財務管理5所得稅

1、2008年中級會計資格考試輔導中級會計實務 第 PAGE 12頁第十五章所得稅一、單項選選擇題1.下列項項目中，會會產生暫時時性差異的的是（）。A因漏漏稅受到稅稅務部門處處罰，尚未未支付罰金金B(yǎng)計提提應付職工工薪酬C取得國債債利息收入入D對庫庫存商品計計提存貨跌跌價準備2.甲企業(yè)業(yè)于20007年1月月購入一項項無形資產產A，入賬賬價值為1150萬元元，會計上上采用直線線法分100年進行攤攤銷，稅法法規(guī)定采用用年數總和和法按5年年進行攤銷銷。另外，甲甲企業(yè)于22007年年2月開始始研發(fā)的一一項無形資資產B于當當期期末達達到預定可可使用狀態(tài)態(tài)（尚未開開始攤銷），整整個開發(fā)過過程中，研研究階段支支出

2、為900萬元，開開發(fā)階段支支出為800萬元（均均符合資本本化條件），按按照稅法規(guī)規(guī)定，相關關研發(fā)支出出可以在當當期加計稅稅前扣除。假設上述述無形資產產當期均未未計提減值值準備，預預計凈殘值值均為0。20077年末無形形資產A和和無形資產產B的計稅稅基礎分別別為（）萬萬元。A.135、0B.1550、1770C.1000、800DD.1000、03.A公司司于20007年100月20日日自甲客戶戶處收到一一筆合同預預付款，金金額為1 000萬萬元，作為為預收賬款款核算，但但按照稅法法規(guī)定，該該款項屬于于當期的應應納稅所得得額，應計計入取得當當期應納稅稅所得額；12月220日，AA公司自乙乙客戶處

3、收收到一筆合合同預付款款，金額為為2 0000萬元，作作為預收賬賬款核算，按按照稅法規(guī)規(guī)定，也具具有預收性性質，不計計入當期應應稅所得，AA公司當期期及以后各各期適用的的所得稅稅稅率均為225，則則A公司就就預收賬款款，下列處處理正確的的有（）。A確認遞延延所得稅資資產2500B確認認遞延所得得稅資產5500C確認遞延延所得稅負負債2500D確認認遞延所得得稅資產77504.A企業(yè)業(yè)采用資產產負債表債債務法核算算所得稅，22007年年初“遞延延所得稅資資產”科目目的借方余余額為2000萬元，本本期計提無無形資產減減值準備1100萬元元，上期計計提的存貨貨跌價準備備于本期轉轉回2000萬元，假假

4、設A企業(yè)業(yè)適用的所所得稅稅率率為25，除減值值準備外未未發(fā)生其他他暫時性差差異，本期期“遞延所所得稅資產產”科目的的發(fā)生額和和期末余額額分別為（）萬元。A借方方25、借借方1755B借方方25、借借方2255C借方方75、借借方2755D貸方255、借方11755.企業(yè)于于20077年1月11日購入一一棟寫字樓樓，并于當當日對外出出租，采用用公允價值值模式進行行后續(xù)計量量，成本為為1 0000萬元，該該寫字樓稅稅法上采用用直線法計計提折舊，預預計使用年年限為200年，預計計凈殘值為為零。20007年末末，其公允允價值為11 4000萬元，該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為225。假假定稅法規(guī)規(guī)定投

5、資性性房地產公公允價值的的變動不計計入應納稅稅所得額。期末該投投資性房地地產的所得得稅影響為為（）。A.確認認遞延所得得稅負債1100 B.不需需確認遞延延所得稅CC.確認遞遞延所得稅稅負債1112.5 D.確認遞延延所得稅資資產1122.56.甲公司司于20008年發(fā)生生經營虧損損1 0000萬元，按按照稅法規(guī)規(guī)定，該虧虧損可用于于遞減以后后5各年度度的應納稅稅所得額。該公司預預計其于未未來5年間間能夠產生生的應納稅稅所得額為為為8000萬元。甲甲公司適用用的所得稅稅稅率為225%，無無其他納稅稅調整事項項，則甲公公司20008就該事事項的所得得稅影響，應應做的會計計處理是（）。A確認遞延延

