新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接對(duì)照表匯編

1、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接對(duì)比表舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求一、資產(chǎn)類科目現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金(更名)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款銀行存款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)短期投資(取消)交易性金融資產(chǎn)（新增）可供出售金融資產(chǎn)（新增）持有至到期投資（新增）為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等的公允價(jià)值；企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；持有至到期投資的攤余成本。依照CAS22號(hào)準(zhǔn)則將短期投資重新劃分；依照CAS38號(hào)第十四條，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，按首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金

2、融資產(chǎn)）成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益（“盈余公積”及“年初未分配利潤(rùn)”科目）。屬于持有至到期投資的部分，將“短期投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法。已計(jì)提減值預(yù)備的，由“短期投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備”科目。短期投資減值預(yù)備(取消)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收股利應(yīng)收股利差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收利息差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款差不多相同（原余額+應(yīng)收補(bǔ)貼款）轉(zhuǎn)入備用金（自設(shè)）備用金差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)壞賬預(yù)備壞賬預(yù)備差不多相同按余

3、額結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款預(yù)付賬款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收補(bǔ)貼款(取消)其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目物資采購(gòu)材料采購(gòu)(更名，打算成本核算企業(yè)使用)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)在途物資（實(shí)際成本核算企業(yè)使用）按余額結(jié)轉(zhuǎn)原材料原材料差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)包裝物周轉(zhuǎn)材料核算包裝物、低值易耗品以及企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等。也能夠單獨(dú)設(shè)置包裝物、低值易耗品科目按余額結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品按余額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異材料成本差異差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品自制半成品準(zhǔn)則沒(méi)有此科目，但個(gè)人理解能夠自行使用差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品庫(kù)存商品投資性房地產(chǎn)(新增)差不多相同（1）非投資性房地產(chǎn)的庫(kù)存商品余額直接轉(zhuǎn)入。（2）原存貨項(xiàng)目中

4、屬于投資性房地產(chǎn)，采納成本模式計(jì)量的，將“開發(fā)產(chǎn)品”余額直接轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”。采納公允價(jià)值模式計(jì)量的，按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“開發(fā)產(chǎn)品”和“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)托付加工物資托付加工物資差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)托付代銷商品托付代銷商品差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品(取消)不符合存貨的定義分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品(更名)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)預(yù)備存貨跌價(jià)預(yù)備差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)待攤費(fèi)用普遍認(rèn)為余額可計(jì)入首次執(zhí)行日

5、當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目處理。久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)附注表中“其他流淌資產(chǎn)”，且明細(xì)項(xiàng)目累計(jì)金額與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額相等。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)變化較大（1）調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的科目余額進(jìn)行分析。（2）依照CAS38第五條，關(guān)于同一操縱下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。（3）關(guān)于非同一操縱下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額

6、”的貸方余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。（4）對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目，“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整、股權(quán)投資預(yù)備”科目余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整、所有者權(quán)益其他變動(dòng)”科目。（5）投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時(shí)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可

7、靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，余額直接轉(zhuǎn)入。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備金額自“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備”科目。（7）依照CAS38第十四條，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時(shí)能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)依照IAS22準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本“科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。長(zhǎng)期債權(quán)投資(取消)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期債

8、權(quán)投資減值預(yù)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資（1）依照CAS22準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分；（2）屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）成本”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。（3）屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資面值、溢折價(jià)、債券費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本”科目，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息”科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值預(yù)備的，由“

9、長(zhǎng)期投資減值預(yù)備長(zhǎng)期債權(quán)投資減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備”科目。托付貸款(取消)持有至到期投資將“托付貸款本金、利息”科目的余額分不轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目，已計(jì)提減值預(yù)備的，將金額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值預(yù)備”科目。應(yīng)收融資租賃款(取消)長(zhǎng)期應(yīng)收款(更名)核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采納遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益。按余額結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)(新增)油氣資產(chǎn)(新增)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(新增)公益性生物資產(chǎn)(新增)

