XXX年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義重點(diǎn)

1、PAGE PAGE 41總論一、會(huì)計(jì)概概念會(huì)計(jì)是以貨貨幣為主要要計(jì)量單位位，運(yùn)用一一系列專門門方法，核核算和監(jiān)督督一個(gè)單位位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管管理工作。二、會(huì)計(jì)的的基本特征征1.會(huì)計(jì)以以貨幣作為為主要計(jì)量量單位(還還有：實(shí)物物計(jì)量和勞勞動(dòng)計(jì)量) 2.會(huì)計(jì)擁有有一系列專專門方法： 證賬表(基本環(huán)環(huán)節(jié)，七種種方法要記記) 設(shè)置會(huì)計(jì)科科目復(fù)式記賬填制和審核核會(huì)計(jì)憑證證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告 3.會(huì)計(jì)計(jì)具有核算算和監(jiān)督的的基本職能能 4.會(huì)計(jì)計(jì)的本質(zhì)就是管管理活動(dòng) 會(huì)計(jì)按其報(bào)報(bào)告的對(duì)象象不同分為為： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)是面對(duì)過過去的對(duì)外外提供數(shù)據(jù)據(jù) 管理理會(huì)計(jì)是面對(duì)未未來的對(duì)內(nèi)內(nèi)提供數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)的

2、職能（一）會(huì)計(jì)計(jì)的基本職職能 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具具備的職能能1、核 算（反映映職能）三個(gè)重要要環(huán)節(jié)： 確認(rèn)（初初始確認(rèn)和和后續(xù)確認(rèn)認(rèn)） 解解決的是定定性 計(jì)量 (計(jì)錄和和計(jì)算) 解決的的是定量 保證 基礎(chǔ)礎(chǔ) 報(bào)報(bào)告 - 解決的是是結(jié)果 核算職能能特點(diǎn)：為經(jīng)濟(jì)管理理提供可靠靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策策和管理控控制提供依依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)應(yīng)具有完整整性，連續(xù)續(xù)性和系統(tǒng)統(tǒng)性。2、監(jiān) 督（控控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。 特征： 利用用核算職能能進(jìn)行貨幣幣監(jiān)督。 事前前監(jiān)督，事事中監(jiān)督和和事后監(jiān)督督 3、兩者關(guān)關(guān)系：核算算是監(jiān)督的的基礎(chǔ)，監(jiān)監(jiān)督是核算算的保證 (二)會(huì)計(jì)計(jì)的其它職職能管理會(huì)會(huì)計(jì)具備的的職能

3、 預(yù)測經(jīng)濟(jì)前前景 參與經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控控制 評(píng)價(jià)經(jīng)經(jīng)營業(yè)績計(jì)對(duì)象和會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體內(nèi)容容 (一) 會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象 (凡特特定主體能能夠以貨幣幣表現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng))資金運(yùn)動(dòng)資金的投入入(起點(diǎn)) 資資金的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 資資金的退出出(終點(diǎn)) | | |所有者投入入 供應(yīng)應(yīng)過程生產(chǎn)過程程銷售過程程 上交稅費(fèi)費(fèi)債權(quán)人投入入 償還債務(wù)務(wù) 利潤分配配 貨幣資金金 儲(chǔ)備資資金 生產(chǎn)產(chǎn)資金 成品資金金 結(jié)算資資金 貨幣資金金生產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)三個(gè)重重要環(huán)節(jié)：供應(yīng) - 生產(chǎn) - 銷售售 資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)會(huì)計(jì)要素 會(huì)會(huì)計(jì)科目 (二) 會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體內(nèi)容容1、款項(xiàng)和和有價(jià)證券券的收付 庫庫存現(xiàn)金 銀行本本票存款

4、定額和和不定額 同城使使用 款項(xiàng)(3種) 銀行存存款 銀行匯匯票存款 不定額 可跨省省使用 其他貨貨幣資金 信用卡卡存款 （6種種） 信用保保證金存款款 外埠存款款 - 只付不收收 - 不計(jì)利息息 存存出投資款款 - 如委委托證卷公公司炒股 國庫券券 有價(jià)證證券 股票 （要求記） 公司債債券 非公司司債券 投資基基金款項(xiàng)和有價(jià)價(jià)證券是流流動(dòng)性最強(qiáng)強(qiáng)的資產(chǎn) 2、財(cái)物的的收發(fā)、增增減和使用用 是財(cái)產(chǎn)和和物資的簡簡稱具有實(shí)實(shí)物形態(tài)的的 原材料，燃燃料，包裝裝物，低值值易耗品 流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)類 在產(chǎn)品品 地點(diǎn)在在車間 財(cái)物 庫存存商品 地點(diǎn)在在倉庫（以以完成檢驗(yàn)驗(yàn)入庫） 固固定資產(chǎn)類類 一年以以上 房房屋

5、，建筑筑物，機(jī)器器，設(shè)備，設(shè)設(shè)施，運(yùn)輸輸工具 3、債權(quán)（別別人欠我的的）、債務(wù)務(wù)（我欠別別人的）的的發(fā)生和結(jié)結(jié)算 是企企業(yè)收取款款項(xiàng)的權(quán)利利(資產(chǎn)) 應(yīng)收收賬款 (賒銷)債權(quán) 應(yīng)收收票據(jù) 銀行承承兌匯票 單位位與單位之之間 商業(yè)業(yè)承兌匯票票 預(yù)付賬款款 其他應(yīng)收收賬款 單位位與個(gè)人之之間 由過去的的交易事項(xiàng)項(xiàng)形成的企企業(yè)需要以以資產(chǎn)或勞勞務(wù)等償還還的現(xiàn)時(shí)義義務(wù) 短期期借款 - 1年以以內(nèi)(含一一年) 長期期借款 - 超過一一年 應(yīng)付付賬款 (賒購)(負(fù)債) 應(yīng)付票票據(jù) - 銀行承兌兌匯票、商商業(yè)承兌匯匯票債務(wù) 預(yù)收賬款款 應(yīng)付付職工薪酬酬 工資、福福利、保險(xiǎn)險(xiǎn) 應(yīng)交交稅費(fèi) 應(yīng)付付股利 其他他應(yīng)

6、付賬款款 應(yīng)付付債券 長期應(yīng)應(yīng)付款 債權(quán) 應(yīng)收收 債務(wù) 應(yīng)付 預(yù)付 預(yù)收 4、資本的的增減概念：所有有者權(quán)益中中的投入資資本肉容 實(shí)收收資本(或或股本) 資本本公積 大于注冊(cè)冊(cè)資本的那那部份金額額5、收入、支出、費(fèi)費(fèi)用、成本本的核算收入概念：日常常活動(dòng)中形形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益增增加的與所所有者投入入資本無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益總流入入。內(nèi)容： 銷售商商品收入 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 提供勞務(wù)務(wù)收入 銷銷售不需要要的原材料料收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 利得概念：非日日?；顒?dòng)中中形成的，所所有者權(quán)益益增加內(nèi)容 收到捐捐贈(zèng) 罰款款等 營業(yè)外外收入 支出概念：企業(yè)業(yè)實(shí)際發(fā)生生的各項(xiàng)開開支及正常常營業(yè)外的的支出和損