6、所得稅資資產2500萬元B確認遞延延所得稅負負債2500萬元C確認遞延延所得稅資資產2000萬元D確認遞延延所得稅負負債2000萬元7.甲企業(yè)業(yè)采用資產產負債表債債務法核算算所得稅，22008年年以前適用用的所得稅稅稅率為333，從從20088年1月11日起適用用的所得稅稅稅率改為為25。20077年初庫存存商品的賬賬面余額為為40萬元元，已提存存貨跌價準準備5萬元元。20007年末庫庫存商品的的賬面余額額為50萬萬元，補提提存貨跌價價準備5萬萬元。假定定無其他納納稅調整事事項，則22007年年末“遞延延所得稅資資產”的余余額為（）萬元。A33.3B22.5C11.25D1.6558.甲企業(yè)業(yè)

7、采用資產產負債表債債務法核算算所得稅，22008年年以前適用用的所得稅稅稅率為333，從從20088年1月11日起適用用的所得稅稅稅率改為為25。20066年末庫存存商品的賬賬面余額為為40萬元元（甲企業(yè)業(yè)20066年末預期期這些庫存存商品將在在20077年全部售售出），計計提存貨跌跌價準備為為5萬元。本年度（22007年年）末庫存存商品的賬賬面余額為為50萬元元，補提存存貨跌價準準備5萬元元。假定無無其他納稅稅調整事項項，20007年遞延延所得稅資資產發(fā)生額額為（）萬萬元。A1.655BB3.33CC2.55DD0.8859.A公司司于20007年1月月1日成立立，20007年度的的應納稅所

8、所得額為11 0000萬元，22007年年度發(fā)生的的可抵扣暫暫時性差異異為1000萬元，應應納稅暫時時性差異為為200萬萬元。假設設20077年及以后后各期所得得稅稅率均均為25，且上述述暫時性差差異不是因因計入所有有者權益的的交易或事事項所引起起的。則AA公司20007年度度利潤表中中的所得稅稅費用應填填列的金額額為（）萬萬元。A325B250C275D7510.甲企企業(yè)20008年初的的遞延所得得稅資產余余額為255萬元，遞遞延所得稅稅負債余額額為12.5萬元，22008年年甲企業(yè)轉轉銷可抵扣扣暫時性差差異30萬萬元，發(fā)生生可抵扣暫暫時性差異異10萬元元，轉銷應應納稅暫時時性差異220萬元

9、，發(fā)發(fā)生應納稅稅暫時性差差異50萬萬元，除此此之外未發(fā)發(fā)生其他暫暫時性差異異。假定該該企業(yè)適用用的所得稅稅稅率始終終為25，不考慮慮直接計入入所有者權權益的交易易或事項及及企業(yè)合并并的所得稅稅影響，則則該企業(yè)22008年年度的遞延延所得稅的的發(fā)生額為為（）萬萬元。A12.55BB25C50D227.511.甲公公司20007年122月31日日的資產、負債中，可可供出售金金融資產的的賬面價值值為20萬萬元，計稅稅基礎為115萬元，預預計負債的的賬面價值值為1000萬元，計計稅基礎為為0。假定定企業(yè)適用用的所得稅稅稅率為333，預預期從20008年11月1日起起，該公司司適用的所所得稅稅率率將變更

10、為為25，無無其他納稅稅調整事項項。甲公司司20077年應納稅稅所得額為為500萬萬元（已考考慮了上述述納稅調整整事項），22007年年初遞延所所得稅科目目無余額。則20007年甲企企業(yè)利潤表表中的“所所得稅費用用”項目金金額為（）萬元。A1000B1440 C1141.225D1190二、多項選選擇題1.下列關關于資產或或負債的計計稅基礎的的表述中正正確的有（）。A資產的計計稅基礎，即即其在未來來期間計稅稅時按照稅稅法規(guī)定可可以稅前扣扣除的金額額B資產產的計稅基基礎，即其其賬面價值值減去其在在未來期間間計稅時按按照稅法規(guī)規(guī)定可以稅稅前扣除的的金額C負債的計計稅基礎，即即其在未來來期間計稅稅時

