《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的差異

1、小企業(yè)會會計制度與企業(yè)業(yè)會計制度度的差異異序號項(xiàng)目企業(yè)會計制制度小企業(yè)會計計制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度度2會計報表資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤表、現(xiàn)金金流量表、資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備明細(xì)表、股東東權(quán)益增減減變動表、應(yīng)交交增值稅明明細(xì)表、利潤分分配表、分部報報表8種種報表：除資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表和和利潤表表外其他他不編，現(xiàn)金流量量表可選選擇編制，應(yīng)交增值值稅明細(xì)表表增值稅稅一般納稅稅人編制，在在利潤表表的補(bǔ)充充資料中反反映當(dāng)期分分配投資者者的利潤3會計科目不單獨(dú)設(shè)置置“應(yīng)付利潤潤”科目不設(shè)置“分分期收款發(fā)發(fā)出商品”、“應(yīng)收利息息”、“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”、“長期資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”、“應(yīng)付債券券”、“應(yīng)付股利

2、利”、“預(yù)計負(fù)債債”、“專項(xiàng)應(yīng)付付款”、“遞延稅款款”、“補(bǔ)貼收入入科目”4資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備風(fēng)險資產(chǎn)均均計提準(zhǔn)備備只有流動資資產(chǎn)中的風(fēng)風(fēng)險資產(chǎn)計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備、短期期投資跌價價準(zhǔn)備和存存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備3項(xiàng)，長長期資產(chǎn)均均不提準(zhǔn)備備5短期投資跌跌價準(zhǔn)備的的計提方法法按投資總體體、投資類類別或單項(xiàng)項(xiàng)投資計提提只按投資總總體計提6應(yīng)收的股利利、利潤、債權(quán)利息息設(shè)置“應(yīng)收收股利”、“應(yīng)收利息息”科目核算算統(tǒng)一在“應(yīng)應(yīng)收股息”科目核算算7庫存材料、包裝物分別設(shè)置“原材料”、“包裝物”科目設(shè)置“材料料”科目，不不單獨(dú)設(shè)置置“包裝物”科目，包包裝物并入入“材料”科目核算算8接受捐贈物物資的入賬賬價值捐贈方?jīng)]有有

3、提供有關(guān)關(guān)入賬憑據(jù)據(jù)的：按同同類或類似似資產(chǎn)的市市場價格及及支付的相相關(guān)稅費(fèi)或或預(yù)計未來來現(xiàn)金流量量的現(xiàn)值估估計入賬捐贈方?jīng)]有有提供有關(guān)關(guān)入賬憑據(jù)據(jù)的：按同同類或類似似資產(chǎn)的市市場價格及及支付的相相關(guān)稅費(fèi)估估計入賬9出租、出借借包裝物的的成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)視金額大小小分次結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)或一次結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)不分金額大大小均一次次結(jié)轉(zhuǎn)成本本10盤盈、盤虧虧的貨物（不不包括工程程物資的盤盤盈、盤虧虧、毀損和和報廢）先轉(zhuǎn)入“待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，待待批準(zhǔn)后再再行處理不通過“待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，直直接計入損損益11長期股權(quán)投投資和長期期債權(quán)投資資未做太細(xì)、太難的規(guī)規(guī)定12購入長期債債券的手續(xù)續(xù)費(fèi)等區(qū)分金額大大小分期攤

4、攤銷或直接接計入損益益直接計入當(dāng)當(dāng)期損益13購入長期債債券溢、折折價的攤銷銷直線法或?qū)崒?shí)際利率法法直線法14融資租入固固定資產(chǎn)的的入賬價值值按租賃開始始日租賃資資產(chǎn)的原賬賬面價值與與最低租賃賃付款額的的現(xiàn)值兩者者中較低者者，作為入入賬價值。如果融資資租賃資產(chǎn)產(chǎn)占企業(yè)資資產(chǎn)總額比比例等于或或小于300的，在在租賃開始始日，企業(yè)業(yè)也可按最最低租賃付付款額，作作為入賬價價值在租賃開始始日，按照照租賃協(xié)議議或合同確確定的價款款，加上運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、保保險費(fèi)、安安裝調(diào)試費(fèi)費(fèi)以及融資資租入固定定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前發(fā)生的利利息和匯兌兌損益后的的金額作為為其成本15按國家規(guī)定定給予的定定額補(bǔ)貼而而應(yīng)收的

