公司應(yīng)收賬款管理標(biāo)準(zhǔn)

1、 應(yīng)收賬款管理標(biāo)準(zhǔn)1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)公司財務(wù)部、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和所屬各單位財務(wù)部在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)；應(yīng)收賬款管理的目的與風(fēng)險；應(yīng)收賬款的匯總、分析、監(jiān)控、催收等工作程序。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)公司下屬單位應(yīng)收賬款的管理工作。2 規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義2.1 規(guī)范性引用文件 公司應(yīng)收款項管理暫行辦法2.2 術(shù)語與定義2.2.1 應(yīng)收賬款本標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)收賬款指廣義范圍內(nèi)的應(yīng)收賬款，內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、應(yīng)收客戶合同工程款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款等到期債權(quán)，以及經(jīng)審批核銷，作為賬銷案存管理的各種應(yīng)收款項。工程項目已形成產(chǎn)值但依據(jù)工程建設(shè)施工合同約定尚未及時回收的款項，均應(yīng)納入應(yīng)收

2、款項管理范疇，根據(jù)工程形態(tài)劃分，分為工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款(含變更補(bǔ)差索賠款)、工程質(zhì)保金。根據(jù)是否合同內(nèi)應(yīng)收款項劃分，分為合同內(nèi)正常應(yīng)收款項、逾期（超過合同期）應(yīng)收款項。2.2.2 清收清欠由清收和清欠兩部分工作組成：清收是指與已發(fā)生成本（含支出）相對應(yīng)收入的確權(quán)工作；清欠是指各項已確認(rèn)債權(quán)的回收變現(xiàn)工作。3 職責(zé)3.1 集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)3.1.1 集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批金額超過100萬元以上的壞賬損失。3.1.1 集團(tuán)總會審核超過100萬元以上的壞賬損失。3.2 集團(tuán)公司清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)3.2.1 集團(tuán)公司成立清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，副組長由集團(tuán)公司相關(guān)副職領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，組員為

3、經(jīng)濟(jì)管理部、財務(wù)部、發(fā)展規(guī)劃部、經(jīng)營計劃部、工程部、技術(shù)質(zhì)量部、安全環(huán)保部、法律合規(guī)部、審計部、人力資源部、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、黨委工作部部門負(fù)責(zé)人。3.2.2 集團(tuán)經(jīng)濟(jì)管理部職責(zé)： a)負(fù)責(zé)足額計價確權(quán)工作； b)負(fù)責(zé)督促項目及時辦理對下計價結(jié)算，確保成本及時歸集； c)負(fù)責(zé)督促項目按照合同約定及時辦理竣工結(jié)算手續(xù)； d)負(fù)責(zé)參與內(nèi)部單位結(jié)算糾紛的協(xié)調(diào)工作；e)負(fù)責(zé)每月向清欠清收辦提供相關(guān)清收資料。3.2.3 集團(tuán)財務(wù)部職責(zé)：a)負(fù)責(zé)債權(quán)清欠工作； b)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款的數(shù)據(jù)確定，并承擔(dān)相應(yīng)管理責(zé)任； c)負(fù)責(zé)根據(jù)合同、計價、資金收支、往來等及時進(jìn)行賬務(wù)處

4、理，為清收清欠工作提供依據(jù)。3.2.4 集團(tuán)經(jīng)營計劃部職責(zé)： a)負(fù)責(zé)BT項目清收清欠的協(xié)調(diào)工作，督促施工二級單位，按照約定，完成營業(yè)收入和投資收益的清收，以及回購資金和利息的清欠工作，并承擔(dān)相應(yīng)管理責(zé)任； b)負(fù)責(zé)投標(biāo)保證金、履約保證金等的催收工作，協(xié)助經(jīng)濟(jì)管理部、財務(wù)部開展清收清欠工作。3.2.5 集團(tuán)工程部負(fù)責(zé)加強(qiáng)項目履約管理，參與應(yīng)收款項的清收清欠工作。3.2.6 集團(tuán)技術(shù)質(zhì)量部負(fù)責(zé)消除清收清欠過程中遇到的工程技術(shù)、質(zhì)量方面障礙因素，參與應(yīng)收款項的清收清欠工作。3.2.7 集團(tuán)安全環(huán)保部負(fù)責(zé)消除清收清欠過程中遇到的工程安全環(huán)保方面障礙因素，參與應(yīng)收款項的清收清欠工作。3.2.8 集團(tuán)法

