稅收學06稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿

1、16 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 【教學內(nèi)容】 6.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本問題 6.2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 6.3 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析 6.4 市場結(jié)構(gòu)對稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析2【教學目的】 培養(yǎng)學生能夠獨立理解稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡和一般均衡分析，并在一定程度上能夠運用這種分析方法分析一定市場條件下某種稅收的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿情況?！窘虒W要求】 重點掌握稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響因素，掌握稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡與一般均衡分析，理解研究稅收轉(zhuǎn)嫁在稅收政策和稅制設(shè)計中的意義。 3【教學要點】知識要點： 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式；稅收轉(zhuǎn)嫁的影響因素；稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡與一般均衡分析技能要點：

2、稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿局部均衡分析；不同稅種和市場結(jié)構(gòu)與稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿的一般均衡分析能力要點： 能夠運用局部均衡和一般均衡分析法分析具體稅種的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿情況。4【重點、難點、關(guān)鍵】重點：稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的影響因素難點：稅收轉(zhuǎn)嫁的局部均衡和一般均衡分析關(guān)鍵：不同市場結(jié)構(gòu)和稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)系 5 本章導入場景 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知 開發(fā)商愿意悉數(shù)承擔由稅收增加帶來的房產(chǎn)成本嗎？在2007年初房價依然堅挺的大背景之下，稅務(wù)部門強調(diào)的向開發(fā)商的增稅行為真的不會使房價繼續(xù)上漲嗎？政府希望通過增加稅收來調(diào)控自2006年以來一直過熱的房地產(chǎn)市場的政策目的能夠?qū)崿F(xiàn)嗎？增加

3、稅收房價不上漲的事情會發(fā)生嗎？這實際上是稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿的問題。 66.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本問題6.1.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義 一、稅收轉(zhuǎn)嫁二、稅收歸宿三、稅收轉(zhuǎn)嫁的前提條件【相關(guān)知識專欄】稅收負擔 76.1.2 稅收轉(zhuǎn)嫁的形式一、前轉(zhuǎn)二、后轉(zhuǎn)三、混轉(zhuǎn)四、消轉(zhuǎn)五、稅收的資本化86.1.3 影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素 一、市場結(jié)構(gòu) 1、完全競爭市場結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁2、壟斷競爭市場結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 3、寡頭競爭市場結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 4、完全壟斷市場結(jié)構(gòu)下的稅收轉(zhuǎn)嫁 9二、商品供求關(guān)系1、需求彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁2、供給彈性與稅收轉(zhuǎn)嫁 3、供需彈性的相對性與稅收轉(zhuǎn)嫁10三、成本變動四、稅收制度1、間接稅與

4、直接稅2、課稅范圍3、課稅方法4、稅率5、稅負輕重【相關(guān)知識專欄】關(guān)于稅收轉(zhuǎn)嫁的不同觀點 116.2 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析6.2.1 供求彈性對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析一、需求完全無彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 E1E價格 P1OQ0數(shù)量SS1DSS1P0T12二、需求完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿S1SEDE1價格P 0P1OQ1Q0數(shù)量S1SDT13三、供給完全無彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 數(shù)量Q0DD1SEDD1E1TOP1P0價格14四、供給完全有彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿數(shù)量SS1S1SE1EP0P1TDD價格OQ1Q015五、需求和供給都有一定彈性時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿E1EE2Q1Q

5、0P2P0P1SS1ODSS1價格數(shù)量D166.2.2 商品課稅稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析一、從量計征的商品課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、納稅人是商品的生產(chǎn)者的情況E1E2TEP1P0P2Q1Q0O數(shù)量S1S價格DS1S172、納稅人是商品的消費者的情況E1TEQ1Q0數(shù)量OP1P0P2價格SDD1D1S18二、從價計征的商品課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 E1EQ1Q0數(shù)量OP2P0P1價格SDD1D1SDE2196.2.3 生產(chǎn)要素收入課稅稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析 一、工資收入課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、勞動的供給彈性大于需求彈性的情況E1TEW1W0W2L1L0O工作時數(shù)S1S工資率DDSS202

6、、勞動的供給彈性小于需求彈性的情況E1EL1L0勞動時數(shù)OW1W0W2工資率SDDD1S21二、利潤（或利息）收入課稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 1、資本的供給彈性大于需求彈性的情況 E1TER1R0R2K1K0O資本投入量S1S資本收益率DDSS222、資本的供給彈性小于需求彈性的情況E1EK1K0資本投入量OR1R0R2資本收益率SDDD1ST236.3稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析6.3.1 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿一般均衡分析模型的構(gòu)建一、稅收等價關(guān)系的建立二、一般均衡分析模型的圖示 24Qc0QF0QF0A（d）A（c）（b）（a）AQFQF（e）OCOC0AQCA（g）PCPC0OC（f）256.3.2

7、 不同稅種稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析 一、局部商品稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 EaEbPaPbT價格QaQbDSaSbOQ26 EaEbPaPbTQaQbDSaSbOQP27二、所得稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、一般要素稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿 四、局部要素稅的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿(r/w) B(r/w) A(r/w) AABCCOXLXKXLYOYKY28 產(chǎn)出效應(yīng)制造業(yè)產(chǎn)品價格上升假如制造業(yè)是勞動密集型的。則資本相對價格上升假如制造業(yè)是資本密集型的，則資本相對價格下降替代效應(yīng)假如替代效應(yīng)為正，則資本相對價格下降資本相對價格下降資本相對價格的變化在理論上是不確定的296.4 市場結(jié)構(gòu)對稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響的局部均衡分析

8、6.4.1 完全競爭市場的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿6.4.2 完全壟斷市場的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿圖6.17 從價稅情況下完全壟斷市場的稅負轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿 CEBMRaMRbDaDbDa=ARaDb=ARbMCAC產(chǎn)量QbQaOAPaPbPa(1+t)30圖6.18 從量稅情況下完全壟斷市場的稅負轉(zhuǎn)嫁與稅收歸宿BCDaDbMRaMRbDa=ARaDb=ARbOQaQbAPaPbPa+T價格產(chǎn)量31圖6.19 完全壟斷下的利潤稅 AEFCDBGHMROD=ARMCAC產(chǎn)量價格326.4.3 壟斷競爭市場與寡頭壟斷市場的稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿【應(yīng)用專欄】中國企業(yè)所得稅稅負歸宿的實證結(jié)論 33本章小結(jié)稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品價格自

9、由波動的情況下納稅人通過某些途徑和方式將稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅收歸宿是稅收的最終歸著點，也是稅負轉(zhuǎn)嫁的終點。經(jīng)濟實踐活動中，進行稅收轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向。稅收轉(zhuǎn)嫁能否順利實現(xiàn)受到多種社會經(jīng)濟條件的限制，并不依納稅人的愿望轉(zhuǎn)移；市場結(jié)構(gòu)、商品供求關(guān)系、成本變動、稅收制度本身等因素，都會影響稅收轉(zhuǎn)嫁的情況。 34對稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的研究，一般可以通過局部均衡分析和一般均衡分析來進行。局部均衡分析，是在一種商品或生產(chǎn)要素的價格由其自身的供求關(guān)系決定，而不受其他生產(chǎn)要素供求狀況和價格的影響假定基礎(chǔ)上對稅收轉(zhuǎn)嫁進行的分析。一般均衡分析，是基于各種商品和生產(chǎn)要素的供求、價格相互影響的假定，對所有商品和生產(chǎn)要素的供給與需求同時達到均衡時的稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿進行的分析。與局部均衡分析相比，一般均衡分析是對整個市場進行的更為全面、完整的考察。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題的局部均衡分析是一