增值稅與消費稅的會計核算

1、第一章 納稅會計概述1、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等要緊體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。（）【答案】2、【例題】下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)的稅收治理權(quán)限的有（）。A.緩期征稅權(quán) B.稅收行政法規(guī)制定權(quán) C.稅法執(zhí)行權(quán) D.提起行政訴訟權(quán)【答案】AC【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機關(guān)（國務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地點人民代表大會，而不屬于稅務(wù)機關(guān)，故選項B錯誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項D錯誤。3、【例題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有（）A.增值稅 B.企業(yè)所得稅 C.營業(yè)稅 D.契稅 【答案】B4、國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華

2、人民共和國增值稅暫行條例具有國家法律的性質(zhì)和地位。（） 【答案】5、【例題】稅收立法程序通常包括的時期有（）。A.提議時期 B.審議時期 C.通過和公布時期 D.試行時期 【答案】ABC6、【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.資源稅 【答案】AC7、【例題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）A.土地使用稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.資源稅 【答案】ACD第二章 增值稅的會計核算1、按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企

3、業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車修配廠為本廠修理汽車 答案：ABC2、按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修 D.機器設(shè)備的修理 答案：AD3、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（）。A.銀行銷售金銀 B.商品期貨 C.個人銷售集郵商品 D.郵政部門銷售集郵商品 E.電信部門單純銷售手機 答案：ABCE4、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額的有（）。A.將托付加工的物資用于對外投資 F.統(tǒng)一核算的兩個機構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售 C.銷售代銷物資向托付方收取的手續(xù)費 D.將自產(chǎn)的物

4、資用于本企業(yè)的在建工程E.將購買的物資無償贈送他人 B.將購買的物資用于職工福利 答案：ADE5、（2006年）下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機 【答案】6、【例題】（2002年）下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。 A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【答案】CD7、某企業(yè)外

5、購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為150 000元，增值稅稅額為25 500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，原材料加價10%后作為投資額；月底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%,計算銷項稅額和進(jìn)項稅額?！窘馕觥夸N項稅 = 15000020%（1+10%）17%=5610（元）進(jìn)項稅 = 25500-15000010%17%=22950（元）8、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。如何納稅？【解析】銷項稅額=2317%=3.91（萬元）9、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個人可認(rèn)定為增

6、值稅一般納稅人的有（ ）。A、某電子配件廠年銷售額20萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元B、某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元 C、年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D、只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤額120萬元的藥廠E、某個體戶年銷售建筑材料200萬元，賬簿健全 答案：ACE10、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按4%的征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A、小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù) B、銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 D、自來水公司（一般納稅人）銷售自來水E、免稅商店零售的免稅物資 答案：CE11、下列物資銷售中，免征增值稅的是（

7、）。A、煙絲 B、古舊圖書 C、圖書 D、農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚 E、2009年出售2003年購置的設(shè)備 答案：BD12、某機械廠（一般納稅人）2009年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售其生產(chǎn)的車床10臺，開出增值稅專用發(fā)票，其標(biāo)明的單價為1000元，隨著銷售另外收取集資費（優(yōu)質(zhì)費）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（2）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，含稅銷售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時開具增值稅專用發(fā)票。（3）8月份銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后服務(wù)費3萬元，開出一般發(fā)票一張。請按照

8、要求回答下列問題：（1）計算6月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額；（2）計算7月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額； （3）計算8月份應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。答案：（1）6月份銷項稅額10001017%2340（117%）172）7月份銷項稅額11700（117%）17%1700（元）（3）8月份銷項稅額300.717%3（117%）17%3.570.444.01（萬元）13、某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，10天之內(nèi)付款5%的現(xiàn)金折扣，購貨方在10天之內(nèi)付款。則該廠當(dāng)期

9、應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。 【解析】 20080%17%10017%44.2（萬元）14、某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機4臺，開出一般發(fā)票，金額為2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬元。 銷項稅額（2.520.28）（117）170.41（萬元）15、某金店（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取差價現(xiàn)金2000元。則： （1）計稅銷售額 2000(117)1709.40（元） （2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅1709.4

