會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表

1、 小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)科科目、主要要賬務(wù)處理理和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理依據(jù)據(jù)小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中中確認(rèn)和計(jì)計(jì)量的規(guī)定定制定，涵涵蓋了各類類小企業(yè)的的交易和事事項(xiàng)。小企企業(yè)在不違違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則中確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量和和報(bào)告規(guī)定定的前提下下，可以根根據(jù)本企業(yè)業(yè)的實(shí)際情情況自行增增設(shè)、分拆拆、合并會(huì)會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不不存在的交交易或者事事項(xiàng)，可不不設(shè)置相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)科目目。對(duì)于明明細(xì)科目，小小企業(yè)可以以比照本附附錄中的規(guī)規(guī)定自行設(shè)設(shè)置。會(huì)計(jì)計(jì)科目編號(hào)號(hào)供小企業(yè)業(yè)填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記會(huì)計(jì)賬賬簿、查閱閱會(huì)計(jì)賬目目、采用會(huì)會(huì)計(jì)軟件系系統(tǒng)參考，小小企業(yè)可結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的實(shí)際情情況自行確

2、確定其他會(huì)會(huì)計(jì)科目的的編號(hào)。 順序號(hào) 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名名稱 一、資產(chǎn)類類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資資金 4 1101 短期投資 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款款 11 1401 材料采購(gòu) 12 1402 在途物資 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差差異 15 1405 庫(kù)存商品 16 1407 商品進(jìn)銷差差價(jià) 17 1408 委托加工物物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 19 1421 消耗性生物物資產(chǎn) 20 1501

3、 長(zhǎng)期債券投投資 21 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投投資 22 1601 固定資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)折舊 24 1604 在建工程 25 1605 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清清理 27 1621 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊 29 1701 無形資產(chǎn) 30 1702 累計(jì)攤銷 31 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用 32 1901 待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類類 33 2001 短期借款 34 2201 應(yīng)付票據(jù) 35 2202 應(yīng)付賬款 36 2203 預(yù)收賬款 37 2211 應(yīng)付職工薪薪酬 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 39 2231 應(yīng)付利息 40 2232

4、應(yīng)付利潤(rùn) 41 2241 其他應(yīng)付款款 42 2401 遞延收益 43 2501 長(zhǎng)期借款 44 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款款 三、所有者者權(quán)益類 45 3001 實(shí)收資本 46 3002 資本公積 47 3101 盈余公積 48 3103 本年利潤(rùn) 49 3104 利潤(rùn)分配 四、成本類類 50 4001 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費(fèi)用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機(jī)械作業(yè) 五、損益類類 55 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收收入 57 5111 投資收益 58 5301 營(yíng)業(yè)外收入入 59 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 60 5402 其

5、他業(yè)務(wù)成成本 61 5403 營(yíng)業(yè)稅金及及附加 62 5601 銷售費(fèi)用 63 5602 管理費(fèi)用 64 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 5711 營(yíng)業(yè)外支出出 66 5801 所得稅費(fèi)用用 二、主要賬賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001 庫(kù)存現(xiàn)金金 一、本科目目核算小企企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。 小企業(yè)有內(nèi)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用備用金金的，可以以單獨(dú)設(shè)置置“10004 備用用金”科目。 二、庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的主要要賬務(wù)處理理。 小企業(yè)增加加庫(kù)存現(xiàn)金金，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；減少庫(kù)存存現(xiàn)金，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 三、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“庫(kù)存現(xiàn)金金日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐

6、筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，將結(jié)結(jié)余額與實(shí)實(shí)際庫(kù)存額額核對(duì)，做做到賬款相相符。 有外幣現(xiàn)金金的小企業(yè)業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別按照照人民幣和和外幣進(jìn)行行明細(xì)核算算。 四、每日終終了結(jié)算現(xiàn)現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查查等發(fā)現(xiàn)的的有待查明明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或或溢余，應(yīng)應(yīng)通過“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算算：屬于現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際際短缺的金金額，借記記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目；屬于現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按按照實(shí)際溢溢余的金額額，借記本本科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目目期末借方方余額，反

7、反映小企業(yè)業(yè)持有的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。 1002 銀行存款款 一、本科目目核算小企企業(yè)存入銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款款項(xiàng)。 二、銀行存存款的主要要賬務(wù)處理理。 小企業(yè)增加加銀行存款款，借記本本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“應(yīng)收賬款款”等科目；減少銀行行存款，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 三、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照開戶銀行行和其他金金融機(jī)構(gòu)、存款種類類等設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應(yīng)結(jié)出出余額。 “銀行存款款日記賬”應(yīng)定期與與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。小企業(yè)銀銀行存款賬賬面余額與與銀行對(duì)賬賬單余額之之間如有差差額，

8、應(yīng)編編制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。 有外幣銀行行存款的小小企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分別別按照人民民幣和外幣幣進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)存在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。 1012 其他貨幣幣資金一、本科目目核算小企企業(yè)的銀行行匯票存款款、銀行本本票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款、外外埠存款、備用金等等其他貨幣幣資金。 二、本科目目應(yīng)按照銀銀行匯票或或本票、信信用卡發(fā)放放銀行、信信用證的收收款單位，外外埠存款的的開戶銀行行，分別“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“外埠存款款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、其他貨貨幣資金