5、律合規(guī)部負(fù)責(zé)對清收清欠工作中收集的各項資料提出法律意見，負(fù)責(zé)債權(quán)糾紛案件的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、訴訟、執(zhí)行等工作。3.2.9 集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)對清收清欠的完成結(jié)果進(jìn)行審計確認(rèn)，提供獎懲依據(jù)。3.2.10 集團(tuán)人力資源部負(fù)責(zé)執(zhí)行清收清欠獎懲方案。3.2.11 集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察辦公室負(fù)責(zé)對清收清欠工作中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)事項進(jìn)行調(diào)查處理。3.2.12 集團(tuán)黨委工作部負(fù)責(zé)對清收清欠過程中涌現(xiàn)的先進(jìn)事例、成功案例、突出事跡進(jìn)行宣傳報道。3.3 集團(tuán)財務(wù)部職責(zé)3.3.1 審核分析應(yīng)收賬款臺賬。3.3.2 下達(dá)應(yīng)收賬款清收目標(biāo)。3.3.3 對各單位應(yīng)收賬款的清收情況實行月度通報。3.3.4 對各單位的應(yīng)收賬款清收指標(biāo)完

6、成情況實施獎罰。3.3.5 審核超過100萬元以上的壞賬損失。3.4 集團(tuán)相關(guān)部門職責(zé)3.4.1 集團(tuán)法律合規(guī)部審核100萬元以上壞賬損失法律意見書，出具壞賬損失審批意見。3.4.2 集團(tuán)相關(guān)主責(zé)部門審核100萬元以上壞賬損失，出具審批意見。3.5 二級單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)3.5.1 二級單位總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批壞賬準(zhǔn)備。3.5.2 二級單位總會計師負(fù)責(zé)審批壞賬準(zhǔn)備。3.5.3 二級單位董事會或總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)審定形成合法、合規(guī)可完整體現(xiàn)內(nèi)控流程蓋章、簽字齊全的紙質(zhì)資料。3.6 二級單位財務(wù)部職責(zé)3.6.1 月度匯總應(yīng)收賬款臺賬。3.6.2 分析賬齡，明確清收責(zé)任。3.6.3 計提壞賬準(zhǔn)備，上報集團(tuán)公司財務(wù)

7、部。3.6.4 牽頭提出壞賬損失報告，提出財務(wù)處理意見，按照審批后意見進(jìn)行賬務(wù)處理。3.7 二級單位相關(guān)部門職責(zé)3.7.1 二級單位經(jīng)營計劃部、經(jīng)濟(jì)管理部經(jīng)過取證，闡明壞賬損失的原因和事實。3.7.2 二級單位法律合規(guī)部對涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。3.7.3 二級單位紀(jì)委辦公室、審計部追查責(zé)任，提出結(jié)案意見。4 應(yīng)收賬款管理的目的與風(fēng)險4.1 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的目的是加強(qiáng)集團(tuán)公司應(yīng)收款項管理及催收工作，有效控制集團(tuán)公司應(yīng)收款項規(guī)模，防范財務(wù)風(fēng)險，減少壞賬損失。4.2 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的原則包括：源頭防范、過程監(jiān)控、責(zé)任到位的控制原則；誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)、誰催收的分工原則；

8、主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和項目經(jīng)理清收清欠終身制相結(jié)合的原則；分級管理、逐級考核、風(fēng)險共擔(dān)、責(zé)任到人的原則。4.3 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款報表填報準(zhǔn)確率，上報及時性；應(yīng)收賬款收款完成率；清收清欠完成率；壞賬損失確認(rèn)的合理性；壞賬損失金額。4.4 集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理需應(yīng)對的主要風(fēng)險包括：應(yīng)收賬款的核算不準(zhǔn)確，臺賬填列不準(zhǔn)確，上報不及時；應(yīng)收賬款的催收責(zé)任不明，落實不力，回款滯后；各二級單位不按國家及集團(tuán)公司規(guī)定的計提比例計提壞賬準(zhǔn)備。5 應(yīng)收賬款管理內(nèi)容5.1 監(jiān)控管理5.1.1 各單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家、集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，正確核算應(yīng)收款項，定期分析應(yīng)收款項的可回收性及可能產(chǎn)生的

9、壞賬損失，對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，對于計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，也應(yīng)積極追索、繼續(xù)催收。5.1.2 各二級單位財務(wù)部應(yīng)根據(jù)實際情況每月會同各二級單位經(jīng)濟(jì)管理部設(shè)立應(yīng)收款項臺賬，每月3日前上報集團(tuán)公司，詳細(xì)反映應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額、賬齡、轉(zhuǎn)讓、背書、列銷等信息，項目經(jīng)理部商務(wù)室負(fù)責(zé)各項應(yīng)收款項的催收工作，至少與所有客戶在年度資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項核對確認(rèn)一次，并留存有效書面對賬證明，明確每筆應(yīng)收款項的主要責(zé)任人。5.1.3 各二級單位財務(wù)部門要對本單位的應(yīng)收款項進(jìn)行月度統(tǒng)計，并對每筆應(yīng)收款項的賬齡進(jìn)行分析，嚴(yán)控風(fēng)險，確保債權(quán)的法律時效，同時對每筆合同應(yīng)收款和應(yīng)收客戶合同工程

