涉稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（周海燕 第4版） 項(xiàng)目二 增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理 習(xí)題答案

1、增值稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理練習(xí)答案一、單項(xiàng)選擇題.我國從（）年開始全面征收增值稅A:1990B:1992C:1994D:1996參考答案：C.以下行為不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）A:將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資B:將委托加工的貨物用于對(duì)外投資C:將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工D:將自產(chǎn)貨物分配給股東參考答案：C.以下進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A:購進(jìn)專用于職工食堂的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B:公司招待客戶的住宿費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額C:外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額D:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利參考答案：C.以下對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）A:預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B:委托代銷

2、貨物，為收到代銷清單的的當(dāng)天C:視同銷售的，為貨物移送的次日D:進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天參考答案：C5,以下不是增值稅納稅期限的為（）A:3 日 B:5 日 C:7 日 D:10 日參考答案：C.增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（）A:包裝物租金B(yǎng):手續(xù)費(fèi) C:違約金D:銷項(xiàng)稅額參考答案：D.某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺(tái)，舊電視折價(jià)300元，向顧客收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的 銷項(xiàng)稅額為（）A:43.59B:115.04C:137.93D:101.71參考答案：B8.2020年6月某增值稅一般納稅人購進(jìn)的原材料發(fā)生被盜，其本錢為85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額

3、是（）A:13 萬 B:13.25 萬 C:10.58 萬 D:L8 萬參考答案：C9,以下哪項(xiàng)應(yīng)視同銷售，征收增值稅（）A:某公司用外購鋼材建設(shè)廠房B:某商店為廠家代銷服裝C:某運(yùn)輸公司外購棉大衣用于職工福利D:某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售參考答案：B.以下免征增值稅的是（）A:銷售鋼錠 B:銷售化肥 C:古舊圖書 D:出口貨物參考答案：C.以下工程中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是（）A:郵政部門的雜志發(fā)行費(fèi)B:銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)C:生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D:招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)參考答案：C.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售收入280.8萬元（含稅），本期發(fā)出

4、包裝物收取押金9.36萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為4.68萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）A:40.02 萬元 B:32.84 萬元 C42.16 萬元 D:41.48 萬元參考答案：B.某商店（為小規(guī)模納稅人），2020年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票96張，收到 貨款160000元，并注明已扣除的舊貨折價(jià)60000元，那么該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元A:6407.77B:6600C:6153.84D:4800參考答案：A.以下行為不屬于視同銷售的是（）A:將購進(jìn)的貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)B:將自產(chǎn)的貨物作為投資C:將貨物交付他人代銷D:將自產(chǎn)貨物用于集體福利或

5、個(gè)人消費(fèi)參考答案：A15.2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅 銷售額在（）萬元以下的A:100B:180C:500D:200參考答案：C16.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款80 000元，其記賬采購本錢是（）oA: 11 050 元 B:8 500 元 C:76 500 元 D:72 000 元參考答案：D17.2020年5月某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品直接出售，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款80 000 元，其應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）oA:9600 元 B:9203.54 元

6、 C:7927.93 元 D:7 200 元參考答案：D.某電暖器廠2020年11月自產(chǎn)的2臺(tái)電暖器被盜，每臺(tái)本錢為300元（材料本錢占60%）,每臺(tái)銷售價(jià) 為500元（不含稅），那么本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A:46.8 元 B:160 元 C:96 元 D:300 元參考答案：A.淮海自行車商行實(shí)行還本銷售自行車，自行車現(xiàn)在的單價(jià)為500元（不含稅），已銷售400輛，三年后 還本80%,該自行車同類貨物市場價(jià)格為300元，那么該商店的計(jì)稅銷售額是（）A:12 萬 B:16 萬 C:20 萬 D:4 萬參考答案：C.以下工程中不應(yīng)征收增值稅的是（）oA:污水處理費(fèi)B:將產(chǎn)品贈(zèng)與他人C:以物

7、易物D:逾期未收回的包裝物不再退還押金參考答案：A21.2020年6月20日,本月隨同銷售貨物出借的包裝物收取押金2320元，期限3個(gè)月。6月末“其他應(yīng)付款包裝物押金”賬戶貸方余額為6960元，除本月收取的押金外，還有:2017年5月30日收取押金1 160 元,2018年2月收取押金3480元，期限6個(gè)月。其應(yīng)稅銷售額為（）元。A:6000B:2000C:1160D:1000參考答案：D22.2018年8月10日,云龍公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批無償贈(zèng)予云龍市的希望工程，該批產(chǎn)品的價(jià)值為160000元 （稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的計(jì)稅價(jià)格為200 000元），開具增值稅專用發(fā)票。其應(yīng)稅銷售額是（）元。A: 16