7、損失。內(nèi)容 購購買原材料料 固定資資產(chǎn) 無形資資產(chǎn) 支付職職工薪酬 對(duì)外投投資 對(duì)外損損贈(zèng) 罰款 損損失(非日日常活動(dòng)) 營業(yè)外外支出費(fèi)用概念：日常?；顒?dòng)中形形成的，會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少與向所所有者分配配利潤無關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益總流出出 營業(yè)成成本 主營業(yè)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容 其其他業(yè)務(wù)成成本 管理理費(fèi)用 期期間費(fèi)用 銷售費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用成本概念：為生生產(chǎn)產(chǎn)品提提供勞務(wù)而而發(fā)生的各各種耗費(fèi)，是是按一定的的產(chǎn)品或勞勞務(wù)對(duì)象歸歸集的費(fèi)用用，是對(duì)象象化的費(fèi)用用。內(nèi)容： 直按按材料 直接人人工 制造費(fèi)費(fèi)用 間接費(fèi)費(fèi)用 6、財(cái)務(wù)成成果的計(jì)算算和處理財(cái)務(wù)成果 盈利 虧損內(nèi)容： 利潤潤計(jì)算 所得稅稅計(jì)算 利潤

8、分分配或虧損損彌補(bǔ)7、需辦理理會(huì)計(jì)手續(xù)續(xù)，進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算的的其他事項(xiàng)項(xiàng)第二節(jié)、會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)與會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)概念：會(huì)計(jì)基本假假設(shè)是會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、報(bào)告告的前提，是是對(duì)會(huì)計(jì)核核算的時(shí)間間空間的設(shè)設(shè)定。 (一一)會(huì)計(jì)主主體 1.明確確會(huì)計(jì)記賬賬立場 - 特定單單位或組織織 2 是會(huì)核算算的空間范范圍 法人必然然是一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)主體，但但會(huì)計(jì)主體體不一定法法人 會(huì)計(jì)主體體可以是獨(dú)獨(dú)立法人企企業(yè)，也可可是非法人人企業(yè)，也也可以是獨(dú)獨(dú)立核算某某個(gè)單位的的一個(gè)部門門會(huì)計(jì)基本假假設(shè) (二) 持續(xù)經(jīng)營營： 永遠(yuǎn)遠(yuǎn)不倒假設(shè)設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)核算的時(shí)時(shí)間的界定定 155 企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告告以持續(xù)經(jīng)經(jīng)營為前提提

9、 (三)會(huì)會(huì)計(jì)分期 年度 - 會(huì)計(jì)計(jì)度度(公公歷1月11日-122月31日日) 半年度度 會(huì)計(jì)中中期 月月度 季度 (四)貨貨幣計(jì)量 記賬賬本幣 - 人民幣幣 也也可選外幣幣，但編制制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折折算成人民民幣。 在在境外設(shè)立立的中國企企業(yè)向國內(nèi)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)應(yīng)折算成人人民幣總結(jié)：上述是會(huì)會(huì)計(jì)核算的的前提，具有有相互依存存，相互補(bǔ)補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體體確立了會(huì)會(huì)計(jì)核算的的空間范圍圍，持續(xù)經(jīng)經(jīng)營和會(huì)計(jì)計(jì)分期確立立了會(huì)計(jì)核核算的時(shí)間間長度即時(shí)時(shí)間范圍，而而貨幣計(jì)量量則為會(huì)計(jì)計(jì)核算提供供了必要的的手段；沒會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)主體就沒沒有持續(xù)經(jīng)經(jīng)營，沒有有持續(xù)經(jīng)營營就沒有會(huì)會(huì)計(jì)分期，沒沒有貨幣記記量就沒

10、有有現(xiàn)代會(huì)計(jì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概概念和種類類是在會(huì)計(jì)確確認(rèn)，計(jì)量量和報(bào)告的的過程中所所采用的基基礎(chǔ)，是確確認(rèn)一定會(huì)會(huì)計(jì)期間的的收入和費(fèi)費(fèi)用，確定定收益的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。種類 權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制 當(dāng)期已已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的的收入或費(fèi)費(fèi)用，以權(quán)權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移移為標(biāo)志，與與收沒收到到錢無關(guān) 收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制 以實(shí)際際收到或付付出錢為標(biāo)標(biāo)志，不考考慮這錢是是什么時(shí)候候發(fā)生的企業(yè)會(huì)計(jì)的的確認(rèn)，計(jì)計(jì)量和報(bào)告告應(yīng)以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制為為基礎(chǔ)。 第三節(jié) 會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量要求八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生生的交易或或者事項(xiàng)為為依據(jù)進(jìn)行行會(huì)計(jì)確認(rèn)認(rèn)計(jì)量報(bào)告告。相關(guān)性企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告使使用者的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策需需要相關(guān)，有有助于財(cái)務(wù)務(wù)

11、會(huì)計(jì)報(bào)告告使用者對(duì)對(duì)企業(yè)過去去、現(xiàn)在或或者未來的的情況作出出評(píng)價(jià)或者者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)清晰晰明了，便便于財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告使用者者理解和使使用?？杀刃酝黄髽I(yè)不不同時(shí)期發(fā)發(fā)生的相同同或者相似似的交易或或者事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用一一致的會(huì)計(jì)計(jì)政策，不不得隨意變變更。確需需變更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在附注注中說明（縱縱向可比）。不同企業(yè)業(yè)發(fā)生的相相同或者相相似的交易易或事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)政策、確確保會(huì)計(jì)信信息口徑一一致、相互互可比（橫橫向可比）。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重重于法律形形式 實(shí)質(zhì)重于形形式，要求求企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)報(bào)告，不應(yīng)應(yīng)僅以交易易或者事項(xiàng)項(xiàng)

12、的法律形形式為依據(jù)據(jù)。重要性企業(yè)提供的的會(huì)計(jì)信息息應(yīng)當(dāng)反映映與企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量等有關(guān)關(guān)的所有重重要交易或或者事項(xiàng)。（注意：需要會(huì)計(jì)計(jì)人員職業(yè)業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資資產(chǎn)或收益益、低估負(fù)債或或費(fèi)用。流流入與流出出。及時(shí)性不得提前或或者延后。如何記憶？會(huì)計(jì)信息可可明晰，鑲鑲金的石雞雞真重。解釋：會(huì)計(jì)計(jì)信息（會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性） 第二章章 會(huì)計(jì)要素素與會(huì)計(jì)科科目會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素的的確認(rèn)會(huì)計(jì)要素是是會(huì)計(jì)對(duì)象象的基本分分類，是會(huì)會(huì)計(jì)核算的的具體化，是是資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的第二層層次

13、。內(nèi)容： 資產(chǎn)（企企業(yè)的東西西） 關(guān)系：企業(yè)東西西的要么是是借來的要要么是老板板自己 (六大要要素) 負(fù)債（借借來的東西西） 相對(duì)對(duì)靜態(tài) 反映企企業(yè)的財(cái)務(wù)務(wù)狀況 所有者權(quán)權(quán)益（老板板的東西） 收入 費(fèi)用 利利潤 相相對(duì)動(dòng)態(tài) 反映映企業(yè)的經(jīng)經(jīng)營成果 資產(chǎn)定義是企業(yè)過去去交易或事事項(xiàng)形成的的，并由企企業(yè)擁有或或控制，預(yù)預(yù)期會(huì)給企企業(yè)帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的的資源。特征： 企業(yè)業(yè)過過去交易或或事項(xiàng)開成成的 企業(yè)擁擁有或控制制的 經(jīng)經(jīng)營租憑 出租方方 擁有和和控制 承承租方 使用權(quán)權(quán) 融資租租憑 出出租方 擁有權(quán)權(quán) 承承租方 控制權(quán)權(quán) 融資租賃賃進(jìn)來的設(shè)設(shè)備看作自自己的固定定資產(chǎn) 預(yù)期期會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利

