財務(wù)管理0160審計學(xué)

1、001600審計學(xué)1按照審審計所依據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)和和使用的技技術(shù)分類，審審計分為哪哪幾類？答：按照審審計所依據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)和和使用的技技術(shù)分類，審審計可分為為三類，第第一類，賬賬項基礎(chǔ)審審計，又稱稱為詳細審審計，是在在被審計單單位規(guī)模較較小、業(yè)務(wù)務(wù)較少、賬賬目數(shù)量不不多以及審審計技術(shù)和和方法不發(fā)發(fā)達的特定定審計環(huán)境境下產(chǎn)生的的。第二類類為制度基基礎(chǔ)審計、第三類為為風(fēng)險導(dǎo)向向?qū)徲嬋愵悺?審計按按照審計主主體分類分分為哪幾類類？答：審計按按照審計主主體分類，可可以將審計計分為三類類，第一類類為政府審審計，又稱稱為國家審審計，是指指國家審計計機關(guān)依法法所進行的的審計，是是國家審計計機關(guān)代表表政府依法法對國

2、務(wù)院院各部門、地主各級級政府、財財政、金融融機構(gòu)和企企事業(yè)組織織等的財政政和財務(wù)收收支進行審審計監(jiān)督，在在獨立行使使審計監(jiān)督督權(quán)的過程程中，不受受其他行政政機關(guān)、社社會團體和和個人的干干涉。第二二類為內(nèi)部部審計，是是指組織內(nèi)內(nèi)部專職審審計機構(gòu)或或人員實施施的審計，是是組織內(nèi)部部的一種獨獨立客觀的的監(jiān)督和評評價活動，它它能過審查查和評價經(jīng)經(jīng)營活動及及其內(nèi)部控控制的適當(dāng)當(dāng)性、合法法性和有效效性來促進進組織目標(biāo)標(biāo)的實現(xiàn)。第三類為為注冊會計計師審計，又又稱為民間間審計、社社會審計，是是指由中國國注冊會計計師協(xié)會審審核批準(zhǔn)成成立的會計計師事務(wù)所所進行的審審計。3注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德的基基本原則包包括哪

3、些？答：注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德的基基本原則有有五類，第第一類為獨獨立、客觀觀、公正，其其中獨立性性是注冊會會計師執(zhí)行行鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的靈魂，所所謂獨立性性，是指實實質(zhì)上的獨獨立和形式式上的獨立立?？陀^性性要求注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)力求公公平，不因因成見或偏偏見、利益益沖突和他他人影響而而損害其客觀性。公正性要要求注冊會會計師在提提供專業(yè)服服務(wù)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保保證公正。第二類為為專業(yè)勝任任能力和應(yīng)應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)業(yè)勝任能力力要求注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有專專業(yè)知識、技能或經(jīng)經(jīng)驗，能夠夠勝任承接接的工作，應(yīng)應(yīng)有關(guān)注要要求注冊會會計師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程中中保持職業(yè)業(yè)謹慎，以以質(zhì)疑的思思維方式評評價所獲取取證

4、據(jù)的有有效性，并并對產(chǎn)生懷懷疑的證據(jù)據(jù)保持警覺覺。第三類類為保密，保密密性要求注注冊會計師師與客戶的的溝通，必必須建立在在為客戶信信息保密的的基礎(chǔ)上。第四類為為職業(yè)行為為，職業(yè)行行為要求注注冊會計師師的行為應(yīng)應(yīng)符合本職職業(yè)的良好好聲譽，不不得有任何何損害職業(yè)業(yè)形象的行行為。這一一義務(wù)要求求注冊會計計師履行對對社會公眾眾、客戶和和同行的責(zé)責(zé)任。第五五類為技術(shù)術(shù)準(zhǔn)則，它它要求注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照相相關(guān)的技術(shù)術(shù)準(zhǔn)則提供供專業(yè)服務(wù)務(wù)。其中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守的的技術(shù)準(zhǔn)則則有中國注注冊會計師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則、企業(yè)會會計準(zhǔn)則和和與執(zhí)業(yè)相相關(guān)的其他他法律、法法規(guī)和規(guī)章章。4根據(jù)中國注冊冊會計師審審計準(zhǔn)則第第13011

5、號審計證證據(jù)規(guī)定定，注冊會會計師應(yīng)當(dāng)當(dāng)保持職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度度，運用職職業(yè)判斷，評評價審計證證據(jù)的什么么？答：（1）審審計證據(jù)的的充分性。審計證據(jù)據(jù)的充分性性是指審計計證據(jù)的數(shù)數(shù)量足以支支持注冊會會計師的審審計意見。注冊會計計師判斷證證據(jù)是否充充分，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮六方方面因素：審計風(fēng)險險、具體審審計項目的的重要程度度、注冊會會計師及其其業(yè)務(wù)助理理人員的經(jīng)經(jīng)驗、審計計過程中是是否發(fā)現(xiàn)錯錯誤或舞弊弊、審計證證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模模與特征。（2）審審計證據(jù)的的適當(dāng)性，審審計證據(jù)的的適當(dāng)性是是對審計證證據(jù)質(zhì)量的的衡量，即即審計證據(jù)據(jù)在支持各各類交易、賬戶余額額、列報的的相關(guān)認定定，或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中存在在錯報方面面具有

6、相關(guān)關(guān)性和可靠靠性。相關(guān)關(guān)性和可靠靠性是審計計證據(jù)適當(dāng)當(dāng)性的核心心內(nèi)容，只只有既相關(guān)關(guān)又可靠的的審計證據(jù)據(jù)才是高質(zhì)質(zhì)量的。5在中國國注冊會計計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)準(zhǔn)則體系中中屬于鑒證證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則則的是哪些些？答：（1）鑒鑒證業(yè)務(wù)基基本準(zhǔn)則。（2）審審計準(zhǔn)則是是用以規(guī)范范注冊會計計師執(zhí)行歷歷史財務(wù)信信息的審計計業(yè)務(wù)。（33）審閱準(zhǔn)準(zhǔn)則是用以以規(guī)范注冊冊會計師執(zhí)執(zhí)行歷史財財務(wù)信息的的審閱業(yè)務(wù)務(wù)。（4）其其他鑒證業(yè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是是用以規(guī)范范注冊會計計師執(zhí)行歷歷史財務(wù)信信息審計或或?qū)忛喴酝馔獾钠渌b鑒證業(yè)務(wù)，根根據(jù)鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)和業(yè)務(wù)約約定的要求求，提供有有限保證或或合理保證證。6審計業(yè)業(yè)務(wù)約定書書的必備條條款包括

7、哪哪些內(nèi)容？答：（1）財財務(wù)報表審審計的目標(biāo)標(biāo)。（2）管管理層對財財務(wù)報表的的責(zé)任。（33）管理層層編制財務(wù)務(wù)報表采用用的會計準(zhǔn)準(zhǔn)則和相關(guān)關(guān)會計制度度。（4）審審計范圍（55）執(zhí)行審審計工作的的安排（66）審計報報告格式和和對審計結(jié)結(jié)果的其他他溝通形式式。（7）由由于測試的的性質(zhì)和審審計的其他他固有限制制，以及內(nèi)內(nèi)部控制的的固有局限限性不可避避免地存在在著某些重重大錯報可可能仍然未未被發(fā)現(xiàn)的的風(fēng)險。（88）管理層層為注冊會會計師提供供必要的工工作條件和和協(xié)助。（99）注冊會會計師不受受限制地接接觸任何與與審計有關(guān)關(guān)的記錄、文件和所所需要的其其他信息。（10）管管理層對其其作出的與與審計有關(guān)關(guān)的