9、的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 小企業(yè)增加加其他貨幣幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；減減少其他貨貨幣資金，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的其其他貨幣資資金。 1101 短期投資資 一、本科目目核算小企企業(yè)購(gòu)入的的能隨時(shí)變變現(xiàn)并且持持有時(shí)間不不準(zhǔn)備超過過1年（含1年，下同同）的投資資。 二、本科目目應(yīng)按照股股票、債券券、基金等等短期投資資種類進(jìn)行行明細(xì)核算算。 三、短期投投資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入各各種股票、債券、基基金等作為為短期投資資的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際際支付的購(gòu)購(gòu)買價(jià)款和和相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。 小

10、企業(yè)購(gòu)入入股票，如如果實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款中包包含已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的購(gòu)買價(jià)款款和相關(guān)稅稅費(fèi)扣除已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利后的金額額，借記本本科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利利”科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目。 小企業(yè)購(gòu)入入債券，如如果實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)扣扣除已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息后的的金額，借借記本科目目，按照應(yīng)應(yīng)收的債券券利息，借借記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)

11、款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在短短期投資持持有期間，被被投資單位位宣告分派派的現(xiàn)金股股利，借記記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 在債務(wù)人應(yīng)應(yīng)付利息日日，按照分分期付息、一次還本本債券投資資的票面利利率計(jì)算的的利息收入入，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）出售售短期投資資，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際收收到的出售售價(jià)款，借借記“銀行存款款”或“庫(kù)存現(xiàn)金金”科目，按按照該項(xiàng)短短期投資的的賬面余額額，貸記本本科目，按按照尚未收收到的現(xiàn)金金股利或債債券利息，貸貸記“應(yīng)收股利利”或“應(yīng)收利息息”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 四、本

12、科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的短短期投資成成本。 1121 應(yīng)收票據(jù)據(jù) 一、本科目目核算小企企業(yè)因銷售售商品（產(chǎn)產(chǎn)成品或材材料，下同同）、提供供勞務(wù)等日日常生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而而收到的商商業(yè)匯票（銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票）。 二、本科目目應(yīng)按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等而收到開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票，按照照商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記本科目，按按照確認(rèn)的的營(yíng)業(yè)收入入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。涉及增值值稅銷項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)當(dāng)貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額

13、）”科目。 （二）持未未到期的商商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)按照照實(shí)際收到到的金額（即即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈額），借借記“銀行存款款”科目，按按照貼現(xiàn)息息，借記“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目（銀行無無追索權(quán)情情況下）或或“短期借款款”科目（銀銀行有追索索權(quán)情況下下）。 （三）將持持有的商業(yè)業(yè)匯票背書書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物物資，按照照應(yīng)計(jì)入取取得物資成成本的金額額，借記“材料采購(gòu)購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，貸貸記本科目目，如有差差額，借記記或貸記“銀行存款款”等科目。涉及按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的的，還應(yīng)當(dāng)

14、當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。 （四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應(yīng)按照照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 因付款人無無力支付票票款，或到到期不能收收回應(yīng)收票票據(jù)，應(yīng)按按照商業(yè)匯匯票的票面面金額，借借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。 四、小企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記商業(yè)匯匯票的種類類、號(hào)數(shù)和和出票日、票面金額額、交易合合同號(hào)和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈凈額以及收收款日期和和收回金額額、退票情情況等資料料。商業(yè)匯匯票到期結(jié)結(jié)清票款或或退票后，在在備查簿中

15、中應(yīng)予注銷銷。 五、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的商商業(yè)匯票的的票面金額額。 1122 應(yīng)收賬款款 一、本科目目核算小企企業(yè)因銷售售商品、提提供勞務(wù)等等日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。 二、本科目目應(yīng)按照對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、應(yīng)收賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因銷售售商品或提提供勞務(wù)形形成應(yīng)收賬賬款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照應(yīng)收收金額，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)交納的增增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目，按照其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （二）收回回應(yīng)收賬款款，借記“銀行存款款”或“庫(kù)存現(xiàn)

16、金金”科目，貸貸記本科目目。 （三）按照照小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認(rèn)應(yīng)應(yīng)收賬款實(shí)實(shí)際發(fā)生的的壞賬損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的應(yīng)收賬賬款。 1123 預(yù)付賬款款 一、本科目目核算小企企業(yè)按照合合同規(guī)定預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)。包括：根據(jù)合同同規(guī)定預(yù)付付的購(gòu)貨款款、租金、工程款等等。 預(yù)付款項(xiàng)情情況不多的的小企業(yè)，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)付付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)付賬款款”科目借方方。 小企業(yè)進(jìn)行行在建工程程預(yù)付的工工程價(jià)款，也也通過本科

17、科目核算。 二、本科目目應(yīng)按照對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)因購(gòu)貨貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 收到所購(gòu)物物資，按照照應(yīng)計(jì)入購(gòu)購(gòu)入物資成成本的金額額，借記“在途物資資”或“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，按按照稅法規(guī)規(guī)定可抵扣扣的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）出包包工程按照照合同規(guī)定定預(yù)付的工工程價(jià)款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。

18、按照工程程進(jìn)度和合合同規(guī)定結(jié)結(jié)算的工程程價(jià)款，借借記“在建工程程”科目，貸貸記本科目目、“銀行存款款”等科目。 （三）按照照小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認(rèn)預(yù)預(yù)付賬款實(shí)實(shí)際發(fā)生的的壞賬損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)預(yù)付的各各種款項(xiàng)。 1131 應(yīng)收股利利 一、本科目目核算小企企業(yè)應(yīng)收取取的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)。 二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收股股利的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入股股票，如果果實(shí)際支付付的購(gòu)買價(jià)價(jià)款