10、017290.60（元） （3）應(yīng)繳納的消費稅 1709.40585.47（元）16、某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出一般發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（ )元。 應(yīng)納增值稅(8000030000)/(13%)3%3203.88 (元)17、某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了一般發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本預(yù)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）。 A.25萬元 B.23萬元 C.21.37萬元 D.19.66萬元【答案】C

11、 【解析】25（1+17%）21.37（萬元）18、銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；計算銷項稅額?！窘馕觥夸N項稅額=（600+60030040）17%115.60（萬元）19、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具一般發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為: 【解析】銷項稅=93600（1+17%）+2000（1+17%）17%=13890.6（元）20、某百貨商店（小規(guī)模納稅人）2009年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為41

12、200元，當(dāng)月購進(jìn)日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款2600元；當(dāng)月銷售2007年購買的設(shè)備一臺，共收款2060元。則該商店3月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。答案：應(yīng)納增值稅41200/（13%）3%2060/（13%）2%1200401240（元）。21、某企業(yè)2009年3月份出售2005年購置一臺閑置的機器設(shè)備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（ ）元？答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為62400/（14%）4%/2=1200 元。22、某機械廠（地處市區(qū)，一般納稅人）采取預(yù)收方式銷售其生產(chǎn)的車床，當(dāng)年4月份預(yù)收貨款30萬元，當(dāng)年

13、7月份發(fā)貨并開出一般發(fā)票，金額為23.4萬元，制造成本為12萬元，余款退回。 （1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。 參考答案：（1）當(dāng)年4月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（0）萬元； （2）當(dāng)年7月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（3.4）萬元。23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計算銷項稅額。 【解析】171000/450=380 銷項稅額450380（1+l0%）17%31977（元）24、某企業(yè)（一般納

14、稅人）庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)（稅務(wù)機關(guān)核定的當(dāng)月商品每件平均售價為18.58元。單價為不含稅價格）：計算銷項稅額。（1）銷售給甲公司某商品50 000件，每件不含稅售價為18元，另外收取運費5850元。（2）銷售給乙公司同類商品15 000件，每件不含稅售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代墊運輸費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價為11元（稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定價格偏低）。【解析】銷項稅（5000018+5850/1.17）17%153850（元）【解析】銷項稅1500020.5017%52275（元）【解析】銷項稅65018.5817%2053.09（元

15、）25、一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65 830元?！窘馕觥窟M(jìn)項稅額=6583013% = 8557.90（元） 采購成本=65830（1-13%）=57272.10（元）從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300 000元。【解析】進(jìn)項稅額=300 00013%=39000（元） 采購成本=300 000（元）26、增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣。A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的一般發(fā)票 B.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付運費取得的一般發(fā)票C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證D.購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生

16、產(chǎn)免稅藥品） 答案：ABC27、某電視機廠8月份發(fā)貨給外省分支機構(gòu)200臺電視機，用于銷售，不含稅單價5000元，并支付發(fā)貨運費等費用10000元，其中，取得運輸單位開具的貨票上注明的運費6000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費1300元，保險費800元，保管費900元。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為（ ）元。答案：當(dāng)期銷項稅額200500017170000（元）當(dāng)期進(jìn)項稅額（60001000）7490（元）應(yīng)納增值稅額170000490169510（元）28、A卷煙廠向農(nóng)民收購煙葉，支付的價款為10000元，然后將其托付B企業(yè)加工煙絲，支付加工費2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過。

17、請回答下列問題：1、A卷煙廠繳納的煙葉稅； 2、A卷煙廠收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；3、A卷煙廠支付加工費準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；答案： 1、A卷煙廠繳納的煙葉稅10000（110%）20%2200（元）2、A卷煙廠收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額10000（110%）220013%1716（元） 3、A卷煙廠支付加工費準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額200017%340（元）29、某商業(yè)企業(yè)月初購進(jìn)一批飲料，取得專用發(fā)票上注明價款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費1000元（有貨票）。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工。計算當(dāng)月進(jìn)項稅額。 【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