8、聲明予予以書面確確認。（111）注冊冊會計師對對執(zhí)業(yè)過程程中獲知的的信息保密密。（122）審計收收費。（113）違約約責(zé)任。（114）解決決爭議的方方法。（115）簽約約雙方法定定代表人或或其授權(quán)代代表的簽字字蓋章，以以及簽約雙雙方加蓋的的公章。7銷售交交易的內(nèi)部部控制制度度有哪些內(nèi)內(nèi)容？答：（1）適適當(dāng)?shù)穆氊?zé)責(zé)分離。適適當(dāng)?shù)穆氊?zé)責(zé)分離有助助于防止各各種有意或或無意的錯錯誤。（22）正確的的授權(quán)審批批。（3）充充分的憑證證和記錄，只只有具備充充分記錄手手續(xù)，才有有可能實現(xiàn)現(xiàn)其他各項項控制目標(biāo)標(biāo)。（4）憑憑證的預(yù)先先編號，旨旨在防止銷銷售以后忘忘記向顧客客開具賬單單或登記入入賬，也可可防止重復(fù)復(fù)

9、開具賬單單或重復(fù)記記賬。（55）按月寄寄出對賬單單。由不負負責(zé)現(xiàn)金出出納和銷售售以及應(yīng)收收賬款記賬賬的人員按按月向顧客客寄發(fā)對賬賬單，能促促使顧客在在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付付賬款余額額不正確后后及時反饋饋有關(guān)信息息，因而這這是一項有有用的控制制。（6）內(nèi)內(nèi)部核查程程序。由內(nèi)內(nèi)部審計人人員或其他他獨立人員員核查銷售售交易的處處理和記錄錄，是實現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部控制制目標(biāo)所不不可缺少的的一項控制制措施。8注冊會會計師在執(zhí)執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務(wù)當(dāng)中，可可以單獨運運用哪些審計程程序獲取審審計證據(jù)。答：（1）檢檢查記錄或或文件。檢檢查記錄或或文件是指指注冊會計計師對被審審計單位內(nèi)內(nèi)部或外部部生成的，以以紙質(zhì)、電電子或其他他介質(zhì)形式式存

10、在的記記錄或文件件進行審查查。（2）檢檢查有形資資產(chǎn)。檢查查有形資產(chǎn)產(chǎn)是指注冊冊會計師對對資產(chǎn)實物物進行審查查。（3）觀觀察。觀察察是指注冊冊會計師察察看相關(guān)人人員正在從從事的活動動或執(zhí)行的的程序。（44）詢問。詢問是指指注冊會計計師以書面面或口頭方方式，向被被審計單位位內(nèi)部或外外部的知情情人員獲取取財務(wù)信息息和非財務(wù)務(wù)信息，并并對答復(fù)進進行評價的的過程。（55）函證。函證是指指注冊會計計師為了獲獲取影響財財務(wù)報表或或相關(guān)披露露認定的項項目的信息息，通過直直接來自第第三方對有有關(guān)信息和和現(xiàn)存狀況況的聲明，獲獲取和評價價審計證據(jù)據(jù)的過程。（6）重重新計算。重新計算算是指注冊冊會計師以以人工方式式

11、或使用計計算機輔助助審計技術(shù)術(shù)，對記錄錄或文件中中的數(shù)據(jù)計計算準(zhǔn)確性性進行核對對。（7）重重新執(zhí)行。重新執(zhí)行行是指注冊冊會計師以以人工方式式或使用計計算機輔助助審計技術(shù)術(shù)，重新獨獨立執(zhí)行作作為被審計計單位內(nèi)部部控制組成成部分的程程序或控制制。9注冊會會計師的職職業(yè)規(guī)范體體系包括哪哪些？答：主要包包括三個方方面的內(nèi)容容，第一，國國際會計師師聯(lián)合會職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范，該規(guī)規(guī)范包括三三個部分：第一部分分適用于所所有職業(yè)會會計師。第第二部分適適用于執(zhí)行行公共業(yè)務(wù)務(wù)的職業(yè)會會計師。第第三部分適適用于受雇雇的職業(yè)會會計師，適適當(dāng)時也可可適用于執(zhí)執(zhí)行公共業(yè)業(yè)務(wù)的職業(yè)業(yè)會計師。第二，美美國注冊會會計師協(xié)會會職業(yè)

12、道德德規(guī)范，主主要由職業(yè)業(yè)道德原則則、行為規(guī)規(guī)則、行為為規(guī)則解釋釋和道德裁裁決四部分分。第三，中中國注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范，包括中國注冊冊會計師職職業(yè)道德守守則、中國注冊冊會計師職職業(yè)道德基基本準(zhǔn)則、中國國注冊會計計師職業(yè)道道德規(guī)范指指導(dǎo)意見。10銷售售循環(huán)所涉涉及的利潤潤表項目主主要包括哪哪些？答：（1）營營業(yè)收入，營營業(yè)收入項項目核算企企業(yè)在銷售售商品、提提供勞務(wù)等等主營業(yè)務(wù)務(wù)活動中所所產(chǎn)生的收收入，以及及企業(yè)確認認的除主營營業(yè)務(wù)活動動以外的其其他經(jīng)營活活動實現(xiàn)的的收入。（22）營業(yè)稅稅金及附加加，營業(yè)稅稅金及附加加是指企業(yè)業(yè)由于銷售售產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等等負擔(dān)的稅稅金及附加加，包括營

13、營業(yè)稅、消消費稅、城城市維護建建設(shè)稅、資資源稅和教教育費附加加，以及與與投資性房房地產(chǎn)相關(guān)關(guān)的房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅等。（3）銷銷售費用。銷售費用用是指企業(yè)業(yè)在銷售商商品過程中中發(fā)生的費費用。11評價價被審計單單位有一個個良好的銀銀行存款內(nèi)內(nèi)部控制時時，企業(yè)應(yīng)應(yīng)該做到什什么？答：良好的的銀行存款款內(nèi)部控制制制度應(yīng)包包括下術(shù)內(nèi)內(nèi)容：（11）職責(zé)分分工。（22）授權(quán)批批準(zhǔn)。（33）憑證和和記錄。（44）定期盤盤點與核對對。銀行存存款的實質(zhì)質(zhì)性程序一一般包括：核對銀行行存款日記記賬與總賬賬的余額；實施分析析性程序；取得并檢檢查銀行存存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表；函函證銀行存存款余額；抽查大額額銀行存款款收支的原

14、原始憑證；檢查銀行行存款收支支的正確截截止；檢查查外幣銀行行存款的折折算是否正正確；確定定銀行存款款在資產(chǎn)負負債表上的的披露是否否恰當(dāng)。12內(nèi)部部控制的要要素包括哪哪些？答：（1）控控制環(huán)境。控制環(huán)境境包括治理理職能和管管理職能，以以及治理層層和管理層層對內(nèi)部控控制及其重重要性的態(tài)態(tài)度、認識識和措施。（2）風(fēng)風(fēng)險評估過過程。風(fēng)險險評估過程程的作用是是：識別、評估和管管理影響被被審計單位位實現(xiàn)經(jīng)營營目標(biāo)能力力的各種風(fēng)風(fēng)險。（33）信息系系統(tǒng)與溝通通。與財務(wù)務(wù)報告相關(guān)關(guān)的信息系系統(tǒng)，包括括用以生成成、記錄、處理和報報告交易、事項和情情況，對相相關(guān)資產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益益履行經(jīng)營營管理責(zé)任任的程序