19、中包含含已宣告但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際際支付的購(gòu)購(gòu)買價(jià)款和和相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)扣除已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利后后的金額，借借記“短期投資資”或“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記本本科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在短短期投資或或長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資持有有期間，被被投資單位位宣告分派派現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照本本企業(yè)應(yīng)享享有的金額額，借記本本科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）小企企業(yè)實(shí)際收收到現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收到到

20、的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)。 1132 應(yīng)收利息息 一、本科目目核算小企企業(yè)債券投投資應(yīng)收取取的利息。 購(gòu)入的一次次還本付息息債券投資資持有期間間的利息收收入，在“長(zhǎng)期債券券投資”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入債債券，如果果實(shí)際支付付的購(gòu)買價(jià)價(jià)款中包含含已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的債債券利息，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的購(gòu)買價(jià)款款和相關(guān)稅稅費(fèi)扣除應(yīng)應(yīng)收的債券券利息后的的金額，借借記“短期投資資”或“長(zhǎng)期債券券投資”科目，按按照應(yīng)收的的債券利息息，借記本本科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，

21、貸貸記“銀行存款款”科目。 （二）在長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資持有期期間，在債債務(wù)人應(yīng)付付利息日，按按照分期付付息、一次次還本債券券投資的票票面利率計(jì)計(jì)算的利息息收入，借借記本科目目，貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息債債券投資的的票面利率率計(jì)算的利利息收入，借借記“長(zhǎng)期債券券投資應(yīng)計(jì)利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。 （三）實(shí)際際收到債券券利息，借借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收到到的債券利利息。 1221 其他應(yīng)收收款 一、本科目目核算小企企業(yè)除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股股利、應(yīng)收收利息等以以外的其他他各種應(yīng)

22、收收及暫付款款項(xiàng)。包括括：各種應(yīng)應(yīng)收的賠款款、應(yīng)向職職工收取的的各種墊付付款項(xiàng)等。 小企業(yè)出口口產(chǎn)品或商商品按照稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)予退回的的增值稅款款，也通過過本科目核核算。 二、本科目目應(yīng)按照對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、其他應(yīng)應(yīng)收款的主主要賬務(wù)處處理。 （一）小企企業(yè)發(fā)生的的其他各種種應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”等科目。出口產(chǎn)品或或商品按照照稅法規(guī)定定應(yīng)予退回回的增值稅稅款，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（出出口退稅）”科目。 （二）收回回其他各種種應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“應(yīng)付職工工薪

23、酬”等科目，貸貸記本科目目。 （三）按照照小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認(rèn)其其他應(yīng)收款款實(shí)際發(fā)生生的壞賬損損失，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照可收收回的金額額，借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)尚未收回回的其他應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。 1401 材料采購(gòu)購(gòu) 一、本科目目核算小企企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日日常核算、購(gòu)入材料料的采購(gòu)成成本。 采用實(shí)際成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，購(gòu)購(gòu)入材料的的采購(gòu)成本本，在“在途物資資”科目核算算。 委托外單位位加工材料料、商品的的加工成本本，在“委托加工工物資”科目核算算。 二、本科

24、目目應(yīng)按照供供應(yīng)單位和和材料品種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、材料采采購(gòu)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)外購(gòu)材材料，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照發(fā)票票賬單所列列購(gòu)買價(jià)款款、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)以及在外外購(gòu)材料過過程發(fā)生的的其他直接接費(fèi)用，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定可可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)材料過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 材料已經(jīng)收收到、但尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可暫不不作會(huì)計(jì)分分錄；待辦理結(jié)算手手續(xù)后，再再根

25、據(jù)所付付金額或發(fā)發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 應(yīng)向供應(yīng)單單位、運(yùn)輸輸機(jī)構(gòu)等收收回的材料料短缺或其其他應(yīng)沖減減材料采購(gòu)購(gòu)成本的賠賠償款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證，借記記“應(yīng)付賬款款”或“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。因自然然災(zāi)害等發(fā)發(fā)生的損失失和尚待查查明原因的的途中損耗耗，先記入入“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查查明原因后后再作處理理。 （二）月末末，應(yīng)將倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的的外購(gòu)收料料憑證，分分別下列不不同情況進(jìn)進(jìn)行處理： 1對(duì)于收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證（包包括本月付付款或開出出、承兌商商業(yè)匯票的的上月收料料憑證），應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際際成本和計(jì)計(jì)劃成本分分別

26、匯總，并并按照計(jì)劃劃成本，借借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記本科目目；將實(shí)際際成本大于于計(jì)劃成本本的差異，借借記“材料成本本差異”科目，貸貸記本科目目；實(shí)際成成本小于計(jì)計(jì)劃成本的的差異做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 2對(duì)于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)按照照計(jì)劃成本本暫估入賬賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的會(huì)計(jì)分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時(shí)，按按照正常程程序進(jìn)行賬賬務(wù)處理。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)已經(jīng)收到到發(fā)票賬單單、但材料料尚未到達(dá)達(dá)或尚未驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的的在途

27、材料料的采購(gòu)成成本。 1402 在途物資資 一、本科目目核算小企企業(yè)采用實(shí)實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料、商品等物物資的日常常核算、尚尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的各各種物資的的實(shí)際采購(gòu)購(gòu)成本。 小企業(yè)（批批發(fā)業(yè)、零零售業(yè)）在在購(gòu)買商品品過程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中中的合理?yè)p損耗和入庫(kù)庫(kù)前的挑選整理費(fèi)費(fèi)等），在在“銷售費(fèi)用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照供供應(yīng)單位和和物資品種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、在途物物資的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)外購(gòu)材材料、商品品等物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)發(fā)票賬單所所列購(gòu)買價(jià)價(jià)款、運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以及在在外

