初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試分錄大全

1、學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考資產(chǎn) 貨幣資金 一、庫(kù)存現(xiàn)金（一）備用金開立備用金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金撤銷或削減備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：治理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金（二）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金短缺時(shí)批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償）查明緣由,批準(zhǔn)后理費(fèi)用（無法查明緣由的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余時(shí)批準(zhǔn)前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、其他貨幣資金（一）銀行匯票存款查明緣由,批準(zhǔn)后 貸：其他應(yīng)對(duì)款（應(yīng)對(duì)給 X 單位或個(gè)人） 營(yíng)企業(yè)填寫“ 銀行匯票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款

2、時(shí)購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨,收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品貸：其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行匯票選購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票,填制進(jìn)賬單到借：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí),依據(jù)進(jìn)賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入單及銷貨發(fā)票等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行本票存款企業(yè)填寫“ 銀行本票申請(qǐng)書” 借：其他貨幣資金銀行本票購(gòu)貨企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行時(shí)貸：銀行存款企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨,收到有借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）關(guān)發(fā)票賬單時(shí)貸：

3、其他貨幣資金銀行本票銷貨企業(yè)收到銀行本票,填制進(jìn)賬單到借：銀行存款開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),依據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等（三）信用卡存款 企業(yè)填制“ 信用卡申請(qǐng)表” ,連同支票和有 關(guān)資料一并送存銀行,依據(jù)銀行蓋章退回的 進(jìn)賬單第一聯(lián) 企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用,收到開 戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附 發(fā)票賬單 企業(yè)在信用卡使用過程中,需要向其賬戶續(xù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款借：治理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金信用卡借：其他貨幣資金信用卡存資金的 貸：銀行存款企業(yè)的持卡人如不需要連續(xù)使用信用卡時(shí),應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶,銷卡

4、借：銀行存款時(shí),信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶,不得 提取現(xiàn)金（四）信用證保證金存款企業(yè)填寫“ 信用證申請(qǐng)書” ,將信用證保證 金交存銀行時(shí),應(yīng)依據(jù)銀行蓋章退回的“ 信 用證申請(qǐng)書” 回單企業(yè)接到開證行通知,依據(jù)供貨單位信用證 結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單貸：其他貨幣資金信用卡借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品 / 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開 借：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考戶銀行時(shí) 貸：其他貨幣資金信用證保證金（五）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí),應(yīng)按實(shí)際劃出借：其他

5、貨幣資金存出投資款的金額 貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)（六）外埠存款企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立選購(gòu)專用賬戶時(shí) 依據(jù)匯出款項(xiàng)憑證,編制付款憑證,進(jìn)行賬 務(wù)處理收到選購(gòu)人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào) 銷憑證時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款,借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款選購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí),依據(jù)銀行的收賬 借：銀行存款通知 貸：其他貨幣資金外埠存款應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）因債務(wù)人抵償前欠貨款而取借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

6、增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)取 得得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)因企業(yè)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票 商業(yè)匯票到期,收回款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收 到的金額借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）如有差額,借記或貸記：銀行存款票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息的部分）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）二、應(yīng)收賬款企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng) 時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收賬款時(shí)

7、 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 收回代墊費(fèi)用時(shí) 企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié) 算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款 企業(yè)依據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供 借：預(yù)付賬款 應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí) 貸：銀行存款企業(yè)收到所購(gòu)物資,按應(yīng)計(jì)入 物資成本的金額借：材料選購(gòu) / 原材料 / 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款當(dāng)預(yù)付貨款小于選購(gòu)貨物所需 支付的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將不足部分 補(bǔ)付當(dāng)預(yù)付貨款大于選購(gòu)貨物所需 支付的款項(xiàng)時(shí),對(duì)收回的余外 款項(xiàng)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款