18、=（13600+10007%）5%=683.5元 當(dāng)月進(jìn)項稅=13600+10007%-683.5=12986.5元30、某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存發(fā)覺上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元）。該批物資進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元 B.8035.5元 C.8059.5元 D.8500元【答案】C【進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（50000-4650）17%+4650（1-7%）7%=8059.5（元）31、某企業(yè)月末盤點時發(fā)覺，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117 500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額）發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38 140元（包括運費成本520）；由

19、于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元；計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）/87%13%+520/93%7%=5660.5232、某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，3月份外購物資50萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款8.5萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過；當(dāng)月銷售物資40萬元（不含稅）。當(dāng)年4月份外購物資20萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款3.4萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過；當(dāng)月銷售物資70萬元（不含稅），增值稅稅率均為17。則該商業(yè)企業(yè)當(dāng)年4月份應(yīng)納增值稅（ ）萬元。 答案：3月份應(yīng)繳納增值稅4017%8.51.7（萬元）4月份應(yīng)繳納增值稅7017%3.41.76.8（萬元）33、2009年4月

20、，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價58元；另將產(chǎn)品1500件運往外省分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元?！窘馕觥夸N項稅額=2000

21、5817%+15005817%+1005817%=35496元進(jìn)項稅額=20007%+17000+72080%=17716元 應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元34、【例題2005年考題，綜合題節(jié)選】某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的一般發(fā)票；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分不生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價格均大于50

22、元）、雪茄煙500箱（3）經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了個商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的一般發(fā)票；（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了一般發(fā)票；（5）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；（6）月末盤存發(fā)覺庫存煙絲短缺32.79萬元（其

23、中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。 （注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）（1）計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額：360017%+240017%+21.06（1+17%）17%=1023.06（萬元）（2）計算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額：60017%+6003004017%+35.1（1+17%）17%+7.02（1+17%）17%=121.72（3）計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額：（32.79-2.79）17%+2.79（1-7%）7%=5.31（萬元）（4）計算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額： 340+507%+1207%-5

24、.31=346.59（萬元）（5）計算12月份應(yīng)繳納的增值稅： 1023.06+121.72-346.59=798.19（萬元）35、某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，托付運輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，為全國運動會捐贈2臺。另支付銷貨運輸費1.3萬元（有運輸發(fā)票）。計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）（1）進(jìn)口物資進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1（1+15%）50017%=97.75（萬元）（2）當(dāng)月銷項稅額=（400+2）1.8（1+17%）1

25、7% = 105.14（萬元）（3）當(dāng)月進(jìn)項稅額 =97.75+ 97%+1.37%=98.471（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=105.14-98.471=6.669（萬元）36、（2006年）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷物資取得不含稅銷售額150萬元，外銷物資取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。A.75.4萬元 B.100.9萬元 C.119.6萬元D.137.7萬元 【答案】A【解析】

26、依照“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1158（17%-13%）=36.8（萬元）；應(yīng)納增值稅15017%-（137.7-36.8）-75.40（萬元）；免抵退稅額115813%119.60（萬元）；應(yīng)退稅額75.40（萬元）。37、某進(jìn)出口公司2009年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，一般發(fā)票注明金額6000元；購進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元，退稅稅率5%，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：【解析】6000（1+5%）5%+50005%=537.71（元）38、某進(jìn)出口公司2009年6月購進(jìn)牛仔布托付加工