11、，按照照稅法規(guī)定定可以稅前前扣除的金金額D負負債的計稅稅基礎，即即其賬面價價值減去其其在未來期期間計稅時時按照稅法法規(guī)定可以以稅前扣除除的金額2.下列各各種情況中中，會產生生應納稅暫暫時性差異異的有（）。A資產的賬賬面價值大大于其計稅稅基礎B資產的賬賬面價值小小于其計稅稅基礎C負債的賬賬面價值大大于其計稅稅基礎D負債的賬賬面價值小小于其計稅稅基礎3.下列各各事項中，會會產生暫時時性差異的的有（）。A對固固定資產計計提減值準準備B期期末交易性性金融資產產的公允價價值發(fā)生變變動C企企業(yè)的應付付職工薪酬酬大于計稅稅工資標準準D企業(yè)業(yè)違反購銷銷合同而支支付違約金金4.下列關關于企業(yè)所所得稅的表表述中，

12、正正確的有（）。A如果未來來期間很可可能無法取取得足夠的的應納稅所所得額用以以利用遞延延所得稅資資產的利益益，應當減減記遞延所所得稅資產產的賬面價價值B企企業(yè)應以當當期適用的的所得稅稅稅率為基礎礎計算確定定遞延所得得稅資產CC企業(yè)應應以當期適適用的稅率率計算確定定當期應交交所得稅DD企業(yè)應應以轉回期期間適用的的所得稅稅稅率（未來來的適用稅稅率可以預預計）為基基礎計算確確定遞延所所得稅資產產5.20007年122月31日日，企業(yè)對對一項固定定資產計提提折舊6萬萬元，計提提減值準備備10萬元元，按照稅稅法規(guī)定，當當期應計提提的折舊額額為5萬元元，對于該該事項的所所得稅影響響，企業(yè)的的會計處理理可能

13、有（）。A確認遞延延所得稅資資產B確確認遞延所所得稅負債債C轉銷銷遞延所得得稅負債DD轉銷遞遞延所得稅稅負債并確確認遞延所所得稅資產產6.下列各各項中，影影響企業(yè)利利潤表“所所得稅費用用”項目金金額的有（）。A當期確認認的應交所所得稅B因對存貨貨計提存貨貨跌價準備備而確認的的遞延所得得稅資產CC因可供供出售金融融資產公允允價值上升升而確認的的遞延所得得稅負債DD因交易易性金融資資產公允價價值上升而而確認的遞遞延所得稅稅負債7.關于遞遞延所得稅稅資產、負負債的表述述，正確的的有（）A遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限B確認遞延所得稅負債會增加利潤表中的所得稅費用C資產負債

14、表日，應該對遞延所得稅資產進行復核D遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認均不要求折現8.企業(yè)在在確認遞延延所得稅時時，可能會會涉及的科科目有（）A所所得稅費用用B管理理費用C資本公積積D投資資收益三、判斷題題1.負債產產生的暫時時性差異等等于未來期期間計稅時時按照稅法法規(guī)定可予予稅前扣除除的金額。（）2.可抵扣扣暫時性差差異在未來來期間轉回回時會減少少轉回期間間的應納稅稅所得額，減減少未來期期間的應交交所得稅；應納稅暫暫時性差異異在未來期期間轉換時時，會增加加轉回期間間的應納稅稅所得額，增增加未來期期間的應交交所得稅金金額。 （）3.企業(yè)確確認了一項項預計負債債，則其應應相應的確確認一項遞遞延

15、所得稅稅資產。 （）4.B企業(yè)業(yè)為A企業(yè)業(yè)的聯營企企業(yè)，A企企業(yè)在確認認該股權投投資對應的的投資收益益時，對于于可能產生生暫時性差差異，A企企業(yè)一般不不應確認相相應的遞延延所得稅負負債。 （）5.計入當當期損益的的所得稅費費用或收益益包括企業(yè)業(yè)合并和直直接在所有有者權益中中確認的交交易或事項項產生的所所得稅影響響。（）6.企業(yè)采采用資產負負債表債務務法核算所所得稅，則則產生暫時時性差異的的一定是財財務會計報報告中資產產、負債列列示的項目目。 （）7.只要產產生的可抵抵扣暫時性性差異，企企業(yè)就應該該在期末按按適用的稅稅率確認相相應的遞延延所得稅資資產。（）四、計算題題1.A企業(yè)業(yè)是20008年1

