稅收學(xué)04稅收原則

1、14 稅收原則 【教學(xué)內(nèi)容】4.1 稅收效率原則4.2 稅收公平原則2【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立運(yùn)用稅收原則分析和理解稅制設(shè)計(jì)和稅收政策等實(shí)踐問題的能力?！窘虒W(xué)要求】 重點(diǎn)掌握稅收效率原則稅收公平原則，掌握稅收中性、稅收效率損失和不同公平觀下的稅收公平的界定，理解稅收原則在稅收領(lǐng)域的重要地位。 3 【教學(xué)要點(diǎn)】知識(shí)要點(diǎn)：稅收效率原則；稅收公平原則技能要點(diǎn)：深入理解稅收原則能力要點(diǎn)：運(yùn)用稅收原則理解和分析稅收問題 【重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵】重點(diǎn)：稅收效率；稅收公平關(guān)鍵：效率；公平 4本章導(dǎo)入場景稅收公平與和諧社會(huì) 政府的稅收政策和稅收制度如何才能在和諧稅收與和諧社會(huì)的構(gòu)建中發(fā)揮良好的作用呢？這就需

2、要一個(gè)達(dá)成共識(shí)的評(píng)價(jià)什么是“好的”稅收政策和稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)。 稅收原則就是政府稅收的規(guī)范。 54.1 稅收效率原則4.1.1 稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則 一、稅收經(jīng)濟(jì)效率的含義 二、稅收中性原則的不可能三、稅收效率損失1、稅收效率損失的含義 2、稅收效率損失的圖示63、稅收效率損失的衡量L oss= （1）稅收的收入效應(yīng)不會(huì)產(chǎn)生稅收效率損失（2）稅收的替代效應(yīng)產(chǎn)生稅收效率損失 7四、不同稅收效率損失的衡量1、商品稅效率損失的衡量 8 Ldeadweight = 92、所得稅效率損失的衡量 10 Li =【相關(guān)知識(shí)專欄】西方傳統(tǒng)的稅收原則理論 11 4.1.2 稅收的行政效率原則稅收的行政效率原則要求政

3、府在稅收制度設(shè)計(jì)、稅收征收、稅務(wù)行政管理等方面要考察其稅收行政效率的高低，要以稅收行政效率最大化或者稅收成本最小化為原則進(jìn)行稅收活動(dòng)。這就是稅收行政效率原則的規(guī)范要求。稅收的行政效率，是指政府稅收征收管理的效益與成本的對(duì)比關(guān)系。其中，“效益”一般用政府稅收收入來表示；“成本”一般用稅收成本來表示。 將在第七章和第九章有進(jìn)一步講解 12【相關(guān)知識(shí)專欄】如何提高稅收的行政效率？ 【相關(guān)知識(shí)專欄】我國古代的稅收效率理論 134.2 稅收公平原則4.2.1 稅收公平 一、稅收公平的含義 二、三種公平觀 三、稅收公平的層次分解144.2.2 稅收公平原則的衡量一、稅收公平原則的要求二、受益原則的稅收公平

4、衡量標(biāo)準(zhǔn) 三、支付能力原則的稅收公平衡量 15 三種犧牲相等16四、稅收公平原則衡量標(biāo)準(zhǔn)的融合 【相關(guān)知識(shí)專欄】稅法的基本原則 17本章小結(jié) 稅收原則是政府在稅收制度設(shè)計(jì)、稅收?qǐng)?zhí)法過程中所必須遵循的基本準(zhǔn)則，是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、稅務(wù)行政管理狀況好壞、稅收政策有效性的基本標(biāo)準(zhǔn)。 稅收原則是在具體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，從社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收實(shí)踐中總結(jié)出來并用來指導(dǎo)稅收活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。稅收原則隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的發(fā)展而不斷完善，不同歷史時(shí)期的客觀條件不同，形成的稅收原則理論也不同。稅收的效率原則涉及兩方面的內(nèi)容，即稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收的行政效率。稅收的經(jīng)濟(jì)效率是指稅收的資源配置效率，即在經(jīng)濟(jì)資源稀缺的條件下稅收

5、配置資源的效率。稅收的行政效率要求政府在稅制設(shè)計(jì)、稅收征收、稅務(wù)行政管理等方面要以稅收行政效率最大化或者稅收成本最小化為原則進(jìn)行稅收活動(dòng)。18稅收公平不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，也是一個(gè)政治問題和一個(gè)社會(huì)問題。稅收公平包括兩方面的含義，即稅收的社會(huì)公平和稅收的經(jīng)濟(jì)公平。稅收的社會(huì)公平是指稅收應(yīng)該在社會(huì)和政治意義上滿足公平的要求。稅收的經(jīng)濟(jì)公平一方面要求稅收保持中性為微觀經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，另一方面要求通過差別稅收來調(diào)節(jié)資源稟賦差異等，以創(chuàng)造更加公平的社會(huì)環(huán)境。 19思考與實(shí)踐 基本訓(xùn)練知識(shí)題1、如何理解稅收原則的重要性？2、怎樣理解稅收經(jīng)濟(jì)效率與稅收行政效率？如何衡量稅收效率損失？3、如何理解稅收公平的層次分解？如何衡量稅收公平？技能題討論：根據(jù)課堂教學(xué)和資料搜集，你自己如何理解稅收效率與稅收公平？ 實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)資料搜集與整理：