14、益的 分類按其流動(dòng)性性分 流動(dòng)資資產(chǎn)： 貨幣幣資金，交交易性金融融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付付款項(xiàng)，(一年以內(nèi)內(nèi)) 應(yīng)收收股利，其其他應(yīng)收款款，存貨(原材料，在在產(chǎn)品，產(chǎn)產(chǎn)成品，庫庫存商品，修修理備用件件)等 非流動(dòng)資資產(chǎn)： 長長期股權(quán)投投資 (一年以上上) 固定定資產(chǎn) 房屋及及建筑物，機(jī)機(jī)械設(shè)備等等（企業(yè)擁有有或控制的的沒有實(shí)物物形態(tài) 無形形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨貨幣性資） 非專利利技術(shù)、土土地使用權(quán)權(quán) 在建工工程 未完工工的固定資資產(chǎn) 工程物物資，開發(fā)發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不不能做為無無形資產(chǎn)。 負(fù)債1、定義是企業(yè)過去去交易或事事項(xiàng)形成的的，預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益利出出

15、企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 特征： 企業(yè)過去去交易或事事項(xiàng)形成的的 預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè) 償還負(fù)債形形成 1.現(xiàn)金償還還 22.實(shí)物資資產(chǎn)償還 33.提供勞勞務(wù)償還 44.部分轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部部分提供勞勞務(wù)償還 55.將負(fù)債債轉(zhuǎn)為所有有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)是企業(yè)承承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)(相相對(duì)潛在義義務(wù)而言的的) 2、分類按其流動(dòng)性性分 流動(dòng)動(dòng)負(fù)債 短期借借款，應(yīng)付付票據(jù)，應(yīng)應(yīng)付賬款，應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬，預(yù)收收賬款 (一年以以內(nèi)含一年年) 應(yīng)付股股利，應(yīng)付付利息，應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)，其其他應(yīng)付款款等 非流動(dòng)負(fù)負(fù)債 長期期借款 (一年以以上) 應(yīng)付債券券等所有者權(quán)益益=凈資產(chǎn)產(chǎn) 定義指企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)扣除負(fù)債債后同所有有

16、者享有的的剩余權(quán)益益（股東權(quán)權(quán)益）來源 所有者者投入的資資本 利利得和損失失 罰款，捐捐贈(zèng)，處置置固定資產(chǎn)產(chǎn)和無形資資產(chǎn)(即出出售固定資資產(chǎn)和出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)) 留留存收益特征 11.它是一一種剩余權(quán)權(quán) 權(quán)益可可分為債權(quán)權(quán)人權(quán)益和和所有都權(quán)權(quán)益 債債權(quán)人權(quán)益益優(yōu)先于所所有者權(quán)益益 2.除除發(fā)生減資資，清算，否否則企業(yè)不不需要償還還所有者權(quán)權(quán)益 3.所所有者憑借借所有者權(quán)權(quán)益能夠參參與利潤分分配2、分類 1.實(shí)收資本本（或股本本） 投資者者投入的金金額 2.資資本公積 大于于注冊(cè)資本本的那部分分金額 33.盈余公積積 從凈利潤潤中提取的的公積金，公公益金 法定定盈余公積積提取率為為10% 任任意

17、盈余公公積 彌補(bǔ)虧虧損 留留存收益 作作用 轉(zhuǎn)曾資本本（再投資資） 利潤分分配 44.未分配配利潤等（四）收入入1、定義企業(yè)日?；罨顒?dòng)形成的的，會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加的的，于所有有者投入資資本無關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益總流入 特征 ： 1.日?；顒?dòng)動(dòng)形成的 2.會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加加 3.利益流入入企業(yè) 資產(chǎn)增增加 負(fù)債債減少 兩兩者兼而有有之 4.只包括企企業(yè)經(jīng)濟(jì)利利益的流入入，不包括括第三方或或客戶代收收的款項(xiàng) 5.與所有者者投入資本本無關(guān)（收入就是是你自己賺賺錢的流入入，而不是是自己投的的錢）2、分類1.按性質(zhì)質(zhì)不同分： 銷售售商品收入入 提供勞勞務(wù)收入 讓渡資資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)收入（出出租資產(chǎn)

18、）2.按地位位不同分： 主主營業(yè)務(wù)收收入 其他他業(yè)務(wù)收入入 原材料料銷售收入入 包裝物物出租收入入注意：出租租固定資產(chǎn)產(chǎn)或出租無無形資產(chǎn)的的收入是其其他業(yè)務(wù)收收入；而出出售（處置置）固定資資產(chǎn)、出售售（處置）無無形資產(chǎn)的的收益是營營業(yè)外收入入 （五）費(fèi)用用 1、定義企業(yè)日?；罨顒?dòng)形成的的，會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益減少，與與所有者分分配利潤無無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益總流流出特征：1.企業(yè)日常常活動(dòng)形成成的 2.會(huì)會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利利益流出企企業(yè) 資產(chǎn)產(chǎn)減少 負(fù)債增加加 兩者兼而而有之 3.會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有有者權(quán)益減減少 4.與與所有者分分配利潤無無關(guān) 2、分類性質(zhì)不同分分 營業(yè)成本本 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 管

19、理費(fèi)用用 差旅費(fèi)費(fèi)，招待費(fèi)費(fèi)，辦公用用品，行政政管理人員員工資(存存貨盤盈) 期間費(fèi)用用 銷售費(fèi)用用 廣告費(fèi)費(fèi)用（六）利潤潤 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 和金融融機(jī)構(gòu)有關(guān)關(guān)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)，利息等等1、定義 一一定會(huì)計(jì)期期間的經(jīng)營營成果（強(qiáng)強(qiáng)調(diào)：一段段時(shí)間） 包包括收入減減去費(fèi)用后后的凈額 直直按計(jì)入當(dāng)當(dāng)期利潤的的利得和損損失2、分類 營營業(yè)利潤 = 營收收入 - 營業(yè)成本本 - 營營業(yè)稅費(fèi) - 期間間費(fèi)用（- 資產(chǎn)減減值損失 + 公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)凈收益 + 投資資凈收益后后的金額）按照構(gòu)成分分 利潤潤總額 = 營業(yè)利利潤 + 利得（營營業(yè)外收入入）- 損損失（營業(yè)業(yè)外支出） 凈凈 利 潤潤 = 利利潤總額 - 所

20、得得稅（利潤潤總額25%）注意：營業(yè)業(yè)利潤、利利潤總額及及總利潤三三個(gè)概念區(qū)區(qū)別，考試試非常重要要 會(huì)計(jì)要素的的計(jì)量 歷史史成本 過去的的交易金額額固定資產(chǎn)產(chǎn) 實(shí)際成成本 重重置成本 重新取取得價(jià)格（盤盤盈固定資資產(chǎn)）現(xiàn)行成本本五大點(diǎn) 可可變現(xiàn)凈值值 現(xiàn)在的的價(jià)格 現(xiàn)現(xiàn)值 公允允價(jià)值 雙方都都認(rèn)可的價(jià)價(jià)值 注意 每種種方法的適適用范圍 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目目 會(huì)計(jì)科目概概念對(duì)會(huì)計(jì)要素素的具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行分分類核算的的項(xiàng)目，是是對(duì)資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)的第三三層次的劃劃分資金運(yùn)動(dòng) 會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)會(huì)計(jì)要素 會(huì)會(huì)計(jì)科目 基本本分類 具體分分類凡特定主體體能夠以 是會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象的基本本分類 是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素的的貨幣表現(xiàn)的的

21、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng) 是會(huì)計(jì)核核算的具體體化 具體體內(nèi)容進(jìn)行行分類 是復(fù)復(fù)式記賬的的基礎(chǔ)意義 是編制會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的基礎(chǔ) 為成本本計(jì)算和財(cái)財(cái)產(chǎn)清查提提供了前提提條件（保保證賬實(shí)相相符提供必必要條件） 為編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表提供方方便會(huì)計(jì)科目的的分類按其歸屬的的會(huì)計(jì)要素素分類 11.資產(chǎn)類類 流動(dòng)資資產(chǎn)和非流流動(dòng)資產(chǎn) 2.負(fù)負(fù)債類 流動(dòng)負(fù)負(fù)債和非流流動(dòng)負(fù)債 3.所有者權(quán)權(quán)益類（包包括會(huì)計(jì)要要素的所有有者權(quán)益和和利潤） 按形形成和性質(zhì)質(zhì)不同分 反映資資本科目：實(shí)收資本本，資本公公積歸屬的會(huì)計(jì)計(jì)要素不同同 反反映留存收收益科目：盈余公積積，本年利利潤，利潤潤分配 （五大大類） 4.成成本類 按成本的的不同內(nèi)容容和性