10、款形成的原因會同經(jīng)濟(jì)管理部和項目經(jīng)理部進(jìn)行重點分析，厘清責(zé)任，采取措施。各單位要結(jié)合自身應(yīng)收款項的情況在季度末形成分析報告，分析原因，明細(xì)責(zé)任，拿出解決方案，上報集團(tuán)公司。5.1.4 各單位在年度資產(chǎn)負(fù)債表日之前要對應(yīng)收款項進(jìn)行清查，在清查應(yīng)收款項的同時，應(yīng)清查相對應(yīng)的應(yīng)付款項。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一相關(guān)人，經(jīng)雙方同意并簽訂相關(guān)協(xié)議后，從應(yīng)收款項中抵扣應(yīng)付款項，以確定應(yīng)收款項的最終金額。5.1.5 各單位應(yīng)加強(qiáng)與建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào)，按合同規(guī)定按時做好驗工計價工作，及時與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算、回收工程款。5.1.6 各單位要加強(qiáng)其他應(yīng)收款的管理，對投標(biāo)保證金、履約保證金和其他保證金指定專人管理，按合同規(guī)

11、定及時收款，對其他應(yīng)收款應(yīng)每月清理一次，及時分析原因，制定措施，對長期惡意拖欠的，明確專人管理，應(yīng)采取法律訴訟等措施。5.1.7 各單位要加強(qiáng)備用金的管理，嚴(yán)格按照備用金管理辦法借用、使用和歸還，減少備用金的借支。備用金應(yīng)按月進(jìn)行清理核銷，對長期拖欠備用金的人員應(yīng)實行“前款不結(jié)、后款不借”原則（詳見資金管理標(biāo)準(zhǔn)）。5.2 催收管理5.2.1 各單位應(yīng)建立健全應(yīng)收款項催收制度，對到期的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶依約付款；對逾期的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收。5.2.2 嚴(yán)格催款工作計劃制度。各單位應(yīng)制定年度催款目標(biāo)，并將年度催款目標(biāo)細(xì)化為季度計劃和月計劃，并細(xì)化方案、采取措施、狠抓落實。5

12、.2.3 建立應(yīng)收款項回收責(zé)任制度，實行項目經(jīng)理清欠責(zé)任終身制。對于滯后計價大、合同欠款多等拖欠嚴(yán)重的工程項目，要相應(yīng)成立應(yīng)收款項清收清欠執(zhí)行小組，指定專人負(fù)責(zé)，制定專項措施，跟蹤催收工作，直至收回為止；必要時采取果斷措施，在確保不違規(guī)、不違法、不造成群體事件的前提下，通過蹲點、守候、追蹤等方式進(jìn)行催收，在催收態(tài)度上必須做到追得快、盯得急、催得緊，以保證催收結(jié)果，防止因拖欠問題產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。5.2.4 各單位在追索逾期應(yīng)收款項過程中，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定支付給專門收賬的機(jī)構(gòu)或人員的勞務(wù)費用、代理費用等，應(yīng)在款項收回后支付，不得提前預(yù)支。5.2.5 根據(jù)應(yīng)收款項信用期以及臺賬管理信息（詳見附

13、錄C），對應(yīng)收款項分類處理：a)信用期內(nèi)的應(yīng)收款項屬于正常結(jié)算款，應(yīng)保持與債務(wù)人的聯(lián)系和溝通，及時了解債務(wù)人的償債能力； b)超過信用期的應(yīng)列為被拖欠款，須及時與債務(wù)人交涉，了解逾期原因，并要求盡快償還； c)超過信用期3個月內(nèi)的，要指定專人負(fù)責(zé)，加大催收力度，并收集相關(guān)證據(jù)； d)超過信用期6個月以上的，經(jīng)多次催收無效或效果較差的，根據(jù)實際情況，果斷采用法律手段維護(hù)公司利益。5.2.6 針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策：a)正常關(guān)注信譽(yù)好、可靠性高的債務(wù)人；b)集中精力調(diào)查分析誠信度低、履約能力和償債能力差的債務(wù)人；c)特別要加強(qiáng)對重難點項目和賬銷案存資產(chǎn)的監(jiān)督檢查，防

14、止因業(yè)務(wù)混崗、工作人員失職給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。5.2.7 由于業(yè)主或發(fā)包方不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，其損失要及時向業(yè)主或發(fā)包方提出書面索賠；由于業(yè)主或發(fā)包方設(shè)計變更導(dǎo)致工作量增加，原則上要等業(yè)主或發(fā)包方出具有效簽證后方可施工，相應(yīng)的工程價款也應(yīng)該及時到位；工程分部完工后，要抓緊完工結(jié)算工作。5.2.8 對已竣工項目，工程項目部應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定按時編制工程竣工決算，及時向業(yè)主或發(fā)包方辦理竣工決算，嚴(yán)格按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審；對業(yè)主或發(fā)包方供應(yīng)材料和分包結(jié)算的，應(yīng)及時清理并做好結(jié)算工作，對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費等變更

