(fèi)用，財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用和銷銷售費(fèi)用。【會計(jì)核算算前提】：會計(jì)主主體，持續(xù)續(xù)經(jīng)營，會會計(jì)分期，貨貨幣計(jì)量【會計(jì)要素素】：資產(chǎn)，負(fù)負(fù)債，所有有者

4、權(quán)益，收收入，費(fèi)用用，利潤。前三個(gè)要要素反映企企業(yè)的靜態(tài)態(tài)情況，后后三個(gè)要素素則是反映映企業(yè)資金金流動的動動態(tài)情況?！玖鲃淤Y產(chǎn)產(chǎn)】：在一年內(nèi)內(nèi)或在超過過一年的一一個(gè)營業(yè)周周期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)為流流動資產(chǎn)?！舅姓邫?quán)權(quán)益】：企企業(yè)資產(chǎn)扣扣除負(fù)債后后由所有者者享有的剩剩余權(quán)益。表明企業(yè)業(yè)歸誰所有有。包括實(shí)實(shí)收資本，資資本公積，盈盈余公積和和未分配利利潤?！臼杖搿浚浩髽I(yè)在日日?；顒又兄行纬傻?，會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的與所所有者投入入無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流入?！纠谩浚浩髽I(yè)因非非日常經(jīng)營營活動所形形成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流流入則不能能確認(rèn)為收收入應(yīng)為利利得?！举M(fèi)用】：企業(yè)在日日常活動中中發(fā)生的，

5、會會導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少的，與與向所有者者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的總流出。分為營業(yè)業(yè)成本和期期間費(fèi)用【損失】：企業(yè)因非非日?；顒觿铀纬傻牡慕?jīng)濟(jì)利益益的流出不不能作為費(fèi)費(fèi)用確認(rèn)，而而應(yīng)當(dāng)將其其計(jì)入當(dāng)期期損失?！緺I業(yè)成本本】：銷售售商品或提提供勞務(wù)所所發(fā)生的成成本耗費(fèi)【期間費(fèi)用用】：其發(fā)發(fā)生與本期期間相配比比的費(fèi)用，包包括管理費(fèi)費(fèi)用，銷售售費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用及及所得稅費(fèi)費(fèi)用?！纠麧櫋浚菏杖霚p去去費(fèi)用后的的凈額，直直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利潤的的利得和損損失等。【會計(jì)要素素的計(jì)量】：歷史成本本，重置成成本，可變變現(xiàn)凈值，現(xiàn)現(xiàn)值【權(quán)責(zé)發(fā)生生制】：也也稱應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制，是是以權(quán)利或或責(zé)任的發(fā)發(fā)生與否為為標(biāo)準(zhǔn)

6、來確確認(rèn)收入和和費(fèi)用【收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制】：是是以現(xiàn)金收收到或付出出為標(biāo)準(zhǔn)，來來記錄收入入的實(shí)現(xiàn)或或費(fèi)用的發(fā)發(fā)生【PS1】：20006年頒布布的企業(yè)業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則則基本準(zhǔn)準(zhǔn)則中明明確規(guī)定企企業(yè)應(yīng)當(dāng)采采用借貸記記賬法記賬賬。第二章【資產(chǎn)】：企業(yè)過去去交易或事事項(xiàng)形成的的，由企業(yè)業(yè)擁有或控控制的預(yù)期期會給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的資資源，須符符合兩個(gè)條條件：1.與該資源源有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很很可能流入入企業(yè)；二二是該資源源的成本或或價(jià)值能夠夠可靠地計(jì)計(jì)量。企業(yè)業(yè)預(yù)期在未未來發(fā)生的的交易或事事項(xiàng)不能形形成資產(chǎn)。包括庫存存現(xiàn)金，銀銀行存款，原原材料，應(yīng)應(yīng)收賬款，庫庫存商品，預(yù)預(yù)付賬款；長期股權(quán)權(quán)投資，長長期應(yīng)收款款，