15、和和記錄。（44）控制活活動?？刂浦苹顒邮侵钢赣兄诖_確保管理層層的指令得得以執(zhí)行的的政策和程程序。（55）對控制制的監(jiān)督。對控制的的監(jiān)督是指指被審計單單位評價內(nèi)內(nèi)部控制在在一段時間間內(nèi)運行有有效性的過過程，該過過程包括及及時評價控控制的設(shè)計計和運行，以以及根據(jù)情情況的變化化采取必要要的糾正措措施。13外部部證據(jù)的有有哪些？答：外部證證據(jù)是指被被審計單位位以外的組組織機構(gòu)或或人士編制制的書面證證據(jù)。（11）由被審審計單位以以外的機構(gòu)構(gòu)或人士編編制，并由由其直接遞遞交給注冊冊會計師的的外部證據(jù)據(jù)。（2）由由被審計單單位以外的的機構(gòu)或人人士編制，但但由被審計計單位持有有并提交注注冊會計師師的書面證

16、證據(jù)。（33）由注冊冊會計師為為證明某個個事項而自自己動手編編制的各種種計算表、分析表或或自行觀察察獲取的證證據(jù)。14應(yīng)付付賬款審計計目標(biāo)的是是什么？答：應(yīng)付賬賬款審計目目標(biāo)一般包包括：（11）確定應(yīng)應(yīng)付賬款的的真實性；（2）確確定應(yīng)付賬賬款的發(fā)生生和償還記記錄是否完完整；（33）確定應(yīng)應(yīng)付賬款是是否應(yīng)由被被審計單位位承擔(dān)；（44）確定應(yīng)應(yīng)付賬款期期末余額是是否正確；（5）確確定應(yīng)付賬賬款在會計計報表上的的披露是否否恰當(dāng)。15對固固定資產(chǎn)增增加的審查查，應(yīng)注意意哪些？答：固定資資產(chǎn)的增加加有購置、自制自建建、投資者者投入、更更新改造增增加、債務(wù)務(wù)人抵債增增加等多種種途徑，審審計時應(yīng)注注意檢查原

17、原始憑證，確確認固定資資產(chǎn)增加的的真實性，檢檢查固定資資產(chǎn)不同取取得方式下下確定的入入賬價值的的合理性，同同時還應(yīng)該該檢查固定定資產(chǎn)的所所有權(quán)憑證證。16將憑憑證預(yù)先編編號的目的的是什么？答：對憑證證預(yù)先進行行編號，旨旨在防止銷銷售以后忘忘記向顧客客開具賬單單或登記入入賬，也可可防止重復(fù)復(fù)開具賬單單或重復(fù)記記賬。17注冊冊會計師劉劉某正在起起草一家上上市公司的的審計報告告，考慮什么？答：（1）標(biāo)標(biāo)題。審計計報告的標(biāo)標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范為為“審計報告告”。（2）收收件人。（33）引言段段。（4）管管理層對財財務(wù)報表的的責(zé)任段。（5）注注冊會計師師的責(zé)任段段。注冊會會計師的責(zé)責(zé)任段應(yīng)當(dāng)當(dāng)說明以下下內(nèi)

18、容：注注冊會計師師的責(zé)任是是在實施審審計工作的的基礎(chǔ)上對對財務(wù)報表表發(fā)表審計計意見。審審計工作涉涉及實施審審計程序，以以獲取有關(guān)關(guān)財務(wù)報表表金額和披披露的審計計證據(jù)。注注冊會計師師相信已獲獲取的審計計證據(jù)是充充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)?，為其其發(fā)表審計計意見提供供了基礎(chǔ)。（6）審審計意見段段。（7）注注冊會計師師的簽名和和蓋章。（88）會計師師事務(wù)所的的名稱、地地址及蓋章章。（9）報報告日期。18注冊冊會計師簽簽發(fā)的審計計報告，主主要具有哪哪些作用？答：（1）鑒鑒證作用。注冊會計計師簽發(fā)的的審計報告告，不同于于政府審計計和內(nèi)部審審計的審計計報告，是是以超然獨獨立的第三三者身份，對對被審計單單位財務(wù)報報表合法

19、性性、公允性性發(fā)表意見見。（2）保保護作用。注冊會計計師通過審審計，可以以對被審計計單位財務(wù)務(wù)報表出具具不同類型型審計意見見的審計報報告，以提提高或降低低財務(wù)報表表信息使用用者對財務(wù)務(wù)報表的信信賴程度，能能夠在一定定程序上對對被審計單單位的財產(chǎn)產(chǎn)、債權(quán)人人和股東的的權(quán)益及企企業(yè)利害關(guān)關(guān)系人的利利益起到保保護作用。（3）證證明作用。審計報告告是對注冊冊會計師審審計任務(wù)完完成情況及及其結(jié)果所所作的總結(jié)結(jié)，它可以以表明審計計工作的質(zhì)質(zhì)量并明確確注冊會計計師的審計計責(zé)任。19屬于于籌資業(yè)務(wù)務(wù)的賬戶有有哪些？答：屬于籌籌資業(yè)務(wù)的的賬戶有銀銀行存款、短期借款款、長期借借款、應(yīng)付付債券、長長期應(yīng)付款款、股本

20、等等。20對存存貨的審查查，主要是是通過哪些些？答：對存貨貨的審查，主主要是通過過審查存貨貨余額和存存貨主要賬賬戶的審計計等。其中中對存貨余余額的實質(zhì)質(zhì)性程序一一般采用如如下程序：核對和各各存貨項目目明細賬與與總賬、報報表數(shù)是否否相符；存存貨的分析析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤盤；存貨的的計價測試試；審查存存貨所有權(quán)權(quán)。而對存存貨主要賬賬戶的審計計內(nèi)容包括括：獲取或或編制存貨貨各具體賬賬戶明細表表，核對賬賬賬、賬表表是否相符符；審查存存貨的會計計記錄是否否合規(guī)；審審查存貨跌跌價準(zhǔn)備；審查存貨貨在會計報報表上的披披露是否恰恰當(dāng)。 21經(jīng)經(jīng)營審計是是指什么？答：經(jīng)營審審計是注冊冊會計師為為了評價被被審計單位位

21、經(jīng)營活動動的效果和和效率，而而對其經(jīng)營營程序和方方法進行的的評價。22內(nèi)部部審計是指指什么？答：內(nèi)部審審計是指組織內(nèi)內(nèi)部專職審審計機構(gòu)或或人員實施施的審計，是是組織內(nèi)部部的一種獨獨立客觀的的監(jiān)督和評評價活動，它它能過審查查和評價經(jīng)經(jīng)營活動及及其內(nèi)部控控制的適當(dāng)當(dāng)性、合法法性和有效效性來促進進組織目標(biāo)標(biāo)的實現(xiàn)。23政府府審計是指指什么？答：政府審審計，又稱稱為國家審審計，是指指國家審計計機關(guān)依法法所進行的的審計，是是國家審計計機關(guān)代表表政府依法法對國務(wù)院院各部門、地主各級級政府、財財政、金融融機構(gòu)和企企事業(yè)組織織等的財政政和財務(wù)收收支進行審審計監(jiān)督，在在獨立行使使審計監(jiān)督督權(quán)的過程程中，不受受其