27、成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額10 000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費計稅金額2 000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額： 【解析】10 00013%+2 00017%=1 640（元）39、某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（位于都市市區(qū)，內(nèi)資企業(yè)），該企業(yè)9月份外購物資取得增值稅專用發(fā)票，價款61.76萬元，進(jìn)項稅額10.5萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過），銷售收入80萬元（不含稅），其中在我國境內(nèi)銷售物資取得收入20萬元，出口物資取得收入折合人民幣60萬元。當(dāng)年10月份出口銷售額折合50萬元人民幣，境內(nèi)銷售額50萬元，當(dāng)月外購物資取得增值稅專用發(fā)票，價款117.65萬元

28、，進(jìn)項稅額20萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過）。假設(shè)銷售物資的增值稅稅率為17，退稅率13。計算該企業(yè)9月份、10月份應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額以及城建稅、教育費附加。【解析】9月份： （1）出口時免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額60（1713）2.4（萬元）（3）應(yīng)納增值稅2017（10.52.4）4.7（萬元）（4）免抵退稅額60137.8（萬元）（5）退稅： 4.77.8 應(yīng)退稅額4.7（萬元）（6）免抵稅額7.84.73.1（萬元） （7）留抵稅額0（8）應(yīng)繳納的城建稅=3.17%=0.217（萬元） 應(yīng)繳納的教育費附加=3.13%=0.93（萬元）10月份： （1）出口時免稅（2）免抵退稅不得免征

29、和抵扣稅額50（1713）2（萬元）（3）應(yīng)納增值稅5017（202）9.5（萬元）（4）免抵退稅額50136.5（萬元）（5）退稅： 9.56.5 應(yīng)退稅額6.5萬元（6）免抵稅額0 （7）留抵稅額9.56.53（萬元）（8）應(yīng)繳納的城建稅=0（萬元） 應(yīng)繳納的教育費附加=0（萬元）40、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款限期敘述正確的是（）。A.以一個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B.進(jìn)口物資，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款C.進(jìn)口物資，應(yīng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口物資退稅D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款 答

30、案：AD 41、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點應(yīng)為（）。A.統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅分支機構(gòu)不納稅B.只在各分支機構(gòu)所在地納稅，總機構(gòu)不納稅C.由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分不在各自所在地納稅D.經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅，各分支機構(gòu)不再納稅 答案：CD42、208年8月10日，ABC公司與M公司簽訂代銷合同，托付M公司銷售甲產(chǎn)品500件。合同規(guī)定ABC公司每件商品收取（不含稅）價款100元，售價由M公司自定，該商品每件成本為60元。10月10日，ABC公司收到M公司開來代銷清單時開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明售價50 000元，增值稅

31、8 500元。M公司實際銷售時開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價60 000元，增值稅為10 200元。10月15日，ABC公司收到M公司按協(xié)議價支付的款項。ABC公司核算程序如下:8月10日，將商品交付公司時作如下會計分錄:借：托付代銷商品 30 000 貸：庫存商品 30 00010月10日收到M公司代銷清單時，作如下會計分錄:借：應(yīng)收賬款M公司 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：托付代銷商品 30 00010月15日，收到M公司匯來的貨款時，作如下會計分錄:借：銀行存款 58 50

32、0貸：應(yīng)收賬款 58 500M公司核算程序如下：8月10日，收到ABC公司托付代銷商品時，作如下會計分錄:借：受托代銷商品 50 000 貸：受托代銷商品款 50 000實際銷售商品時，作如下會計分錄:借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：受托代銷商品 50 000 借：受托代銷商品款 50 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 50 00010月15日，收到代銷單位增值稅專用發(fā)票后按協(xié)議價將貨款劃付ABC公司時，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 500 貸

33、：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 8 500借：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 58 500 貸：銀行存款 58 50043、沿用前例的資料，并假定前述代銷協(xié)議規(guī)定：M公司按每件100元的價格對外銷售商品，并按不含稅售價的10%收取手續(xù)費；10月8日M公司全部售出該商品，向購買方開具的增值稅專用發(fā)票上注明甲商品售價50 000元，增值稅額8 500元。10月10日ABC公司收到M公司開具代銷清單，并向M公司開具一張金額相同的增值稅專用發(fā)票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代銷款（已扣除代銷手續(xù)費）。ABC公司核算程序如下:8月10日，將商品交付公司時作如下會計分錄：借：托付代銷商品 30 000 貸：庫存商