10、有變化，將投資性房地產(chǎn)原值轉(zhuǎn)出（1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的余額直接轉(zhuǎn)入；（2）原固定資產(chǎn)項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)，采納成本模式計(jì)量的，將“固定資產(chǎn)”余額直接轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”。采納公允價(jià)值模式計(jì)量的，按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。（3）油氣田企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計(jì)折耗金額、減值預(yù)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)折耗”和“油氣資產(chǎn)減值預(yù)備”科目。依照CAS38第七條，關(guān)于首次執(zhí)行日滿足可能負(fù)債確

11、認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，選擇自資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)至首次執(zhí)行日期間適用的折現(xiàn)率，以該棄置費(fèi)用折現(xiàn)到首次執(zhí)行日的金額計(jì)入“可能負(fù)債”科目，再將該可能負(fù)債金額折現(xiàn)到資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，增加該油氣資產(chǎn)成本，同時(shí)，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計(jì)入“累計(jì)折耗”科目，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。累計(jì)折舊累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（新增）累計(jì)折耗(新增)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊(新增)有變化，將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)出（1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的累計(jì)折舊余額直接轉(zhuǎn)入；（2）原固定資產(chǎn)項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)，采納成本模式計(jì)量的，將“累計(jì)折舊”余額轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目。固定資產(chǎn)

12、減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備(新增)油氣資產(chǎn)減值預(yù)備生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值預(yù)備(新增)有變化，將投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)出非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的固定資產(chǎn)減值直接轉(zhuǎn)入；同上處理。工程物資工程物資差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)在建工程在建工程差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(新增)投資性房地產(chǎn)(新增)商譽(yù)(新增)變化較大（1）“無(wú)形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）科目按無(wú)形資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)至新賬，按無(wú)形資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計(jì)已攤銷的金額轉(zhuǎn)入“累計(jì)攤銷”科目。（2）屬投資性房地產(chǎn)的，分成本模式和公允價(jià)值模式兩種，參考固定資產(chǎn)執(zhí)行。（

13、3）銜接時(shí)，關(guān)于同一操縱下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。 關(guān)于非同一操縱下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合同或協(xié)議中約定依照以后事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，假如首次執(zhí)行日可能以后事項(xiàng)專門可能發(fā)生并對(duì)合并成本的阻礙金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該阻礙金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值。首次執(zhí)行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，以計(jì)提減值預(yù)備后的凈額確認(rèn)。無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備差不多相同（1）“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）余額直接轉(zhuǎn)入（2）屬投資性房地產(chǎn)的，分成本模式和公

14、允價(jià)值模式兩種，參考固定資產(chǎn)減值預(yù)備執(zhí)行。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款借項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)變化較大，原采納應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn)則要求采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣臨時(shí)性差異，按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，同時(shí)追溯調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。（2）確認(rèn)由可抵扣臨時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以以后期間專門可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)在確定以后期間專門可能取得的應(yīng)納稅所

15、得額時(shí)，應(yīng)包括以后期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣臨時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅臨時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并須提供相關(guān)的證據(jù)。2010年可能虧損的企業(yè)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)；可能盈利企業(yè)應(yīng)按重要性原則，考慮石油價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等因素，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）要緊調(diào)整事項(xiàng)包括：A、各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備：各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值預(yù)備，按稅法規(guī)定減值預(yù)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，只有按稅法標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定了該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才可從應(yīng)納稅所得額中扣除，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。B、各項(xiàng)資產(chǎn)損失的轉(zhuǎn)銷：各項(xiàng)資產(chǎn)損失只有按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定了該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，才可

16、從應(yīng)納稅所得額中扣除，在稅務(wù)認(rèn)定之前應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。C、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按集團(tuán)公司規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)折舊金額高于按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，按稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。二、負(fù)債類科目短期借款短期借款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款預(yù)收賬款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資(取消)應(yīng)付職工薪酬(更名)核算工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公

17、積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等（1）余額直接轉(zhuǎn)入（2）關(guān)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系打算，滿足可能負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目，并相應(yīng)調(diào)整留存收益科目。應(yīng)付福利費(fèi)(取消)應(yīng)付職工薪酬(更名)按余額結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定：“首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬規(guī)定，依照企業(yè)實(shí)際情況和職工福利打算確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職