22、他行政政機關(guān)、社社會團體和和個人的干干涉。24獨立立性是指什什么？答：獨立性性是指注冊會會計師的精精髓，獨立立性要求注注冊會計師師在執(zhí)業(yè)過過程中做到到實質(zhì)上的的獨立和形形式上的獨獨立。注：實質(zhì)上上的獨立，是是指注冊會會計師在發(fā)發(fā)表意見時時其職業(yè)判判斷不受影影響，公正正執(zhí)業(yè)，保保持客觀和和職業(yè)懷疑疑；形式上上的獨立，是是指會計師師事務(wù)所或或鑒證小組組避免出現(xiàn)現(xiàn)這樣重大大的情形，使使得擁有充充分相關(guān)信信息的理性性第三方推推斷其公正正性、客觀觀性或職業(yè)業(yè)懷疑態(tài)度度受到損害害。25注冊冊會計師職職業(yè)道德是是指什么？答：注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德是指指注冊會計計師職業(yè)品品德、職業(yè)業(yè)紀律、專專業(yè)勝任能能力及職

23、業(yè)業(yè)責(zé)任等的的總稱。26審計計目標(biāo)是指指什么？答：審計目目標(biāo)是指在在一定的歷歷史環(huán)境下下，人們通通過審計實實踐活動所所期望達到到的理想境境地或最終終結(jié)果。27認定定是指什么么？答：認定是是指被審計計單位管理理層對財務(wù)務(wù)報表組成成要素的確確認、計量量、列報作作出的明確確或隱含的的表達。28或有有收費是指指什么？答：或有收收費是指收收費與否或或收費多少少以鑒證工工作結(jié)果或或?qū)崿F(xiàn)特定定目的為條條件。29審計計準(zhǔn)則是指指什么？答：審計準(zhǔn)準(zhǔn)則是用來來規(guī)范審計計人員執(zhí)行行審計業(yè)務(wù)務(wù)，獲取審審計證據(jù)，形形成審計結(jié)結(jié)論，出具具審計報告告的專業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。30審計計工作底稿稿是指什么么？答：審計工工作底稿是是指注冊

24、會會計師對制制定的審計計計劃、實實施的審計計程序、獲獲取的相關(guān)關(guān)審計證據(jù)據(jù)，以及得得出的審計計結(jié)論作出出的記錄。31專業(yè)業(yè)勝任能力力是指什么么？答：專業(yè)勝勝任能力既既要求注冊冊會計師具具有專業(yè)知知識、技能能和經(jīng)驗，又又要求其經(jīng)經(jīng)濟、有效效地完成客客戶委托的的業(yè)務(wù)?？煽煞譃閮蓚€個獨立的階階段：一是是專業(yè)勝任任能力的獲獲?。欢鞘菍I(yè)勝任任能力的保保持。32審計計業(yè)務(wù)約定定書是指什什么？答：審計業(yè)業(yè)務(wù)約定書書是指會計計師事務(wù)所所與被審計計單位簽訂訂的，用以以記錄和確確認審計業(yè)業(yè)務(wù)的委托托與受托關(guān)關(guān)系、審計計目標(biāo)和范范圍、雙方方的責(zé)任以以及報告的的格式等事事項的書面面協(xié)議。33重要要性是指什什么？答

25、：重要性性是指被審審計單位會會計報表中中錯報或漏漏報的嚴重重程度，這這一程度在在特定環(huán)境境下可能影影響會計報報表使用者者的判斷或或決策。34審計計證據(jù)是指指什么？答：審計證證據(jù)是指注注冊會計師師為了得出出審計結(jié)論論、形成審審計意見而而使用的所所有信息，包包括財務(wù)依依據(jù)的會計計記錄中含含有的信息息和其他信信息。35特別別風(fēng)險是指指什么？答：作為風(fēng)風(fēng)險評估的的一部分，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)運用用職業(yè)判斷斷，確定識識別的風(fēng)險險哪些是需需要特別考考慮的重大大錯報風(fēng)險險，這些風(fēng)風(fēng)險通常簡簡稱為特別別風(fēng)險。36實質(zhì)質(zhì)性程序是是指什么？答：實質(zhì)性性程序是指指注冊會計計師針對評評估的重大大錯報風(fēng)險險實施的直直接用

26、以發(fā)發(fā)現(xiàn)認定層層次重大錯錯報的審計計程序。37外部部證據(jù)是指指什么？答：外部證證據(jù)是指被被審計單位位以外的組組織機構(gòu)或或人士編制制的書面證證據(jù)。38內(nèi)部部控制是指指什么？答：內(nèi)部控控制是指被被審計單位位為了合理理保證財務(wù)務(wù)報告的可可靠性、經(jīng)經(jīng)營的效率率和效果以以及對法律律法規(guī)的遵遵守，由治治理層、管管理層和其其他人員設(shè)設(shè)計與執(zhí)行行的政策及及程序。39審計計質(zhì)量控制制是指什么么？答：審計質(zhì)質(zhì)量控制是是指會計師師事務(wù)所為為了確保審審計工作質(zhì)質(zhì)量符合注注冊會計師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則的要求對對審計的各各種業(yè)務(wù)活活動或行為為進行有計計劃的監(jiān)督督、綜合和和協(xié)調(diào)的一一種活動或或行為。40推斷斷誤差答：推斷誤誤差也稱

27、“可能誤差差”，是注冊冊會計師對對不能明確確、具體地地識別的其其他錯報的的最佳估計計數(shù)。41審計計職能的定定義及其內(nèi)內(nèi)容。 答：審計職職能是指審審計本身固固有的內(nèi)在在功能。 審計計具有經(jīng)濟濟監(jiān)督的職職能、經(jīng)濟濟評價的職職能和經(jīng)濟濟鑒證的職職能。（1）經(jīng)濟濟監(jiān)督職能能。經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督是指有有制約力的的單位或機機構(gòu)監(jiān)察和和督促其他他經(jīng)濟單位位，使其全全部或部分分經(jīng)濟活動動符合一定定的標(biāo)準(zhǔn)和和要求，按按照預(yù)定的的方向合理理運行。其其中經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督是審計計最基本的的職能。（2）經(jīng)濟濟評價職能能。經(jīng)濟評評價就是通通過審核檢檢查，評定定被審計單單位財政、財務(wù)收支支及其經(jīng)濟濟活動是否否合理、合合法；計劃劃、預(yù)算、

28、決策、方方案是否先先進、可行行；內(nèi)部控控制制度是是否健全、有效；經(jīng)經(jīng)濟效益是是優(yōu)、是劣劣，并在此此基礎(chǔ)上，有有針對性地地提出意見見和建議，促促使被審計計單位改善善經(jīng)營管理理，提高經(jīng)經(jīng)濟效益。（3）經(jīng)濟濟鑒證職能能。經(jīng)濟鑒鑒證職能是是指審計人人員對被審審計單位的的各項經(jīng)濟濟活動及會會計報表等等相關(guān)資料料進行審查查和驗證后后，取得確確鑿的證據(jù)據(jù)，客觀、公正地作作出審計結(jié)結(jié)論，并出出具可以依依賴的審計計報告，從從而取得審審計委托人人或受權(quán)人人的信任。42在確確定收費時時，會計師師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的的因素包括括哪些？答：在確定定收費時，會會計師事務(wù)務(wù)所應(yīng)當(dāng)考考慮這樣四四個因素，以以客觀反映映為客戶提提