15、和索賠費用，要及時進(jìn)行現(xiàn)場簽證，追加合同價款和辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入和工程款。5.2.9 針對逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按風(fēng)險程度分類管理：a)對屬建設(shè)方惡意拖欠不還的，應(yīng)向集團(tuán)公司報告，及時采取法律訴訟等合理手段進(jìn)行清欠；b)對已竣工工程，由于建設(shè)方經(jīng)營不善或資金被挪作他用等臨時經(jīng)營困難而不能及時償還的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)在適當(dāng)延長付款時間但加收一定的逾期補(bǔ)償金的條件下，加強(qiáng)對建設(shè)方財務(wù)經(jīng)營狀況、人員變動等情況的監(jiān)控，做到心中有數(shù)，及時采取有效措施保護(hù)債權(quán)的實現(xiàn)；c)對在施工中，在建設(shè)方按期支付款項但支付額不足的情況下形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極加強(qiáng)與建設(shè)方的溝通，并控制應(yīng)收賬款額度，在應(yīng)收

16、賬款超出可承受的范圍后，積極采取恰當(dāng)?shù)拇胧┍ＷC債權(quán)的履行。5.2.10 各單位要加強(qiáng)收尾工程的清欠收款工作，實行清欠收款工作責(zé)任終身制。收尾并賬工程，其有關(guān)人員的清欠責(zé)任不變，實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。5.2.11 各單位對單位經(jīng)營有重大影響的應(yīng)收款項，應(yīng)及時掌握債務(wù)單位的經(jīng)營情況，并對應(yīng)收款項風(fēng)險做出評估，有針對性地制定催收政策。5.2.12 集團(tuán)公司財務(wù)部每年年初為各分子總司下達(dá)清收清欠目標(biāo)，對完成情況實施月度通報，季度約談，年終一并獎罰。5.3 清收清欠管理5.3.1 清收內(nèi)容：a)工程項目已投入但未足額簽字確認(rèn)的債權(quán)；b)BT項目長期應(yīng)收資產(chǎn)對應(yīng)的營業(yè)收入和投資收益；c)基于銷售合同，存貨對

17、應(yīng)的營業(yè)收入。5.3.2 清欠內(nèi)容：a)業(yè)主尚未支付的工程預(yù)付款、材料預(yù)付款、工程進(jìn)度款等款項；b)業(yè)主應(yīng)返還的投標(biāo)保證金、履約保證金、誠信保證金、質(zhì)量保證金等款項；c)BT項目業(yè)主尚未支付的回購資金及利息；d)基于銷售合同，購買方尚未支付的預(yù)付款及結(jié)算款；e)其他各類已確權(quán)的應(yīng)收款項。5.3.3 集團(tuán)公司建立清收清欠督導(dǎo)聯(lián)系點制度，每位副職領(lǐng)導(dǎo)劃片分工負(fù)責(zé)一個或幾個子、分公司、直管項目部的清收清欠工作，對督導(dǎo)單位的清收清欠工作進(jìn)行指導(dǎo)、督查、協(xié)調(diào)和幫扶，對于重大風(fēng)險債權(quán)要親自出面協(xié)調(diào)解決。所屬各二級單位應(yīng)相應(yīng)建立督導(dǎo)聯(lián)系點制度，根據(jù)所屬項目建設(shè)單位的具體實際，對應(yīng)確定子、分公司副職領(lǐng)導(dǎo)的分工

18、和職責(zé)。5.3.4 集團(tuán)公司建立例會制度，每季度至少召開一次集團(tuán)公司層面的清收清欠專題例會（可采取視頻會議形式）。例會由主管領(lǐng)導(dǎo)召集，領(lǐng)導(dǎo)班子成員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、所屬單位主管領(lǐng)導(dǎo)及重點項目項目經(jīng)理參加。會議要進(jìn)行工作總結(jié)、情況通報、經(jīng)驗介紹等，對重難點問題集體研究決策。特殊情形下，可臨時召集會議。5.3.5 集團(tuán)公司和所屬各二級單位要建立完善清收清欠臺賬信息系統(tǒng)，主要包括以下內(nèi)容和資料： a)所有合同副本； b)合同約定的確權(quán)、收款、違約責(zé)任方面的條款； c)債務(wù)人基本信息，持續(xù)關(guān)注債務(wù)人各項狀況的變動； d)應(yīng)收款項明細(xì)表，詳細(xì)反映應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等信息，定期對應(yīng)收款項