16、月月1日注冊冊成立的公公司，適用用的所得稅稅稅率為225。22008年年度有關所所得稅會計計處理的資資料如下：（1）本本年度實現現稅前會計計利潤2000萬元；（2）取取得國債利利息收入220萬元；（3）持持有的一項項交易性金金融資產期期末公允價價值上升330萬元；（4）持持有的一項項可供出售售金融資產產期末公允允價值上升升50萬元元；（5）計計提存貨跌跌價準備110萬元（66）本年度度開始計提提折舊的一一項固定資資產，成本本為1000萬元，使使用壽命為為5年，預預計凈殘值值為0，按按直線法計計提折舊，稅稅法規(guī)定的的使用年限限為10年年，假定稅稅法規(guī)定的的折舊方法法及凈殘值值與會計規(guī)規(guī)定相同，折

17、折舊費用全全部計入當當年損益。（20008年度除除上述事項項外，無其其他納稅調調整事項）要求：（1）采用資產負債表債務法計算本年度應交的所得稅。（2）計算本期應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債金額。（3）計算應計入當期損益的所得稅費用，并做出相關的會計分錄。2.（1）20008年122月25日日，甲企業(yè)業(yè)購入一臺臺不需要安安裝的設備備，該設備備的入賬價價值為600萬元，預預計使用期期限為3年年，會計上上采用直線線法計提折折舊，預計計凈殘值為為0。稅法法規(guī)定應采采用年數總總和法計提提折舊，折折舊年限也也為3年，預預計凈殘值值為0。（22）20110年122月31日日，該設備備出現減值值跡象，

18、經經減值測試試發(fā)現，該該固定資產產的可收回回金額為115萬元。（3）假假設甲企業(yè)業(yè)每年的利利潤總額均均為3000萬元，無無其他納稅稅調整項目目，適用所所得稅稅率率為25。要求：計算20009年20111年應確認認的遞延所所得稅，并并做出相關關的賬務處處理。3.A公司司于20007年1月月1日開始始研發(fā)某項項新型技術術，在研發(fā)發(fā)過程中發(fā)發(fā)生各種支支出總計880萬元，其其中，符合合資本化條條件的支出出為50萬萬元。20007年112月311日，該項項新型技術術達到預定定用途。按按照稅法規(guī)規(guī)定，A企企業(yè)可按上上述研發(fā)支支出的1550于當當期加計扣扣除，無形形資產采用用直線法計計提折舊，使使用壽命為為

19、5年，預預計無殘值值。A公司司20077年適用的的所得稅稅稅率為333，20008年及及以后各期期適用的稅稅率為255。A公公司20007年和22008年年實現的稅稅前會計利利潤分別為為500萬萬元和8000萬元。A公司在在20077年及20008年沒沒有發(fā)生其其他納稅調調整事項，假假定無形資資產從20008年11月開始計計提折舊。要求：（11）確定無無形資產的的入賬價值值并做相應應的會計處處理；（22）計算22007年年的應交所所得稅、遞遞延所得稅稅余額，并并做相關會會計處理；（3）計計算確定22008年年的應交所所得稅、遞遞延所得稅稅余額，并并做相關會會計處理。答案部分一、單項選選擇題1.

20、【正確確答案】D【答疑編號號223334】2.【正確確答案】D【答案解析析】20007年末末，企業(yè)外外購的無形形資產A計計稅基礎150150（5/115）1100（萬萬元）。無無形資產BB是企業(yè)自自主研發(fā)的的，稅法規(guī)規(guī)定其研發(fā)發(fā)支出在當當期已被加加計稅前扣扣除，其于于未來期間間可稅前扣扣除的金額額為0，所所以其計稅稅基礎為00，故本題題答案為DD?！敬鹨删幪柼?23335】【該題針對對“資產計計稅基礎的的確定”知知識點進行行考核】3.【正確確答案】A【答案解析析】企業(yè)業(yè)在收到客客戶預付的的款項時，因因不符合收收入確認條條件，會計計上將其確確認為負債債。稅法中中對于收入入的確認原原則一般與與會計