5、補(bǔ)補(bǔ)貼款（如如出口退稅稅）記入“應(yīng)收收補(bǔ)貼款”科目不單獨(dú)設(shè)置置“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”科目，將將其內(nèi)容并并入“應(yīng)收賬款款”核算16補(bǔ)貼收入（如如出口退稅稅）單獨(dú)設(shè)置“補(bǔ)貼收入入”科目核算算按規(guī)定實(shí)實(shí)際收到的的補(bǔ)貼收入入，或按銷銷量或工作作量等和國國家規(guī)定的的補(bǔ)助定額額計算并按按期給予的的定額補(bǔ)貼貼不單獨(dú)設(shè)置置“補(bǔ)貼收入入”科目，將將其內(nèi)容并并入“營業(yè)外收收入”核算17實(shí)際發(fā)生的的費(fèi)用支出出大于在預(yù)預(yù)提費(fèi)用科科目中已預(yù)預(yù)提的數(shù)額額應(yīng)視同待攤攤費(fèi)用，分分期攤銷不再攤銷，直直接計入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用。但在報表說說明中將預(yù)預(yù)提費(fèi)用的的借方余額額合并在待待攤費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目反映18待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 按按照解答三三：如果接接受捐

6、贈資資產(chǎn)按稅法法規(guī)定確定定的入賬價價值全部計計入當(dāng)期應(yīng)應(yīng)納稅所得得額的，企企業(yè)應(yīng)按已已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值”科目的賬賬面余額，借借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接受捐贈贈貨幣性資資產(chǎn)價值（或或接受捐贈贈非貨幣性性資產(chǎn)價值值）”科目，按按接受捐贈贈資產(chǎn)按稅稅法規(guī)定確確定的入賬賬價值與現(xiàn)現(xiàn)行所得稅稅稅率計算算的應(yīng)交所所得稅，或或接受捐贈贈資產(chǎn)按稅稅法規(guī)定確確定的入賬賬價值在抵抵減當(dāng)期虧虧損后（包包括企業(yè)以以前年度發(fā)發(fā)生的尚在在稅法規(guī)定定允許抵扣扣期間內(nèi)的的虧損，下下同）的余余額與現(xiàn)行行所得稅稅稅率計算的的應(yīng)交所得得稅，貸記記“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交所得得稅”科目，按按其差額，貸貸記“資本公積積-其他資本本公積（或

7、或接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編制資產(chǎn)負(fù)債表時計入其他流動負(fù)債項(xiàng)目 如如果接受捐捐贈待轉(zhuǎn)的的資產(chǎn)價值值全部計入入當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額額，應(yīng)按本本科目的賬賬面余額，借借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接受捐贈贈貨幣性資資產(chǎn)價值（或或接受捐贈贈非貨幣性性資產(chǎn)價值值）”科目，按按接受捐贈贈待轉(zhuǎn)的資資產(chǎn)價值與與現(xiàn)行所得得稅稅率計計算的應(yīng)交交所得稅，或或接受捐贈贈待轉(zhuǎn)的資資產(chǎn)價值在在抵減當(dāng)期期虧損后的的余額與現(xiàn)現(xiàn)行所得稅稅稅率計算算的應(yīng)交所所得稅，貸貸記“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交所得得稅”科目，按按其差額，貸貸記“資本公積積-其他資本本公積（或或接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時計計入其他長

8、長期負(fù)債項(xiàng)項(xiàng)目此處雖然兩兩個會計制制度文字表表述不同，但但是按稅法法理解，小小企業(yè)也應(yīng)應(yīng)按照解答答三的規(guī)定定進(jìn)行會計計處理，應(yīng)應(yīng)該是以接接受捐贈資資產(chǎn)抵減當(dāng)當(dāng)期虧損或或彌補(bǔ)以前前年度虧損損后的余額額為計稅依依據(jù)19長期借款的的借款費(fèi)用用生產(chǎn)經(jīng)營期期間發(fā)生的的借款費(fèi)用用，借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“長期借款款”生產(chǎn)經(jīng)營期期間發(fā)生的的借款費(fèi)用用，借記“財務(wù)費(fèi)用用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用用”等科目因?yàn)殚L期借借款科目核核算的內(nèi)容容是長期借借款的本息息，所以預(yù)預(yù)提的利息息應(yīng)該計入入長期借款款的賬面價價值，此處處疑為印刷刷錯誤或筆筆誤20因融資租賃賃產(chǎn)生的長長期應(yīng)付款款按租賃開始始日租賃資資產(chǎn)的原賬賬面價值與與最低