29、供專業(yè)服服務(wù)的價值值：第一，專專業(yè)服務(wù)所所需的知識識和技能。第二，所所需專業(yè)人人員的水平平和經(jīng)驗。第三，每每一專業(yè)人人員提供服服務(wù)所需的的時間。第第四，提供供專業(yè)服務(wù)務(wù)所需承擔(dān)擔(dān)的責(zé)任。43請列列舉注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范內(nèi)容？答：主要包包括三個方方面的內(nèi)容容，第一，國國際會計師師聯(lián)合會職職業(yè)道德規(guī)規(guī)范，該規(guī)規(guī)范包括三三個部分：第一部分分適用于所所有職業(yè)會會計師。第第二部分適適用于執(zhí)行行公共業(yè)務(wù)務(wù)的職業(yè)會會計師。第第三部分適適用于受雇雇的職業(yè)會會計師，適適當(dāng)時也可可適用于執(zhí)執(zhí)行公共業(yè)業(yè)務(wù)的職業(yè)業(yè)會計師。第二，美美國注冊會會計師協(xié)會會職業(yè)道德德規(guī)范，主主要由職業(yè)業(yè)道德原則則、行為規(guī)規(guī)則、行為

30、為規(guī)則解釋釋和道德裁裁決四部分分。第三，中中國注冊會會計師職業(yè)業(yè)道德規(guī)范范，包括中國注冊冊會計師職職業(yè)道德守守則、中國注冊冊會計師職職業(yè)道德基基本準(zhǔn)則、中國國注冊會計計師職業(yè)道道德規(guī)范指指導(dǎo)意見。44簡述述注冊會計計師職業(yè)道道德基本原原則的內(nèi)容容？注冊會計師師職業(yè)道德德的基本原原則有五方方面的內(nèi)容容，第一，為為獨立、客客觀、公正正，其中獨獨立性是注注冊會計師師執(zhí)行鑒證證業(yè)務(wù)的靈靈魂，所謂謂獨立性，是是指實質(zhì)上上的獨立和和形式上的的獨立?？涂陀^性要求求注冊會計計師應(yīng)當(dāng)力力求公平，不不因成見或或偏見、利利益沖突和和他人影響響而損害其其客觀性。公正性要要求注冊會會計師在提提供專業(yè)服服務(wù)時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)坦率

31、、誠實，保保證公正。第二，為為專業(yè)勝任任能力和應(yīng)應(yīng)有關(guān)注。其中專業(yè)業(yè)勝任能力力要求注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)具有專專業(yè)知識、技能或經(jīng)經(jīng)驗，能夠夠勝任承接接的工作，應(yīng)應(yīng)有關(guān)注要要求注冊會會計師在執(zhí)執(zhí)業(yè)過程中中保持職業(yè)業(yè)謹慎，以以質(zhì)疑的思思維方式評評價所獲取取證據(jù)的有有效性，并并對產(chǎn)生懷懷疑的證據(jù)據(jù)保持警覺覺。第三，為為保密，保密密性要求注注冊會計師師與客戶的的溝通，必必須建立在在為客戶信信息保密的的基礎(chǔ)上。第四，為為職業(yè)行為為，職業(yè)行行為要求注注冊會計師師的行為應(yīng)應(yīng)符合本職職業(yè)的良好好聲譽，不不得有任何何損害職業(yè)業(yè)形象的行行為。這一一義務(wù)要求求注冊會計計師履行對對社會公眾眾、客戶和和同行的責(zé)責(zé)任。第五五

32、，為技術(shù)術(shù)準(zhǔn)則，它它要求注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵照相相關(guān)的技術(shù)術(shù)準(zhǔn)則提供供專業(yè)服務(wù)務(wù)。其中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵守的的技術(shù)準(zhǔn)則則有中國注注冊會計師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則則、企業(yè)會會計準(zhǔn)則和和與執(zhí)業(yè)相相關(guān)的其他他法律、法法規(guī)和規(guī)章章。45獨立立性是指什什么？威脅脅獨立性的的情形包括括哪些內(nèi)容容？ 答：獨立性性是注冊會會計師的精精髓，獨立立性要求注注冊會計師師在執(zhí)業(yè)過過程中做到到實質(zhì)上的的獨立和形形式上的獨獨立。 威威脅獨立性性的情形包包括（1）經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)。第四，

33、與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。第五，對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能威脅獨立性的情形主要包括四個方面：第一，與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工

34、是會計師事務(wù)所的前高級管理人員。第三，會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)。第三，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。46鑒證證業(yè)務(wù)包括括哪些要素素？答：共包括括五個要素素，（1）三三方關(guān)系，三三方關(guān)系分分別是注冊冊會計師、責(zé)任方和和預(yù)期使用用者。（22）鑒證對對象與鑒證證對象信息息，

35、鑒證對對象信息是是按照標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)對鑒證對對象進行評評價和計量量的結(jié)果。如責(zé)任方方按照會計計準(zhǔn)則和相相關(guān)會計制制度（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）對其財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果果和現(xiàn)金流流量（鑒證證對象）進進行確認、計量和列列報而形成成的財務(wù)報報表（鑒證證對象信息息）。（33）標(biāo)準(zhǔn)，是是指用于評評價或計量量鑒證對象象的基準(zhǔn)，當(dāng)當(dāng)涉及列報報時，還包包括列報的的基準(zhǔn)。（44）證據(jù)，注注冊會計師師從事鑒證證47列報報相關(guān)的審審計目標(biāo)有有哪些內(nèi)容容？答：（1）發(fā)發(fā)生及權(quán)利利和義務(wù)。將沒有發(fā)發(fā)生的交易易、事項，或或與被審計計單位無關(guān)關(guān)的交易和和事項包括括在財務(wù)報報表中，則則違反該目目標(biāo)。（22）完整性性。如果應(yīng)應(yīng)當(dāng)披露的的事項沒有有包括

36、在財財務(wù)報表中中，則違反反了該目標(biāo)標(biāo)。（3）分分類和可理理解性。財財務(wù)信息已已被恰當(dāng)?shù)氐亓袌蠛兔杳枋觯遗秲?nèi)容表表述清楚。（4）準(zhǔn)準(zhǔn)確性和計計價。財務(wù)務(wù)信息和其其他信息已已公允披露露，且金額額恰當(dāng)。48簡述述注冊會計計師執(zhí)行準(zhǔn)準(zhǔn)則的作用用？答：（1）可可以指導(dǎo)注注冊會計師師的工作，使使審計工作作規(guī)范化。（2）可可以提高注注冊會計師師的審計工工作質(zhì)量。（3）可可以維護會會計師事務(wù)務(wù)所和注冊冊會計師的的合法權(quán)益益。（4）可可以促進國國際間審計計經(jīng)驗的交交流。49簡述述注冊會計計師法律責(zé)責(zé)任的成因因。答：注冊會會計師法律律責(zé)任的成成因有很多多，其中，被被審計單位位的責(zé)任和和注冊會計計師的責(zé)任任是

37、最重要要的。（11）被審計計單位方面面的責(zé)任，包包括錯誤、舞弊與違違法行為和和經(jīng)營失敗敗 （2）注注冊會計師師方面的責(zé)責(zé)任。導(dǎo)致致注冊會計計師承擔(dān)法法律責(zé)任的的根本原因因是注冊會會計師自身身的違約、過失與欺欺詐行為。50與各各類交易和和事項相關(guān)關(guān)的審計目目標(biāo)包括哪哪些？答：（1）發(fā)發(fā)生，由發(fā)發(fā)生認定推推導(dǎo)的審計計目標(biāo)是確確認已記錄錄的交易是是真實的。（2）完完整性。由由完整性認認定推導(dǎo)的的審計目標(biāo)標(biāo)是確認已已發(fā)生的交交易確實已已經(jīng)記錄。（3）準(zhǔn)準(zhǔn)確性。由由準(zhǔn)確性認認定推導(dǎo)的的審計目標(biāo)標(biāo)是確認已已記錄的交交易是按正正確金額反反映的。（44）截止。由截止認認定推導(dǎo)出出的審計目目標(biāo)是確認認接近于資資