22、質(zhì)分分反映制造成成本科目：生產(chǎn)成本本，制造費(fèi)費(fèi)用反映勞務(wù)成成本科目：勞務(wù)成本本 55.損益類類 （是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素素的收入費(fèi)費(fèi)用的具體體內(nèi)容進(jìn)行行分類核算算） 按損益的的不同內(nèi)容容分 反映收入入的科目： 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入和和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 反映費(fèi)用用的科目： 主營業(yè)業(yè)務(wù)成本，其其他業(yè)務(wù)成成本，期間間費(fèi)用按提供信息息的詳細(xì)程程度及統(tǒng)馭馭關(guān)系分類類 總分類科科目 又又稱總賬科科目，一級(jí)級(jí)科目提供信息的的詳細(xì)程度度 是是對(duì)會(huì)計(jì)要要素具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行總總括分類，提提供總括信信息的科目目及統(tǒng)馭關(guān)系系不同 明細(xì)類類科目 又稱明細(xì)細(xì)科目 對(duì)總總分類科目目作進(jìn)一步步分類提供供更詳細(xì)具具體的會(huì)計(jì)計(jì)信息科目目 兩者關(guān)系

23、系： 總分類類科目是概概括地反映映會(huì)計(jì)對(duì)象象的具體內(nèi)內(nèi)容，提供供的是總括括性指標(biāo)，對(duì)對(duì)明細(xì)分類類科目具有有統(tǒng)馭控制制作用 明細(xì)細(xì)類科目是是詳細(xì)地反反映會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象的具體體內(nèi)容，提提供的是詳詳細(xì)具體的的指標(biāo)，對(duì)對(duì)總分類的的具體化和和詳細(xì)總明明總分類科目目（一級(jí)科科目）明細(xì)分類科科目二級(jí)明細(xì)科科目三級(jí)明細(xì)科科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料、直接人工工、制造費(fèi)用用三、會(huì)計(jì)科科目的設(shè)置置設(shè)置原則 合法性：設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)科目必須須符合國家家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定，在在不影響會(huì)會(huì)計(jì)核算質(zhì)質(zhì)量和對(duì) 外提提供會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的前提提下，企業(yè)業(yè)可根據(jù)自自籌特點(diǎn)增增補(bǔ)或合并并會(huì)計(jì)科目目(合并會(huì)會(huì)計(jì)科目是是兩收并一一收，兩付付

24、并一付 ，應(yīng)收、預(yù)預(yù)收，應(yīng)付付、預(yù)付) 相關(guān)性：提提供有關(guān)各各方所需要要的會(huì)計(jì)信信息服務(wù)，滿滿足對(duì)外報(bào)報(bào)告與對(duì)內(nèi)內(nèi)管理要求求 實(shí)用性：符符合單位自自身特點(diǎn)，滿滿足單位實(shí)實(shí)際需要。常用會(huì)計(jì)科科目會(huì)計(jì)科科目簡表（要要記住名稱稱及屬于哪哪一類） (一)資產(chǎn)產(chǎn)類(二)負(fù)債債類(三)所有有者權(quán)益類類(四)成本本類(五)損益益類庫存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部部門由出納納保管短期借款1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收收入銀行存款:存在金融融機(jī)構(gòu)的金金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收收入應(yīng)收賬款：賒銷(單單位與單位位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接材

25、料料，直接人人工，間接接費(fèi)用(又又稱制造費(fèi)費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算生產(chǎn)產(chǎn)車間為生生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用(水電費(fèi)費(fèi)，管理人人員工資，機(jī)機(jī)械折舊)營業(yè)外收入入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配主營業(yè)務(wù)成成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤潤其他業(yè)務(wù)成成本其他應(yīng)收款款:單位與個(gè)個(gè)人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收收其他應(yīng)付賬賬款銷售費(fèi)用材料采購:單到料未未到(實(shí)際際成本核算算)長期借款1年管理費(fèi)用在途物資:單到料未未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料：單單到料到，驗(yàn)驗(yàn)收入庫長期應(yīng)付賬賬款營業(yè)外支出出庫存商品:可對(duì)銷售售應(yīng)付職工薪薪酬：工資，福福利，保險(xiǎn)險(xiǎn)所得稅費(fèi)用用存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)

26、備:不需需掌握損益類由收收入，費(fèi)用用，利得和和損失四類類組成持有至到期期投資:不不需掌握長期股權(quán)投投資長期應(yīng)收賬賬款固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不不動(dòng)產(chǎn)累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn)產(chǎn))在建工程：未完工的的固定資產(chǎn)產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清清理:處置固定定資產(chǎn)使用用無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無形資產(chǎn)產(chǎn)使用不需需掌握長期待攤費(fèi)費(fèi)用:不需掌握握待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益:庫存現(xiàn)金金，原材料料盤盈盤虧虧;固定資資產(chǎn)盤虧以前年度損損益調(diào)整:固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 第三章章 會(huì)計(jì)等等式與復(fù)式式記賬會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn)權(quán)益（即即資金占用用=資金來來源） 基于此等式式可以把經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃劃分為四大大類資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)負(fù)責(zé)+所有有

27、者權(quán)益 第一等式式 意義義 表面上上反映是三三個(gè)靜態(tài)數(shù)數(shù)量關(guān)系 又稱稱 恒等式 本質(zhì)上反反映資產(chǎn)來來源 靜態(tài)等式式 基本等式式 特點(diǎn) 靜態(tài)態(tài)等式 企業(yè)業(yè)某一特定定時(shí)點(diǎn)的資資產(chǎn)分布和和權(quán)益構(gòu)成成 是企企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的表現(xiàn)現(xiàn) 是復(fù)式記記賬法的理理論基礎(chǔ)和和設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬戶，試試算平衡和和編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的的理論依據(jù)據(jù) 資產(chǎn)來資于于所有者投投入資本和和債權(quán)人借借入資金及及生產(chǎn)經(jīng)營營中所產(chǎn)生生的效益，歸歸屬所有者者和債權(quán)人人基于 資產(chǎn)產(chǎn) = 負(fù)負(fù)債 + 所有者權(quán)權(quán)益把經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)分為為九小類 收入-費(fèi)用用=利潤 第二等式式 是企業(yè)一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)獲得的又稱 特點(diǎn)點(diǎn) 是企企業(yè)經(jīng)營成成果的表現(xiàn)現(xiàn) 動(dòng)態(tài)等式式 是

28、編編制利潤表表(損益表表)的基礎(chǔ)礎(chǔ)利潤：企業(yè)業(yè)在一定時(shí)時(shí)期所獲得得的收入扣扣除費(fèi)用后后的余額三、會(huì)計(jì)要要素之間的的關(guān)系1.期初（投投入）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者者權(quán)益2.期間（周周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者者權(quán)益 + ( 收收入 - 費(fèi)用 )3.期末（周周轉(zhuǎn)）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者者權(quán)益 + 利潤4.分配（退退出）資產(chǎn) =負(fù)負(fù)債 +所所有者權(quán)益益第 二節(jié) 復(fù)式記記賬復(fù)式記賬法法 記賬符符號(hào)(借，貸貸) 1.單式記記賬法：重重點(diǎn)考慮的的是現(xiàn)金，銀銀行存款債債權(quán)債務(wù)記賬方法： 文字 (會(huì)會(huì)計(jì)科目) 分類 它是一一種簡單，不不完整的記記賬方法 數(shù)字字 (金額) 2. 復(fù)式式記賬法 復(fù)式記賬