8、四、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款” 科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加,貸方登記其他應(yīng)收款的收回；五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)處理）企業(yè)計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí)學(xué)習(xí)資料借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的壞賬預(yù)備（按應(yīng)減記的金 額）學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：壞賬預(yù)備沖減多計(jì)提的壞賬預(yù)備時(shí)企業(yè)發(fā)生壞賬缺失時(shí)借：壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的壞賬預(yù)備借：壞賬預(yù)備 貸： 應(yīng)收賬款 / 其他應(yīng)收款借：應(yīng)收賬款 / 其他應(yīng)收款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后 又收回時(shí)貸：壞賬預(yù)備 同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 / 其他應(yīng)收款也可以依據(jù)實(shí)際收回的金額借：銀行存款 貸：壞賬預(yù)備交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 取得 投資收益 貸

9、：其他貨幣資金存出投資款等現(xiàn)金股利確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息貸：投資收益和利息收到現(xiàn)金股利和利息借：其他貨幣資金存出投資款等貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息期末計(jì)量公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：其他貨幣資金存出投資款等 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）公允價(jià)值變動(dòng) 按其差額,貸記或借記“ 投資收益” 科目；處置同時(shí)：將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：總體上升時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 總體下降時(shí)：借：投資收益學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：公允價(jià)

10、值變動(dòng)損益當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收借：投資收益（按應(yīng)納稅額）轉(zhuǎn)讓金融商品益貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅當(dāng)月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅失貸：投資收益（按應(yīng)納稅額）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考存貨 一、原材料（一）購(gòu)入材料 實(shí)際成本法 方案成本法 借：材料選購(gòu)（實(shí)際成本）1）貨款已經(jīng)支付或開借：原材料（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值出、承兌商業(yè)匯票,同貸：銀行存款稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）時(shí)材料驗(yàn)收入庫(kù)說明：在方案成本法下不管材料貸：銀行存款是否驗(yàn)收入庫(kù)均需要先通過“ 材料選購(gòu)” 科目核算（2）貨款已經(jīng)支付或借：在途物資（實(shí)際成本借：材料選購(gòu)（

11、實(shí)際成本）已開出、承兌商業(yè)匯應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)票,材料尚未到達(dá)或尚稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅額）未驗(yàn)收入庫(kù)貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料（實(shí)際成本）借：材料選購(gòu)（實(shí)際成本）（3）貨款尚未支付,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)材料已體會(huì)收入庫(kù)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）稅額）（4）材料已體會(huì)收入貸：應(yīng)對(duì)賬款貸：應(yīng)對(duì)賬款借：原材料（暫估價(jià)值）借：原材料（方案成本）貸：應(yīng)對(duì)賬款暫貸：應(yīng)對(duì)賬款 - 暫估應(yīng)對(duì)賬款庫(kù),月末發(fā)票賬單尚未估應(yīng)對(duì)賬款（下月初作相反會(huì)計(jì)分錄矛以收到（下月初作相反會(huì)計(jì)分沖回）錄矛以沖回）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的方案（5）貨款已經(jīng)預(yù)付,借：預(yù)付賬款成本借：原材料（方案成本）貸

12、：銀行存款僅僅是驗(yàn)收入庫(kù)部分的材料（不材料入庫(kù)時(shí)：包括在途材料的方案成本和暫借：原材料（實(shí)際成本）估入庫(kù)材料的方案成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值材料成本差異（超支差異）材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：材料選購(gòu)（實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款材料成本差異（節(jié)省差異）補(bǔ)付貨款時(shí)：說明：該步為材料成本差異的形借：預(yù)付賬款成階段；貸：銀行存款借方表示超支差異,貸方表示節(jié)約差異；學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考（二）發(fā)出材料依據(jù)先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法（實(shí)際成本）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本實(shí)際成本法幫助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用治理費(fèi)用 貸：原材料（實(shí)際成本）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本幫助生產(chǎn)成本 方案成本法 制造費(fèi)用

13、 治理費(fèi)用 貸：原材料（方案成本）二、周轉(zhuǎn)材料（一）包裝物生產(chǎn)過程中用于包 裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組 成部分的包裝物伴同商品出售而不 單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物伴同商品出售而單 獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出租或出借給購(gòu)買 單位使用的包裝物借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（方案成本）依據(jù)其差額,借或貸：材料成本差異借：銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（方案成本）依據(jù)其差額,借或貸：材料成本差異出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的 包裝物借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià) 包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（方案成本）依據(jù)其差額,借或貸：材料成本差異收取租金借：銀行