28、購(gòu)材料料過程發(fā)生生的其他直直接費(fèi)用，借借記本科目目，按照稅稅法規(guī)定可可抵扣的增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)物資過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 材料已經(jīng)收收到、但尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可暫不不作會(huì)計(jì)分分錄；待辦辦理結(jié)算手手續(xù)后，再再根據(jù)所付付金額或發(fā)發(fā)票賬單的的應(yīng)付金額額，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 應(yīng)向供應(yīng)單單位、外部部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的的材料或商商品短缺或或其他應(yīng)沖沖減材料或或商品采購(gòu)購(gòu)成本的賠賠償

29、款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)有關(guān)關(guān)的索賠憑憑證，借記記“應(yīng)付賬款款”或“其他應(yīng)收收款”科目，貸貸記本科目目。因自然然災(zāi)害等發(fā)發(fā)生的損失失和尚待查查明原因的的途中損耗耗，先記入入“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查查明原因后后再作處理理。 （二）月末末，應(yīng)將倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的的外購(gòu)材料料或商品收收料憑證，按按照材料或或商品并分分別下列不不同情況進(jìn)進(jìn)行匯總： 1對(duì)于收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證（包包括本月付付款或開出出、承兌商商業(yè)匯票的的上月收料料憑證），應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照匯匯總金額，借借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記本科目目。 2對(duì)于尚尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)分別別材料或商商品，并按按照估計(jì)

30、金金額暫估入入賬，借記記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目，下下月初用紅紅字做同樣樣的會(huì)計(jì)分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時(shí)，按按照正常程程序進(jìn)行賬賬務(wù)處理。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)已經(jīng)收到到發(fā)票賬單單、但材料料或商品尚尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收收入庫(kù)的在在途材料、商品等物物資的采購(gòu)購(gòu)成本。 1403 原材料 一、本科目目核算小企企業(yè)庫(kù)存的的各種材料料。包括：原料及主主要材料、輔助材料料、外購(gòu)半半成品（外外購(gòu)件）、修理用備備件（備品品備件）、包裝材料料、燃料等等的實(shí)際成成本或計(jì)劃劃成本。 購(gòu)入的工程程用

31、材料，在在“工程物資資”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照材材料的保管管地點(diǎn)（倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)）、材材料的類別別、品種和和規(guī)格等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。 三、原材料料的主要賬賬務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入并并已驗(yàn)收入入庫(kù)的材料料，按照實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目目，貸記“在途物資資”、“應(yīng)付賬款款”等科目。涉及按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的的，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。 購(gòu)入的材料料已經(jīng)到達(dá)達(dá)并已驗(yàn)收收入庫(kù)，但但在月末尚尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的的，可按照照暫估價(jià)值值入賬，借借記本科目目、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目；下下月

32、初用紅紅字做同樣樣的會(huì)計(jì)分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時(shí)，按按照正常程程序進(jìn)行賬賬務(wù)處理。 （二）自制制并已驗(yàn)收收入庫(kù)的材材料，按照照實(shí)際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”科目。（三）取得得投資者投投入的原材材料，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照評(píng)估估價(jià)值，借借記本科目目，貸記“實(shí)收資本本”、“資本公積積”科目。涉涉及增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的賬務(wù)處處理。 （四）生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用用材料，按按照實(shí)際成成本，借記記“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記本科目目。 出售材料結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本，按按照實(shí)際成成本，借記記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記

33、本科目目。 發(fā)給外單位位加工的材材料，按照照實(shí)際成本本，借記“委托加工工物資”科目，貸貸記本科目目。外單位位加工完成成并已驗(yàn)收收入庫(kù)的材材料，按照照加工收回回材料的實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目目，貸記“委托加工工物資”科目。 （五）清查查盤點(diǎn)，發(fā)發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀毀損的原材材料，按照照實(shí)際成本本（或估計(jì)計(jì)價(jià)值），借借記或貸記記本科目，貸貸記或借記記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目。 （六）采用用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料料日常核算算的小企業(yè)業(yè)，日常領(lǐng)領(lǐng)用、發(fā)出出原材料均均按照計(jì)劃劃成本記賬賬。 月末，按照照發(fā)出各種種原材料的的計(jì)劃成本本計(jì)算應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本本差異，借借記“生產(chǎn)成本本”、“制造費(fèi)

34、用用”、“銷售費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”、“委托加工工物資”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記“材料成本本差異”科目；實(shí)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存材料料的實(shí)際成成本或計(jì)劃劃成本。 1404 材料成本本差異 一、本科目目核算小企企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行日常核核算的材料料計(jì)劃成本本與實(shí)際成成本的差額額。 小企業(yè)也可可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等科目設(shè)設(shè)置“成本差異異”明細(xì)科目。 二、本科目目可以分別別“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料料”等，按照照類別或品品種進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、材料成成本差異的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)驗(yàn)