38、產(chǎn)負債表表日的交易易記錄于恰恰當(dāng)?shù)钠陂g間。（5）分分類。由分分類認定推推導(dǎo)出的審審計目標(biāo)是是確認被審審計單位記記錄的交易易經(jīng)過適當(dāng)當(dāng)分類。51簡述述審計的作作用？答：（1）制制約作用。審計的制制約作用，就就是通過被被審計單位位的財務(wù)收收支活動及及經(jīng)營管理理活動的審審核檢查，進進行經(jīng)濟監(jiān)監(jiān)督和鑒證證，揭發(fā)貪貪污舞弊、弄虛作假假、損失浪浪費的不良良行為，保保證國家的的各項方針針、政策和和法規(guī)貫徹徹執(zhí)行，保保證被審計計單位報出出的各種信信息資料正正確、可靠靠，保護國國家財產(chǎn)的的安全與完完整；制約約被審計單單位的經(jīng)濟濟活動向歧歧途發(fā)展，維維護社會主主義經(jīng)濟秩秩序、確保保市場經(jīng)濟濟正常運轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。（2）促促

39、進作用。審計的促促進作用，就就是通過對對被審計單單位的審核核檢查，做做出客觀、公正的評評價，指出出合理的方方面，繼續(xù)續(xù)實施和推推廣，對于于不合理的的方面，提提出意見和和切實可行行的建議，促促進和提高高經(jīng)濟效益益和社會效效益。（33）證明作作用。證明明作用是指指通過審計計，證明被被審計單位位報出的各各種信息資資料的合法法性、公允允性，從而而提高會計計信息資料料的真實性性和可靠性性。52注冊冊會計師鑒鑒證客戶內(nèi)內(nèi)部防范措措施有哪些些？答：鑒證客客戶內(nèi)部防防范措施包包括五個方方面：第一一，在鑒證證客戶的管管理層委托托會計師事事務(wù)所時，由由管理層以以外的人員員批準(zhǔn)或同同意這一委委托。第二二，鑒證客客戶

40、內(nèi)部有有能夠勝任任管理決策策的員工。第三，強強調(diào)鑒證客客戶對財務(wù)務(wù)報告公允允性的承諾諾的政策和和程序。第第四，能夠夠確保在對對非鑒證業(yè)業(yè)務(wù)進行委委托時作出出客觀選擇擇的內(nèi)部程程序。第五五，為會計計師事務(wù)所所的服務(wù)提提供適當(dāng)監(jiān)監(jiān)督與溝通通的公司治治理結(jié)構(gòu)，例例如審計委委員會。53什么么是總體審審計策略？制定總體體審計策略略時，注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮哪哪些主要事事項？答：總體審審計策略是是對審計的的預(yù)期范圍圍和實施方方式所作的的規(guī)劃，是是注冊會計計師從接受受審計委托托到出具審審計報告整整個過程基基本工作內(nèi)內(nèi)容的綜合合計劃。 注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)考慮慮下列主要要事項：（11）審計范范圍，注冊冊會計師應(yīng)

41、應(yīng)當(dāng)確定審審計業(yè)務(wù)的的特征，包包括采用的的會計準(zhǔn)則則和相關(guān)會會計制度、制定行業(yè)業(yè)的報告要要求以及被被審計單位位組成的分分布等，以以界定審計計范圍。（22）報告目目標(biāo)，總體體審計策略略的制定應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括明明確審計業(yè)業(yè)務(wù)的報告告目標(biāo)，以以計劃審計計的時間安安排和所需需溝通的性性質(zhì)，包括括提交審計計報告的時時間要求，預(yù)預(yù)期與管理理層和治理理層溝通的的重要日期期等。（33）審計方方向，總體體審計策略略的制定應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括考考慮影響審審計業(yè)務(wù)的的重要因素素，以確定定項目組工工作方向，包包括確定適適當(dāng)?shù)闹匾运?，初初步識別可可能存在較較高的重大大錯報風(fēng)險險的領(lǐng)域，初初步識別重重要的的組組成部分和和賬戶余額額

42、，評價是是否需要針針對內(nèi)部控控制的有效效性獲取審審計證據(jù)，識識別被審計計單位、所所處行業(yè)、財務(wù)報告告要求及其其他相關(guān)方方面最近發(fā)發(fā)生的重大大變化等。（4）總總體審計策策略中包括括的內(nèi)容?？傮w審計計策略應(yīng)能能恰當(dāng)?shù)胤捶从匙詴嫀熆紤]慮審計范圍圍、報告目目標(biāo)和審計計方向的結(jié)結(jié)果。54注冊冊會計師針針對評估的的財務(wù)報表表層次重大大錯報風(fēng)險險而確定的的總體應(yīng)對對措施包括括哪些？答：（1）向向項目組強強調(diào)在收集集和評價審審計證據(jù)過過程中保持持職業(yè)懷疑疑態(tài)度的必必要性。 （22）分派更更有經(jīng)驗或或具有特殊殊技能的審審計人員，或或利用專家家的工作。 （33）提供更更多的督導(dǎo)導(dǎo)。 （44）在選擇擇進一步審

43、審計程序時時，應(yīng)當(dāng)注注意使某些些程序不被被管理層預(yù)預(yù)見或事先先了解。（5）對擬擬實施審計計程序的性性質(zhì)、時間間和范圍做做出總體修修改。55注冊冊會計師考考慮審計證證據(jù)的可靠靠性需遵循循哪些原則則？答：（1）從從外部獨立立來源獲取取的審計證證據(jù)比從其其他來源獲獲取的審計計證據(jù)更可可靠。 （22）內(nèi)部控控制有效時時內(nèi)部生成成的審計證證據(jù)比內(nèi)部部控制薄弱弱時內(nèi)部生生成的審計計證據(jù)更可可靠。（3）直接接獲取的審審計證據(jù)比比間接獲取取或推論得得出的審計計證據(jù)更可可靠。（4）以文文件記錄形形式（無論論是紙質(zhì)、電子或其其他介質(zhì)）存存在的審計計證據(jù)比口口頭形式的的審計證據(jù)據(jù)更可靠。（5）從原原件獲取的的審計證

44、據(jù)據(jù)比從傳真真或復(fù)印件件獲取的審審計證據(jù)更更可靠。56對重重要性概念念理解應(yīng)注注意哪些問問題？答：（1）重重要性概念念中的錯報報包含漏報報；（2）重重要性概念念必須從會會計報表使使用者的角角度來考察察，因為會會計報表是是為了滿足足會計報表表使用者的的信息需求求而編制的的；（3）重重要性包括括對數(shù)量和和性質(zhì)兩個個方面的考考慮；（44）重要性性的判斷離離不開特定定的環(huán)境；（5）對對重要性的的評估需要要運用職業(yè)業(yè)判斷。57第77章、第8章、第9章、第10章章、第11章章、第12章章每章書后后的業(yè)務(wù)題題。第七章：1、資料：ABC會會計師事務(wù)務(wù)所接受委委托，審計計Y公司22008年年度的會計計報表。AA

45、會計師了了解和測試試了與應(yīng)收收賬款相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制，并將將控制風(fēng)險險評估為高高水平。AA注冊會計計師取得了了20088年12月月31日的的應(yīng)收賬款款明細表，并并于20009年1月月15日采采用積極式式函證方式式對所有重重要客戶寄寄發(fā)了詢證證函，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)下列異常常：要求：針對對上述異常常，指出AA注冊會計計師應(yīng)實施施的重要審審計程序。解答：對于于情況1，因因甲客戶已已于被審計計年度122月25日日用支票支支付，A注注冊會計師師應(yīng)檢查112月份與與次年1月月份Y公司司所有開戶戶銀行對賬賬單，核實實該筆款項項是否收到到。若對賬賬單表明YY公司已于于12月份份收到款項項，應(yīng)提請請Y公司借借記銀行存存款

