關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的思考_第1頁(yè)
關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的思考_第2頁(yè)
關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的思考_第3頁(yè)
關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題的思考_第4頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型題目的思索消費(fèi)型增值稅,由于對(duì)結(jié)實(shí)資產(chǎn)所含稅金不容許抵扣,使得產(chǎn)物本錢中包羅了這部分稅金,沒(méi)有辦理重復(fù)征稅的題目,從而低落投資的預(yù)期收益率,對(duì)投資起到直接而猛烈的限定作用,進(jìn)而攔阻經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)或防范經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。特殊是對(duì)付本錢有機(jī)組成較高的高科技財(cái)產(chǎn)和底子財(cái)產(chǎn),這種作用越發(fā)突出。收入型增值稅,容許對(duì)結(jié)實(shí)資產(chǎn)所含稅金分期扣除,但從技能上說(shuō),盤算龐大、征管難度大,因此接納收入型增值稅將支付分外的社會(huì)本錢,即納稅本錢和征稅本錢的進(jìn)步,從社會(huì)服從的角度看是低服從的,只有少少數(shù)國(guó)度接納。消耗型增值稅,容許一次全部扣除結(jié)實(shí)資產(chǎn)所含稅金,相稱于僅對(duì)全部消耗品征稅,從而將產(chǎn)生刺激投資的作用,本錢的

2、形成將刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。3.差異范例的增值稅對(duì)收支口商業(yè)的影響差異,當(dāng)代國(guó)度在對(duì)外商業(yè)中,都盼望擴(kuò)大出口,限定入口。因此,對(duì)本國(guó)產(chǎn)物的出口,為制止重復(fù)征稅,要實(shí)驗(yàn)出口退稅:在入口時(shí),為庇護(hù)本國(guó)消費(fèi)商的長(zhǎng)處,要征收入口增值稅。二、增值稅轉(zhuǎn)型的需要性研究一從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的生長(zhǎng)變革來(lái)闡發(fā):特定的經(jīng)濟(jì)政策必需與特定的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)相順應(yīng),經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生變革,經(jīng)濟(jì)政策也應(yīng)隨之舉行調(diào)解。在這個(gè)配景下,1994年的稅制革新中選擇消費(fèi)型增值稅是毫無(wú)疑問(wèn)的。理論證實(shí),消費(fèi)型增值稅發(fā)揮了預(yù)期的作用,在按捺非理性投資,管理經(jīng)濟(jì)過(guò)熱中獲得了顯著的成效。二從參加T與對(duì)外商業(yè)方面來(lái)闡發(fā):參加T使我國(guó)關(guān)稅壁壘嚴(yán)峻弱化,加上非關(guān)稅壁壘

3、的嚴(yán)酷限定,使得這些傳統(tǒng)方法對(duì)外貿(mào)的庇護(hù)作用日益減弱。面臨參加T的經(jīng)濟(jì)挑釁,海內(nèi)增值稅政策必需舉行革新,消除現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅對(duì)收支口商業(yè)的倒霉影響,充實(shí)發(fā)揮消耗型增值稅對(duì)收支口商業(yè)的庇護(hù)作用。1.在出口環(huán)節(jié):我國(guó)自1994年實(shí)驗(yàn)消費(fèi)型增值稅以來(lái),對(duì)出口退稅率舉行了屢次調(diào)解,現(xiàn)今,只有除機(jī)電產(chǎn)物等少數(shù)產(chǎn)物能享受全額退稅外,別的均不克不及得到完全退稅,這使得出口產(chǎn)物不克不及完全以不含稅代價(jià)到場(chǎng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),減弱了我國(guó)產(chǎn)物的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。假設(shè)轉(zhuǎn)而實(shí)驗(yàn)消耗型增值稅,那么可以對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)全額退稅,有利于出口商品不含稅出口,加強(qiáng)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)外貿(mào)有猛烈的促進(jìn)作用,由此擴(kuò)大外需將大大低落對(duì)擴(kuò)大內(nèi)