35、收入入庫(kù)材料發(fā)發(fā)生的材料料成本差異異，實(shí)際成成本大于計(jì)計(jì)劃成本的的差異，借借記本科目目，貸記“材料采購(gòu)購(gòu)”科目；實(shí)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。 入庫(kù)材料的的計(jì)劃成本本應(yīng)當(dāng)盡可可能接近實(shí)實(shí)際成本。除特殊情情況外，計(jì)計(jì)劃成本在在年度內(nèi)不不得隨意變變更。 （二）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的的材料成本本差異，按按照實(shí)際成成本大于計(jì)計(jì)劃成本的的差異，借借記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”、“銷售費(fèi)用用”、“委托加工工物資”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記本科目目；實(shí)際成成本小于計(jì)計(jì)劃成本的的差異做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異應(yīng)應(yīng)當(dāng)按月分分?jǐn)?，不得得在季末或或?/p>

36、末一次次計(jì)算。發(fā)發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，除除委托外部部加工發(fā)出出材料可按按照月初成成本差異率率計(jì)算外，應(yīng)應(yīng)使用本月月的實(shí)際成成本差異率率；月初成成本差異率率與本月實(shí)實(shí)際成本差差異率相差差不大的，也也可按照月月初成本差差異率計(jì)算算。計(jì)算方方法一經(jīng)確確定，不得得隨意變更更。 材料成本差差異率的計(jì)計(jì)算公式如如下： 本月材料成成本差異率率=（月初結(jié)結(jié)存材料的的成本差異異+本月驗(yàn)收收入庫(kù)材料料的成本差差異）（月初結(jié)結(jié)存材料的的計(jì)劃成本本+本月驗(yàn)收收入庫(kù)材料料的計(jì)劃成成本）100% 月初材料成成本差異率率=月初結(jié)存存材料的成成本差異月初結(jié)存存材料的計(jì)計(jì)劃成本100% 發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異=發(fā)

37、出材料料的計(jì)劃成成本材料成本本差異率 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存材料料等的實(shí)際際成本大于于計(jì)劃成本本的差異；貸方余額額反映小企企業(yè)庫(kù)存材材料等的實(shí)實(shí)際成本小小于計(jì)劃成成本的差異異。 1405 庫(kù)存商品品 一、本科目目核算小企企業(yè)庫(kù)存的的各種商品品的實(shí)際成成本或售價(jià)價(jià)。包括：庫(kù)存產(chǎn)成成品、外購(gòu)購(gòu)商品、存存放在門市市部準(zhǔn)備出出售的商品品、發(fā)出展展覽的商品品以及寄存存在外的商商品等。 接受來料加加工制造的的代制品和和為外單位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成驗(yàn)收入入庫(kù)后，視視同小企業(yè)業(yè)的產(chǎn)成品品，也通過過本科目核核算。 可以降價(jià)出出售的不合合格品，也也在本科目目核算，但

38、但應(yīng)與合格格產(chǎn)品分開開記賬。 已經(jīng)完成銷銷售手續(xù)，但但購(gòu)買單位位在月末未未提取的庫(kù)庫(kù)存產(chǎn)成品品，應(yīng)作為為代管產(chǎn)品品處理，單單獨(dú)設(shè)置代代管產(chǎn)品備備查簿，不不再在本科科目核算。 小企業(yè)（農(nóng)農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)）可可將本科目目改為“14055 農(nóng)產(chǎn)品品”科目。 小企業(yè)（批批發(fā)業(yè)、零零售業(yè)）在在購(gòu)買商品品過程中發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中中的合理?yè)p損耗和入庫(kù)庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)等等），在“銷售費(fèi)用用”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照庫(kù)庫(kù)存商品的的種類、品品種和規(guī)格格等進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、庫(kù)存商商品的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)生產(chǎn)的的產(chǎn)成品的的

39、入庫(kù)和出出庫(kù)，平時(shí)時(shí)只記數(shù)量量不記金額額，月末計(jì)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本。生產(chǎn)完成成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的產(chǎn)成品品，按照其其實(shí)際成本本，借記本本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本本”等科目。 對(duì)外銷售產(chǎn)產(chǎn)成品，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。 （二）購(gòu)入入商品到達(dá)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)后，按照照商品的實(shí)實(shí)際成本或或售價(jià)，借借記本科目目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款款”、“在途物資資”等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。按照售售價(jià)與進(jìn)價(jià)價(jià)之間的差差額，貸記記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。 購(gòu)入的商品品已經(jīng)到達(dá)達(dá)并已驗(yàn)收收入庫(kù)，但但尚未辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可按按照暫估價(jià)價(jià)值入賬，借借記本科目

40、目，貸記“應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款”科目；下下月初用紅紅字做同樣樣的會(huì)計(jì)分分錄予以沖沖回，以便便下月收到到發(fā)票賬單單等結(jié)算憑憑證時(shí)，按按照正常程程序進(jìn)行賬賬務(wù)處理。 對(duì)外銷售商商品結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本或或售價(jià)，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。月末，分分?jǐn)傄唁N商商品的進(jìn)銷銷差價(jià)，借借記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存商品品的實(shí)際成成本或售價(jià)價(jià)。 1407 商品進(jìn)銷銷差價(jià) 一、本科目目核算小企企業(yè)采用售售價(jià)進(jìn)行日日常核算的的商品售價(jià)價(jià)與進(jìn)價(jià)之之間的差額額。 二、本科目目應(yīng)按照庫(kù)庫(kù)存商品的的種類、品品種和規(guī)格格等進(jìn)行明明細(xì)