14、存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入依據(jù)使用次數(shù)的借：其他業(yè)務(wù)成本分?jǐn)傎J：周轉(zhuǎn)材料包裝物（二） 低值易耗品金額較小的,可在 領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入借：制造費(fèi)用 治理費(fèi)用學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考成本費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品領(lǐng)用專用工具時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫(kù)采納分次攤銷法第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷借：制造費(fèi)用 / 治理費(fèi)用其價(jià)值的一半貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷進(jìn)行攤銷其次次領(lǐng)用攤銷其借：制造費(fèi)用 / 治理費(fèi)用（假設(shè)為兩次）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷同時(shí)：價(jià)值的一半借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用借：托付加工物資（實(shí)際成本）發(fā)出物資 貸：原材料（方案成本）依據(jù)其

15、差額,借或貸：材料成本差異支付加工費(fèi)、運(yùn)雜 借：托付加工物資 費(fèi)等 貸：銀行存款借：托付加工物資（加工費(fèi) +運(yùn)雜費(fèi) +支付的消 費(fèi)稅）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)四、庫(kù)存商品收回后直接銷售應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款說明：托付加工物資的成本 =材料成本 +加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi) +支付的消費(fèi)稅借：托付加工物資（加工費(fèi) +運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)稅消費(fèi)品 貸：銀行存款說明：托付加工物資的成本 =材料成本 +加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)對(duì)于庫(kù)存商品采納實(shí)際成本核算的企業(yè),當(dāng)庫(kù)存商品生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)商品的會(huì) 并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本：計(jì)處理 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成

16、本發(fā)出商品（重點(diǎn)） 企業(yè)銷售商品、確認(rèn)收入時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品五、存貨清查企業(yè)發(fā)生存貨盤借：原材料 / 庫(kù)存商品存貨盤盈盈時(shí)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在按治理權(quán)限報(bào)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后貸：治理費(fèi)用企業(yè)發(fā)生存貨盤 虧及毀損時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 / 庫(kù)存商品在按治理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 :對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值,記入“ 原材料” 等科目存貨盤虧及毀損對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人的賠款,記入“ 其他應(yīng)收款” 科 目扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈缺失,屬 于一般經(jīng)營(yíng)缺失的部分（如治理不善造成的）,記入“ 治理費(fèi)

17、用” 科目 屬于特別缺失的部分,記入“ 營(yíng)業(yè)外支出” 科目六、存貨減值（存貨跌價(jià)預(yù)備的會(huì)計(jì)處理）當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),企 業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本 的差額借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額時(shí),借：存貨跌價(jià)預(yù)備按復(fù)原增加的金額貸：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí),對(duì)于已計(jì) 借：存貨跌價(jià)預(yù)備提存貨跌價(jià)預(yù)備的固定資產(chǎn)（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 其他業(yè)務(wù)成本重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本 核算,可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣,計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),

18、應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人 員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本；企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的 借：固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款借：在建工程 購(gòu)入時(shí) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 / 應(yīng)對(duì)賬款發(fā)生安裝調(diào)試成本購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)支付安裝借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（應(yīng)在購(gòu)入的固定資產(chǎn)取貸：銀行存款得成本的基礎(chǔ)上加上安裝費(fèi)用時(shí)耗用本單位材料或人工的調(diào)試成本等,作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本）借：在建工程貸：原材料 / 應(yīng)對(duì)職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用

19、狀態(tài)時(shí),按其實(shí)際成本借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按 專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 60%金額,購(gòu)入工程物資時(shí)即當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 60%）應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%金額）（本月起 第 13 個(gè)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 / 應(yīng)對(duì)賬款自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程貸：工程物資在建工程領(lǐng)用借：在建工程本企業(yè)原材料時(shí)貸：原材料借：在建工程在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)貸：庫(kù)存商品自營(yíng)工程發(fā)生的其他借：在建工程學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考費(fèi)用（如安排工程人員 薪酬等）貸：銀行存款 / 應(yīng)對(duì)職工薪