4、需政策的壓力,共同積極財(cái)務(wù)政策和妥當(dāng)錢幣政策的實(shí)驗(yàn),這將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。2.在入口環(huán)節(jié):我國(guó)實(shí)驗(yàn)消費(fèi)型增值稅,而浩繁興隆國(guó)度均實(shí)驗(yàn)消耗型增值稅,造成海內(nèi)產(chǎn)物的稅負(fù)高于入口產(chǎn)物,從而使海內(nèi)企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)力。而實(shí)驗(yàn)消耗型增值稅,可以在保持原稅負(fù)的底子上,擴(kuò)大扣除范疇,進(jìn)步稅率。對(duì)付海內(nèi)產(chǎn)物而言,增值稅轉(zhuǎn)型不會(huì)增長(zhǎng)稅負(fù):而對(duì)付入口產(chǎn)物來(lái)說(shuō),無(wú)論實(shí)驗(yàn)消費(fèi)型增值稅照舊消耗型增值稅,其計(jì)稅根據(jù)都是入口總值,實(shí)驗(yàn)消耗型增值稅,計(jì)稅根據(jù)穩(wěn)定,稅率進(jìn)步,稅負(fù)會(huì)增長(zhǎng)。這就大大緩解因大幅度低落關(guān)稅稅率對(duì)海內(nèi)產(chǎn)物的壓力。而且,這種革新完全屬于一國(guó)海內(nèi)稅制的變更,是一種公正稅負(fù)的稅制革新,實(shí)驗(yàn)消耗型增值稅又是多

5、數(shù)征收增值稅國(guó)度通行的做法,完全可以被國(guó)際社會(huì)擔(dān)當(dāng)。三從勉勵(lì)高新技能財(cái)產(chǎn)、底子財(cái)產(chǎn)生長(zhǎng)和鞭策企業(yè)技能進(jìn)步方面來(lái)闡發(fā):科技是第一消費(fèi)力,科技的生長(zhǎng)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)生長(zhǎng)的底子,底子財(cái)產(chǎn)是支持一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的底子部分,它決定著直接消費(fèi)運(yùn)動(dòng)的生長(zhǎng)程度。現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅,不容許抵扣結(jié)實(shí)資產(chǎn)所含稅金,從而使本錢有機(jī)組成高的行業(yè)蒙受較高的稅負(fù)。從實(shí)際環(huán)境看,高科技財(cái)產(chǎn)和底子財(cái)產(chǎn)因本錢有機(jī)組成較高,產(chǎn)物本錢中結(jié)實(shí)資產(chǎn)投入的比重較大,按如今的消費(fèi)型增值稅征稅,由于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少,使得這些企業(yè)所蒙受的稅負(fù)要高于一樣平常企業(yè)。如許的稅負(fù)布局倒霉于高科技行業(yè)及底子財(cái)產(chǎn)的生長(zhǎng),倒霉于加快企業(yè)的裝備更新和技能進(jìn)步,其效果將

6、會(huì)加劇我國(guó)財(cái)產(chǎn)布局失衡。三、增值稅轉(zhuǎn)型的大概性研究任何革新方法的出臺(tái),既要闡發(fā)其需要性,又要闡發(fā)其大概性,即這項(xiàng)方法實(shí)驗(yàn)的條件在實(shí)際中是否具備。增值稅由消費(fèi)型轉(zhuǎn)為消耗型這項(xiàng)革新是否可以或許順?biāo)鞂?shí)驗(yàn),重要取決于以下兩個(gè)方面:一增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)收入的影響是否可以擔(dān)當(dāng)?大概說(shuō)增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)收入造成較大的打擊?1994年我國(guó)推行了消費(fèi)型增值稅,這是與其時(shí)我國(guó)的財(cái)務(wù)狀態(tài)相順應(yīng)的。革新開(kāi)放以來(lái),我國(guó)財(cái)務(wù)收入占DP比重不竭落落,從1979年的31%落落到1993年的13%,同期中心財(cái)務(wù)收入占天下財(cái)務(wù)收入的比重也不竭下滑,1993年僅為33.7%。中心財(cái)力有限,導(dǎo)致了中心宏不雅調(diào)控本領(lǐng)的減弱,為此,1