41、核算。 三、商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入、加工收回回以及銷售售退回等增增加的庫(kù)存存商品，按按照商品售售價(jià)，借記記“庫(kù)存商品品”科目，按按照商品進(jìn)進(jìn)價(jià)，貸記記“銀行存款款”、“委托加工工物資”等科目，按按照售價(jià)與與進(jìn)價(jià)之間間的差額，貸貸記本科目目。 （二）月末末，分?jǐn)傄岩唁N商品的的進(jìn)銷差價(jià)價(jià)，借記本本科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目。 銷售商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟纳躺唐愤M(jìn)銷差差價(jià)，按照照以下公式式計(jì)算：商品進(jìn)銷差差價(jià)率=月末分?jǐn)倲偳氨究颇磕抠J方余額額（“庫(kù)存商品品”科目月末末借方余額額+本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目貸方方發(fā)生額）100% 本月銷售商商品應(yīng)分?jǐn)倲偟纳唐愤M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)=本

42、月“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目貸方方發(fā)生額商品進(jìn)銷銷差價(jià)率 小企業(yè)的商商品進(jìn)銷差差價(jià)率各月月之間比較較均衡的，也也可以采用用上月商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)率計(jì)算分分?jǐn)偙驹碌牡纳唐愤M(jìn)銷銷差價(jià)。年年度終了，應(yīng)應(yīng)對(duì)商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)進(jìn)行復(fù)核調(diào)調(diào)整。 四、本科目目的期末貸貸方余額，反反映小企業(yè)業(yè)庫(kù)存商品品的商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)。 1408 委托加工工物資 一、本科目目核算小企企業(yè)委托外外單位加工工的各種材材料、商品品等物資的的實(shí)際成本本。 二、本科目目應(yīng)按照加加工合同、受托加工工單位以及及加工物資資的品種等等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、委托加加工物資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)發(fā)給外外單位加工工的物資，按按照實(shí)際成成本，借

43、記記本科目，貸貸記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目；按照計(jì)劃劃成本或售售價(jià)核算的的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差差異或商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)。 （二）支付付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等等，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；需要交納納消費(fèi)稅的的委托加工工物資，由由受托方代代收代繳的的消費(fèi)稅，借借記本科目目（收回后后用于直接接銷售的）或或“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅”科目（收收回后用于于繼續(xù)加工工的），貸貸記“應(yīng)付賬款款”、“銀行存款款”等科目。 （三）加工工完成驗(yàn)收收入庫(kù)的物物資和剩余余的物資，按按照加工收收回物資的的實(shí)際成本本和剩余物物資的實(shí)際際成本，借借記“原材料”、“庫(kù)存商品品”等科目，貸貸記本科目目。

44、（四）采用用計(jì)劃成本本或售價(jià)核核算的，按按照計(jì)劃成成本或售價(jià)價(jià)，借記“原材料”或“庫(kù)存商品品”科目，按按照實(shí)際成成本，貸記記本科目，按按照實(shí)際成成本與計(jì)劃劃成本或售售價(jià)之間的的差額，借借記或貸記記“材料成本本差異”或貸記“商品進(jìn)銷銷差價(jià)”科目。 采用計(jì)劃成成本或售價(jià)價(jià)核算的，也也可以采用用上月材料料成本差異異率或商品品進(jìn)銷差價(jià)價(jià)率計(jì)算分分?jǐn)偙驹聭?yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牟牟牧铣杀静畈町惢蛏唐菲愤M(jìn)銷差價(jià)價(jià)。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)委托外單單位加工尚尚未完成物物資的實(shí)際際成本。 1411 周轉(zhuǎn)材料料 一、本科目目核算小企企業(yè)庫(kù)存的的周轉(zhuǎn)材料料的實(shí)際成成本或計(jì)劃劃成本。包包括：包裝裝物、低值值易

45、耗品，以以及小企業(yè)業(yè)（建筑業(yè)業(yè)）的鋼模模板、木模模板、腳手手架等。 各種包裝材材料，如紙紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮皮等，應(yīng)在在“原材料”科目?jī)?nèi)核核算；用于于儲(chǔ)存和保保管產(chǎn)品、材料而不不對(duì)外出售售的包裝物物，應(yīng)按照照價(jià)值大小小和使用年年限長(zhǎng)短，分分別在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目或本本科目核算算。 小企業(yè)的包包裝物、低低值易耗品品，也可以以單獨(dú)設(shè)置置“14112 包裝裝物”、“14113 低值值易耗品”科目。 包裝物數(shù)量量不多的小小企業(yè)，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將包裝裝物并入“原材料”科目核算算。 二、本科目目應(yīng)按照周周轉(zhuǎn)材料的的種類，分分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、周轉(zhuǎn)材材料的主要要

46、賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入、自制、委委托外單位位加工完成成并驗(yàn)收入入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，以以及對(duì)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料的清清查盤點(diǎn)，比比照“原材料”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。 （二）生產(chǎn)產(chǎn)、施工領(lǐng)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材材料，通常常采用一次次轉(zhuǎn)銷法，按按照其成本本，借記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”、“工程施工工”等科目，貸貸記本科目目。 隨同產(chǎn)品出出售但不單單獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物，按按照其成本本，借記“銷售費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。 隨同產(chǎn)品出出售并單獨(dú)獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物，按按照其成本本，借記“其他業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。 金額較大的的周轉(zhuǎn)材料料，也可以以采用分次次攤銷法，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按按照其成本本，借