29、法法的概念以資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益平衡關(guān)關(guān)系作為記賬基基礎(chǔ)，對(duì)于于每一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的會(huì)計(jì)計(jì)科目中進(jìn)進(jìn)行登記。 復(fù)式記賬法法的意義如實(shí)的反映映資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的來龍去去脈形成了清晰晰的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系進(jìn)行試算平平衡復(fù)式記賬法法的種類借貸記賬法法增減記賬法法收付記賬法法借貸記賬法法是我國所所有企事業(yè)業(yè)單位都必必須采用的的一種會(huì)計(jì)計(jì)核算的記記賬方法 二、借貸記記賬法（一）概念念以借貸為記記賬符號(hào)，對(duì)對(duì)每一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的會(huì)計(jì)計(jì)科目中以以借貸相等等的金額進(jìn)進(jìn)行登記的的一種復(fù)式式記賬方法法。（二）借貸貸記賬法的的記賬符號(hào)號(hào)將會(huì)計(jì)科目目分為兩個(gè)個(gè)基本部分分：

30、左方和和右方，一一般左方為為借方，右右方為貸方方。至于“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于會(huì)計(jì)科科目的性質(zhì)質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成成本類，費(fèi)費(fèi)用增加減少權(quán)益(債權(quán)權(quán)人權(quán)權(quán)益益和所有者者權(quán)益)，收收入減少增加（三）借貨貨記賬法的的會(huì)計(jì)科目目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類類會(huì)計(jì)科目目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方方期初余額： 本期期增加數(shù) ； 本期減少少數(shù)： 本期發(fā)發(fā)生額 ： 本期期發(fā)生額： 期末余額額：借方登記資資產(chǎn)增加數(shù)數(shù)，貸方登登記資產(chǎn)減減少數(shù)，期期初和期末末余額一般般在借方。期末借方余余額 = 期初借余余額 +本本期借方發(fā)發(fā)生額 本期貸方方發(fā)生額2、權(quán)益類類會(huì)計(jì)科目目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方方 期期

31、初余額： 本期期減少數(shù)： 本本期增加數(shù)數(shù) ； 本期發(fā)發(fā)生額 ： 本期發(fā)發(fā)生額： 期末末余額：借方登記權(quán)權(quán)益減少，貨貨方登記權(quán)權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余余額 = 期初貸方方余額 +本期貸方方發(fā)生額 本期借借方發(fā)生額額3、成本類類會(huì)計(jì)科目目的結(jié)構(gòu)與與資產(chǎn)類結(jié)結(jié)構(gòu)相同4、損益類類會(huì)計(jì)科目目的結(jié)構(gòu) (1) 收入類會(huì)會(huì)計(jì)科目結(jié)結(jié)構(gòu) 借方 貸方方 收收入的減少少數(shù)或轉(zhuǎn)銷銷數(shù)： 收入入的增加數(shù)數(shù) ； 本期發(fā)發(fā)生額 ： 本期發(fā)發(fā)生額：借方登記收收入的減少少及期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”會(huì)計(jì)科目目，貸方登登記收入的的增加，期期末結(jié)轉(zhuǎn)后后一般無余余額。(2)費(fèi)用用類會(huì)計(jì)科科目的結(jié)構(gòu)構(gòu) 借方 貸方

32、 費(fèi)用的的增加數(shù) ； 本本期減少數(shù)數(shù)： 本期發(fā)生額額 ： 本期期發(fā)生額：借方登記費(fèi)費(fèi)用的增加加，貸方登登記費(fèi)用的的減少及其其末結(jié)轉(zhuǎn)入入本年利潤潤科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后一般般無余額。（四）借貸貸記賬法的的記賬規(guī)則則有借必有貸貸，借貸必必相等，借借方和貸方方金額相等等。 （五）會(huì)計(jì)計(jì)科目的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系和和會(huì)計(jì)分錄錄1、會(huì)計(jì)科科目的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)在進(jìn)行行會(huì)計(jì)記錄錄時(shí)必須同同時(shí)記入兩兩個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上的會(huì)會(huì)計(jì)科目中中就形成了了一定的相相互聯(lián)系依依存的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系例：從銀行行取得現(xiàn)金金500元元備用。 借：庫存現(xiàn)金金 5500 貸：銀銀行存款 5000 對(duì)應(yīng)科科目2、會(huì)計(jì)分分錄1.概念是指對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)

33、事項(xiàng)標(biāo)明明其應(yīng)借應(yīng)應(yīng)貨會(huì)計(jì)科科目及期金金額的記錄錄，簡稱分分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸貸的方向 三大要要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)應(yīng)會(huì)計(jì)科目目的名稱 應(yīng)記金額額 2、分類簡單會(huì)計(jì)分分錄：只涉涉及一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)科目借借方和一個(gè)個(gè)貨方 一一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分分錄：可分分解成若干干簡單會(huì)計(jì)計(jì)分錄 一借多多貸 (兩個(gè)個(gè)以上不含含兩個(gè)對(duì)應(yīng)應(yīng)會(huì)計(jì)科目目組成) 一貸多借借 多借多多貸：只在在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁繁雜，確實(shí)實(shí)需要編制制時(shí)才可以以編制，一一般不允許許將不同的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)合并編制制多借多貨貨會(huì)計(jì)分錄錄例：購買原原材料一批批，貨款88萬元，銀銀行存款支支付5萬，其其余尚欠。借：原材料料 800000 貸：銀行存款款 500000 應(yīng)

34、付付賬款 3000003、會(huì)計(jì)分分錄編制步步驟1.確認(rèn) （屬于哪哪類會(huì)計(jì)科科目）2.記錄 （涉及會(huì)會(huì)計(jì)科目及及是增加或或是減少）3.計(jì)算 （確定記記入哪個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)科目借借方和貸方方）4.報(bào)告 （確定應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸科科目是否正正確，金額額是否相等等） 11.上借下下貨編制會(huì)計(jì)分分錄格式 22.每一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)科目目占一行 33.借方與與貨方應(yīng)錯(cuò)錯(cuò)開一字格格（金額也也要錯(cuò)開寫寫） 4.金額后面面不加單位位（六）借貨貨記賬法的的試算平衡衡1、含義根據(jù)資產(chǎn)與與權(quán)益的恒恒等關(guān)系以以及借貸記記賬法的記記賬規(guī)則 依據(jù) 通過對(duì)所有有會(huì)計(jì)科目目的記錄進(jìn)進(jìn)行匯總和和計(jì)算 對(duì)象 檢查各類會(huì)會(huì)計(jì)科目記記錄是否正正確(查錯(cuò)錯(cuò))

35、目的的2、分類發(fā)生額試算算平衡：依依據(jù)“借貨記賬賬法的記賬賬規(guī)則” 全部部會(huì)計(jì)科目目本期借方方發(fā)生額合合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)計(jì)科目本期期貸方發(fā)生生額合計(jì)余額試算平平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益的恒等等關(guān)系(資資產(chǎn) =負(fù)負(fù)倆 + 所有者權(quán)權(quán)益) 期初余額額試算平衡衡 全全部會(huì)計(jì)科科目借方期期初余額 = 全部部會(huì)計(jì)科目目貸方期初初余額 期期末余額試試算平衡 全全部會(huì)計(jì)科科目借方期期末余額 = 全部部會(huì)計(jì)科目目貨方期末末余額應(yīng)收、預(yù)付付，應(yīng)付、預(yù)收 屬屬于雙重性性質(zhì)，期末末余額可在在借方也可可在貸方 1.確確認(rèn)余額以以記入試算算平衡表（缺缺少一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)科目余余額會(huì)造成成期末借方方與貸方余余額不相等等）編制試