34、品 30 00010月10日收到M公司代銷清單時，作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款M公司 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和代銷手續(xù)費， 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：托付代銷商品 30 000 借：營業(yè)費用代銷手續(xù)費 5 000 貸：應(yīng)收賬款M公司 5 0004月15日，收到M公司匯來的貨款時借：銀行存款 53 500貸：應(yīng)收賬款M公司 53 500M公司核算程序如下： 8月10日，收到ABC公司托付代銷商品時借：受托代銷商品 50 000 貸：受托代銷商品款 50 000 實際銷售商品時借：銀行存款 58 500

35、貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷商品款：借：受托代銷商品款 50 000 貸：受托代銷商品 50 00010月10日，收到代銷清單后按協(xié)議價將貨款劃給ABC公司時，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 500 貸：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 8500借：應(yīng)付賬款A(yù)BC公司 58 500 貸：銀行存款 53 500 主營業(yè)務(wù)收入 5 00044、【分期預(yù)收款銷售】 ABC公司為一般納稅人企業(yè)，207年2月15日ABC公司與M公司簽訂協(xié)議，采納分期預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給M公司。該商品售價為100萬元（不含增值稅）。協(xié)議規(guī)定，

36、M公司于協(xié)議簽訂之日預(yù)付70%的貨款（按售價、不含稅），剩余部分于5月20日付清后，ABC公司將商品交付M公司。假設(shè)：（1）2月15日ABC公司收到M公司預(yù)付的款項；（2）5月20日ABC公司收到M公司支付的剩余貨款及增值稅額，并將該批商品交給M公司；（3）該批商品成本為80萬元。ABC公司會計處理如下：2月15日收到M公司預(yù)付款時，作如下會計分錄：借：銀行存款 700 000 貸：預(yù)收賬款 700 0005月20日，收到剩余貨款及增值稅額并將商品交付公司時，作如下會計分錄：借：銀行存款 470 000 預(yù)收賬款 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅

37、額）170 000借：主營業(yè)務(wù)成本 800 000貸：庫存商品 800 00045、【包裝物押金增值稅的核算】 ABC公司銷售乙產(chǎn)品600件，不含稅銷售價款117 000元，隨同商品出售單獨計價包裝物，售價為1 170元；出租包裝物收取押金4 000元。另外沒收取逾期未退包裝物押金5 850元。商品不含稅銷售額117 000（117）100 000（元）包裝物不含稅銷售額1 170（117）1 000（元）沒收逾期未退包裝物不含稅收入5 850（117）5 000（元）應(yīng)稅收入100 0001 0005 000106 000（元）增值稅銷項稅額106 0001718 020（元） 借：銀行存款

38、 122 170 其他應(yīng)付款 5 850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18 020 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 其他應(yīng)付款包裝物押金 4 00046、【銷售退回及銷售折讓增值稅的核算】 ABC公司209年7月銷售甲商品10件，單位售價1000元，單位成本700元，增值稅率為17%，價款已收到存入銀行。8月因該批商品因質(zhì)量不合格被退回，同時收到購貨方退回的原專用發(fā)票。同時簽發(fā)金額為11700元轉(zhuǎn)賬支票一張退還貨款。銷售退回時，依照購貨方退回的原專用發(fā)票和支票存根，填制紅字專用發(fā)票，作會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1

39、700 貸：銀行存款 11 700同時，依照商品驗收入庫單等憑證作如下會計分錄：借：庫存商品 7 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 00047、ABC公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為50 000元，增值稅額為8 500元，商品差不多發(fā)出，款項尚未收到。確認(rèn)收入實現(xiàn)時，作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500購貨方收貨后發(fā)覺商品質(zhì)量、規(guī)格與合同不符，要求減價10%，ABC公司同意并收到購貨方主管稅務(wù)機關(guān)開具的銷貨退回及索取折讓證明單，開具紅字專用發(fā)票，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費應(yīng)