8、0000B:200000 C: 176000D:220000參考答案：B.企業(yè)收取的酒類商品的包裝物押金，在逾期時(shí)應(yīng)并入銷售額征收增值稅的是（）。A:白酒 B:果酒 C:黃酒 D:米酒參考答案：C.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,月銷售收入為139.2萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取的押金為4.64萬 元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物的押金為2.32萬元，該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）oA.20.4 萬元 B. 19.52 萬元 C. 16.28 萬元 D. 20.797 8 萬元答案：c.南方商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺(tái)，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元,注明已扣除舊冰箱折 價(jià)款300元，

9、該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A. 48 B. 137.93 C. 160 D. 115.04答案：D二、多項(xiàng)選擇題.以下屬于增值稅的課稅對(duì)象的有（）A:銷售不動(dòng)產(chǎn) B:提供加工和修理修配勞務(wù)C:進(jìn)口貨物D:銷售有形動(dòng)產(chǎn)參考答案：ABCD.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別（）A:小規(guī)模納稅人一般不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B:小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)算方法C:小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣D:小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征稅銷售額在500萬以下參考答案：ABCD.以下交易中征收增值稅的是（）A:銷售商品房B:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C:銷售小轎車D:提供法律咨詢服務(wù)參考答案：ABCD.以下行為應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）

10、A:將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資B:將委托加工的貨物用于對(duì)外投資C:將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)加工D:將自產(chǎn)貨物分配給股東參考答案：ABD.增值稅的納稅義務(wù)人包括（）A:從事銷售貨物的單位和個(gè)人B:從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C:提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位D:從事應(yīng)稅勞務(wù)的 個(gè)人參考答案：ABCD.計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額包括（）A:手續(xù)費(fèi) B:返還利潤C(jī):包裝費(fèi) D:違約金參考答案：ABCD.以下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）A:購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅工程C:外購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額D:外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利參考答案：BD.銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方須在（）

11、情況下，才可開具紅字專用發(fā)票A:收到購買方退回貨物B:收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件C:收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)D:收到購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的證明單參考答案：CD9,以下關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)入銷售額的正確的選項(xiàng)是（）A:時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅B:逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，計(jì)入銷售額征稅C:時(shí)間超過1年的，并入銷售額征稅D:并入銷售額征稅時(shí)，應(yīng)將押金換算成不含稅價(jià)參考答案：ABCD.以下工程中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）A:企業(yè)招待客戶用餐的餐費(fèi)B:企業(yè)為翻新職工食堂購進(jìn)的建筑材料C:生產(chǎn)用的水，電D:非正

12、常損失的貨物參考答案：ABD.銷售方在銷售價(jià)格之外，向購貨方收取的以下費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅的工程有（）A:收取的違約金B(yǎng):收取的單獨(dú)核算的未過期且1年以內(nèi)的包裝物押金C:收取的手續(xù)費(fèi)D:收取的包裝物租金參考答案：ACD.按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（）。A:銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù) B:生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物 C:建筑企業(yè)銷售貨物D:招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi) 參考答案：ABCD.按照增值稅條例的規(guī)定，銷售有形動(dòng)產(chǎn)（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A:大型機(jī)器設(shè)備 B:電力 C:熱力 D:房屋參考答案：ABC.以下行業(yè)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）A:建筑業(yè) B:金融保險(xiǎn)業(yè) C:娛樂業(yè) D:商業(yè)參考答案：ABCD.按稅法

13、規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（ABCD ）oA.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)C.建筑企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)三、判斷題.增值稅是以增值額為征稅對(duì)象的一種所得稅。（） 參考答案：錯(cuò)誤.我國從1994年開始全面征收增值稅。（）參考答案：正確.進(jìn)口貨物不用繳納增值稅。（）參考答案：錯(cuò)誤.增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或服務(wù)，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等行為。（） 參考答案：正確.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算 適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分

14、別核算的，從高適用稅率。（）參考答案：正確.小規(guī)模納稅義務(wù)人實(shí)行簡易征稅方法，除局部小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以自開專用發(fā)票外，一般不 會(huì)用到增值稅專用發(fā)票。（）參考答案：正確.個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）參考答案：正確8.2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)至500萬元。（）參考答案：正確.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）參考答案：正確.對(duì)于被認(rèn)定為增值稅一般納稅義務(wù)人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度， 故無需對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查。（）參考答案：錯(cuò)