7、固定資資產(chǎn)，無形形資產(chǎn)?！矩?fù)債科目目】：短期期借款，應(yīng)應(yīng)付賬款，應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬，應(yīng)交交稅費(fèi)，預(yù)預(yù)收賬款，應(yīng)應(yīng)付股利，應(yīng)應(yīng)付債券，長長期應(yīng)付款款【所有者權(quán)權(quán)益科目】：是指企業(yè)業(yè)資產(chǎn)扣除除負(fù)債后由由所有者享享有的剩余余權(quán)益，表表明企業(yè)歸歸誰所有。實(shí)收資本本，資本公公積，盈余余公積，本本年利潤，利利潤分配【損益類科科目】：主主營業(yè)務(wù)收收入，其他他業(yè)務(wù)收入入，營業(yè)外外收入，主主營業(yè)務(wù)成成本，其他他業(yè)務(wù)成本本，管理費(fèi)費(fèi)用，財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，銷銷售費(fèi)用，所所得稅費(fèi)用用，營業(yè)外外支出【Ps1】：費(fèi)用按照照其與收入入的配比關(guān)關(guān)系，可以以分為營業(yè)業(yè)成本和期期間費(fèi)用【營業(yè)成本本】：是指指銷售商品品或提供勞勞務(wù)所發(fā)生生

8、的成本耗耗費(fèi)【期間成本本】：其發(fā)發(fā)生與本期期間相配比比的費(fèi)用，包包括管理費(fèi)費(fèi)用，銷售售費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用，所所得稅費(fèi)用用也屬于期期間費(fèi)用【會計(jì)要素素的計(jì)量】：1.歷歷史成本22.重置成成本3.可可變現(xiàn)凈值值4.現(xiàn)值值5.公允允價(jià)值【重置成本本】：按照照當(dāng)前的市市場條件，重重新取得同同樣的一項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)所需需要支付的的現(xiàn)金或現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物物【可變現(xiàn)凈凈值】：在在正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中，以資資產(chǎn)預(yù)計(jì)售售價(jià)減去進(jìn)進(jìn)一步加工工成本和預(yù)預(yù)計(jì)銷售費(fèi)費(fèi)用及相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后的的凈值。通通常應(yīng)用于于存貨資產(chǎn)產(chǎn)減值情況況下的后續(xù)續(xù)計(jì)量?！緯?jì)科目目的意義】：1.是是復(fù)式記賬賬的基礎(chǔ)22.編制記記賬憑證的的基礎(chǔ)3.為成本計(jì)計(jì)算

9、與財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查提供供了前提條條件4.為為編制會計(jì)計(jì)報(bào)表提供供了方便【成本科目目】：生產(chǎn)成成本，制造造費(fèi)用，勞勞務(wù)成本【科目設(shè)置置的原則】：1.合法法性原則22.相關(guān)性性原則3.實(shí)用性原原則【相關(guān)性原原則】：應(yīng)應(yīng)當(dāng)為提供供有關(guān)各方方所需的會會計(jì)信息服服務(wù)滿足對對外報(bào)告和和對內(nèi)管理理的要求【借貸記賬賬法】：以以借和貸為為記賬符號號的一種復(fù)復(fù)式記賬方方法，以有有借必有貸貸，借貸必必相等作為為記賬規(guī)則則【記賬符號號】：是會會計(jì)上用來來表示經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生涉及的的金額應(yīng)該該記入有關(guān)關(guān)賬戶的左左方金額欄欄還是右方方金額欄的的符號【PS2】：成本類類會計(jì)科目目的借方登登記成本的的增加額，貸貸方登記成成本的減

10、少少，期末若若余額應(yīng)在在借方?！綪S3】：收入類類會計(jì)科目目的結(jié)構(gòu)與與權(quán)益類會會計(jì)科目結(jié)結(jié)構(gòu)相似，即即收入類會會計(jì)科目增增加額記在在會計(jì)科目目貸方，減減少額記入入借方，平平時(shí)的余額額記在會計(jì)計(jì)科目的貸貸方。期末末將全部余余額轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”科目的貸貸方，以便便結(jié)算本期期利潤?！綪s4】：費(fèi)用類類科目增加加的金額記記入借方，減減少的金額額記入貸方方，期末本本期發(fā)生的的費(fèi)用增加加額減去本本期發(fā)生的的減少額的的差額轉(zhuǎn)入入所有者權(quán)權(quán)益類有關(guān)關(guān)科目，期期末無余額額第三章【科目結(jié)構(gòu)構(gòu)】：資產(chǎn)產(chǎn)，成本，費(fèi)費(fèi)用的增加加和負(fù)債，所所有者權(quán)益益，收入的的減少在相相應(yīng)會計(jì)科科目的借方方登記；負(fù)負(fù)債，所有有者權(quán)益，