40、交增值稅（銷項稅額） 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850收到購貨方匯來貨款52 650元時借：銀行存款 52 650 貸：應(yīng)收賬款 52 65048、【兼營不同稅率應(yīng)交增值稅的核算】 某供銷社采納價稅合一方法核算，本月銷售農(nóng)用薄膜、農(nóng)藥等農(nóng)用生產(chǎn)資料56.5萬元，銷售其他工業(yè)品93.6萬元，本月購進(jìn)商品共計100萬元，專用發(fā)票上注明進(jìn)項稅額15萬元 。 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷項額56.5（113）50（萬元）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料銷項稅額56.5（113）136.5（萬元）工業(yè)品銷項稅額93.6（117）80（萬元）工業(yè)品銷項稅額93.6（117）1713.6（萬元）借：銀行存款 1 401 000 貸：主營業(yè)務(wù)

41、收入 1 300 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 201 00049、【混合銷售應(yīng)交增值稅的核算】 ABC公司銷售甲產(chǎn)品一批，專用發(fā)票注明不含稅銷售額為200 000元，增值稅額34 000元，另由運輸機構(gòu)收取送貨運費8 190元，款項存入銀行。價外費用不含稅銷售額8 190（117）7 000（元）價外費用銷項稅額7 000171 190（元）借：銀行存款 242 190 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 7 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 35 19050、【將物資分配給投資者或個人增值稅的核算】 ABC公司以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配利潤，產(chǎn)品的成本為10萬元，不含

42、稅價格為13萬元，該產(chǎn)品增值稅率為17%。企業(yè)應(yīng)作如下會計處理 銷項稅額130 00017%22 100（元）借：應(yīng)付利潤 152 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 130 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22 100借；利潤分配應(yīng)付利潤 152 100 貸：應(yīng)付利潤 152 100結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時，作如下會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000貸：庫存商品 100 000 51、【例】 206年1月份，ABC公司假如應(yīng)納稅額為24 811元，則賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）24 811 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 24 811【例】 ABC公司為例，12月初實際上繳11月

43、份的稅金時，賬務(wù)處理方法為： 借：應(yīng)交稅費未交增值稅 24 811 貸：銀行存款 24 81152、【例】某工業(yè)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人企業(yè)，6月購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明原材料成本為30 000元，增值稅額為5 100元，企業(yè)開出面值35 100元轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款，材料驗收入庫；該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品，含稅價格為53 000元，貨款尚未收到。 企業(yè)購進(jìn)材料，開出支票支付貨款時 借：原材料 35 100 貸：銀行存款 35 100 銷售產(chǎn)品時， 借：應(yīng)收賬款 53 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3 000 上繳稅金 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3 000 貸：銀

44、行存款 3000第三章 消費稅的會計核算1、【例】按照現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.啤酒 B.珠寶玉石C.金銀首飾D.鉆石 E.鉆石飾品 答案：CDE2、【例】某金店2009年4月份銷售純金項鏈10條，向消費者開出一般發(fā)票58500元；收到轉(zhuǎn)賬支票。要求：（1）應(yīng)納消費稅（ ）元；（2）應(yīng)納增值稅（ ）元。應(yīng)交消費稅=58500（1+17%）5=2500（元）應(yīng)交增值稅=58500（1+17%)17%=8500（元）3、【例】某珠寶店為增值稅一般納稅人，2009年5月銷售消費者純金首飾，共收入70200元，隨同純金首飾銷售單獨計價的首飾盒共收入468元。要求：（1）應(yīng)納