7、994年稅制革新的目的之一就是進(jìn)步“兩個(gè)比重,加強(qiáng)中心的宏不雅調(diào)控本領(lǐng)。而消費(fèi)型增值稅與其他兩種范例的增值稅比擬,具有抵扣額小,稅基寬的特點(diǎn),可以或許獲得更多的財(cái)務(wù)收入,正是滿意該目的的本領(lǐng)之一。1994年稅制革新后,國(guó)度財(cái)務(wù)狀態(tài)逐年好轉(zhuǎn),“兩個(gè)比重不竭進(jìn)步,財(cái)務(wù)收入占DP的比重由1995年的10.7%上升至1999年的14.0%,中心財(cái)務(wù)收入占天下財(cái)務(wù)收入的比重1994年已達(dá)55.7%,并穩(wěn)定在50%擺布。2001年以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加快,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著改進(jìn),稅收收入在一連幾年較高增長(zhǎng)的底子上繼承保持較快增長(zhǎng),2001年整年完成稅收收入初次打破1.5萬(wàn)億元,到達(dá)15172億元,比上年增長(zhǎng)1

8、9.8%,增收2511億元。別的,2001年中國(guó)每個(gè)月的稅收收入均凌駕1000億元,國(guó)稅收入初次打破1萬(wàn)億元大關(guān)。財(cái)務(wù)狀態(tài)的改進(jìn)為增值稅的轉(zhuǎn)型提供了大概。二現(xiàn)有的稅收征管程度可否到達(dá)征收消耗型增值稅的要求?1994年我國(guó)推行了消費(fèi)型增值稅,這也是與其時(shí)我國(guó)服從低下的稅收征管程度相順應(yīng)的。其時(shí)的征管環(huán)境令人擔(dān)憂:征管本領(lǐng)以手工征收為主,天下只有3.7%的下層分局應(yīng)用盤算機(jī),應(yīng)用范疇重要是內(nèi)部管帳體系,根本未涉及征管信息監(jiān)控;當(dāng)代化的征管形式未形成,實(shí)驗(yàn)專管員分戶辦理;稅務(wù)職員不敷的抵牾非常突出。同時(shí)稅務(wù)構(gòu)造也不具備對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息充實(shí)監(jiān)控的根本條件,其時(shí)企業(yè)管帳準(zhǔn)那么和企業(yè)財(cái)務(wù)通那么方才出臺(tái):多數(shù)

9、企業(yè)經(jīng)濟(jì)范圍小,管帳核算不健全,納稅意識(shí)淡薄,稅務(wù)構(gòu)造底子無(wú)法對(duì)企業(yè)的全部謀劃舉動(dòng)實(shí)驗(yàn)有用的全歷程監(jiān)控。面臨云云服從低下的稅收征管程度,1994年稅制革新實(shí)驗(yàn)了對(duì)稅收征管程度要求相對(duì)較低的消費(fèi)型增值稅,也是一個(gè)很實(shí)際的選擇。比年來(lái),隨著我國(guó)稅收征管的加強(qiáng)、稅收制度的美滿和盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的普及,特殊是“金稅工程以及“中國(guó)稅收征管信息體系(TAIS)的漸漸到位,我國(guó)的稅收征管程度有了明顯的進(jìn)步。消耗型增值稅相對(duì)付消費(fèi)型增值稅來(lái)說(shuō),稅款抵扣業(yè)務(wù)越發(fā)龐大,征管難度更大,要求稅務(wù)構(gòu)造對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息具有充實(shí)的監(jiān)控本領(lǐng),要求稅務(wù)體系征管氣力對(duì)商品流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)舉行全程辦理,我國(guó)稅收征管程度的進(jìn)步為消耗型增值稅的實(shí)