11、收收入的增加加和資產(chǎn)，成成本費(fèi)用的的減少在相相應(yīng)會計(jì)科科目的貸方方登記。借借方余額一一般表示的的是資產(chǎn)，貸貸方余額一一般表示的的是負(fù)債或或所有者權(quán)權(quán)益【會計(jì)分錄錄】：對某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明明其應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貸會計(jì)科科目及金額額的記錄，簡簡稱分錄，是是記賬的直直接依據(jù)【平行登記記】：對所發(fā)發(fā)生的每一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都要以以會計(jì)憑證證為依據(jù)一一方面記入入有關(guān)總分分類會計(jì)科科目，另一一方面也要要記入有關(guān)關(guān)總分類會會計(jì)科目所所屬明晰分分類會計(jì)科科目的方法法累計(jì)憑證：在一張憑憑證內(nèi)可以以連續(xù)登記記相同性質(zhì)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，隨時(shí)時(shí)結(jié)出累計(jì)計(jì)數(shù)及結(jié)余余數(shù)，并按按照費(fèi)用限限額進(jìn)行費(fèi)費(fèi)用控制，期期末按實(shí)際際發(fā)生額記記

12、賬。如限限額領(lǐng)料單單匯總憑證的的填制：對對一定時(shí)期期內(nèi)反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容相同的的若干張?jiān)紤{證，按按照一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)綜合填填制的原始始憑證。如如：發(fā)出材材料匯總表表，工資結(jié)結(jié)算匯總表表，銷售日日報(bào)，差旅旅費(fèi)報(bào)銷單單等【Ps1】：目前總分分類科目一一般各根據(jù)據(jù)國家統(tǒng)一一的會計(jì)制制度的有關(guān)關(guān)規(guī)定設(shè)置置【公式1】：期末余余額=期初初余額+本本期借方發(fā)發(fā)生額-本本期貸方發(fā)發(fā)生額（資資產(chǎn)）【公式2】：期末余余額=期初初余額+本本期貸方發(fā)發(fā)生額-本本期借方發(fā)發(fā)生額（貸貸方）第四章 會會計(jì)憑證【會計(jì)憑證證】：經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)發(fā)生或完成成情況的書書面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)【Ps1】：原始憑憑證記錄的的

13、是經(jīng)濟(jì)信信息，是編編制記賬憑憑證的依據(jù)據(jù)，是會計(jì)計(jì)核算的基基礎(chǔ)；記賬賬憑證記錄錄的是會計(jì)計(jì)信息，是是會計(jì)核算算的起點(diǎn)【會計(jì)憑證證的作用】：1.記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，提供供記賬依據(jù)據(jù)；2，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任，強(qiáng)化化內(nèi)部控制制；3.監(jiān)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活活動，控制制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行【原始憑證證的審核】：1.審核核原始憑證證的真實(shí)性性2.合法法性3.合合理性4.完整性55正確性66.及時(shí)性性【Ps2】：除結(jié)結(jié)賬和更正正錯誤的記記賬憑證可可以不附原原始憑證外外，其它記記賬憑證必必須附有原原始憑證【Ps3】：一張?jiān)际紤{證所列列的支出需需要幾個(gè)單單位共同負(fù)負(fù)擔(dān)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由保存存該原始憑憑證的單位位開具原始始憑證分割割單給其它

