國有企業(yè)主業(yè)職工持股須遵循國家規(guī)定并及時納入規(guī)范軌道

1、 國有企業(yè)主業(yè)職工持股須遵循國家規(guī)定并及時納入規(guī)范軌道近些年來,很多國有企業(yè)采取主業(yè)職工投資持股方式興辦輔業(yè)企業(yè),發(fā)展至今已頗具規(guī)模,主業(yè)職工投資關(guān)聯(lián)企業(yè)的數(shù)量和范圍不斷擴大。職工持股企業(yè)曾為支持主業(yè)、解決社會就業(yè)問題做出過一定貢獻,但由于一度缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定,操作過程中出現(xiàn)了一些問題,不利于維護國有資產(chǎn)安全,也影響企業(yè)發(fā)展。筆者主要結(jié)合某集團公司審計實踐,談一談對該問題的粗淺認識和意見。 一、主業(yè)職工持股存在的主要問題 國有企業(yè)職工持股涉及企業(yè)利益、職工利益、國有股東等多方面的利益關(guān)系,但由于國家層面在很長一段時期內(nèi)沒有出臺相應(yīng)的政策加以引導和規(guī)范,實踐過程侵害國有企業(yè)利益的現(xiàn)象屢見不鮮,

2、特別是國有企業(yè)職工投資持有與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的股權(quán),所引發(fā)的問題更需高度重視。 (一)主業(yè)職工持有輔業(yè)企業(yè)股權(quán)并利用主業(yè)經(jīng)營。當前,一些國有企業(yè)主業(yè)職工投資持有輔業(yè)企業(yè)股權(quán),是造成國有企業(yè)利益轉(zhuǎn)移的重要渠道。在對某集團公司職工持股企業(yè)審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn),其所屬3家分公司的主業(yè)職工持股和投資的11家企業(yè)、均依靠主業(yè)從事配餐、代理、住宿和餐飲等業(yè)務(wù),大部分收入來自主業(yè)。職工持股企業(yè)和國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏有效監(jiān)控,難以保證交易合同和價格的透明和公正,給國有企業(yè)帶來損失。如上述某分公司將其盤盈的73項固定資產(chǎn)無償提供給職工持股企業(yè)使用,審計查出后方予以整改。 (二)主業(yè)中層以上領(lǐng)導干部持有職工持股企

3、業(yè)股份。國有企業(yè)職工特別是管理層持有職工持股企業(yè)股權(quán),由于職工持股企業(yè)與主業(yè)之間有著各種關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)系,導致國有企業(yè)的資源向職工持股企業(yè)傾斜。LOcAlhOSt審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn),上述3家分公司均存在部門經(jīng)理持有職工持股企業(yè)股權(quán)情況,一些部門經(jīng)理還在職工持股企業(yè)董事會或監(jiān)事會兼職,個別分公司領(lǐng)導仍持有職工持股企業(yè)股權(quán),容易造成利用權(quán)力謀取不當利益,如不在市場上擇優(yōu)選取為主業(yè)提供生產(chǎn)資料或服務(wù)的企業(yè),而是選擇職工投資企業(yè),或無償提供銷售渠道和客戶資源等。 (三)職工持股企業(yè)守法經(jīng)營的意識有待加強。國有企業(yè)在扶持職工持股企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,為主業(yè)職工謀得福利的同時,卻很少在其經(jīng)營管理上加以正確有效的引導和監(jiān)督

4、,造成一些職工持股企業(yè)法律意識淡薄,一味追求小集體利益,導致國家利益受損。審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn),上述2家持股企業(yè)在向主業(yè)職工發(fā)放股利時,采取發(fā)放實物等方式歷年累計少代扣代繳個人所得稅600多萬元,減少了國家稅收收入,也影響了財經(jīng)法紀的嚴肅性。 二、國資委發(fā)布規(guī)定令職工持股有章可循 主業(yè)公司人員在輔業(yè)公司持股,使得兩者直接形成利益輸送通道和產(chǎn)生腐敗的空間,如不切斷這條灰色通道,難以避免國有資產(chǎn)受到侵害。經(jīng)過對國有企業(yè)職工持股經(jīng)驗得失的不斷總結(jié),國資委于2008年9月出臺了首個針對國企職工持股的政策關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)職工持股、投資的意見(國資發(fā)改革2008139號)。意見從限制國有企業(yè)職工持股范圍和規(guī)范國