36、算平平衡表注意意事項(xiàng) 2.如如試算借貸貸不相等，證證明記錄有有錯(cuò)誤，查查找錯(cuò)誤，改改正錯(cuò)誤 如實(shí)現(xiàn)試試算平衡，并并不能說明明會(huì)計(jì)科目目記錄絕對(duì)對(duì)正確， 如漏記 1 (某項(xiàng)項(xiàng))，重記(某某項(xiàng))，借貸方向向顛倒，用錯(cuò)會(huì)計(jì)計(jì)科目并不不會(huì)影響平平衡關(guān)系 三、總分類類科目與明明細(xì)分類科科目的平行行登記（一）總分分類科目與與明細(xì)類科科目的關(guān)系系1、兩者的的聯(lián)系 1.反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容相同 2.登記賬簿簿的依據(jù)相相同2、兩者區(qū)區(qū)別 1.反反映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的詳細(xì)細(xì)程度不同同 2.作作用不同： 總分類對(duì)對(duì)明細(xì)分類類具有統(tǒng)馭馭作用 明細(xì)類類對(duì)總分類類具有補(bǔ)充充說明作用用（二）總分分類科目與與明細(xì)分類類科目的平平行

37、登記1、概念對(duì)所發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都要要以會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，一方面面記入有關(guān)關(guān)總分類科科目，另一一方面記入入有關(guān)總分分類科目所所屬明細(xì)分分類科目的的方法。2、要求 1.所依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)憑證證相同2.借貸方方向相同3.所屬會(huì)會(huì)計(jì)期間相相同4.計(jì)入總總分類科目目金額與計(jì)計(jì)入期所屬屬明細(xì)分類類科目的合合計(jì)金額相相等。第四章 主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬賬務(wù)處理第一節(jié) 款款項(xiàng)和有價(jià)價(jià)證券的收收付一、庫存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“庫存存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類賬戶（2）用途途：核算企企業(yè)的庫存存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借借 貸 企業(yè)增增加的庫存存現(xiàn)金 企企業(yè)減少的的庫存現(xiàn)金金 余額：

38、企業(yè)實(shí)際際持有的庫庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)細(xì)賬的設(shè)置置：按幣種種設(shè)置現(xiàn)金金日記賬。2、“銀行行存款”賬戶(1)性質(zhì)質(zhì):資產(chǎn)類類賬戶(2)用途途:用來核核算企業(yè)存存入銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 0 企企業(yè)增加的的銀行存款款 企業(yè)業(yè)減少的銀銀行存款 余余額：企業(yè)業(yè)在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)各種種款項(xiàng)的余余額（3）明細(xì)細(xì)賬的設(shè)置置：按開戶戶行和其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)及存款種種類（活期期或定期存存款等）（二）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理 1提現(xiàn)的的賬務(wù)處理理例10-11 從建設(shè)設(shè)銀行提現(xiàn)現(xiàn)100000元備用用。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 1100000貸：銀行存存款 1000002存現(xiàn)的的賬務(wù)處理

39、理將現(xiàn)金30000元存存入銀行借：銀行存存款 30000貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 30000二、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“交易易性金融資資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：用來核核算企業(yè)為為交易目的的所持有的的債券，股股票，基金金投資等公公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸貸 企業(yè)取取得公允價(jià)價(jià)值 企業(yè)出出售的賬面面價(jià)值 余額：交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和和品種（債債券、股票票、基金）2、其他貨貨幣資金（存存出投資款款） （1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：用來核核算企業(yè)其其他貨幣資資金的內(nèi)容容。（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸貸 企業(yè)從從

40、銀轉(zhuǎn)入證證券公司的的款項(xiàng) 企業(yè)業(yè)從證券公公司轉(zhuǎn)主銀銀行款項(xiàng) 余額：企企業(yè)在證券券公司開設(shè)設(shè)的資金賬賬戶余額（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按開戶的的證券公司司3、“投資資收益”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類（2）用途途：核算企企業(yè)投資收收益或投資資損失（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借借 貸 1.為取得交交易性金融融資產(chǎn)支付付的交易費(fèi)費(fèi)用 11.出售交交易性金融融資產(chǎn)獲得得的投資收收益 2. 出出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的投投資損失 22. 期末末結(jié)轉(zhuǎn)交易易性金融資資產(chǎn)投資損損失 3.期末末結(jié)轉(zhuǎn)交易易性金融資資產(chǎn)投資收收益 (4) 明明細(xì)賬戶設(shè)設(shè)置:按債債券,股票票,基金投投資等投資資項(xiàng)目(二)主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理

41、1、取得交交易性金融融資產(chǎn)及支支付交易費(fèi)費(fèi)用的賬務(wù)務(wù)處理例10-33 長江公公司購買AA股票，將將其基本賬賬戶中的22200萬萬轉(zhuǎn)入證券券公司開設(shè)設(shè)的資金賬賬戶，并委委托證券公公司購買AA股票2000萬股，并并劃分為交交易性金融融資產(chǎn)，AA公司股票票的公允值值是20000萬，長長江公司支支付了相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用用5萬。借：其他貨貨幣資金存出投資資款 2220000000 貸：銀行存款款 2220000000借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 2200000000投資收益 500000貸：其他貨貨幣資金存出投資資款 2005500000注意：取得得交易性金金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的交易易費(fèi)用應(yīng)直直接計(jì)入投投資收益 2

42、、出售交交易性金融融資產(chǎn)及支支付交易費(fèi)費(fèi)用的賬務(wù)務(wù)處理長江公司出出售了A公公司股票2200萬股股，每股112元，長長江公司支支付了相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用用6萬元。借：其他貨貨幣資金存出投資資款 （2200萬*12）-600000=2339400000貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)成本 2000000000 投投資收益 2399400000-2000000000=339400000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益益：389900000 貸：本本年利潤： 338900000注意：出售售交易性金金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的交易易費(fèi)用應(yīng)直直接沖減投投資收益，并并從出售交交易性金融融資產(chǎn)所得得款項(xiàng)中直直接扣除。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資資的收發(fā)、增

43、減和使使用財(cái)物包括： 存貨：原材材料、在產(chǎn)產(chǎn)品、半成成品、產(chǎn)成成品、商品品和周轉(zhuǎn)材材料 固定資資產(chǎn)一、原材料料（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“在途途物資”賬戶（正在在采購?fù)局兄校?）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算企企業(yè)采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料核核算時(shí)，材材料已采購購但尚未到到達(dá)或未入入庫的材料料采購成本本；采購成成本包括：購買價(jià)款款、相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，挑檢檢費(fèi)等 小規(guī)模納稅稅人企業(yè)的的采購成本本=價(jià)+稅稅+費(fèi) （3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 購入材料料的采購成成本 已已驗(yàn)收入庫庫的采購成成本 余額：尚尚未入庫（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位位和物資品品種2、“原材材料”賬戶（已驗(yàn)驗(yàn)收入庫）（

44、1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算企企業(yè)庫存材材料（原材材料包括：主要材料料、輔助材材料、外購購半成品、修理備用用件、包裝裝材料、燃燃料等）（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 貸 驗(yàn)收入庫庫的實(shí)際成成本 發(fā)出材材料的實(shí)際際成本 余額：庫庫存材料成成本（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按原材料料的類別、品種，規(guī)規(guī)格。3、“應(yīng)付付賬款”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債類類（2）用途途：核算企企業(yè)因購買買材料、商商品和接受受勞務(wù)等經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)應(yīng)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付付 紅沖沖上月暫估估入賬的應(yīng)應(yīng)付款 月末暫估估入賬的應(yīng)應(yīng)付款 余額額：期末預(yù)預(yù)付 余額：應(yīng)付款付付（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單