14、它應(yīng)付負(fù)擔(dān)擔(dān)的單位【Ps4】：填制記賬賬憑證時(shí)若若發(fā)生錯誤誤應(yīng)當(dāng)重新新填制。已已登記入賬賬的記賬憑憑證在當(dāng)年年內(nèi)發(fā)生填填寫錯誤時(shí)時(shí)可以用紅紅字填寫一一張與原內(nèi)內(nèi)容相同的的記賬憑證證，在摘要要欄注明“注銷某月月某日某號號憑證字樣樣，同時(shí)再再用藍(lán)字重重新填制一一張正確的的記賬憑證證，注明”訂正某月月某日某號號憑證“字樣。發(fā)發(fā)現(xiàn)前年度度有錯誤的的，用藍(lán)字字填制一張張更正的記記賬憑證。金額錯誤誤的，可調(diào)調(diào)整，調(diào)增增金額用藍(lán)藍(lán)字，調(diào)減減金額用紅紅字【Ps5】：對涉及現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款之間間的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，為了了避免重復(fù)復(fù)記賬，一一般只編制制付款憑證證，不編制制收款憑證證。出納人人員在辦理理收款或付付款業(yè)務(wù)

15、后后，應(yīng)在憑憑證上加蓋蓋收訖或付付訖的戳記記，以避免免重收重付付?！緯?jì)憑證證的傳遞】：是指從從會計(jì)憑證證的取得或或填制時(shí)起起至歸檔保保管過程中中，在單位位內(nèi)部有關(guān)關(guān)部門和人人員之間的的傳送程序序 【會計(jì)憑證證的保管】：1.定期期裝訂成冊冊，防止散散失2.裝裝訂線上加加貼封簽由由裝訂人員員簽名蓋章章3.加貼貼封條防止止抽換憑證證 【Ps6】：經(jīng)本單位位會計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會會計(jì)主管人人員批準(zhǔn)可可以復(fù)制。向外單位位提供的原原始憑證復(fù)復(fù)制件應(yīng)在在專設(shè)的登登記簿上登登記，并由由提供人員員和收取人人員共同簽簽名蓋章 第五章【會計(jì)賬簿簿】：由一定定格式帳頁頁組成的，以以經(jīng)過審核核的會計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面

16、系系統(tǒng)連續(xù)地地記錄各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的簿簿籍。是連連續(xù)會計(jì)憑憑證與會計(jì)計(jì)報(bào)表的中中間環(huán)節(jié)?！緯?jì)賬簿簿的意義】：記載和和存儲會計(jì)計(jì)信息；分分類和匯總總會計(jì)信息息；檢查和和校正會計(jì)計(jì)信息；編編報(bào)，輸出出會計(jì)信息息；編報(bào)和和輸出會計(jì)計(jì)信息【日記賬】：特點(diǎn)是是序時(shí)登記記和逐筆登登記【賬簿分類類】：按【帳頁格式式不同分】為：兩欄欄式（普通通日記賬），三三欄式（各各種日記賬賬，資本債債權(quán)債務(wù)明明細(xì)都可采采用三欄式式賬簿），多多欄式（收收入成本費(fèi)費(fèi)用利潤明明細(xì)賬）和和數(shù)量金額額式（原材材料，庫存存商品）。按【外形特征征不同分】為：訂本本賬（總分分類賬，現(xiàn)現(xiàn)金存款日日記賬），活活頁賬（明明細(xì)分類賬賬）和卡

17、片片賬【Ps1】：賬簿只是是一個(gè)外在在形式，賬賬戶才是他他的真實(shí)內(nèi)內(nèi)容。賬戶戶與賬簿的的關(guān)系是內(nèi)內(nèi)容和形式式的關(guān)系【會計(jì)賬簿簿的封面】：標(biāo)明賬簿簿的名稱，如如總分類賬賬，各種明明細(xì)賬。單單位名稱【會計(jì)賬簿簿的扉頁】：扉頁列明明科目索引引，賬簿啟啟用和經(jīng)營營人員一覽覽表【Ps2】：賬簿中中書寫的文文字和數(shù)字字上面要留留有適當(dāng)?shù)牡目崭?，一一般?yīng)占格格距的1/2【Ps3】：如無意意發(fā)生隔頁頁，跳行現(xiàn)現(xiàn)象，應(yīng)在在空頁，空空行處用紅紅色墨水劃劃對角線注注銷，或者者注明“此頁空白白“或”此行空白白“字樣，并并由記賬人人員簽名或或者簽章【紅色墨水水記賬】：1.按按照紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯誤記記錄；

