財(cái)務(wù)管理-2-1-21資產(chǎn)類-商譽(yù)

1、PAGE PAGE 7商譽(yù)實(shí)質(zhì)性性程序被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 商譽(yù) 編制： 日期： 索引號(hào)： ZW 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定定、審計(jì)目目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系一、審計(jì)目目標(biāo)與認(rèn)定定對(duì)應(yīng)關(guān)系系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債債表中記錄錄的商譽(yù)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)當(dāng)記錄的商商譽(yù)均已記記錄。C資產(chǎn)負(fù)債債表記錄的的商譽(yù)由被審審計(jì)單位擁?yè)碛谢蚩刂浦啤記錄的商商譽(yù)以恰當(dāng)當(dāng)?shù)慕痤~包包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，與與之相關(guān)的的計(jì)價(jià)調(diào)整整已恰當(dāng)記記錄。E商譽(yù)已按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中中作出恰當(dāng)當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目目標(biāo)與審計(jì)程序序?qū)?yīng)關(guān)

2、系系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的的審計(jì)程序序索引號(hào)D1.獲取或或編制商譽(yù)譽(yù)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)計(jì)是否正確，并并與總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)相符；結(jié)合商譽(yù)譽(yù)減值準(zhǔn)備科科目與報(bào)表表數(shù)核對(duì)是是否相符。ZW2ABCD2.檢查商商譽(yù)的增加加：(1)獲取取有關(guān)合并并協(xié)議和合合并雙方的的董事會(huì)決決議等文件件、資料，結(jié)合企業(yè)合并的審計(jì)，判斷合并是否屬于非同一控制的企業(yè)合并，了解企業(yè)合并的目的；檢查商譽(yù)增加是否真實(shí)，如果合并屬于非同一控制的企業(yè)合并，判斷購(gòu)買日的確定是否正確；(2)獲取取企業(yè)合并并的相關(guān)審審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估估報(bào)告，結(jié)結(jié)合企業(yè)合合并的審計(jì)計(jì)，分析被購(gòu)買買方可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份份額的合理理性，檢查查會(huì)

3、計(jì)處理理是否正確確；(3)特別別關(guān)注分步步實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)合并時(shí)，商商譽(yù)的計(jì)算算是否正確確。ZW3ABD3.檢查本本期商譽(yù)減減少原因，分分析是否合合理，會(huì)計(jì)計(jì)處理是否否正確。略D4.檢查商商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備：(1)獲取取或編制商商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備明細(xì)表表，復(fù)核加加計(jì)正確，并并與總賬數(shù)數(shù)和明細(xì)賬賬合計(jì)數(shù)核核對(duì)相符；(2)檢查查商譽(yù)減值值準(zhǔn)備計(jì)提提和轉(zhuǎn)銷的的批準(zhǔn)程序序，取得書書面報(bào)告等等證明文件件；(3)檢查查被審計(jì)單單位是否在在期末結(jié)合合與商譽(yù)相相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)組或資產(chǎn)產(chǎn)組組合對(duì)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行行了減值測(cè)測(cè)試；計(jì)提商譽(yù)譽(yù)減值準(zhǔn)備備的依據(jù)是是否充分，會(huì)會(huì)計(jì)處理是是否正確；檢查減值值是否一經(jīng)確確認(rèn)，不予予轉(zhuǎn)回；(4)檢查查

4、商譽(yù)減值值準(zhǔn)備的計(jì)計(jì)算和會(huì)計(jì)計(jì)處理是否否正確；(5)檢查查商譽(yù)減少少時(shí)，相應(yīng)應(yīng)的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備是否一一并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)會(huì)計(jì)處理是是否正確；(6)檢查查期后事項(xiàng)項(xiàng)，評(píng)價(jià)商商譽(yù)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的合理理性。ZW45.根據(jù)評(píng)評(píng)估的舞弊弊風(fēng)險(xiǎn)等因因素增加的的審計(jì)程序序。略E6.檢查商商譽(yù)是否已已按照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定在在財(cái)務(wù)報(bào)表表中作出恰恰當(dāng)列報(bào)：商譽(yù)的形成成來源、賬賬面價(jià)值的的增減變動(dòng)動(dòng)情況。略第二部分 計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測(cè)試試獲取的保保證程度（注注2）需從實(shí)質(zhì)性性程序獲取取的保證程程度計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程程

5、序（注3） 索引號(hào)執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估工作底稿稿。2.結(jié)果取取自該項(xiàng)目目所屬業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作作底稿。3.在計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)實(shí)質(zhì)性程序序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系用“”表示示。商譽(yù)審定表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 商譽(yù) 編制： 日期： 索引號(hào)： ZW1 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余余額合計(jì)1.二、減值準(zhǔn)準(zhǔn)備累計(jì)金金額合計(jì)1.三、賬面價(jià)價(jià)值合計(jì)1.審計(jì)結(jié)論：商譽(yù)明細(xì)表表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 商譽(yù)譽(yù)明細(xì)表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZW2 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 商譽(yù)名稱形成來源期初余額本期增加本期減少期末余額備注合計(jì)審計(jì)說明：商譽(yù)增加檢檢查表被審計(jì)單位位： 項(xiàng)目： 商譽(yù)增加加檢查表 編制： 日期： 索引號(hào)： ZWW3 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 商譽(yù)名稱是否屬于非