21、規(guī)定定相同，即即會計上未未確認收入入時，計稅稅時一般也也不計入應應納稅所得得額，即計計稅基礎賬面價值值；但是某某些情況下下，會計上上不符合收收入的確認認條件，而而稅法規(guī)定定應該計入入當期應納納稅所得額額時，產生生暫時性差差異，即負負債的賬面面價值大于于計稅基礎礎，確認遞遞延所得稅稅資產。即即確認遞延延所得稅資資產1 00025250（萬萬元）?！敬鹨删幪柼?23336】【該題針對對“遞延所所得稅資產產的確認和和計量”知知識點進行行考核】4.【正確確答案】D【答案解析析】遞延延所得稅資資產的增加加計入“遞遞延所得稅稅資產”科科目的借方方，反之則則計入貸方方，當期產產生的可抵抵扣暫時性性差異會相相

22、應增加遞遞延所得稅稅資產，當當期減少的的可抵扣暫暫時性差異異會相應減減少遞延所所得稅資產產。本期計計入到遞延延所得稅資資產科目的的金額（11002200）2525（萬萬元）所以以本期“遞遞延所得稅稅資產”科科目為貸方方發(fā)生額225萬元，期期末遞延所所得稅資產產科目余額額為借方1175萬元元?！敬鹨删幪柼?23337】【該題針對對“遞延所所得稅資產產的確認和和計量”知知識點進行行考核】5.【正確確答案】C【答案解析析】企業(yè)業(yè)持有的采采用公允價價值模式計計量的投資資性房地產產，會計上上不計提折折舊，期末末要根據公公允價值的的變動調整整其賬面價價值；稅法法上需要按按照稅法規(guī)規(guī)定對該房房地產計提提折舊

23、因此此20077年末，該該寫字樓的的賬面價值值為1 4400萬元元；計稅基基礎1 0001 0000/2009500（萬元），賬賬面價值大大于計稅基基礎，產生生應納稅暫暫時性差異異（1 44009950）4450萬元元，應確認認遞延所得得稅負債45025112.5（萬元元）?！敬鹨删幪柼?23338】【該題針對對“遞延所所得稅負債債確認”知知識點進行行考核】6.【正確確答案】C【答案解析析】對于于按照稅法法規(guī)定可以以結轉以后后年度的未未彌補虧損損及稅款抵抵減，如果果企業(yè)未來來5年能夠夠產生足夠夠的應納稅稅所得額利利用該可抵抵扣虧損，應應確認與其其相關的遞遞延所得稅稅資產。本本題中，甲甲公司預計

24、計在未來55年不能產產生足夠的的應納稅所所得額利用用該可抵扣扣虧損，則則應該以能能夠抵扣的的應納稅所所得額為限限，計算當當期應確認認的可抵扣扣暫時性差差異：當期期應確認的的可抵扣暫暫時性差異異=800025%2000（萬元），故故應選C。【答疑編號號223339】【該題針對對“遞延所所得稅資產產的確認”,“特殊項項目產生的的暫時性差差異”知識識點進行考考核】7.【正確確答案】B【答案解析析】本題題不用單獨獨對所得稅稅稅率變動動進行調整整，因為本本題是要求求計算期末末遞延所得得稅資產的的余額。按按照期末的的暫時性差差異余額（110萬元）與與這些暫時時性差異轉轉回期間（22008年年及以后）適適用

25、的稅率率（25）確認當當期期末遞遞延所得稅稅應有余額額即可。所所以20007年末“遞延所得得稅資產”的余額為為：10252.5（萬萬元），應應選B?！敬鹨删幪柼?23440】【該題針對對“稅率變變動時遞延延所得稅的的計量”知知識點進行行考核】8.【正確確答案】D【答案解析析】20007年初初遞延所得得稅資產余余額5331.655（萬元）2007年末遞延所得稅資產余額10252.5（萬元）則2007年遞延所得稅資產發(fā)生額遞延所得稅資產期末余額遞延所得稅資產期初余額2.51.650.85（萬元）【答疑編號號223441】9.【正確確答案】C【答案解析析】資產產負債表債債務法下，利利潤表中的的所得稅