20、酬等自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可 借：固定資產(chǎn)使用狀態(tài)時(shí),按其成本 貸：在建工程借：在建工程出包工程企業(yè)按合理估量的發(fā)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 60%金額,即當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 60%）包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（按專用發(fā)票的進(jìn)度款上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%金額）（本月起第 13 個(gè)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等工程達(dá)到預(yù)定可使用 借：固定資產(chǎn)狀態(tài),按其成本 貸：在建工程（三）對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“ 累計(jì)折舊” 科目,并依據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益；1企業(yè)自行建造固

21、定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程 成 本 ；2基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；3治理部門所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用；4銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；5經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),借：制造費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 / 治理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（四）固定資產(chǎn)的處置借：固定資產(chǎn)清理（凈值）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)清理發(fā)生的清理費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考借：銀行

22、存款收回出售固定資產(chǎn)收回出售固定資貸：固定資產(chǎn)清理產(chǎn)的價(jià)款和稅款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的價(jià)款、殘料價(jià)值殘料入庫(kù)（銷項(xiàng)稅額）和變價(jià)收入等借：原材料（ 按殘料價(jià)值 ）貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期借：營(yíng)業(yè)外支出非流淌資產(chǎn)清理凈損益的處理間正常的處理損處置缺失失貸：固定資產(chǎn)清理屬于自然災(zāi)難等借：營(yíng)業(yè)外支出特別缺失非正常緣由造成貸：固定資產(chǎn)清理的缺失借：固定資產(chǎn)清理 如為貸方余額 貸：營(yíng)業(yè)外收入非流淌 資產(chǎn)處置利得（五）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)減值預(yù)備報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后貸：

23、固定資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款營(yíng)業(yè)外支出盤虧缺失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（六）固定資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值缺失計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期望攤費(fèi)用 一、無形資產(chǎn)學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考（一）無形資產(chǎn)的取得無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量；外購(gòu)的無形資 產(chǎn)（取得增值稅 專用發(fā)票）借：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款討論階段的支出全部費(fèi)用化：（討論階段的支出不存在 資本化可能）借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（不滿意資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)對(duì)職工薪酬等）開發(fā)階段的支出分兩種情形：（符合條件的資本化不符 合條件的費(fèi)用化）一是不

24、滿意資本化條件的支出：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（不滿意資本化條件）自行討論開發(fā) 的無形資產(chǎn)貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)對(duì)職工薪酬等）二是滿意資本化條件的支出：借：研發(fā)支出資本化支出（滿意資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)對(duì)職工薪酬等）討論開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“ 研 發(fā)支出資本化支出” 科目的余額：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出資本化支出 期（月）末,應(yīng)將“ 研發(fā)支出費(fèi)用化支出” 科目歸 集的金額轉(zhuǎn)入“ 治理費(fèi)用” 科目：借：治理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（二）對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷企業(yè)自用的無形資產(chǎn),其攤銷金額計(jì) 入治理費(fèi)用出租的無形資產(chǎn),其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本某項(xiàng)無形資

25、產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所 生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的,其攤 銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本借：治理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)攤銷（三）無形資產(chǎn)的處置企業(yè)處置無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考費(fèi)后的差額,記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值預(yù)備后的金 額；企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷）無形資產(chǎn)減值預(yù)備（按已計(jì)提的減值預(yù)備）營(yíng)業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)缺失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面

26、余額）應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值缺失 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備二、長(zhǎng)期望攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期望攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期望攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期望攤費(fèi)用學(xué)習(xí)資料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：原材料 / 銀行存款等借：治理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期望攤費(fèi)用學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考負(fù)債短期借款取得短期借款時(shí) 在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè) 應(yīng)當(dāng)依據(jù)運(yùn)算確定的 短期借款利息費(fèi)用借：銀行存款 貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)對(duì)利息借：應(yīng)對(duì)利息實(shí)際支付利息時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用（最終一期利息）貸：銀行存款到期償仍本金時(shí)借：短期借款 貸：銀行存款應(yīng)對(duì)及預(yù)收款項(xiàng)