10、驗(yàn)提供了大概。四、增值稅轉(zhuǎn)型歷程中應(yīng)留意的幾個(gè)題目增值稅由消費(fèi)型向消耗型變化,既是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生長(zhǎng)的必要,又具備了實(shí)驗(yàn)的條件,已經(jīng)勢(shì)在必行。在轉(zhuǎn)型歷程中,應(yīng)該留意以下幾個(gè)題目:一增值稅轉(zhuǎn)型是一個(gè)循規(guī)蹈矩的歷程,不成一揮而就。為了制止轉(zhuǎn)型給財(cái)務(wù)造成宏大的壓力,我國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型應(yīng)漸漸實(shí)驗(yàn),消耗型增值稅可以作為一種財(cái)產(chǎn)政策,先在一些行業(yè)中試行,如在高科技行業(yè)中試行,這既切合我國(guó)的財(cái)產(chǎn)政策導(dǎo)向,又可以緩解財(cái)務(wù)的壓力且征管困難較校二加強(qiáng)當(dāng)代化征管本領(lǐng)建立和考核查抄制度建立,進(jìn)步征管程度。盤算機(jī)征管可以大大進(jìn)步征管事情的質(zhì)量和服從。要制造條件,加快盤算機(jī)聯(lián)網(wǎng)建立,從而加強(qiáng)盤算機(jī)考核。稅務(wù)部分應(yīng)繼承器重和加強(qiáng)盤

11、算機(jī)的征管和考核,加快“金稅工程建立,早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化辦理。三革新僅憑發(fā)票抵扣稅款的制度。增值稅實(shí)驗(yàn)按專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額舉行抵扣的征收要領(lǐng),增值稅專用發(fā)票成了唯一正當(dāng)?shù)目鄱惛鶕?jù),這也是現(xiàn)行增值稅題目倍出的緣故原由。筆者以為,應(yīng)將現(xiàn)行的抵扣制度改為憑“賬簿法盤算稅款,將專用發(fā)票只作為與管帳賬簿記載查對(duì)的根據(jù),不再作為唯一的抵扣根據(jù),淡化專用發(fā)票在抵扣稅款中的作用,限定使用專用發(fā)票偷稅犯法。四分階段擴(kuò)大增值稅的征收范疇?,F(xiàn)行增值稅征收范疇過(guò)窄,在稅制布局和辦理方面存在題目,應(yīng)該將增值稅的征收范疇擴(kuò)大至如今征收業(yè)務(wù)稅的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)。但擴(kuò)大增值稅范疇對(duì)原征收業(yè)務(wù)稅的企業(yè)稅負(fù)變更較大,以及對(duì)分稅制后

12、作為地方收入的業(yè)務(wù)稅收入影響較大,以是這種擴(kuò)大應(yīng)分階段漸漸實(shí)驗(yàn)。發(fā)起第一階段應(yīng)將現(xiàn)行增值稅運(yùn)行中抵牾和題目最為突出的交通運(yùn)輸業(yè),納入增值稅范疇;第二階段將修建安裝業(yè)、郵電通訊業(yè)及娛樂(lè)等其他辦事業(yè)納入增值稅范疇;第三階段將增值稅范疇擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)范疇的全部謀劃舉動(dòng)。對(duì)由于擴(kuò)大增值稅范疇對(duì)業(yè)務(wù)稅收入的影響,應(yīng)作好測(cè)算,得當(dāng)調(diào)解中心與地方增值稅的共享比例。五綜合配套,綜合管理。制造精良的納稅、治稅環(huán)境。國(guó)際履歷表白,精良的納稅、治稅環(huán)境是實(shí)驗(yàn)增值稅最有用的保障。應(yīng)加強(qiáng)宣傳言論和監(jiān)管事情,進(jìn)一步做好征納兩邊辦稅職員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),協(xié)同辦理地域性的稅收競(jìng)爭(zhēng)和打擊跨地域的偷騙稅運(yùn)動(dòng)?!緟⒖嘉墨I(xiàn)】1李萬(wàn)甫.商品課稅的經(jīng)濟(jì)闡發(fā).北京:中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)出書社.2卜祥來(lái).經(jīng)濟(jì)生長(zhǎng)中的稅收政策.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出書社.3楊君昌.財(cái)稅

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