26、費費用包括當當期所得稅稅和遞延所所得稅，具具體公式為為：所得稅稅費用當當期應交所所得稅當當期確認的的遞延所得得稅資產（或或加上當期期轉銷的遞遞延所得稅稅資產）當期確認認的遞延所所得稅負債債（或減去去當期轉銷銷的遞延所所得稅負債債）注：公公式不包括括計入所有有者權益的的交易或事事項的所得得稅影響本本題中，當當期應交所所得稅11 0000252500（萬元）當期應確認的遞延所得稅資產1002525（萬元）當期應確認的遞延所得稅負債2002550（萬元）所得稅費用2502550275（萬元），故應選C?！敬鹨删幪柼?23442】【該題針對對“所得稅稅費用的確確認與計量量”知識點點進行考核核】10.【

27、正正確答案】A【答案解析析】遞延延所得稅是是指遞延所所得稅資產產和遞延所所得稅負債債當期發(fā)生生額的綜合合結果（但但不包括直直接計入所所有者權益益的交易或或事項及企企業(yè)合并的的所得稅影影響）。遞遞延所得稅稅（期末末遞延所得得稅負債期初遞延延所得稅負負債）（期期末遞延所所得稅資產產期初遞遞延所得稅稅資產）當期遞延延所得稅負負債的增加加當期遞遞延所得稅稅資產的減減少當期期遞延所得得稅負債的的減少當當期遞延所所得稅資產產的增加所所以，甲企企業(yè)20008年度的的遞延所得得稅50025302520225110255122.5（萬萬元）【答疑編號號223443】【該題針對對“遞延所所得稅的計計算”知識識點進

28、行考考核】11.【正正確答案】B【答案解析析】甲公公司可供出出售金融資資產的賬面面價值大于于計稅基礎礎，應確認認的遞延所所得稅負債債（20015）251.255（萬元），同同時相應計計入資本公公積1.225萬元；預計負債債的賬面價價值大于計計稅基礎，應應確認的遞遞延所得稅稅資產1100225225（萬元元），同時時相應貸記記“所得稅稅費用”225。20007年應應交所得稅稅5000331655（萬元）2007年甲企業(yè)利潤表中的“所得稅費用”項目金額16525140（萬元）【答疑編號號223444】【該題針對對“所得稅稅費用的確確認與計量量”知識點點進行考核核】二、多項選選擇題1.【正確確答案】

29、AD【答疑編號號223445】【該題針對對“資產、負債計稅稅基礎的確確定”知識識點進行考考核】2.【正確確答案】AD【答案解析析】一般般情況下，判判斷暫時性性差異是屬屬于應納稅稅暫時性差差異還是可可抵扣暫時時性差異的的依據：資資產的賬面面價值小于于計稅基礎礎，產生可可抵扣暫時時性差異；賬面價值值大于計稅稅基礎，產產生應納稅稅暫時性差差異。負債債的賬面價價值大于計計稅基礎，產產生可抵扣扣暫時性差差異；賬面面價值小于于計稅基礎礎，產生應應納稅暫時時性差異?！敬鹨删幪柼?23446】【該題針對對“應納稅稅暫時性差差異的確定定”知識點點進行考核核】3.【正確確答案】AB【答案解析析】資產產計提的減減值

30、準備，會會減少資產產的賬面價價值，但稅稅法規(guī)定在在發(fā)生實質質性損失前前不允許稅稅前扣除，所所以賬面價價值與計稅稅基礎不等等，產生暫暫時性差異異，故選項項A是正確確的；交易易性金融資資產期末公公允價值的的變動，會會影響其賬賬面價值，但但在持有期期間稅法上上不認可交交易性金融融資產公允允價值的變變動，其計計稅基礎為為其取得成成本，所以以賬面價值值與計稅基基礎不同，會會產生暫時時性差異，故故選項B是是正確的；應付職工工薪酬超過過計稅工資資標準的部部分，稅法法規(guī)定不允允許在當期期以及以后后各期稅前前扣除，因因此其計稅稅基礎始終終等于其賬賬面價值，不不會形成暫暫時性差異異，故C不不正確；企企業(yè)違反購購銷