27、一、應(yīng)對(duì)票據(jù)購(gòu)買材料、商品 和接受勞務(wù) 發(fā)生應(yīng)對(duì)票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)償仍應(yīng)對(duì)票據(jù)應(yīng)對(duì)商業(yè)承兌匯 票到期無力支付轉(zhuǎn)銷應(yīng)對(duì)票據(jù)應(yīng)對(duì)銀行承兌匯票到期無力支付借：材料選購(gòu) / 在途物資 / 原材料 / 庫(kù)存 商品 / 應(yīng)對(duì)賬款等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額）貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款借：應(yīng)對(duì)票據(jù) 貸：銀行存款借：應(yīng)對(duì)票據(jù) 貸：應(yīng)對(duì)賬款借：應(yīng)對(duì)票據(jù) 貸：短期借款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考二、應(yīng)對(duì)賬款 借：原材料 / 庫(kù)存高品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）企業(yè)購(gòu)入材料、貨：應(yīng)對(duì)賬款商品和供應(yīng)勞務(wù)同時(shí)借：生產(chǎn)成本 / 治理費(fèi)用等 貨：應(yīng)對(duì)賬款償仍應(yīng)對(duì)賬款轉(zhuǎn)銷應(yīng)對(duì)賬款借：應(yīng)對(duì)

28、賬款 貸：銀行存款 / 應(yīng)對(duì)票據(jù)等借：應(yīng)對(duì)賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入三、預(yù)收賬款 預(yù)收購(gòu)貨單位 借：銀行存款 款項(xiàng) 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到購(gòu)貨單位補(bǔ) 借：銀行存款 付款項(xiàng) 貸：預(yù)收賬款 向購(gòu)貨單位退回 借：預(yù)收賬款 其多付款項(xiàng) 貸：銀行存款 預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“ 預(yù)收賬款” 科目,可通過“ 應(yīng)收 賬款” 科目核算四、應(yīng)對(duì)利息和應(yīng)對(duì)股利（一）應(yīng)對(duì)利息確認(rèn)應(yīng)對(duì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：應(yīng)對(duì)利息支付利息時(shí)借：應(yīng)對(duì)利息 貸：銀行存款等（二）應(yīng)對(duì)股利確定應(yīng)對(duì)給投資 者的現(xiàn)金股利或 利潤(rùn)時(shí)借：

29、利潤(rùn)安排應(yīng)對(duì)現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)對(duì)股利向投資者實(shí)際支 付現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)對(duì)股利 貸：銀行存款五、其他應(yīng)對(duì)款企業(yè)發(fā)生其他 各種應(yīng)對(duì)、暫收 款項(xiàng)時(shí)借：治理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)對(duì)款支付或退仍其 他各種應(yīng)對(duì)、暫 付款時(shí)借：其他應(yīng)對(duì)款 貸：銀行存款應(yīng)對(duì)職工薪酬（一）確認(rèn)應(yīng)對(duì)職工薪酬：應(yīng)對(duì)職工薪酬工資 / 職工福利 / 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) / 非貨幣性福利生產(chǎn)部門人員的 借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用 / 勞務(wù)成本職工薪酬 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬治理、銷售部門 借：治理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用人員的職工薪酬 貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考工程、研發(fā)人員 借：在建工程 / 研發(fā)支出 的職工薪酬 貸：應(yīng)

30、對(duì)職工薪酬借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用 / 勞務(wù)成本將房屋等資產(chǎn)無貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬租賃租金）償供應(yīng)職工借：應(yīng)對(duì)職工薪酬使用時(shí)貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值房屋折舊（二）發(fā)放職工薪酬向職工支付工資 獎(jiǎng)金、津貼等從應(yīng)對(duì)職工薪酬 中扣代墊的家屬藥費(fèi)從應(yīng)對(duì)職工薪酬 中扣代墊的個(gè)人所得稅、 借：應(yīng)對(duì)職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 / 銀行存款借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：其他應(yīng)收款借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)對(duì)職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）發(fā)放項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷非貨幣性福利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交增值稅 1一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)借