18、工福利）之間的差額調(diào)整治理費(fèi)用?！睉?yīng)付股利應(yīng)付股利差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息（有此科目，一般不用）應(yīng)付利息核算按合同約定應(yīng)該支付的利息，包括汲取存款、分期付款到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。（1）關(guān)于分期付息、一次還本的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。（2）關(guān)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費(fèi)(更名)按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)交款應(yīng)付職工薪酬(更名)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)(更名)變化較大（1）將“其他應(yīng)交款”科目中單位承擔(dān)的應(yīng)付職工住房補(bǔ)貼、應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目； （

19、2）將“其他應(yīng)交款”中為職工個(gè)人代扣的應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額、住房維修基金余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”相應(yīng)明細(xì)科目；（3）其他項(xiàng)按余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬(更名)其他應(yīng)付款有變化（1）應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目；（2）其他余額直接轉(zhuǎn)入。預(yù)提費(fèi)用久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)附注表中“其他流淌負(fù)債”，且明細(xì)項(xiàng)目累計(jì)金額與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額相等。應(yīng)付短期債券(取消)交易性金融負(fù)債(新增)核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金

20、融負(fù)債成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整留存收益。可能負(fù)債可能負(fù)債有變化（1）將“可能負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。（2）關(guān)于首次執(zhí)行日滿足可能負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入可能負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整留存收益；關(guān)于首次執(zhí)行日滿足可能負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入可能負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。遞延收益遞延收益有變化按余額結(jié)轉(zhuǎn)。待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(取消)銜接時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)至“遞延收益”科目；并在首次執(zhí)行日將該金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（中石油規(guī)定）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款差不多相同關(guān)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，其他按余額結(jié)轉(zhuǎn)

21、。應(yīng)付債券應(yīng)付債券差不多相同關(guān)于分期付息、一次還本的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，其他按余額結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款有變化（1）關(guān)于企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)余額，直接轉(zhuǎn)至新賬；（2）關(guān)于“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中集團(tuán)公司撥付的科技三項(xiàng)費(fèi)、收到返還的安保基金等其他項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。（3）關(guān)于“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中依照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的各類政府補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目。未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。遞延稅款貸項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債變化較大，

22、原采納應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn)則要求采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的會(huì)計(jì)處理。（1）銜接時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時(shí)追溯調(diào)整留存收益。（2）要緊調(diào)整事項(xiàng)包括：A、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按會(huì)計(jì)政策計(jì)入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)折舊金額低于按稅法規(guī)定應(yīng)在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，按稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本實(shí)

23、收資本差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。資本公積資本公積有變化，下設(shè)兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。銜接時(shí)，應(yīng)將“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本（或股本）溢價(jià)”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”科目。盈余公積盈余公積差不多相同銜接時(shí)，應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)入。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)差不多相同由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配差不多相同銜接時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入。庫(kù)存股(新增)四、成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。勞務(wù)成

24、本勞務(wù)成本差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程施工工程施工差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程結(jié)算工程結(jié)算差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè)差不多相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。研發(fā)支出(新增)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出年初設(shè)置時(shí)無(wú)余額五、損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入差不多相同主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本差不多相同主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加(更名)除核算主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，關(guān)于其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的稅金及附加，也通過(guò)本科目核算。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入差不多相同其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出差不多相同營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用差不多相同治理費(fèi)用治理費(fèi)用差不多相同財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用差不多相同投資收益投資收益除核

25、算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資損益以外，還核算采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益。補(bǔ)貼收入(取消)營(yíng)業(yè)外收入新準(zhǔn)則取消了該科目，相應(yīng)內(nèi)容在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入含政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出差不多相同往常年度損益調(diào)整往常年度損益調(diào)整差不多相同所得稅所得稅費(fèi)用(更名)差不多相同公允價(jià)值變動(dòng)損益(新增)采納公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失資產(chǎn)減值損失(新增)企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備形成的損失勘探費(fèi)用(新增)油氣勘探過(guò)程中發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、物理化學(xué)勘探各項(xiàng)支出和非成功探井等支出六、集團(tuán)公司內(nèi)部科目“內(nèi)部存款”、“應(yīng)收內(nèi)部單位款”、