19、信息進(jìn)行記錄和確認(rèn)，明確每筆應(yīng)收款項的主要清欠責(zé)任人。5.3.6 清收清欠報表實行月報制度，各二級單位在每月5日前上報清收清欠報表。各單位要及時上報，并確保清收清欠報表各項數(shù)據(jù)真實、全面、準(zhǔn)確。集團(tuán)公司匯總分析之后，在每月10日前，上報中國鐵建。5.3.7 各二級單位每季度要對清收清欠情況進(jìn)行分析，并形成分析報告，于每季度次月10日前上報集團(tuán)公司，分析報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：應(yīng)收款項的總體情況，清收清欠指標(biāo)（指標(biāo)解釋及計算公式詳見附錄D）完成情況，重點監(jiān)控應(yīng)收款項清收清欠進(jìn)展情況，欠款發(fā)生的原因分析，下一步措施等；造成直接損失的，要有對責(zé)任人的處理結(jié)果。集團(tuán)公司每季度的清收清欠分析報告，在季度

20、次月15日前完成，報集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)閱批后，20日前上報中國鐵建，并按照領(lǐng)導(dǎo)批示意見，下發(fā)處理意見。5.3.8 集團(tuán)公司要建立清收清欠工作月通報制度。每月10日前對所屬二級單位的清收清欠情況進(jìn)行通報排名。通報的主要內(nèi)容包括但不限于：組織機(jī)構(gòu)及人員落實情況，清收清欠工作完成情況，例會執(zhí)行情況，重點難點項目進(jìn)展情況等。所屬各二級單位要重視清收清欠的報表和分析工作，如實反映數(shù)據(jù)，深入了解并如實分析原因，集團(tuán)公司清收清欠辦將根據(jù)積累的數(shù)據(jù)和資料，對業(yè)主的資信情況、二級單位的管理履職情況、項目管理情況等重要信息納入管理范疇，如分析的結(jié)果對集團(tuán)公司的經(jīng)營承攬、施工生產(chǎn)、結(jié)算收款產(chǎn)生誤導(dǎo)，造成不利影響，將嚴(yán)肅追

21、責(zé)。5.3.9 集團(tuán)公司將不定期對所屬二級單位進(jìn)行現(xiàn)場檢查，對清收清欠進(jìn)展不力的二級單位及重點難點事項實行重點督辦制度?，F(xiàn)場檢查內(nèi)容包括但不限于： a)清收清欠管理制度的制定與執(zhí)行； b)清收清欠人員配備及履職情況，履職情況包括資料的填報時間和質(zhì)量，以及原因分析和實際情況是否能夠互相印證； c)二級單位主管領(lǐng)導(dǎo)與副職領(lǐng)導(dǎo)簽訂的清收清欠督導(dǎo)責(zé)任書； d)二級單位主管領(lǐng)導(dǎo)與所屬項目部或其他核算單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽訂的年度清收清欠責(zé)任書； e)各二級單位對所屬項目部或其他核算單位的考核結(jié)果及獎罰情況。5.3.10 集團(tuán)公司將各二級單位清收清欠目標(biāo)完成情況納入年度績效考核體系，與各二級單位主管領(lǐng)導(dǎo)的薪酬掛鉤

22、。5.3.11 清收清欠辦要對集團(tuán)公司的清收清欠目標(biāo)進(jìn)行分解，各二級單位要對本單位的清收清欠目標(biāo)進(jìn)行分解，逐級簽訂清收清欠責(zé)任書。主要包括：a)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)與集團(tuán)副職領(lǐng)導(dǎo)簽訂清收清欠督導(dǎo)責(zé)任書，與所屬二級單位主管領(lǐng)導(dǎo)和直管項目負(fù)責(zé)人簽訂年度清收清欠責(zé)任書；b)集團(tuán)公司所屬二級單位主管領(lǐng)導(dǎo)與本單位副職領(lǐng)導(dǎo)簽訂清收清欠督導(dǎo)責(zé)任書，與項目經(jīng)理或其他核算單位負(fù)責(zé)人簽訂年度清收清欠責(zé)任書。集團(tuán)公司及所屬二級單位與被考核人簽訂的年度清收清欠責(zé)任書必須逐筆列明要清收清欠的應(yīng)收款項。5.3.12 集團(tuán)公司將季度末月通報中的清收清欠完成率低于80%且排名后三位的單位列為重點監(jiān)控單位，約談重點監(jiān)控單位的主管領(lǐng)

23、導(dǎo)，重點監(jiān)控單位選取范圍為8家區(qū)域公司和機(jī)電總承包事業(yè)部、基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部、裝飾裝修事業(yè)部、國際事業(yè)部。重點監(jiān)控單位要定期向集團(tuán)公司清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組匯報清收清欠進(jìn)展情況。作為集團(tuán)公司清收清欠專題會必須匯報的事項，重點監(jiān)控單位的進(jìn)展要向集團(tuán)公司清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。5.3.13 在清收清欠過程中，清收清欠辦要針對發(fā)現(xiàn)的重難點、高風(fēng)險應(yīng)收款項做出全面的分析報告，提交清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，制定進(jìn)一步措施，落實人員、期限、措施等責(zé)任。5.3.14 在對所屬二級單位的現(xiàn)場檢查或過程報表中，如發(fā)現(xiàn)下列情形，清收清欠辦要督促整改： a）未安排人員負(fù)責(zé)清收清欠工作的； b）未層層分解目標(biāo)落實到責(zé)任人的； c）未逐級