31、：固定資產(chǎn) / 原材料）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）/ 物料時(shí)貸：銀行存款 / 應(yīng)對(duì)賬款銷售商品借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入供應(yīng)勞務(wù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 / 利潤(rùn)安排 / 營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 / 固定資產(chǎn) / 應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）當(dāng)月應(yīng)交未借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅月末轉(zhuǎn)出多交交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅）增值稅和未交轉(zhuǎn)出當(dāng)月多 交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增 值稅）增值稅交納當(dāng)月借：應(yīng)交稅費(fèi)

32、應(yīng)交增值稅（已交稅金交納時(shí)貸：銀行存款交 納借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅以前期間貸：銀行存款2 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（服務(wù)）借：原材料等貸：銀行存款等借：銀行存款等銷售貨物（服務(wù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考二、應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消 費(fèi)品托付加工應(yīng)稅消 費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：固定資產(chǎn) / 在建工程 / 營(yíng)業(yè)外支出 / 應(yīng)對(duì)職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅收回后直接銷售借：托付加工物資等 貸：應(yīng)對(duì)賬款 / 銀行存款等收回后連續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：

33、應(yīng)對(duì)賬款 / 銀行存款等借：材料選購(gòu) / 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款三、其他應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn) 借：稅金及附加品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳資源稅（二）應(yīng)交城市保護(hù)建設(shè)稅及訓(xùn)練費(fèi)附加借：稅金及附加 / 其他業(yè)務(wù)成本城市保護(hù)建設(shè)稅實(shí)際上交貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)保護(hù)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)保護(hù)稅貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考訓(xùn)練費(fèi)附加借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳訓(xùn)練費(fèi)附加（三）應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅借：銀行存款土地使用權(quán)在無差額記入累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值預(yù)備形資產(chǎn)

34、核算時(shí)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（五）應(yīng)交個(gè)人所得稅/ 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 / 應(yīng)交車船稅 / 應(yīng)交礦企業(yè)代繳職工個(gè) 借：應(yīng)對(duì)職工薪酬人所得稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)交納個(gè)人所 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅得稅時(shí) 貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考全部者權(quán)益實(shí)收資本借：銀行存款股份有限公司貸：實(shí)收資本（按投資合同或協(xié)議商定的投資者在接受現(xiàn)金以外的企業(yè)企業(yè)注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額）資本公積資本溢價(jià)（差額）資產(chǎn)投資借：銀行存款（每股發(fā)行價(jià)格 發(fā)行股數(shù)）股份有

35、限公司接受固定資產(chǎn)貸：股本（股數(shù) 面值）資本公積股本溢價(jià)（差額）借：固定資產(chǎn) 投資合同或協(xié)議商定價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本（股本）（差額）資本公積資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）接受非現(xiàn)接受材料物資借：原材料 投資合同或協(xié)議商定價(jià) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 金資產(chǎn)投貸：實(shí)收資本（股本）資資本公積資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差 額）借：無形資產(chǎn) 投資合同或協(xié)議商定價(jià) 接受無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）資本公積資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)）（差 額）借：銀行存款 / 固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn)實(shí)收資本追加投資貸：實(shí)收資本（股本）資本公積資本溢價(jià)（或者股本溢價(jià)） （差額借：資本公積（股本）增加資本

36、公積和盈盈余公積余公積轉(zhuǎn)增資 本貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后,留存的盈余公積不得少于注冊(cè) 資本的 25% 實(shí)收資本回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存股（股數(shù) 價(jià)格）學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考或股本減 少貸：銀行存款 借：股本（股數(shù) 面值）貸：庫(kù)存股注銷時(shí)差額借或貸 資本公積股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn)資本公積1有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資,實(shí)際投入的金額超過其注冊(cè)資本中所占份 額的部分,即資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià) 2股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票 借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價(jià) 留意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用,假如是溢價(jià)發(fā)行的,從溢價(jià)發(fā)