46、，貸記記應(yīng)收賬款款；若于次次年1月收收到款項，注注冊會計師師可以合理理確信被審審計單位的的相關(guān)記錄錄；若1月月份仍未收收到，則應(yīng)應(yīng)提醒Y公公司進行必必要查詢。對于情況22，A注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)檢查Y公公司20009年1月月的入庫單單及存貨明明細賬，證證實所退產(chǎn)產(chǎn)品是否收收到。若已已收到退貨貨，A會計計師應(yīng)提請請被審計單單位對此期期后事項調(diào)調(diào)整20008年會計計報表；若若未收到退退貨，請要要求Y公司司進行必要要查詢。對于情況33，按會計計制度規(guī)定定，委托丙丙公司代銷銷的產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)于實現(xiàn)銷銷售并收到到丙公司的的代銷清單單后確認主主營業(yè)務(wù)收收入和應(yīng)收收賬款，YY公司在代代銷產(chǎn)品尚尚未銷售前前就確認應(yīng)應(yīng)收

47、賬款，違違反了會計計制度規(guī)定定。對此，AA注冊會計計師應(yīng)在檢檢查Y公司司與丙公司司往來函件件的基礎(chǔ)上上提請Y公公司調(diào)整會會計報表。對于情況44，A注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)核實函證證地址與被被審計單位位應(yīng)收賬款款明細賬戶戶記錄的地地址是否一一致，如一一致，說明明賬戶記錄錄中地址有有誤，無法法再按照此此地址函證證，應(yīng)轉(zhuǎn)而而檢查與銷銷售相關(guān)的的文件，如如銷售合同同，銷售發(fā)發(fā)票副本及及貨運文件件等，以證證實產(chǎn)品確確已發(fā)出；如不一致致，有可能能是地址出出錯，A注注冊會計師師可在確認認地址正確確后再次發(fā)發(fā)函。2、資料：注冊會計計師在對甲甲公司進行行審計時，考考慮對下表表所列應(yīng)收收賬款進行行函證，在在不考慮樣樣本量

48、的前前提下，請請指出注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)選擇的函函證對象，并并說明理由由?？蛻裘Q金額（元）賬齡備注A公司3000000002年B公司5000001.5年因產(chǎn)品質(zhì)量量問題發(fā)生生糾紛C公司8006個月D公司1001.5年甲公司重要要債務(wù)人，本本年底交易易頻繁E公司20000003年解答：注冊冊會計師應(yīng)應(yīng)選擇A,B,D,E公司進進行函證。A公司的賬賬款屬于金金額巨大的的應(yīng)收賬款款；B公司的賬賬款屬于有有糾紛的應(yīng)應(yīng)收賬款；D公司的賬賬款屬于關(guān)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)應(yīng)收賬款；E公司的賬賬款屬于賬賬齡較長的的應(yīng)收賬款款。3、資料：注冊會計計師對ABBC公司22008年年度銷售與與收款循環(huán)環(huán)業(yè)務(wù)進行行審計。請請就下列業(yè)業(yè)

49、務(wù)提出審審計意見：（1）該公公司采用備備抵法核算算壞賬，壞壞賬準(zhǔn)備按按期末應(yīng)收收賬款余額額的5%計計提。20008年未未經(jīng)審計的的資產(chǎn)負債債表反應(yīng)的的應(yīng)收賬款款項目為99990000元。注注冊會計師師對相關(guān)賬賬戶進行審審查，應(yīng)收收賬款總額額余額為110000000元，有有3個明細細科目，其其余額分別別為甲公司司8000000元（借借方），乙乙公司40000000元（借方方），丙公公司2000000元元（貸方），壞壞賬準(zhǔn)備賬賬戶期末貸貸方余額11000元元（期初為為0）。審審計人員還還發(fā)現(xiàn)該公公司設(shè)有預(yù)預(yù)收賬款科科目，其中中“預(yù)收賬款款-丁公司”賬戶借方方余額30000000元，該金金額在資產(chǎn)產(chǎn)

50、負債表中中作為預(yù)收收賬款反映映。（2）20008年112月3日日，該公司司銷售產(chǎn)品品給一客戶戶，售價990000000元，后后經(jīng)了解該該客戶財務(wù)務(wù)狀況不佳佳，現(xiàn)金流流量嚴重不不足，預(yù)計計很難償還還貨款，在在資產(chǎn)負債債表日該客客戶財務(wù)狀狀況尚未改改善，因此此，該公司司未確認收收入。解答：年末應(yīng)計提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額=（8000000+4000000+22000000）*55%=755000元元若不考慮其其他因素，本本年度少計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備740000元，屬屬于差異調(diào)調(diào)整，應(yīng)做做調(diào)整分錄錄： 借：資產(chǎn)減值值損失 740000 貸：壞賬賬準(zhǔn)備 740000重分類調(diào)整整：借：應(yīng)收賬賬款 2200000

51、0 貸：預(yù)收收賬款 2000000借：應(yīng)收賬賬款 33000000 貸：預(yù)收收賬款 3000000不確認收入入是正確的的，但應(yīng)反反映期末庫庫存商品的的減少和發(fā)發(fā)出商品的的增加，但但這種差異異對資產(chǎn)負負債表數(shù)影影響不重要要。第八章：1、資料：注冊會計計師劉佳對對A公司22006年年度會計報報表審計。在審查固固定資產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)時，發(fā)發(fā)現(xiàn)累計折折舊賬戶上上1至6月月每月計提提折舊566000元元，而7至至12月每每月計提折折舊1000000元元。而相應(yīng)應(yīng)固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶沒有有變動，本本年度內(nèi)固固定資產(chǎn)原原值沒有發(fā)發(fā)生變動。這些情況況引起了劉劉佳的注意意。經(jīng)過進一步步審查，劉劉佳發(fā)現(xiàn)引引起7至112月折舊舊

52、費用猛增增的原因有有兩個：（1）A公公司對6月月份經(jīng)營租租入的2臺臺固定資產(chǎn)產(chǎn)計提折舊舊，7至112月多計計提2000000元元（2）A公公司為提前前收回投資資，加速設(shè)設(shè)備更新，從從7月份開開始將折舊舊方法由使使用年限法法改為年數(shù)數(shù)總和法，77至12月月多提折舊舊640000元要求：試評評析A公司司的業(yè)務(wù)處處理。如果果你是注冊冊會計師劉劉佳，你將將如何處理理？解答：企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)存在在的問題：固定資產(chǎn)名名稱固定資產(chǎn)明明細賬固定資產(chǎn)卡卡片實存價值每臺單價A6000006000005400006000B90000090000010000001000000C324000270000324000

53、5400D84007000007000007000A 公司對對經(jīng)營租入入的固定資資產(chǎn)計提折折舊，這是是不符合企企業(yè)會計制制度規(guī)定的的。企業(yè)會會計制度規(guī)規(guī)定：以經(jīng)經(jīng)營租賃方方式租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)不計提折折舊，只在在固定資產(chǎn)產(chǎn)備查簿中中登記即可可。公司在某一一會計年度度內(nèi)不能隨隨意變更折折舊方法，如如果確實需需要變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會計計報表附注注中披露這這一事項，披披露折舊方方法變更的的原因以及及對會計報報表的影響響。經(jīng)過以上分分析，可以以認為A公公司對固定定資產(chǎn)計提提折舊業(yè)務(wù)務(wù)有一定的的隨意性，會會計處理不不規(guī)范；也也有可能是是經(jīng)過企業(yè)業(yè)管理部門門授意，加加大折舊費費用，降低低盈利水平平，從而少少交