24、簽訂責(zé)任書的； d）未建立督導(dǎo)聯(lián)系點制度的； e）未建立清收清欠臺賬或臺賬信息不全面、真實、準(zhǔn)確的； f）未及時上報清收清欠報表或報表信息不全面、真實、準(zhǔn)確的； g）未及時上報清收清欠工作分析總結(jié)的； h）未落實清收清欠獎罰或兌現(xiàn)不到位的； i）對重大風(fēng)險債權(quán)處置不當(dāng)，給企業(yè)造成損失的。 對拒不整改或整改不到位的，要報清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組作出處理，存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為的，移交紀(jì)委按規(guī)定處理。5.3.15 清收清欠辦負(fù)責(zé)收集所屬二級單位在清收清欠工作中涌現(xiàn)出的先進(jìn)事跡和經(jīng)驗，提交黨委工作部進(jìn)行宣傳報道。5.4 內(nèi)部應(yīng)收賬款管理5.4.1 內(nèi)部應(yīng)收款項是指集團(tuán)公司子公司之間、子公司與集團(tuán)公司分公司、項

25、目部、項目公司（房地產(chǎn)）等經(jīng)濟(jì)實體之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，一般以經(jīng)濟(jì)合同為基礎(chǔ)，雙方應(yīng)簽字確認(rèn)，不能單邊掛賬。5.4.2 集團(tuán)公司內(nèi)部單位發(fā)生債權(quán)、債務(wù)糾紛，雙方應(yīng)在誠信的基礎(chǔ)上，協(xié)商友好解決。債務(wù)方要講誠信，按時與債權(quán)方核對賬項，及時清償欠款，不得無故惡意拖欠。5.4.3 對于特殊事項雙方協(xié)商不能解決的，需要上報集團(tuán)公司協(xié)調(diào)；對于沒有經(jīng)過內(nèi)部協(xié)調(diào)的債權(quán)、債務(wù)糾紛，不允許付諸法律程序。5.5 壞賬損失管理5.5.1 各單位要加強(qiáng)壞賬損失管理。壞賬損失管理是指對應(yīng)收款項形成壞賬損失的確認(rèn)、處理、披露及責(zé)任追究等。5.5.2 財務(wù)部門要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定合理確定應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備，有下列情

26、形之一者，應(yīng)收款項應(yīng)全部確認(rèn)為壞賬損失：a)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府責(zé)令關(guān)閉的文件資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，仍不能收回的?yīng)收款項余額，確認(rèn)為壞賬損失； b)債務(wù)人依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，在取得相關(guān)法律文件后，確認(rèn)為壞賬損失； c)涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書裁定其敗訴的，或雖勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，確認(rèn)為壞賬損失； d)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其剩余財產(chǎn)（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失

27、的書面證據(jù)后，作為壞賬損失； e)逾期3年的應(yīng)收賬款，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的。5.5.3 單筆100萬元以下壞賬損失核銷由集團(tuán)公司二級單位按以下程序自行審批，形成材料報集團(tuán)公司財務(wù)部備案，程序如下：a)各單位由財務(wù)部門牽頭提出報告，內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門（經(jīng)營計劃部、經(jīng)濟(jì)管理部）經(jīng)過取證，闡明壞賬損失的原因和事實；b)各單位內(nèi)部審計、紀(jì)委部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見； c)涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書； d)各單位財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財務(wù)處理意見，按照二級管理單位內(nèi)部控制制度，經(jīng)二級管理單位總經(jīng)理辦公會或董事會審定形成合法、合規(guī)可完整體現(xiàn)內(nèi)控流程蓋章

28、、簽字齊全的紙質(zhì)資料，由本單位負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理。5.5.4 單筆金額100萬元（含）以上壞賬損失，所屬單位需將本級審批完成后的資料提交集團(tuán)公司財務(wù)部，相關(guān)責(zé)任部門、法律合規(guī)部出具審批意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。5.5.5 財務(wù)部門對于已經(jīng)作為壞賬損失核銷處理的應(yīng)收款項，應(yīng)做到賬銷案存并做好保密工作，逐筆建立賬銷案存檔案；清欠辦負(fù)責(zé)保存原始檔案，組織專人追索清收，并定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報告清欠動態(tài)情況，隨時注意債務(wù)人的新動態(tài)，繼續(xù)列為催收項目，確保該款項重新收回。5.5.6 當(dāng)期發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)在財務(wù)會計報告中進(jìn)行披露，披露內(nèi)容包括：