18、2在在不設(shè)借貸貸等欄的多多欄式帳頁頁中，登記記減少數(shù)；3.在三三欄式賬戶戶的余額欄欄前，如未未印明余額額方向的，在在余額欄內(nèi)內(nèi)登記負(fù)數(shù)數(shù)余額【現(xiàn)金日記記賬】：格式有有三欄式和和多欄式兩兩種，無論論采用哪一一種都必須須使用訂本本賬【日清】：每日終了了應(yīng)分別計(jì)計(jì)算現(xiàn)金收收入和付出出合計(jì)數(shù)，結(jié)結(jié)出余額，同同時(shí)將余額額與出納員員的庫存現(xiàn)現(xiàn)金核對，即即通常所說說的日清【Ps4】：每個(gè)銀銀行賬戶設(shè)設(shè)置一本日日記帳【明細(xì)分類類賬】：格式有有三欄式，多多欄式，數(shù)數(shù)量金額式式和橫線登登記式。三三欄式明細(xì)細(xì)賬適用于于只進(jìn)行金金額核算的的賬戶；多多欄式明細(xì)細(xì)賬適用于于成本費(fèi)用用類科目的的明細(xì)核算算。固定資資產(chǎn)，債權(quán)

19、權(quán)債務(wù)等明明細(xì)帳應(yīng)逐逐日逐筆登登記；庫存存商品，原原材料，產(chǎn)產(chǎn)成品收發(fā)發(fā)明細(xì)賬以以及收入費(fèi)費(fèi)用明細(xì)帳帳可以逐筆筆登記，也也可定期匯匯總登記?！緦~】：做到賬證證相符，賬賬賬相符，帳帳實(shí)相符；日記賬應(yīng)應(yīng)與收付款款憑證相核核對，總賬賬應(yīng)與記賬賬憑證相核核對【結(jié)賬的內(nèi)內(nèi)容】：一是結(jié)結(jié)清各種損損益類賬戶戶，并據(jù)以以計(jì)算本年年利潤二是是結(jié)清各資資產(chǎn)負(fù)債和和所有者，權(quán)權(quán)益，分別別結(jié)出本期期發(fā)生額合合計(jì)和余額額【Ps5】：共同性性的制造費(fèi)費(fèi)用，按一一定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分配，由由制造費(fèi)用用賬戶轉(zhuǎn)入入生產(chǎn)成本本賬戶【結(jié)賬的方方法】：（1）對對不需按月月結(jié)計(jì)本期期發(fā)生額的的賬戶，每每次記賬以以后都要隨隨時(shí)結(jié)出余余額，每月

20、月最后一筆筆余額為月月末余額（22）現(xiàn)金銀銀行存款日日記賬和需需要按月結(jié)結(jié)計(jì)發(fā)生額額的收入費(fèi)費(fèi)用等明細(xì)細(xì)賬，每月月結(jié)賬時(shí)，在在摘要欄著著名本月合合計(jì)字樣，并并在下面劃劃單紅線；（3）需需要結(jié)計(jì)本本年累計(jì)發(fā)發(fā)生額的某某些明細(xì)賬賬戶，每月月結(jié)賬時(shí)應(yīng)應(yīng)在本月合合計(jì)行下結(jié)結(jié)出本年累累計(jì)發(fā)生額額（4）總總賬帳平時(shí)時(shí)只需結(jié)出出月末余額額（5）有有余額的賬賬戶要將其其余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年，并并在摘要欄欄注明結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年字樣樣第六章 賬賬務(wù)處理程程序記賬憑證處處理程序簡單明了，易易于理解登記總分類類賬的工作作量大匯總記賬憑憑證處理程程序減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，便于了了解賬戶之之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)是便于于不利