45、消費稅（ ）元； （2）應(yīng)納增值稅（ ）元。應(yīng)交消費稅=（70200+468）（1+17%）5=3020（元） 應(yīng)交增值稅=（70200+468）（1+17)17%=10268（元）4、【例】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是（）A.組成計稅價格B.銷售額全額 C.金銀首飾銷售額 D.購銷差價 答案：B5、【例】某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分不核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.純金項鏈、手鏈、戒指 B.珍寶項鏈C.鍍金工藝項鏈D.鉆石及鉆石飾品 答案：AD6、【例】下列項目中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（）。A.進(jìn)口雪茄煙B

46、.飯店自釀啤酒 C.痱子粉D.體育用鞭炮引線 E.石腦油F.卡車 答案：ABE7、【例】下列項目中，屬于消費稅稅目征稅范圍的是（）。A.挖土機B.桑塔納轎車C.化妝品D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品E.木質(zhì)一次性筷子F.竹制筷子 答案：BCE8、【例】下列消費稅項目中，屬于從量征收和從價征收復(fù)合征稅范圍的是（）。A.卷煙 B.雪茄煙 .白酒 D.汽酒 E.啤酒 F.汽油 答案：AC9、【例題】（2007年）下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.托付加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)

47、稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量 【答案】ACD10、例：某化妝品廠為增值稅一般納稅人,某月向某商場銷售一批化裝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價200,000元，增值稅34,000元，向某單位銷售化妝品一批,開具一般發(fā)票,銷售額46800元,計算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額。應(yīng)納消費稅稅額 200,00030+46800 （1+17）307200011、【例】某汽車股份有限公司6月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價）。則：（1）應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元；（2）應(yīng)納的消費稅為（ ）萬元。（1）應(yīng)納的增值稅=23.4/（1+17%）10017%

48、=2010017%=340(萬元)；（2）應(yīng)納的消費稅=23.4/（1+17%）1009%=201009%=180(萬元)。12、例：某啤酒廠8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價格2800元，計算該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額。 應(yīng)納消費稅稅額40022088000元13、【例題】 某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元，銷售B型啤酒10噸給賓館，開具一般發(fā)票取得收取32760元收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是【解析】 A型啤酒：（58000+3000/1.17）20=3028.213000元，單位稅額為250元/噸； B

49、型啤酒：（32760+150）/1.17/10=2812.823000元 單位稅額為220元/噸； 消費稅=20250+10220=7200（元） 14、【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，要緊生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2009年7月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60 000斤，取得不含銷售額105 000元；銷售啤酒150噸每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額：糧食白酒應(yīng)納消費稅=60 0000.5+105 00020%+4

50、 6801.1720% +9 3601.1720%=53 400元啤酒應(yīng)納消費稅=150220=33 000元， 該酒廠應(yīng)納消費稅稅額=53 400+33 000=86 400 元。 15、【例】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人10月份將生產(chǎn)的30輛摩托車, 以每輛出廠價12000元（不含增值稅）的價格給自設(shè)非獨立核算的門市部,門市部又以每輛16380元（含稅價）的價格售給消費者.摩托車消費稅率為10%,該摩托車生產(chǎn)廠本月應(yīng)交消費稅為: 16380（1+17%）3010%=42 000（元）16、【例】某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（1500ml）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸,每噸鋼材300

51、0元,該廠生產(chǎn)的同一型號汽車銷售價格為9.5萬元/每輛、9萬元/每輛、8.5萬元/每輛,計算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)交納的消費稅.（以上價格均為不含稅價格）小汽車適用稅率為5%. 應(yīng)交消費稅=9.5105%= 4.75 （萬元）17、【例】某雪茄煙廠10月份銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；【解析】應(yīng)納消費稅=60036%+6003004036%=244.8（萬元）應(yīng)納增值稅=60017%+6003004017%=115.60（萬元）18、【例】中京卷煙廠用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為180萬元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價格

52、為180元，共計40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫存外購煙絲賬面余額70萬元當(dāng)月購進(jìn)煙絲30萬元，月末庫存外購煙絲賬面余額為50萬元。請計算該廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅款（卷煙適用比例稅率為56，定額稅率150元每標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲適用比例稅率30，上述款項均不含增值稅。（1）當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額18056400.015101.4（萬元） （2）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款（703050）3015（萬元）（3）當(dāng)月銷售卷煙實際應(yīng)交納消費稅101.41586.4（萬元）19、【例】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。應(yīng)納消費稅=20000.5+122000（1+