29、 a)在財務(wù)情況說明書和會計報表附注中按賬齡詳細(xì)填列各項壞賬損失的項目名稱、產(chǎn)生原因、發(fā)生時間及金額； b)形成壞賬損失后的責(zé)任追究情況及處理結(jié)果； c)壞賬損失項目的沖銷額及余額，是否已經(jīng)各二級管理單位總經(jīng)理辦公會或董事會審定，并報備集團(tuán)公司相關(guān)部門。5.5.7 各單位對屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的壞賬損失，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失應(yīng)按規(guī)定及時上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。5.6 減值準(zhǔn)備計提要求5.6.1 本標(biāo)準(zhǔn)對應(yīng)收款項及減值準(zhǔn)備計提要求，遵照股份公司關(guān)于進(jìn)一步做好應(yīng)收款項會計核算及信息披露工作的通知財務(wù)201160號傳真電報執(zhí)行：

30、a)單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備。單項金額重大（人民幣1000萬元以上）的應(yīng)收款項應(yīng)進(jìn)行單獨測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益； b)按組合計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額不重大和單項減值測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款組合中進(jìn)行減值測試，具體要求見附件：壞賬準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)； c)建造合同工程質(zhì)量保證金的賬齡應(yīng)以該工程竣工后，按照施工合同確定的工程缺陷責(zé)任期滿以收回質(zhì)量保證金的日期為賬齡計算起始日；企業(yè)發(fā)生的投標(biāo)保證金、在工程合同期內(nèi)的履約保證金、備用金以及總公司系統(tǒng)內(nèi)部往來款項依據(jù)股份公司相關(guān)文件及通知執(zhí)行； d)各單位要加強(qiáng)應(yīng)收

31、賬款的賬齡管理，如實反映賬齡信息。賬齡的起算時點應(yīng)按照與應(yīng)收債權(quán)人的工程、貿(mào)易業(yè)務(wù)往來頻率分類計算，如果在一年內(nèi)沒有新增工程、貿(mào)易交易事項，應(yīng)按照最后一筆工程、貿(mào)易交易發(fā)生時點為起算點，反之，按照最近應(yīng)收款確認(rèn)時點作為賬齡起算點； e)已到合同回購期尚未收回的BT回購款要參照應(yīng)收賬款組合（即賬齡分析法）計提減值，對于逾期并且無法收到利息的BT項目融資性款項，要按照個別認(rèn)定法分析其款項收回的可能性，并足額計提減值準(zhǔn)備； f)建造合同減值準(zhǔn)備核算。結(jié)合項目合同收入總額和成本總額判斷是否存在減值跡象，若有減值，應(yīng)按照規(guī)定計提合同預(yù)計損失。各單位要逐項清理應(yīng)收客戶合同工程款，對單個在建項目應(yīng)收客戶合同

32、工程款金額5,000萬元（含5000萬元）以上、已完工未結(jié)算項目應(yīng)收客戶合同工程款金額1,000萬元（含1000萬元）以上需一一重點分析核算； g)應(yīng)收款項折現(xiàn)。各單位要加強(qiáng)應(yīng)收款項性質(zhì)的分類管理，對于在建項目和已竣工決算項目的質(zhì)保金要區(qū)別對待，在建項目的預(yù)留質(zhì)保金不需折現(xiàn)，已竣工決算項目質(zhì)保金按照到期年限進(jìn)行折現(xiàn)； h)對同一款項既符合計提壞賬條件又同時滿足折現(xiàn)條件的均以賬面原值為基數(shù)計算，無需考慮前后次序； i)各單位應(yīng)按照真實情況充分預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額并按規(guī)定計提，不得以減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回等手段，人為掩飾企業(yè)真實經(jīng)營狀況，影響財務(wù)決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；j)各單位按照本標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)會計

33、政策做好減值準(zhǔn)備測試的書面資料底稿，按照類別分類保存，以備內(nèi)外部各類檢查。5.6.2 減值準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)詳見附錄E。5.7 監(jiān)督、檢查管理5.7.1 各單位要加強(qiáng)對應(yīng)收款項的過程監(jiān)控，建立過程監(jiān)控動態(tài)體系，隨時掌握應(yīng)收款項情況，及時發(fā)現(xiàn)壞賬風(fēng)險。二級單位應(yīng)定期對所屬單位應(yīng)收款項進(jìn)行檢查，檢查可采取專項檢查或與財務(wù)監(jiān)察同時進(jìn)行等形式。5.7.2 應(yīng)收款項檢查內(nèi)容包括： a)應(yīng)收款項管理制度建設(shè)及落實情況； b)臺賬登記情況； c)年度計劃及完成情況； d)應(yīng)收款項的核算以及發(fā)票管理情況； e)款項回收時各個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況； f)糾紛產(chǎn)生的處理情況； g)回收款項中清收管理人員的履行職責(zé)情況、職能部