47、記本本科目（在在用），貸貸記本科目目（在庫(kù)）；按照使用用次數(shù)攤銷銷時(shí)，應(yīng)按按照其攤銷銷額，借記記“生產(chǎn)成本本”、“管理費(fèi)用用”、“工程施工工”等科目，貸貸記本科目目（攤銷）。 （三）周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料采用用計(jì)劃成本本進(jìn)行日常常核算的，領(lǐng)領(lǐng)用等發(fā)出出周轉(zhuǎn)材料料，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)倲偟某杀静畈町悺?四、本科目目的期末余余額，反映映小企業(yè)在在庫(kù)、出租租、出借周周轉(zhuǎn)材料的的實(shí)際成本本或計(jì)劃成成本以及在在用周轉(zhuǎn)材材料的攤余余價(jià)值。 1421 消耗性生生物資產(chǎn) 一、本科目目核算小企企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）持持有的消耗耗性生物資資產(chǎn)的實(shí)際際成本。 二、本科目目應(yīng)按照消消耗性生物物資產(chǎn)的種種類、群別別等進(jìn)行明明細(xì)核算。

48、 三、消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。 （一）外購(gòu)購(gòu)的消耗性性生物資產(chǎn)產(chǎn)，按照應(yīng)應(yīng)計(jì)入消耗耗性生物資資產(chǎn)成本的的金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”等科目。 （二）自行行栽培的大大田作物和和蔬菜，應(yīng)應(yīng)按照收獲獲前發(fā)生的的必要支出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 自行營(yíng)造的的林木類消消耗性生物物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照郁閉閉前發(fā)生的的必要支出出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 自行繁殖的的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖殖的動(dòng)植物物，應(yīng)按照照出售前發(fā)發(fā)生的必要要支出，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。 （三）產(chǎn)畜畜或役畜淘淘汰轉(zhuǎn)為育育肥畜的，應(yīng)應(yīng)按照轉(zhuǎn)群群時(shí)的賬面面

49、價(jià)值，借借記本科目目，按照已已計(jì)提的累累計(jì)折舊，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)累累計(jì)折舊”科目，按按照其賬面面余額，貸貸記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目。 育肥畜轉(zhuǎn)為為產(chǎn)畜或役役畜的，應(yīng)應(yīng)按照其賬賬面余額，借借記“生產(chǎn)性生生物資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。 （四）擇伐伐、間伐或或撫育更新新性質(zhì)采伐伐而補(bǔ)植林林木類消耗耗性生物資資產(chǎn)發(fā)生的的后續(xù)支出出，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 林木類消耗耗性生物資資產(chǎn)達(dá)到郁郁閉后發(fā)生生的管護(hù)費(fèi)費(fèi)用等后續(xù)續(xù)支出，借借記“管理費(fèi)用用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 （五）農(nóng)業(yè)業(yè)生產(chǎn)過程程中發(fā)生的的應(yīng)歸屬于于消耗性生生物資產(chǎn)的的費(fèi)用，按按照應(yīng)分配配的金額，借借

50、記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本本”科目。 （六）消耗耗性生物資資產(chǎn)收獲為為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)時(shí)，應(yīng)按照照其賬面余余額，借記記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸貸記本科目目。 （七）出售售消耗性生生物資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按照實(shí)際際收到的金金額，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目。按照其賬賬面余額，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”等科目，貸貸記本科目目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)（農(nóng)、林林、牧、漁漁業(yè)）消耗耗性生物資資產(chǎn)的實(shí)際際成本。 1501 長(zhǎng)期債券券投資 一、本科目目核算小企企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)長(zhǎng)期（在11年以上，下下同）持有有的債券投資。 二、本科目目應(yīng)按照債債券種類和和被投資單單位，分別別“面值”、“溢

51、折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息息”進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期債債券投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入債債券作為長(zhǎng)長(zhǎng)期投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照債債券票面價(jià)價(jià)值，借記記本科目（面面值），按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目，按按照其差額額，借記或或貸記本科科目（溢折折價(jià)）。 如果實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息，應(yīng)當(dāng)按按照債券票票面價(jià)值，借借記本科目目（面值），按按照應(yīng)收的的債券利息息，借記“應(yīng)收利息息”科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目，按按照其差額額，借記或或貸記本科科目（溢折折價(jià)）。 （二）在長(zhǎng)長(zhǎng)期

52、債券投投資持有期期間，在債債務(wù)人應(yīng)付付利息日，按按照分期付付息、一次次還本的長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投投資票面利利率計(jì)算的的利息收入入，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目；按按照一次還還本付息的的長(zhǎng)期債券券投資票面面利率計(jì)算算的利息收收入，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），貸貸記“投資收益益”科目。 在債務(wù)人應(yīng)應(yīng)付利息日日，按照應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟膫鶄缯蹆r(jià)價(jià)金額，借借記或貸記記“投資收益益”科目，貸貸記或借記記本科目（溢溢折價(jià)）。 （三）長(zhǎng)期期債券投資資到期，收收回長(zhǎng)期債債券投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照收收回的債券券本金或本本息，借記記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息息

53、），按照照應(yīng)收未收收的利息收收入，貸記記“應(yīng)收利息息”科目。 處置長(zhǎng)期債債券投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照處處置收入，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價(jià)），按按照應(yīng)收未未收的利息息收入，貸貸記“應(yīng)收利息息”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 （四）按照照小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認(rèn)實(shí)實(shí)際發(fā)生的的長(zhǎng)期債券券投資損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目（成本、溢折價(jià)），按按照其差額額，借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的分分期付息、一次還本本債券投資資的成本