26、“內(nèi)部撥出款”、“撥付所屬資金”、“內(nèi)部存入款”、“應(yīng)付內(nèi)部單位款”、“內(nèi)部撥入款”、“上級(jí)撥入資金”等內(nèi)部科目。內(nèi)部科目接著使用，銜接時(shí)可直接轉(zhuǎn)入新賬。比較利潤(rùn)表的編制項(xiàng) 目行次取數(shù)講明一、營(yíng)業(yè)收入1依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“代購(gòu)代銷收入”項(xiàng)目合并填列。 減：營(yíng)業(yè)成本2（1）依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目合并填列。（2）油氣田企業(yè)對(duì)油氣資產(chǎn)可能了棄置費(fèi)用，增加資產(chǎn)成本而相應(yīng)補(bǔ)提的2009年當(dāng)年折舊額，應(yīng)增加“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額。 營(yíng)業(yè)稅金及附加3依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”中相關(guān)稅金及附加合并填列。 銷售費(fèi)用4依照原“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。 治

27、理費(fèi)用5（1）依照原“治理費(fèi)用”項(xiàng)目剔除資產(chǎn)減值損失（壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備）后分析填列。（2）2009年度因辭退福利產(chǎn)生的可能負(fù)債金額，增加“治理費(fèi)用”項(xiàng)目金額。 勘探費(fèi)用6 財(cái)務(wù)費(fèi)用7依照原“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。 資產(chǎn)減值損失8依照原“治理費(fèi)用”、“投資收益”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失分析填列。 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）9交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債等2009年當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，增加“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目金額。 投資收益（損失以“-”號(hào)填列）10依照原“投資收益”項(xiàng)目扣除投資減值和股權(quán)投資差額攤銷阻礙金額

28、后填列。 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益11反映采納權(quán)益法核算的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中應(yīng)享有的份額（不包括處置投資形成的收益）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）12 加：營(yíng)業(yè)外收入13依照原“補(bǔ)貼收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目合并填列 減：營(yíng)業(yè)外支出14（1）依照原“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目扣除有關(guān)資產(chǎn)減值損失后的金額填列；（2）2009年當(dāng)年因重組義務(wù)產(chǎn)生的可能負(fù)債，增加“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目金額 其中：非流淌資產(chǎn)處置損失15三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）16 減：所得稅費(fèi)用17依照所得稅準(zhǔn)則，2009年當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅金額與當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用之和調(diào)整四、凈利

29、潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）18 歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)19 少數(shù)股東損益20五、每股收益：21 （一）差不多每股收益22 （二）稀釋每股收益23比較信息的編制講明2010年1月1日，所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。編制2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少還應(yīng)包括2009年度按照新準(zhǔn)則列報(bào)的比較信息，并調(diào)整2009年的期初數(shù)。2009年度按照新準(zhǔn)則列報(bào)的比較信息包括比較利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和所有者權(quán)益調(diào)節(jié)過(guò)程。（一）期初資產(chǎn)負(fù)債表所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行重新分類、確認(rèn)和計(jì)量，追溯調(diào)整相關(guān)事項(xiàng)，以科目調(diào)整后的余額為基礎(chǔ)，編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。1、追溯調(diào)

30、整事項(xiàng)（1）涉及采納公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)在2010年1月1日按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤(rùn)。包括：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)。（2）2010年1月1日，對(duì)符合可能負(fù)債確認(rèn)條件的資產(chǎn)棄置義務(wù)、辭退福利義務(wù)和重組義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。其中油氣資產(chǎn)可能棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，同時(shí)將應(yīng)補(bǔ)提的折舊調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤(rùn)；辭退福利義務(wù)和重組義務(wù)，確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤(rùn)。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額、商譽(yù)和所得稅阻礙，應(yīng)當(dāng)按照科目調(diào)整中的規(guī)定追溯調(diào)整盈余

31、公積和期初未分配利潤(rùn)。2、報(bào)表項(xiàng)目列示講明（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。（2）“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”、“商譽(yù)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流淌資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額扣減累計(jì)折舊