53、10%）+20000.5（1-20%）20%=7850（元）應(yīng)納增值稅=122000（1+10%）+20000.5（1-20%）17%=5822.5（元） 20、【例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月同意某煙廠托付加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月同意抵扣的進(jìn)項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%。【解析】其應(yīng)稅消費品的組價=（35000+2000+4000）（1+5%）（130%）=61500（元） 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=6150017%340=10115（元） 應(yīng)納消費稅=6150030%=18450

54、（元）。 21、【例】A企業(yè)托付B企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，托付方A提供的材料成本9500元，雙方協(xié)商加工費為1200元，消費稅稅率為10。B企業(yè)無同類消費品的銷售價格，計算B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅稅額.組成計稅價格（95001200）（110）11889（元）應(yīng)納消費稅稅額11889101189（元）托付方A在向B企業(yè)付款時，除了按合同規(guī)定支付1200元加工費外，還應(yīng)向其支付1189元的消費稅稅額。 22、【例題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。負(fù)擔(dān)收購糧食的運費1000元 （2）

55、甲酒廠將收購的糧食運往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒乙酒廠無同類產(chǎn)品市場價格。甲酒廠負(fù)擔(dān)收回白酒時的運費2000元。（3）本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。要求：（1）計算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅和應(yīng)納增值稅；（2）計算甲酒廠應(yīng)納消費稅和增值稅。 答案】乙酒廠代收代繳的消費稅的組成計稅價格=60000（1-13%）+1000（1-7%）+（25000+15000）+820000.5（1-20%）=126412.5（元）應(yīng)代收代繳的消費

56、稅=820000.5+126412.520%=33282.5（元）乙酒廠應(yīng)納增值稅=（25000+15000）17%=6800（元）（2）甲酒廠：銷售托付加工收回的白酒直接銷售不交消費稅。應(yīng)納增值稅：銷項稅額 = 71600017%=19040（元）進(jìn)項稅額 = 6000013%+10007%+20007%+6800=14810（元）應(yīng)納增值稅=19040-14810=4230（元）23、【例】某酒廠2006年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該

57、企業(yè)12月應(yīng)納消費稅為（）元。（題中的價格均為不含稅價格）A.199240 B.379240C.391240 D.484550【答案】C該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅=（1200056200)20%120000.5600030020%600040.5 13240600036000012000 391240（元） 24、【例】某公司進(jìn)口成套化妝品一批。關(guān)稅完稅價格為400000元，設(shè)關(guān)稅稅率40，消費稅稅率30。有關(guān)的計算如下：應(yīng)納關(guān)稅稅額400000 40160000應(yīng)納消費稅稅額（40000040000040）（130）30%240000（元）應(yīng)納增值稅稅額(40000040000040240000

58、) 17%80000017136000（元）25、（2007年）企業(yè)應(yīng)將不同消費稅稅率的出口應(yīng)稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應(yīng)退消費稅稅額。 （） 【答案】 26、【例題】（2005年）某外貿(mào)公司2004年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（ ）。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅為（假定退稅率11%（ ）【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購

59、進(jìn)物資時不含增值稅的價格計算應(yīng)退稅款， 應(yīng)退消費稅=2530%=7.5（萬元）。 退增值稅=2511%=2.75（萬元）27、【例題】下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為取得進(jìn)口物資的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)天C.托付加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 【答案】B28、【例題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等緣故由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（） 【答案】29、【例題】下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點正確的有（）。A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品

60、，在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，在納稅人核算地繳納消費稅C.納稅人托付加工應(yīng)稅消費品，一般回托付方所在地繳納消費稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅 【答案】BD30、【例題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 （化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率30%） 要求：（1） 計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費