15、誤.對(duì)于加油站的成品油銷售，無論其年應(yīng)納增值稅銷售額是否超過100萬元，一律按增值稅一般納稅義務(wù) 人征稅。（）參考答案：錯(cuò)誤.一般納稅人銷售或進(jìn)口一般貨物，提供加工，修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，稅率為16%。（）參考答案：正確.提供加工，修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅率都為16%。（）參考答案：錯(cuò)誤.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)適用的征收率為3%,小規(guī)模商業(yè)企業(yè)以外的其他屬于小規(guī)模納稅義務(wù)人的，適用征收 率為5%。（）參考答案：錯(cuò)誤.符合增值稅出口退稅范圍規(guī)定的，納稅義務(wù)人出口貨物適用稅率為零。（）參考答案：正確.銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后為了鼓勵(lì)購買方及早歸還貨款，而協(xié)議許諾給予購貨方 的一種折扣優(yōu)

16、惠。（）參考答案：錯(cuò)誤.現(xiàn)金折扣，是指貨物銷售后由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價(jià) 格折讓。（）參考答案：錯(cuò)誤,采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，舊貨物的收購價(jià)格不允許扣除。 （）參考答案：正確.采用還本銷售方式銷售貨物時(shí)，以其銷售額作為增值稅計(jì)稅銷售額，還本支出不允許扣除。（）參考答案：正確.在開具增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，銷售方收取的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是購 貨方支付的銷項(xiàng)稅額。（）參考答案：錯(cuò)誤四、計(jì)算題：.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，8月取得零售收入總額12.48萬元。計(jì)算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅 額

17、。（保存四位小數(shù)）題目解析：（1）8月取得的不含稅銷售額：12.48 + （1+3%）=12.1165（萬元）（2）8月應(yīng)繳納增值稅稅額：12.1165義3% =0.3635（萬元）.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%, 5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅 專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，該企業(yè)外購生產(chǎn)材料30萬，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款3.9 萬。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售甲產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額。題目解析：解：應(yīng)納增值稅額=50X13%-3.9=2.6（萬元）.某生產(chǎn)企也為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%, 5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅 專用發(fā)票，取得含稅銷售

18、額58萬元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售甲產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。題目解析5月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=58+（1 + 13%）*13%=6,6726（萬元）.某生產(chǎn)企也為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%, 5月份銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具普通發(fā) 票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入3.48萬元。計(jì)算該運(yùn)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。題目解析：應(yīng)納增值稅額=3.48 +（1 + 13%）X13% =0.4004（萬元）.某生產(chǎn)企也為增值稅一般納稅人，2018年5月份向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)，支付收 購價(jià)30萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。計(jì)算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。題目解析：外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

19、額=30X9%=2.7 （萬元）.某商場10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價(jià)50萬元，另該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)1。萬元。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額。（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%,增值稅稅率 16%）。題目解析：（1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：50+10=60（萬元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅：60X15%=9（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格：60+9=69（萬元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額：69X 13%=8.97（萬元）.某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2020年5月采取“以舊換新” 方式向某集團(tuán)客戶銷售寶石金戒指20只，每

20、只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800 元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元。計(jì)算該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。題目解析：該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=20X12500+ （1 + 13%）義13%=13 115.04 （元）.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工一批貨物，取得稅務(wù)局代開增值稅專 用發(fā)票，注明加工費(fèi)10000元（不含稅價(jià)），計(jì)算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。題目解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000X3% =300 （元）.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%, 5月份將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于對(duì)外投 資，本錢價(jià)為20萬元，本錢利潤

21、率為1。,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得的 增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.7萬元。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。題目解析：應(yīng)納增值稅額=20義(1+10%) X13%-1.7=1.16 (萬元).某農(nóng)村供銷社(增值稅一般納稅人)既銷售稅率為13%的家用電器，又銷售稅率為9%的化肥、農(nóng)藥 等；其分別核算不同銷售額，2020年5月銷售家電不含稅收入5萬元，銷售化肥、農(nóng)藥取得不含稅收入 10萬元，計(jì)算其銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額。題目解析：應(yīng)納增值稅額=5義13%+10 X 9%= 1.55(萬元).金友公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2018年11月以折扣方式銷售貨物銷售額為 120萬元(不含稅收入)，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬元;采用交款提貨方式銷售貨物200萬元(不含稅收入), 并開具增值稅專用發(fā)票;銷售農(nóng)機(jī)取得不含稅收入120 000元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)11月份的銷項(xiàng)稅額。答案：銷項(xiàng)稅額=(120+200) X13%+12X9%=42.68 (萬元).彭華電子廠2018年7月將自產(chǎn)的電視機(jī)發(fā)給企業(yè)職工每人一臺(tái)，共有職工100人。該電視機(jī)無市場價(jià) 格。該電視機(jī)本錢為2 100元/臺(tái)。請(qǐng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。答案：應(yīng)稅銷售額=組成計(jì)稅價(jià)格=12 100X (1+10%) X 100=231 000 (元)銷項(xiàng)稅額=231 000X13%=30 030 (元).