31、合同支支付而支付付違約金，會會計和稅法法的處理一一致，不產產生暫時性性差異。【答疑編號號223447】【該題針對對“暫時性性差異的確確定”知識識點進行考考核】4.【正確確答案】ACD【答疑編號號223448】【該題針對對“所得稅稅費用的計計算”知識識點進行考考核】5.【正確確答案】ACD【答案解析析】如果果上期期末末該項固定定資產賬面面價值小于于其計稅基基礎，存在在可抵扣暫暫時性差異異，則上述述事項會使使可抵扣暫暫時性差異異進一步擴擴大，應進進一步確認認遞延所得得稅資產，故故A是正確確的；如果果上期期末末該項固定定資產的賬賬面價值大大于計稅基基礎，存在在應納稅暫暫時性差異異，則上述述事項會使使

32、應納稅暫暫時性差異異減少甚至至消失并產產生可抵扣扣暫時性差差異，相應應的應轉銷銷遞延所得得稅負債、確認遞延延所得稅資資產，故CCD是正確確的?！敬鹨删幪柼?23449】【該題針對對“遞延所所得稅負債債的確認和和計量”,“遞延所所得稅資產產的確認和和計量”知知識點進行行考核】6.【正確確答案】ABD【答案解析析】利潤潤表中的所所得稅費用用包括當期期所得稅和和遞延所得得稅，具體體公式為：所得稅費費用當期期應交所得得稅當期期確認的遞遞延所得稅稅資產（或或加上當期期轉銷的遞遞延所得稅稅資產）當期確認認的遞延所所得稅負債債（或減去去當期轉銷銷的遞延所所得稅負債債）但特殊殊的，當某某項交易或或事項按照照會

33、計準則則規(guī)定應計計入所有者者權益，由由該交易或或事項產生生的遞延所所得稅資產產或遞延所所得稅負債債及其變化化也應計入入所有者權權益，不構構成利潤表表中的遞延延所得稅費費用。如可可供出售金金融資產，可可供出售金金融資產因因持有期間間公允價值值變動產生生的遞延所所得稅，應應該計入所所有者權益益的“資本本公積其他資本本公積”科科目，對所所得稅費用用沒有影響響?！敬鹨删幪柼?23550】【該題針對對“所得稅稅費用的計計算”知識識點進行考考核】7.【正確確答案】ACD【答案解析析】企業(yè)業(yè)對于所有有的應納稅稅暫時性差差異均應確確認相關的的遞延所得得稅負債。除直接計計入所有者者權益的交交易或事項項以及企業(yè)業(yè)

34、合并外，在在確認遞延延所得稅負負債的同時時，應增加加利潤表中中的所得稅稅費用，故故B項不準準確；資產產負債表日日，應該對對遞延所得得稅資產進進行復核，故故C項正確確?！敬鹨删幪柼?23551】【該題針對對“遞延所所得稅資產產的確認和和計量”,“遞延所所得稅負債債的確認和和計量”知知識點進行行考核】8.【正確確答案】AC【答疑編號號223552】【該題針對對“遞延所所得稅的確確認”知識識點進行考考核】三、判斷題題1.【正確確答案】對【答案解析析】負債債的計稅基基礎賬面面價值未未來期間計計稅時按照照稅法規(guī)定定可予抵扣扣的金額所所以，負債債產生的暫暫時性差異異未來期期間計稅時時按照稅法法規(guī)定可予予稅

35、前扣除除的金額【答疑編號號223553】【該題針對對“暫時性性差異的確確定”知識識點進行考考核】2.【正確確答案】對【答疑編號號223554】【該題針對對“暫時性性差異的確確定”知識識點進行考考核】3.【正確確答案】錯【答案解析析】資產產、負債的的計稅基礎礎的確定，都都應當嚴格格遵循稅法法的有關規(guī)規(guī)定。負債債的計稅基基礎賬面面價值其其在未來期期間計稅時時按照稅法法規(guī)定可以以稅前扣除除的金額。如果稅法法規(guī)定，與與預計負債債相關的支支出未來實實際發(fā)生時時可予稅前前扣除，則則該預計負負債的計稅稅基礎為00，此時存存在暫時性性差異；如如果稅法規(guī)規(guī)定，與預預計負債相相關的支出出在未來實實際發(fā)生時時也不能