45、單位4、“應(yīng)付付票據(jù)”賬戶（66個(gè)月期限限）（1）性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債類類（2）用途途：核算企企業(yè)因購買買材料、商商品和接受受勞務(wù)等開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票（銀行行和商業(yè)承承兌）（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借借 貸貸 承兌金額額 應(yīng)付付未付票據(jù)據(jù) 紅沖沖上月暫估估入賬的應(yīng)應(yīng)付款 月末暫暫估入賬的的應(yīng)付款 余額額：期末未未償付票據(jù)據(jù)（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。票票據(jù)詳細(xì)資資料，包括括：簽發(fā)日日期、金額額、收款人人、付款日日期5、“應(yīng)交交稅費(fèi)”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債類類（2）用途途：用來核核算企業(yè)按按照稅法等等規(guī)定計(jì)算算應(yīng)交納各各項(xiàng)稅費(fèi)，包包括：增值值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅、所得得稅、資源源稅、土

46、地地增值稅、城市維掮掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用用稅、車船船稅、教育育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)等等（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 應(yīng)交稅稅費(fèi) 借 貸 交納納各種稅費(fèi)費(fèi) 應(yīng)交未未交稅費(fèi)期未多交或或尚未抵扣扣的稅費(fèi) 余額：期期末未交稅稅務(wù)費(fèi) 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅 借 貸 增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅 增增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅 上上交本期增增值稅期未多交或或尚未抵扣扣的稅費(fèi) 余額：期末未交交稅務(wù)費(fèi)增值稅： 進(jìn)進(jìn)項(xiàng)（購入入） 小小規(guī)模納稅稅人 稅率率3% 價(jià)+稅+費(fèi) 銷項(xiàng)（出出售） 一般增值值稅納稅人人 低低稅率133% 基本稅稅率17% 價(jià)+費(fèi) 一一般增值稅稅納稅人： 運(yùn)費(fèi)：可抵扣77% 運(yùn)雜雜費(fèi)：不可可抵扣（直直接計(jì)入采采購成本）

47、（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)設(shè)置例：企業(yè)購購入商品一一批價(jià)款是是10萬元元，運(yùn)費(fèi)是是10000元，用銀銀行存款付付款。 借：庫存存商品 10萬萬+（10000-11000*7%）= 10009300 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅110萬*117%+11000*7%=1170700 貸：銀行行存款 11180000例2 ：企企業(yè)購入商商品一批價(jià)價(jià)款是100萬元，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)是11000元元，用銀行行存款付款款。 借：庫存商商品 10萬萬+10000=10010000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅 10萬*17%=170000貸：銀行存存款 111800006、“預(yù)付付賬款“賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2

48、）用途途：核算企企業(yè)預(yù)付定定金或款項(xiàng)項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 預(yù)預(yù)付款項(xiàng) 購貨支付付貨款 補(bǔ)付付貨款 退退回多余款款項(xiàng) 余余額：月末末預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng) 余余額：尚未未補(bǔ)付款項(xiàng)項(xiàng)（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單單位。7、“生產(chǎn)產(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：成本類類 直接接材料費(fèi)用用 （2）用途途：歸集和和分配生產(chǎn)產(chǎn)過程中發(fā)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用： 直接人工工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 間接費(fèi)費(fèi)用（制造造費(fèi)用） 借 貸 各項(xiàng)費(fèi)用用 月末完完工產(chǎn)品余額：尚不不完成產(chǎn)品品 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的的品種分類類。8、制造費(fèi)費(fèi)用 （1）性質(zhì)質(zhì)：成本類類 車間管理理人員工資資 （2）用途途:歸集和和分配企業(yè)業(yè)制造部門門為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)

49、生各各項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用 車間水水電費(fèi)（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 車間間機(jī)器折舊舊（車間固固定資產(chǎn)折折舊） 借 貸 各項(xiàng)項(xiàng)間接費(fèi)用用 月末分配配結(jié)轉(zhuǎn)的制制造費(fèi)用 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按不同車車間、部門門和費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置9、“管理理費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類 行政政管理人員員工資等 （2）用途途:核算企企業(yè)為組織織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)發(fā)生的管理理費(fèi)用 生產(chǎn)產(chǎn)車間和行行政管理部部門等發(fā)生生的（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)用用 借 貸貸 發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用用 月末末轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶金額額 月末結(jié)轉(zhuǎn)分分錄：借：本年利潤潤 貨：管理理費(fèi)用（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置注意：銷售售部門固定定資產(chǎn)維修修屬于

50、銷售售費(fèi)用，而而生產(chǎn)車間間和行政管管理部門的的固定資產(chǎn)產(chǎn)維修屬于于管理費(fèi)用用 （二）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理1、購買原原材料重點(diǎn)：凡是是專門為采采購某種材材料而發(fā)生生的采購費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)直直接記入該該種材料的的采購成本本。 對(duì)于不不能直接歸歸屬于某一一種材料的的采購費(fèi)用用要按一定定的標(biāo)準(zhǔn)，在在有關(guān)材料料之間進(jìn)行行分配 材料料采購費(fèi)用用右以按照照購入材料料的買價(jià)（常用用），重量量或休積分配率 = 應(yīng)該承承擔(dān)費(fèi)用 買價(jià)（有有關(guān)材料之之和）實(shí)際成本計(jì)計(jì)價(jià)時(shí)，材材料采購可可設(shè)置“在途物資資“賬戶計(jì)劃成本計(jì)計(jì)價(jià)時(shí)，材材料采購可可設(shè)置“材料采購購”和“材料成本本差異”（新增的的內(nèi)容） 2、發(fā)出原原材料的賬

51、賬務(wù)處理（1）.存存貨發(fā)出成成本計(jì)算 1.個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法： 優(yōu)點(diǎn)：成本計(jì)算算準(zhǔn)備 缺點(diǎn)點(diǎn)：工作量量大 適用范范圍：珠寶寶、古董、汽車等貴貴重品，差差價(jià)大，流流動(dòng)量小的的企業(yè)2.先進(jìn)先先出法： 優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：可隨時(shí)時(shí)結(jié)出存貨貨成本 先購入入先發(fā)出 缺點(diǎn)：比較煩瑣瑣,工作量量大 適適用范圍：食品加工工廠，服裝裝廠3.月末一一次加權(quán)平平均法存貨單位成成本 = 月初成成本金額+本月購入入成本金額額 / 月初數(shù)量量+本月購購入數(shù)量本月發(fā)出成成本 = 本月發(fā)出出數(shù)量 存貨單單位成本本月月末庫庫存存貨成成本 = 月末庫存存數(shù)量 存貨單單位成本優(yōu)點(diǎn)：工作作量小；缺缺點(diǎn)：不能能隨時(shí)結(jié)出出余額4移動(dòng)加權(quán)權(quán)平均法存貨單位成

52、成本 = 原有存貨貨的成本 + 本次次購入成本本 / 原有存貨貨數(shù)量+本本次購入數(shù)數(shù)量本月發(fā)出存存貨成本 = 本次次發(fā)出存貨貨數(shù)量 本次發(fā)發(fā)出存貨前前存貨單位位成本本月月末庫庫存存貨成成本 = 月末庫存存存貨數(shù)量量 本月月月末存貨單單位成本優(yōu)點(diǎn)：信息息詳細(xì)；缺缺點(diǎn)：工作作量大計(jì)劃成本計(jì)計(jì)價(jià)條件下下的原材料料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理技巧巧：材料成本本差異在借借方，表示示超支，計(jì)計(jì)算時(shí)取號(hào)，反之之，材料成成本差異在在貸方，表表示節(jié)約，取取-號(hào)，簡簡單記憶：代赴約（代代理別人赴赴約），代代赴約就是是代（貸方方的貸同音音字）赴（負(fù)負(fù)號(hào)的負(fù)的的同音字）約約（節(jié)約）材料成本本差異=實(shí)際成本本-計(jì)劃成本本材料成本本差