54、，甚至至不交所得得稅。注冊會計師師應(yīng)當(dāng)作出出以下處理理：（1）對于于以經(jīng)營租租賃方式租租入的固定定資產(chǎn)，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)提前前A公司作作出以下調(diào)調(diào)整：借：管理費用用 -2000000 貸：累累計折舊 -2000000或：借：以以前年度損損益調(diào)整 -22000000 貸：累累計折舊 -2000000（2）對于于折舊方法法的改變，注注冊會計師師應(yīng)當(dāng)進一一步調(diào)整其其改變的原原因，可以以通過向有有關(guān)會計人人員和企業(yè)業(yè)管理部門門詢問的方方法來進行行。如果認認為沒有必必要或無充充分理由改改變折舊方方法，則應(yīng)應(yīng)提請A公公司作以下下調(diào)整：借：管理費費用 -640000 貸：累累計折舊 -640000或：借：

55、以以前年度損損益調(diào)整 -6640000 貸：累累計折舊 -640000如果注冊會會計師認為為企業(yè)有必必要變更折折舊方法，則則應(yīng)提請AA公司在會會計報表附附注中披露露。2、資料：注冊會計計師對A公公司固定資資產(chǎn)和累計計折舊項目目進行審計計。在對固固定資產(chǎn)實實施了實地地觀察審計計程序后，作作出了以下下盤點表：要求：根據(jù)據(jù)注冊會計計師對A公公司固定資資產(chǎn)實地觀觀察的結(jié)果果分析可能能存在的問問題并提出出審計意見見。解答：（11）A設(shè)備備賬，卡相相符，但實實物短缺一一臺，經(jīng)過過分析，可可能存在以以下問題：1、A設(shè)備備已報廢11臺，但未未作會計處處理，固定定資產(chǎn)卡片片也未注銷銷。查明后后，應(yīng)當(dāng)作作出相關(guān)處

56、處理，注銷銷賬，卡。2.、保管管不善，設(shè)設(shè)備被盜。如果確屬屬此因，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作出賬賬務(wù)處理，并并追究保管管人員責(zé)任任。3、設(shè)備出出租，但沒沒有計入出出租固定資資產(chǎn)賬戶，查查明后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)補記。（2）B設(shè)設(shè)備卡賬相相符，但實實物多1臺臺，經(jīng)過分分析，可能能存在以下下問題：1、設(shè)備已已作報廢處處理，卡片片也已注銷銷，但設(shè)備備仍在使用用2、購入設(shè)設(shè)備時未作作固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬，但但盤點時列列入固定資資產(chǎn)。查明明后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對照其價價值和使用用年限，作作出相應(yīng)調(diào)調(diào)整和賬務(wù)務(wù)處理3、將經(jīng)營營性租賃租租入的固定定資產(chǎn)誤作作盤盈。查查明后將設(shè)設(shè)備登記在在備查簿中中即可（3）C設(shè)設(shè)備賬實相相符，但卡卡片上少11臺。經(jīng)分分

57、析，可能能是購入時時未登記卡卡片，要補補記卡片（4）D設(shè)設(shè)備卡片與與實物相符符，但賬上上多出2臺臺。經(jīng)分析析，可能是是該兩臺設(shè)設(shè)備已經(jīng)出出售或報廢廢，但未作作賬務(wù)處理理。查明后后應(yīng)當(dāng)作出出賬務(wù)處理理，并將其其注銷實地觀察使使審查固定定資產(chǎn)的一一個重要審審計程序。實地觀察察時，不僅僅可以清點點固定資產(chǎn)產(chǎn)數(shù)量，驗驗證其存在在性，而且且對其使用用狀態(tài)也可可以有所了了解。對實實地盤點中中發(fā)現(xiàn)的問問題，要求求進一步審審查，作出出相應(yīng)處理理。3、資料：注冊會計計師劉佳22007年年2月155日開始對對A公司22006年年度會計報報表進行審審查，在審審查到固定定資產(chǎn)時發(fā)發(fā)現(xiàn)，A公公司于20006年采采用新會

58、計計準(zhǔn)則，但但在固定資資產(chǎn)核算中中存在以下下問題：（1）未使使用固定資資產(chǎn)沒有計計提折舊（2）本年年的固定資資產(chǎn)大修理理費用計入入了長期待待攤費用賬賬戶（3）沒有有按規(guī)定計計提固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備要求：請分分析以上事事項會給報報表造成什什么影響？解答：（11）按照新新會計準(zhǔn)則則規(guī)定，企企業(yè)未使用用的固定資資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)當(dāng)計提折舊舊，企業(yè)原原處理方法法會使報表表的資產(chǎn)和和利潤虛增增（2）按照照新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則要求，企企業(yè)的固定定資產(chǎn)修理理費用應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為期間間費用處理理，所以將將本年的固固定資產(chǎn)大大修理費用用計入了長長期待攤費費用賬戶，會會使報表的的資產(chǎn)和利利潤虛增（3）按照照新會計準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，企企業(yè)在會

59、計計期末應(yīng)檢檢查固定資資產(chǎn)的價值值，判斷固固定資產(chǎn)的的可收回金金額，如果果發(fā)現(xiàn)其可可收回金額額低于賬面面價值，則則應(yīng)計提減減值準(zhǔn)備。如果固定定資產(chǎn)存在在減值情況況而不做減減值處理，則則會使報表表的資產(chǎn)和和利潤虛增增第九章：1、資料：注冊會計計師王軍在在觀察被審審計單位存存貨實地盤盤點時，發(fā)發(fā)現(xiàn)了以下下特殊項目目：（1）產(chǎn)成成品倉庫中中有數(shù)箱產(chǎn)產(chǎn)品未掛盤盤點單，經(jīng)經(jīng)詢問，這這些屬于被被審計單位位的已售出出產(chǎn)品（2）公司司小倉庫中中有3中布布滿灰塵的的原材料，每每種材料都都掛有盤點點標(biāo)簽，并并且數(shù)額與與實物相符符（3）材料料明細賬上上有一批存存貨記錄，存存貨盤點表表上沒有，經(jīng)經(jīng)詢問，得得出該批存存

60、貨存放在在外地要求：請問問王軍對這這些項目應(yīng)應(yīng)當(dāng)進一步步采取何種種審計程序序？解答：（11）查閱有有關(guān)購銷協(xié)協(xié)議，結(jié)算算憑證等，以以確定該批批產(chǎn)品的所所有權(quán)。如如果該批產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售尚未實現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)將其其列入被審審計單位的的存貨中 （2）向向有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)主管查詢詢該批材料料是否還能能用于生產(chǎn)產(chǎn)，如果不不能用于生生產(chǎn)，屬于于報廢或毀毀損的材料料，則不應(yīng)應(yīng)當(dāng)列入被被審計單位位的存貨中中 （3）委委托存放地地會計師事事務(wù)所盤點點，或親自自派人去監(jiān)監(jiān)盤，在存存貨量不大大時，也可可向寄存或或寄售單位位函證2、資料：注冊會計計師王立對對公司存貨貨進行審計計時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)H公司存存在以下可可能會導(dǎo)致致錯誤的情情況：