9、租賃賃付款額的的現(xiàn)值兩者者中較低者者，作為入入賬價值，借借記“在建工程程”或“固定資產(chǎn)產(chǎn)”，按最低低租賃付款款額，貸記記“長期應(yīng)付付款應(yīng)付付融資租賃賃款”，按其差差額，借記記“未確認(rèn)融融資費(fèi)用”。如果融融資租賃資資產(chǎn)占企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額額比例等于于或小于330的，在在租賃開始始日，企業(yè)業(yè)也可按最最低租賃付付款額，作作為入賬價價值，借記記“固定資產(chǎn)產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付付款”在租賃開始始日，按照照租賃協(xié)議議或合同確確定的價款款，加上運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、保保險費(fèi)、安安裝調(diào)試費(fèi)費(fèi)以及融資資租入固定定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使使用狀態(tài)前前發(fā)生的利利息和匯兌兌損益后的的金額等，借借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)融資租租入固定資資產(chǎn)”，按租賃賃

10、協(xié)議或合合同確定的的設(shè)備價款款，貸記“長期應(yīng)付付款”，按應(yīng)支支付的其他他相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款款”或“應(yīng)付賬款款”等科目。21實(shí)收資本的的入賬價值值核算按章程程規(guī)定，投投資者投入入企業(yè)的資資本。投資資者投入的的資金，超超過其在注注冊資本所所占的份額額的部分，計計入“資本公積積”科目文字表述為為“按投投資者應(yīng)享享有的小企企業(yè)注冊資資本的份額額計算的金金額，貸記記實(shí)收資本本科目，按按其差額，貸貸記資本公公積資本本溢價科目目”，（兩個個會計制度度含義相同同，但小企企業(yè)會計制制度表述更更加準(zhǔn)確）22資本公積的的明細(xì)科目目資本溢價、接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資資準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本本折

11、算差額額、關(guān)聯(lián)交交易差價、其他資本本公積等資本溢價、接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備、外幣資本本折算差額額、其他資資本公積23盈余公積的的明細(xì)科目目法定盈余公公積、任意意盈余公積積、法定公公益金、儲儲備基金、企業(yè)發(fā)展展基金、利利潤歸還投投資法定盈余公公積、任意意盈余公積積、法定公公益金。取取消外商投投資企業(yè)專專用的儲備備基金、企企業(yè)發(fā)展基基金、利潤潤歸還投資資3個明細(xì)細(xì)科目24利潤分配明明細(xì)科目其他轉(zhuǎn)入、提取法定定盈余公積積、提取法法定公益金金、提取儲儲備基金、提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金金、利潤歸歸還投資、應(yīng)付優(yōu)先先股股利、提取任意意盈余公積積、應(yīng)付普普通股股利利、轉(zhuǎn)作資資本的普通通股股利、未分配利利潤12個個明細(xì)科目目小企業(yè)會計計制度只保保留了其他他轉(zhuǎn)入、提提取法定盈盈余公積、提取法定定公益金、提取任意意盈余公積積、應(yīng)付利利潤、轉(zhuǎn)作作資本的利利潤、未分分配利潤77個明細(xì)科科目，取消消了5個三三資企業(yè)和和股份有限限公司使用用的明細(xì)科科目25生產(chǎn)成本明明細(xì)科目“基本生產(chǎn)產(chǎn)成本”明細(xì)科目目下可以設(shè)設(shè)置“廢品損失失”和“停工損失失”明細(xì)科目目，或者將將“廢品損失失”和“停工損失失”單獨(dú)設(shè)置置為兩個一一級科目小企業(yè)會計計制度未作作此要求26主營業(yè)務(wù)收收入的核算