53、異率=(月初差差異+本月進(jìn)入入差異)/(月初的的計(jì)劃成本本+本月進(jìn)入入的計(jì)劃成成本)*1100%計(jì)劃成本統(tǒng)統(tǒng)計(jì)下的發(fā)發(fā)出材料期期末必須調(diào)調(diào)整為實(shí)際際成本總結(jié)：1.領(lǐng)用原原材料會(huì)計(jì)計(jì)分錄 生產(chǎn)車間直直接領(lǐng)用 直接接人工 生產(chǎn)成本本 直接接材料車間領(lǐng)用 制造費(fèi)費(fèi)用行政管理部部門領(lǐng)用 管理費(fèi)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料料2.月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)費(fèi)用會(huì)計(jì)分分錄借：生產(chǎn)成成本 貸：制造費(fèi)用用3.月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品會(huì)計(jì)分分錄借：庫存商商品貸：生產(chǎn)成成本4.出售時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品成本分錄錄借：主營業(yè)業(yè)成本 貸：庫存商品品二、庫存商商品（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“庫存存商品”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類

54、類（2）用途途：核算企企業(yè)完工并并驗(yàn)收入為為產(chǎn)品實(shí)際際成本（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 驗(yàn)收入庫庫產(chǎn)品 出售時(shí)時(shí)產(chǎn)品的成成本 余額額：月末留留存成本 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按品名，種種類和規(guī)格格分類2、“主營營業(yè)務(wù)成本本”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類（2）用途途：核算企企業(yè)確認(rèn)銷銷售商品，提提拱勞務(wù)呀呀讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等主營業(yè)務(wù)務(wù)收入時(shí)應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成成本（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 日?；顒?dòng)動(dòng)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本 期末末轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶已銷銷售產(chǎn)品成成本 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)務(wù)種類三、固定資資產(chǎn)（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“固定定資產(chǎn)”賬戶 （歷史成成本計(jì)量）（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算固

55、固定資產(chǎn)原原始價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 固定資資產(chǎn)原值 減少原值值余額：期末末現(xiàn)在原值值 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)產(chǎn)類別和項(xiàng)項(xiàng)目2、“累計(jì)計(jì)折舊”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（是固定定資產(chǎn)的備備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途途：核算固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的累計(jì)計(jì)折舊（3）結(jié)構(gòu)構(gòu)： 借 貸 固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊減少少數(shù)或轉(zhuǎn)銷銷數(shù) 固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折舊舊額 余額：期期末現(xiàn)在固固定資產(chǎn)累累計(jì)折舊（4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)產(chǎn)類別和項(xiàng)項(xiàng)目固定資產(chǎn)：動(dòng)產(chǎn)（可可移動(dòng)的：增值稅稅）不動(dòng)產(chǎn)（房房屋、建筑筑營業(yè)稅稅） 會(huì)計(jì)處理方方法 1、 不需安裝裝 借：固固定資產(chǎn) 貸：銀行行存款 22、需要安安裝 借：在建建工程 貸

56、：銀行存款款 安裝時(shí)時(shí)發(fā)生的各各種費(fèi)用：借：在建建工程 貸：庫存現(xiàn)金金 安安裝完成并并投入使用用后：借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸貸：在建工工程3“固定定資產(chǎn)清理理“賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算企企業(yè)因出售售，報(bào)廢，毀毀損，對(duì)外外投資，非非貨幣性資資產(chǎn)交換，債債務(wù)重組等等原因轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)費(fèi)用。（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 貸 轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)的賬賬面價(jià) 收回固定定資產(chǎn)價(jià)款款，殘料價(jià)價(jià)值和變價(jià)價(jià)收入等 支支付相關(guān)稅稅費(fèi)及其他他費(fèi)用 因因由保險(xiǎn)公公司或過失失人賠償?shù)牡膿p失 結(jié)轉(zhuǎn)清理理凈收益 結(jié)轉(zhuǎn)清清理凈損失失 余額：尚尚未清理完完的凈損失失 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按被清理理的固定資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行

57、明細(xì)核核算具體做賬分分錄如下： 賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定定資產(chǎn)清理理：850000 累計(jì)折折舊 1150000 貸：固固定資產(chǎn) 1000000虧損： 借：庫存現(xiàn)金金 800000 營業(yè)外外支出 55000 貸：固固定資產(chǎn)清清理 850000利得： 借：庫存現(xiàn)金金 900000 貸：營業(yè)業(yè)外收入 50000 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 8500004“營業(yè)業(yè)外收入”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類（2）用途途：核算企企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)業(yè)外收入，包包括非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)（固固定和無形形）處置利利得，補(bǔ)助助，盤盈利利得，損贈(zèng)贈(zèng)利得 。（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”賬戶 取得得的各項(xiàng)營營業(yè)外收入入 （4）明細(xì)細(xì)賬

58、設(shè)置：按營業(yè)外外收入項(xiàng)目目5“營業(yè)業(yè)外支出”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類（2）用途途：核算企企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)營業(yè)業(yè)外支出，包包括非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)（固固定和無形形）處置損損失，公益益性損贈(zèng)支支出，盤虧虧損失，非非常損失。（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)營業(yè)外支支出數(shù)額 期期末轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外外支出項(xiàng)目目企業(yè)一般采采用年限平平均法計(jì)提提折舊每月折舊額額 = 買買價(jià) 凈殘值值 使用年年限 12月月注意：折舊舊的具體規(guī)規(guī)定： 不計(jì)提折舊舊的固定資資產(chǎn)：（1）已提提足折舊仍仍繼續(xù)適用用的的固定定資產(chǎn)； （2）以以前年度已已經(jīng)估價(jià)單單獨(dú)入賬的的土地。（33）提前報(bào)報(bào)廢的固

59、定定資產(chǎn) 2、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊，當(dāng)當(dāng)月增加的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，當(dāng)月不不計(jì)提折舊舊，從下月月起計(jì)提折折舊；當(dāng)月月減少的固固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月仍計(jì)提提折舊，從從下月起停停止計(jì)提折折舊。提足足折舊后，不不管能否繼繼續(xù)使用，均均不再提取取折舊；提提前報(bào)廢的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，也不再再補(bǔ)提折舊舊。 第三節(jié)節(jié) 債權(quán)權(quán)、債務(wù)的的發(fā)生和結(jié)結(jié)算一、應(yīng)收及及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)（一）主要要賬戶設(shè)置置1、“應(yīng)收收賬款”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算企企業(yè)因銷售售產(chǎn)品，提提供勞務(wù)等等應(yīng)向購貨貨單位或接接受勞務(wù)單單位收取款款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng) 已已收回款項(xiàng)項(xiàng)余額：尚未未收回款項(xiàng)項(xiàng) （4）明細(xì)細(xì)賬

60、設(shè)置：按債務(wù)人人設(shè)置2、“應(yīng)收收票據(jù)”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）用途途：核算企企業(yè)因銷售售產(chǎn)品，提提供勞務(wù)等等而收到商商業(yè)匯票（銀銀行承兌和和商業(yè)承兌兌）（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借 貸 應(yīng)應(yīng)收票據(jù)增增加 收回回的票據(jù)應(yīng)應(yīng)收款余額：尚未未到期的票票據(jù)應(yīng)收款款 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人人設(shè)置3、“主營營業(yè)務(wù)收入入”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：損益類類（2）用途途：核算企企業(yè)因銷售售產(chǎn)品，提提供勞務(wù)及及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等日常活動(dòng)動(dòng)所產(chǎn)生的的收入（3）結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 貸 退貨 取取得收入 期期未轉(zhuǎn)入“本年利潤潤”賬戶數(shù)額額 （4）明細(xì)細(xì)賬設(shè)置：按主營業(yè)業(yè)務(wù)種類4、“其他他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類類（2）