32、（折耗）、累計(jì)攤銷、累計(jì)減值預(yù)備后的賬面價(jià)值。（3）“存貨”項(xiàng)目還反映建筑承包商的“工程施工”期初余額大于“工程結(jié)算”期初余額的差額。企業(yè)待攤費(fèi)用有期初余額的，應(yīng)在“其他流淌資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)中將于1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分?！捌渌橇魈寿Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等。融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”后的凈額（折現(xiàn)值）。（4）“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款

33、項(xiàng)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“其他流淌負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“可能負(fù)債”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期初尚未償還的各項(xiàng)負(fù)債的賬面余額。（5）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目還反映建筑承包商的“工程施工”期初余額小于“工程結(jié)算”期初余額的差額。企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期初余額的，應(yīng)在“其他流淌負(fù)債”項(xiàng)目中反映。“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”項(xiàng)目，反映長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、可能負(fù)債等負(fù)債中將于1 年內(nèi)到期的部分?！捌渌魈守?fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”以及“遞延收益”中

34、將于1 年內(nèi)到期的部分等?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”后的凈額（折現(xiàn)值）。（6）“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫(kù)存股”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，應(yīng)反映企業(yè)期初持有的同意投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、企業(yè)收購(gòu)的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額、從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額等。其中“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)依照追溯調(diào)整后的金額填列。（二）比較利潤(rùn)表新準(zhǔn)則利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行了合并和調(diào)整，企業(yè)應(yīng)依照2009年度利潤(rùn)表進(jìn)行調(diào)整填列2010

35、年度利潤(rùn)表的上年金額；并依照2009年月度利潤(rùn)表進(jìn)行調(diào)整填列2010年月度利潤(rùn)表的上年同期金額。1、2009年度比較利潤(rùn)表調(diào)整項(xiàng)目（1）油氣田企業(yè)對(duì)油氣資產(chǎn)可能了棄置費(fèi)用，增加資產(chǎn)成本而相應(yīng)補(bǔ)提的2009年當(dāng)年折舊額，應(yīng)增加“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額。（2）2009年度因辭退福利產(chǎn)生的可能負(fù)債金額，增加“治理費(fèi)用”項(xiàng)目金額。（3）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易型金融負(fù)債等2009年當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，增加“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目金額。（4）2009年度股權(quán)投資差額攤銷形成的投資損益和重新劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資形成的投資損益，應(yīng)從“投資收益”項(xiàng)目中扣除。（5）

36、2009年當(dāng)年因重組義務(wù)產(chǎn)生的可能負(fù)債，增加“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目金額。（6）所得稅項(xiàng)目應(yīng)按照2009年當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅金額與當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用之和調(diào)整。（7）編報(bào)合并利潤(rùn)表的單位按照2010年度報(bào)表的合并范圍進(jìn)行調(diào)整。（8）在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)項(xiàng)目之下，單獨(dú)列示歸屬于少數(shù)股東的損益和歸屬于母公司的損益，不再將少數(shù)股東損益作為一項(xiàng)費(fèi)用或收益在凈利潤(rùn)之前予以扣減。2、2009年月度比較利潤(rùn)表調(diào)整項(xiàng)目2009年月度利潤(rùn)表僅對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重分類填列，將少數(shù)股東損益列示在凈利潤(rùn)項(xiàng)下，對(duì)合并范圍變化、公允價(jià)值變動(dòng)、投資收益核算變化和可能負(fù)債阻礙等無(wú)需逐月進(jìn)行調(diào)整。3、報(bào)表項(xiàng)目列示講明（1）“營(yíng)業(yè)收入”

37、項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)要緊業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“代購(gòu)代銷收入”項(xiàng)目合并填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)要緊業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目合并填列。“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。依照原“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”中相關(guān)稅金及附加合并填列。“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。依照原“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。“治理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的治理費(fèi)用。依照原“治理費(fèi)用”項(xiàng)目剔除資產(chǎn)減值損失后分析填列。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。依照原“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。依照原“治理費(fèi)用”、“投資收益”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失分析填列。（3）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。（4）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。其中，“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”項(xiàng)目，反映采納