21、于會會計(jì)分工，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證多多時(shí)編制匯匯總轉(zhuǎn)賬憑憑證的工作作量大科目匯總表表處理程序序簡化總分類類賬的登記記工作，減減輕了登記記總分類賬賬的工作量量，并可做做到試算平平衡不能反映賬賬戶對應(yīng)關(guān)關(guān)系，不便便于查對賬賬目 【轉(zhuǎn)賬憑證證】：所有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證也也要按一個(gè)個(gè)貸方科目目與一個(gè)借借方或幾個(gè)個(gè)借方科目目相對應(yīng)來來編制 第七章 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查【全面清查查】：年終決決算前；單單位撤銷合合并或改變變隸屬關(guān)系系前；中外外合資國內(nèi)內(nèi)合資前；企業(yè)股份份制改革前前；開展全全面資產(chǎn)評評估清產(chǎn)核核資前；單單位主要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工工作前【局部清查查】：主要是是對貨幣資資金，存貨貨等流動性性較大的財(cái)財(cái)產(chǎn)的清查查?，F(xiàn)金每每日一次，

22、銀銀行存款每每月核對一一次，債權(quán)權(quán)債務(wù)每年年至少核對對一至兩次次，貴重物物品每月清清查一次【財(cái)產(chǎn)清查查的程序】：1.建建立財(cái)產(chǎn)清清查組織22.組織清清查人員學(xué)學(xué)習(xí)3.確確定清查對對象范圍明明確清查任任務(wù)4.制制定清查方方案5.清清查時(shí)本著著先清查數(shù)數(shù)量，核對對有關(guān)賬簿簿記錄6.填制盤存存清單7.根據(jù)盤存存清單填制制實(shí)物，往往來賬項(xiàng)清清查結(jié)果報(bào)報(bào)告表【盤盈時(shí)】：批處理理前借記盤盤盈財(cái)產(chǎn)科科目，貸記記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”；批處理理后借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“管理費(fèi)用用“，營業(yè)外外收入等科科目【盤虧時(shí)】：批處理理前借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益“，批處理理后借記”管理費(fèi)用用“，營業(yè)外外支出等科目

23、目【損失處理理】：個(gè)人造造成的，由由個(gè)人賠償償；管理不不善原因造造成的損失失，應(yīng)作為為企業(yè)管理理費(fèi)用入賬賬；因自然然災(zāi)害造成成的非常損損失，列入入企業(yè)的營營業(yè)外支出出【Ps1】：對于流動動資產(chǎn)的盤盤盈，借記記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”貸記“管理費(fèi)用用”；對于固固定資產(chǎn)盤盤盈，則借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸貸記“營業(yè)外收收入”科目（現(xiàn)現(xiàn)金科目）第八章【完整的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告】：四表一一注即資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，利利潤表，現(xiàn)現(xiàn)金流量表表，所有者者權(quán)益變動動表以及附附注【Ps1】：月度財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)于月月份終了后后6日內(nèi)報(bào)報(bào)出；季度度財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報(bào)告季度度終了后的的15日內(nèi)內(nèi)報(bào)出；半半年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告600天內(nèi)報(bào)

24、出出；年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告年年度終了后后4個(gè)月內(nèi)內(nèi)報(bào)出【Ps2】：應(yīng)收賬賬款，長期期股權(quán)投資資項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)期余額額，減去壞壞賬準(zhǔn)備，長長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備等科目目的期末余余額后以凈凈額填列；固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)固定資資產(chǎn)科目的的期末余額額減去累積積折舊，固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備余余額后以凈凈額填列【應(yīng)收票據(jù)據(jù)】：期末余余額減去“壞賬準(zhǔn)備備”科目中有有關(guān)應(yīng)收票票據(jù)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備期末余額額利潤表格式式：多步式式利潤表和和單步式利利潤表，我我國企業(yè)的的利潤表采采用多步式式【報(bào)告的要要求】：11.真實(shí)可可靠2.全全面完整33.編報(bào)及及時(shí)4.便便于理解第九章1999年年1月1日日正式實(shí)施施會計(jì)檔檔案管理辦辦法原始憑證1