54、和和到期一次次還本付息息債券投資資的本息。 1511 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 一、本科目目核算小企企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)長(zhǎng)期持有的的權(quán)益性投投資。 二、本科目目應(yīng)按照被被投資單位位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期股股權(quán)投資的的主要賬務(wù)務(wù)處理。 （一）小企企業(yè)以支付付現(xiàn)金取得得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，如如果實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款中包包含已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際支付的的購(gòu)買價(jià)款款和相關(guān)稅稅費(fèi)扣除已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利后的金額額，借記本本科目，按按照應(yīng)收的的現(xiàn)金股利利，借記“應(yīng)收股利利”科目，按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款和相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款款”科目。 通過非貨幣幣性資產(chǎn)交交換取得的的

55、長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照非非貨幣性資資產(chǎn)的評(píng)估估價(jià)值與相相關(guān)稅費(fèi)之之和，借記記本科目，按按照換出非非貨幣性資資產(chǎn)的賬面面價(jià)值，貸貸記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按照支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”等科目，按按照其差額額，貸記“營(yíng)業(yè)外收收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支支出”等科目。 （二）在長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資持有期期間，被投投資單位宣宣告分派的的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)應(yīng)分得的金金額，借記記“應(yīng)收股利利”科目，貸貸記“投資收益益”科目。（三）處置置長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照處處置價(jià)款，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其成本本，貸記本本科目，按按照應(yīng)收未未收的現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)

56、，貸記記“應(yīng)收股利利”科目，按按照其差額額，貸記或或借記“投資收益益”科目。 （四）根據(jù)據(jù)小企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確認(rèn)實(shí)實(shí)際發(fā)生的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資損失失，應(yīng)當(dāng)按按照可收回回的金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按照其賬面面余額，貸貸記本科目目，按照其其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支支出”科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)持有的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的成本本。 1601 固定資產(chǎn)產(chǎn) 一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)（成本）。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)小企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的的固定資產(chǎn)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)結(jié)合本企業(yè)業(yè)的具體情情況，制定定固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄，作作為核算依依據(jù)。 小企業(yè)購(gòu)置置計(jì)算機(jī)硬硬件所附帶帶的

57、、未單單獨(dú)計(jì)價(jià)的的軟件，也也通過本科科目核算。 小企業(yè)臨時(shí)時(shí)租入的固固定資產(chǎn)和和以經(jīng)營(yíng)租租賃租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)設(shè)備查簿進(jìn)進(jìn)行登記，不不在本科目目核算。 二、本科目目應(yīng)按照固固定資產(chǎn)類類別和項(xiàng)目目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 小企業(yè)根據(jù)據(jù)實(shí)際情況況設(shè)置“固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片”。 三、固定資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理。 （一）小企企業(yè)購(gòu)入（含含以分期付付款方式購(gòu)購(gòu)入）不需需要安裝的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際支支付的購(gòu)買買價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)（不不包括按照照稅法規(guī)定定可抵扣的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等，借記本本科目，按按照稅法規(guī)規(guī)定可抵扣扣的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額額，借記“應(yīng)交

58、稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。 購(gòu)入需要安安裝的固定定資產(chǎn)，先先記入“在建工程程”科目，安安裝完成后后再轉(zhuǎn)入本本科目。 自行建造固固定資產(chǎn)完完成竣工決決算，按照照竣工決算算前發(fā)生相相關(guān)支出，借借記本科目目，貸記“在建工程程”科目。 取得投資者者投入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)評(píng)估價(jià)值和和相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，借記本本科目或“在建工程程”科目，貸貸記“實(shí)收資本本”、“資本公積積”科目。 融資租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，在租賃賃期開始日日，按照租租賃合同約約定的付款款總額和在在簽訂租賃賃合同過程程中發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)等，借記記本科目或或“在建工程程”科目，貸貸記“長(zhǎng)期

59、應(yīng)付付款”等科目。 盤盈的固定定資產(chǎn)，按按照同類或或類似固定定資產(chǎn)的市市場(chǎng)價(jià)格或或評(píng)估價(jià)值值扣除按照照新舊程度度估計(jì)的折折舊后的余余額，借記記本科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢待處理理非流動(dòng)資資產(chǎn)損溢”科目。 （二）在固固定資產(chǎn)使使用過程中中發(fā)生的修修理費(fèi)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照固固定資產(chǎn)的的受益對(duì)象象，借記“制造費(fèi)用用”、“管理費(fèi)用用”等科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 固定資產(chǎn)的的大修理支支出，借記記“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。 （三）對(duì)固固定資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行改擴(kuò)建建時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值值，借記“在建工程程”科目，按按照其已計(jì)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊，借借記“累計(jì)折舊舊”科

60、目，按按照其原價(jià)價(jià)，貸記本本科目。 （四）因出出售、報(bào)廢廢、毀損、對(duì)外投資資等原因處處置固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照該項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值值，借記“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目，按按照其已計(jì)計(jì)提的累計(jì)計(jì)折舊，借借記“累計(jì)折舊舊”科目，按按照其原價(jià)價(jià)，貸記本本科目。 盤虧的固定定資產(chǎn)，按按照該項(xiàng)固固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理理非流動(dòng)資資產(chǎn)損溢”科目，按按照已計(jì)提提的折舊，借借記“累計(jì)折舊舊”科目，按按照其原價(jià)價(jià)，貸記本本科目。 四、本科目目期末借方方余額，反反映小企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)（成成本）。 1602 累計(jì)折舊舊 一、本科目目核算小企企業(yè)固定資資產(chǎn)的累計(jì)計(jì)折舊。 二、本科目目可以