基于公平收入分配視角的稅收政策選擇

1、 基于公平收入分配視角的稅收政策選擇摘 要 稅收作為政府重要的宏觀調(diào)控手段,對調(diào)節(jié)居民收入分配、縮小收入差距具有獨特作用?；诠绞杖敕峙涞囊暯?如何調(diào)整和完善我國的稅收政策,使其切實、有效地對居民收入分配差距予以調(diào)控,是我國企業(yè)利潤發(fā)生作用,因為流轉(zhuǎn)稅是價內(nèi)稅,在價格一定的情況下,稅多則利潤少,稅少則利潤多。 在增值稅方面,由于增值稅的征收范圍廣泛,覆蓋到生活必需品,而生活必需品在低收入階層的消費支出中占的比重大,而收入較高的人負(fù)擔(dān)的稅款占其收入的比重反而比收入較低的人要小,這顯然不符合稅收的縱向公平原則。筆者認(rèn)為對于生活必需品,除了在目前的低稅率水平13%基礎(chǔ)上,可以對面粉、食用油、大米、

2、自來水、燃?xì)獾纫恍┥畋匦杵方o予免稅處理,進一步減輕低收入階層的稅收負(fù)但。 在消費稅方面,消費稅是對支出環(huán)節(jié)進行的收入調(diào)節(jié)。消費稅調(diào)節(jié)收入水平, 最直接的方式就是通過擴大稅基和提高稅率的辦法來增加高收入者的消費負(fù)擔(dān)。2006年4月,財政部對消費稅征收范圍進行了較大的調(diào)整,在此基礎(chǔ)上,應(yīng)進一步擴大奢侈品的征稅范圍,如對購買超豪華住宅,高檔家具等開征特別消費稅。應(yīng)合理界定奢侈品的定義,既不能挫傷中等收入人群的消費,又要有效的調(diào)節(jié)高收入者的消費。 在資源稅方面,資源稅一直是我國開征的所有稅種中的“芝麻稅”。2008年資源稅收入為302億元,占全年稅收萬億元的%?，F(xiàn)行的資源稅主要面向國有大型資源類企業(yè)

3、實行從量計征,難以按照資源的市場價格變化對資源開采進行有效調(diào)節(jié),價高稅低,導(dǎo)致資源的過度開發(fā)濫采亂掘。lOcALHoST當(dāng)前資源稅亟待改革,應(yīng)積極改進資源稅的征收辦法,實施從價定率與從量定額的征收辦法,擴大資源稅的征收范圍,調(diào)節(jié)企業(yè)級差收入,調(diào)整資源開采企業(yè)的不合理利潤,使行業(yè)間的利潤差距趨于合理。 2.二次分配中的稅收政策選擇 在二次分配環(huán)節(jié),應(yīng)發(fā)揮所得稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅等稅種的積極作用,其中所得稅作為一個傳統(tǒng)的調(diào)節(jié)收入分配工具是對財富流量的調(diào)節(jié),而財產(chǎn)稅則是對財富存量的調(diào)節(jié),可防止財富過度集中,促進社會公平。而通過社會保障稅籌集的資金?？顚Ｓ糜谏鐣降霓D(zhuǎn)移支付,也是調(diào)節(jié)收入分配的有效

4、手段。 在所得稅方面,個人所得稅作為國際通行的調(diào)控收入公平分配的一個重要稅種,對調(diào)控收入公平分配發(fā)揮著獨特的作用,它通過累進稅和法定免稅可以發(fā)揮對收入的二次分配功能。目前,個人所得稅占我國全部稅收收入比重較低,2008年不足7%,但是由于涉及每個人的切身利益,一直倍受社會各界關(guān)注?，F(xiàn)階段個人所得稅面臨的問題主要包括分類計征難以體現(xiàn)公平,費用扣除標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等等。目前比較通行的觀點就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,綜合考慮家庭實際負(fù)擔(dān)來設(shè)計扣除標(biāo)準(zhǔn),以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。個人所得稅的扣除額近年來備受關(guān)注,已經(jīng)從最初的800元增加到2000元,但是仍有許多不同的意見。對此,中央可以制訂基準(zhǔn)