5、有企業(yè)與職工持股企業(yè)的關(guān)系等方面做出了具體規(guī)定,主要體現(xiàn)在以下幾點:一是嚴格限制職工持股企業(yè)范圍,職工入股原則上限于持有本企業(yè)股權(quán);二是嚴格限制職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè),禁止職工投資為本企業(yè)提供燃抖、原材料、輔料、設(shè)備及配件和提供設(shè)計、施工、維修、產(chǎn)品銷售、中介服務(wù)或與本企業(yè)有其他業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的企業(yè)等;三是要求國有企業(yè)加強管理,不得定向采購或接受職工投資企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù),不得向職工投資企業(yè)無償提供資金、設(shè)備、技術(shù)等資產(chǎn)和勞務(wù)、銷售渠道、客戶資源等;四是清退或轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)管理人員所持有的職工入股企業(yè)股份、企業(yè)中層以上管理人員須自意見印發(fā)后1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓所持股份,在意見發(fā)布后才晉升為中層以上管理人員的應(yīng)在晉升

6、后6個月內(nèi)轉(zhuǎn)讓所持股份。同時意見規(guī)范了職工持股資金來源、國有企業(yè)不得為職工投資持股提供借款或墊付款項,不得以國有產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)作標的物為職工融資提供擔保、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn),不得用工資結(jié)余以職工名義投資等。 繼意見發(fā)布之后,國資委又于2009年3月下發(fā)布了關(guān)于實施關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)職工持股、投資的意見有關(guān)問起的通知(國資發(fā)改革2009139號),通知針對意見在實踐中遇到諸如需清遲或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的人員范固和違規(guī)行為的處理方式等相關(guān)問題進一步子以明確。 國資委意見及通知的發(fā)布,首次明確了職工持股“能做什么、不能做什么”,對國有企業(yè)職工持股行為進行了層層細化規(guī)范:規(guī)定職工入股原則上限于持有本企業(yè)月股權(quán),是將員工

7、的利益與企業(yè)連在一起,推動企業(yè)更好發(fā)展,而不是僅僅為職工謀取福利;嚴格限制國有企業(yè)職工投資關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè),是加強國有企業(yè)內(nèi)部管理,防止國有企業(yè)職工通過投資關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移國有企業(yè)利益;禁止國有企業(yè)中層以上管理人員在職工入股企業(yè)持有股份或兼職,則是避免利用權(quán)力轉(zhuǎn)移利潤的有效方法,既抓住了解決問題的關(guān)鍵,又具有可操作性。意見中的各項規(guī)范措施對杜絕關(guān)聯(lián)交易和斬斷利益輸送,防止國有資產(chǎn)流失將有明顯作用,若得以有效貫徹實施無疑是防范國有資流失的一劑良藥。 三、審計及時反映企業(yè)存在的問題,督促企業(yè)規(guī)范行為科學發(fā)展 國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,是全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會的重要力量,國有企業(yè)資產(chǎn)安全直接關(guān)系到社會穩(wěn)定和發(fā)展。當前,我國的國有企業(yè)正在逐步將自身的改革發(fā)展納入科學發(fā)展的軌道,對于國有企業(yè)仍存有的不合規(guī)的歷史遺留問題,企業(yè)審計應(yīng)充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能,不僅要揭露問題,更要解決問題,促進國有資產(chǎn)保值增值,保證國家政令暢通,推進固有企業(yè)深化改革和可持續(xù)發(fā)展。 針對上述國有企業(yè)職工持股存在的問題,筆者認為,企業(yè)審計應(yīng)將職工持股作為目前的一項審計重