36、稅稅前扣除，則則該預計負負債的賬面面價值等于于其計稅基基礎，不存存在暫時性性差異，因因此題干的的表述是錯錯誤的?！敬鹨删幪柼?23555】【該題針對對“遞延所所得稅負債債確認”知知識點進行行考核】4.【正確確答案】錯【答案解析析】與聯聯營企業(yè)、合營企業(yè)業(yè)投資等相相關的應納納稅暫時性性差異，投投資企業(yè)一一般應確認認相應的遞遞延所得稅稅負債。但但如果投資資企業(yè)可以以運用自身身的影響力力決定暫時時性差異的的轉回，且且該企業(yè)不不希望其轉轉回，此時時投資企業(yè)業(yè)無須確認認相應的遞遞延所得稅稅負債。因因此本題表表述不準確確。注：只只有當投資資企業(yè)的稅稅率大于聯聯營企業(yè)、合營企業(yè)業(yè)投資的所所得稅稅率率時，才可

37、可能產生暫暫時性差異異。【答疑編號號223556】【該題針對對“與聯營營企業(yè)、合合營企業(yè)投投資等相關關的應納稅稅暫時性差差異”知識識點進行考考核】5.【正確確答案】錯【答案解析析】計入入當期損益益的所得稅稅費用或收收益不包括括企業(yè)合并并和直接在在所有者權權益中確認認的交易或或事項產生生的所得稅稅影響，與與直接計入入所有者權權益的交易易或者事項項相關的當當期所得稅稅和遞延所所得稅，應應當計入所所有者權益益?！敬鹨删幪柼?23557】【該題針對對“所得稅稅費用的計計算”知識識點進行考考核】6.【正確確答案】錯【答案解析析】資產產負債表債債務法下，暫暫時性差異異，一般是是指資產或或負債的賬賬面價值與

38、與其計稅基基礎之間的的差額。特特殊情況下下，某些未未作為財務務會計報告告中資產、負債列示示的項目可可能產生暫暫時性差異異?！敬鹨删幪柼?23558】【該題針對對“暫時性性差異的確確定”知識識點進行考考核】7.【正確確答案】錯【答案解析析】一般般情況下，如如果產生了了可抵扣暫暫時性差異異，企業(yè)應應該相應的的確認遞延延所得稅資資產，但如如果在可抵抵扣暫時性性差異轉回回的未來期期間內，企企業(yè)無法產產生足夠的的應納稅所所得額用以以抵減可抵抵扣暫時性性差異的影影響，使得得與遞延所所得稅資產產相關的經經濟利益無無法實現的的，該部分分遞延所得得稅資產不不應確認?！敬鹨删幪柼?23559】【該題針對對“遞延所

39、所得稅資產產的確認原原則”知識識點進行考考核】四、計算題題1.【正確確答案】（1）本本年應交所所得稅稅前會計計利潤2000國債債利息收入入20交交易性金融融資產公允允價值增加加額30存貨跌價價準備100固定資資產折舊（1100/551000/10）2542.5（萬元元）（2）交交易性金融融資產產生生應納稅暫暫時性差異異30萬元元；可供出出售金融資資產產生應應納稅暫時時性差異550萬元；存貨產生生可抵扣暫暫時性差異異10萬元元；固定資資產產生可可抵扣暫時時性差異110萬元。本期遞延延所得稅負負債發(fā)生額額802520（萬萬元），其其中，可供供出售金融融資產產生生的遞延所所得稅負債債502512.55（萬元）本期遞延所得稅資產發(fā)生額20255（萬元）（3）本年度所得稅費用42.52012.5545（萬元）借：所得稅費用 45資本公積其他資本公積 12.5遞延所得稅資產 5貸：遞延所得稅負債 20應交稅費應交所得稅 42.5【答疑編號號223660】【該題針對對“所得稅稅費用的確確認與計量量”知識點點進行考核核】2.【正確確答案】（1）22009年年12月331日會計計上計提折折舊6003220（萬