5、,將扣除額和地方的人均gdp水平掛鉤,賦予地方一定的浮動權(quán),同時應(yīng)與當(dāng)?shù)匚飪r掛鉤,考慮通貨膨脹的因素。因為不同地區(qū)人群面臨的物價水平不同,同等的收入水平下的生活水準(zhǔn)會有很大差異,“一刀切”式的扣除方式容易造成苦樂不均。 在社會保障稅方面,目前我國的社保費是按社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的方式交納,在形式上更多地體現(xiàn)了“強制儲蓄”的意義,且由于覆蓋面偏窄,社會保障功能比較薄弱。因此,應(yīng)該在完善現(xiàn)行社會保障制度的基礎(chǔ)上,盡快將社?！百M改稅”,并將其收入納入地方稅務(wù)部門征收范圍,不但可以增強社保費繳納的自覺性和權(quán)威性,確保資金籌集的數(shù)量,同時,可利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進行征管,還

6、可以發(fā)揮地方稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗、人員素質(zhì)等方面的優(yōu)勢,大大提高社會保障資金的籌集效率。 在財產(chǎn)稅方面,我國目前仍沒有真正意義上的財產(chǎn)稅?，F(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅,盡管在名義上可以歸為財產(chǎn)稅。但其設(shè)定的納稅人并非著眼于個人,而是以傳統(tǒng)意義上的“單位”作為基本納稅人的這兩個稅種,自然不是直接稅。眾所周知,產(chǎn)生貧富差距的原因有三個:收入、支出和財產(chǎn)。其中前兩者都有一些手段在進行調(diào)節(jié),唯獨最具有決定意義的財產(chǎn),卻沒有任何手段進行調(diào)節(jié)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,私人財產(chǎn)得到進一步累積,特別是我國高收入階層擁有巨額財富。而現(xiàn)行個人所得稅對高收入的調(diào)節(jié)力度有限,使得高收入者少繳稅的現(xiàn)象十分突出。為了

7、實現(xiàn)公平稅負(fù)原則,應(yīng)在適當(dāng)時候開征遺產(chǎn)稅和贈與稅,在最后的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和繼承環(huán)節(jié)進行必要的調(diào)節(jié),提高稅收對個人收入調(diào)節(jié)的功能。 3.第三次分配中的稅收政策選擇 在第三次分配環(huán)節(jié),可采用稅式支出的方式鼓勵發(fā)展社會的慈善事業(yè)。發(fā)達國家許多富人熱衷于舉辦慈善活動,比如美國的很多教育設(shè)施均為私人捐款興辦。而反觀我國熱心于公益事業(yè)的企業(yè)和個人還不是很多。一部分人先富起來,盡管離不開他們自身的才智和努力,但是也不能否認(rèn),這部分人在勞動力、資本占有以及區(qū)域性差異等市場經(jīng)濟過程中享受到了更多有限的社會資源,因此他們也有理由承擔(dān)更多的社會責(zé)任,幫助整個社會共同富裕。因此,可通過免稅、低稅等稅式支出的方式,如對個人、企業(yè)用于社會慈善的捐贈允許抵扣一部分稅款,從而鼓勵和引導(dǎo)社會公眾、企業(yè),尤其是先富起來的人們參與慈善事業(yè),從事直接的社會轉(zhuǎn)移支付,營造出和諧的社會氛圍。 參考文獻: 1劉 明:促進收入分配公平的財政政策取向j.社會科學(xué)家,2007(11) 2單學(xué)勇 洪 江:論和諧社會收入分配稅收調(diào)控體系的構(gòu)建j.湖南財經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2007(6) 3寇鐵軍 趙桂芝:現(xiàn)