37、行中抵扣,沖減資本公積 股本溢價(jià)無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的,應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未安排利潤(rùn) 發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積資本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未安排利潤(rùn) 3其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià) 或股本溢價(jià) 項(xiàng)目以外所形成的資本公積,其中主要包括直接計(jì)入全部者權(quán)益的利得和缺失；1 常見的情形為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外全部者權(quán)益的其他變動(dòng),賬務(wù)處理如下：學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積其他資本公積 或反分錄 2 假如以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了,那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入損益 中,即計(jì)入投資收益中；借：資本公積其他資本公

38、積 貸：投資收益 或反分錄 4資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理 借：資本公積貸：實(shí)收資本 或股本 學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考留存收益留存收益包括未利潤(rùn)安排和盈余公積 一、利潤(rùn)安排利潤(rùn)安排是對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供安排的利潤(rùn)所進(jìn)行的安排 可供安排的利潤(rùn) =當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) +年初未安排利潤(rùn) 一年初未補(bǔ)償?shù)奶潛p +其 他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)提取法定盈余公積宣告發(fā)放新金股利借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn) 借：利潤(rùn)安排提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：應(yīng)對(duì)現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)對(duì)股利同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)安排各明細(xì)科目：借：利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)安排提取法定盈余公積應(yīng)對(duì)現(xiàn)金股利二、盈余公積借：利潤(rùn)安排提取法定盈余

39、公積提取法定盈余公積、任提取任意盈余公積任意盈貸：盈余公積法定盈余公積意盈余公積余公積用盈余公積補(bǔ)償虧損盈余公積轉(zhuǎn)增資本用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積 貸：利潤(rùn)安排盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積 貸：股本 / 實(shí)收資本宣告分派股利借：盈余公積 貸：應(yīng)對(duì)股利學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考支付股利借：應(yīng)對(duì)股利 貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入一、銷售商品收入（一）一般銷售業(yè)務(wù) 確認(rèn)收入 借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品發(fā)出

40、商品時(shí)借：發(fā)出商品（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）如已經(jīng)開出了增值稅 借：應(yīng)收賬款專用發(fā)票,就納稅義務(wù)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交 稅額）增值稅銷項(xiàng)稅額（售價(jià) 適用稅率）借：銀行存款、應(yīng)收賬款等滿意收入確認(rèn)條件時(shí)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（三）現(xiàn)金折扣、銷售折讓借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）現(xiàn)金折扣銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：庫(kù)存商品借：銀行存款 收入貨款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售折讓銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商

41、品（已經(jīng)確認(rèn)銷售收發(fā)生銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這讓金額）入）貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（四）銷售退回沒有確認(rèn)收入的借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等已經(jīng)確認(rèn)收入的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（五）預(yù)收款方式銷售商品預(yù)收貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款滿意收入確認(rèn)條件時(shí) 借：預(yù)收賬款學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品（六）采納支付手續(xù)費(fèi)方式托付代銷商品發(fā)出代銷商品借：托付代銷商品 貸: 庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款

42、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入托付確認(rèn)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本方借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：托付代銷商品確定代銷手續(xù)費(fèi)結(jié)算貨物收到商品借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款借：托付代銷商品 貸：代銷商品款借：銀行存款 貸：托付代銷商品受托對(duì)外銷售應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票方借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)對(duì)賬款學(xué)習(xí)資料運(yùn)算貨款 運(yùn)算代銷手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考（七）銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料學(xué)習(xí)資料學(xué)習(xí)資料收集于網(wǎng)絡(luò),僅供參考二、供應(yīng)勞務(wù)收入1. 供應(yīng)勞務(wù)收入的核算（1）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開頭并完成的勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款一次完成的勞務(wù)及確 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 認(rèn)收入及相關(guān)的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款借：勞務(wù)成本貸：銀行存款等需花費(fèi)一段時(shí)間但在 完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的 借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款 勞務(wù)（發(fā)生有關(guān)支出）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（2）在不同的會(huì)計(jì)期間的勞務(wù)確認(rèn),按完工百分比法確認(rèn)本