34、門的配合情況及作用發(fā)揮情況； h)在應(yīng)收款項產(chǎn)生、回收過程中，對因違反制度規(guī)定，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失的人員責(zé)任追究情況。6 報告和記錄6.1 報告和記錄表1給出了執(zhí)行本標(biāo)準(zhǔn)形成的報告和記錄。表1 報告和記錄序號對應(yīng)附錄報告和記錄編號名 稱保存期限1附錄CCW0211B1應(yīng)收賬款管理臺賬長期2附錄DCW0211B2指標(biāo)解釋及計算公式長期3附錄ECW0211B3減值準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)長期6.2 支持性文件資金管理標(biāo)準(zhǔn)附錄A.1（規(guī)范性附錄）應(yīng)收賬款管理流程圖應(yīng)收賬款管理流程圖CW0211L1-1附錄A.2（規(guī)范性附錄）應(yīng)收賬款管理流程說明表應(yīng)收賬款管理流程說明表CW0211L1-2序號流程步驟步驟說明時限

35、主責(zé)部門重要輸入重要輸出1開始各公司財務(wù)人員將甲方計價及收款憑據(jù)及時入賬、結(jié)賬形成應(yīng)收賬款即時二級單位財務(wù)部部原始憑證記賬憑證2匯總臺賬二級單位財務(wù)部或清收清欠辦公室每月1日前負(fù)責(zé)編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等信息，定期對應(yīng)收款賬款信息進(jìn)行記錄和確認(rèn)，明確每筆應(yīng)收賬款的主要清欠責(zé)任人。1天二級單位財務(wù)部或清收清欠辦公室應(yīng)收賬款明細(xì)表3分析賬齡、明確責(zé)任各二級單位財務(wù)部門或清收清欠辦公室要對本單位的應(yīng)收款項進(jìn)行月度統(tǒng)計，并對每筆應(yīng)收款項的賬齡進(jìn)行分析，嚴(yán)控風(fēng)險，確保債權(quán)的法律時效，同時對每筆合同應(yīng)收款和應(yīng)收客戶合同工程款形成的原因會同經(jīng)濟(jì)管理部和項目經(jīng)理部進(jìn)行

36、重點分析，厘清責(zé)任，采取措施。即時二級單位物財務(wù)部或清收清欠辦公室應(yīng)收賬款管理臺賬分析報告4計提壞賬準(zhǔn)備【C01】各單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家、集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定，正確核算應(yīng)收款項，定期分析應(yīng)收款項的可回收性及可能產(chǎn)生的壞賬損失，對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，對于計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，也應(yīng)積極追索、繼續(xù)催收。按規(guī)定確保正確計提壞賬準(zhǔn)備，金額大于1000萬元的要進(jìn)行單獨測試，單項計提壞賬準(zhǔn)備，組合計提壞賬準(zhǔn)備時嚴(yán)格分析賬齡，按相應(yīng)比例計提壞賬準(zhǔn)備。即時二級單位物財務(wù)部或清收清欠辦公室應(yīng)收賬款管理臺賬應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表5審核【C02】集團(tuán)公司財務(wù)部核算管理崗對各二級單位上報的應(yīng)收賬款明細(xì)表

37、進(jìn)行審核，審核各項數(shù)據(jù)真實、全面、準(zhǔn)確。集團(tuán)公司匯總分析之后，上報中國鐵建。集團(tuán)公司嚴(yán)格審核各單位壞賬準(zhǔn)備的計提比例，對填報錯誤的單位進(jìn)行通報批評。集團(tuán)公司嚴(yán)格審核各單位賬齡填報情況及責(zé)任人情況，對隨意填寫，不填寫，責(zé)任人填寫錯誤的單位進(jìn)行通報批評。1天集團(tuán)公司財務(wù)部應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表6審核應(yīng)收賬款明細(xì)表接受股份公司的審核確認(rèn)。股份公司財務(wù)部7下達(dá)收款指標(biāo)集團(tuán)公司根據(jù)各單位的應(yīng)收賬款情況，下達(dá)收款指標(biāo)5天集團(tuán)公司財務(wù)部應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表收款指標(biāo)8組織清收各單位應(yīng)制定年度催款目標(biāo)，并將年度催款目標(biāo)細(xì)化為季度計劃和月計劃，并細(xì)化方案、采取措施、狠抓落實。各二級單位財務(wù)部應(yīng)牽頭建立應(yīng)收款

38、項回收責(zé)任制度，實行清欠責(zé)任終身制。對于滯后計價大、合同欠款多等拖欠嚴(yán)重的工程項目，要相應(yīng)成立應(yīng)收款項清收清欠執(zhí)行小組，指定專人負(fù)責(zé)，制定專項措施，跟蹤催收工作，直至收回為止；必要時采取果斷措施，在確保不違規(guī)、不違法、不造成群體事件的前提下，通過蹲點、守候、追蹤等方式進(jìn)行催收，在催收態(tài)度上必須做到追得快、盯得急、催得緊，以保證催收結(jié)果，防止因拖欠問題產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。二級單位全體人員清欠工作方案9分析通報完成情況并獎罰集團(tuán)公司財務(wù)部每月對各二級單位的收款情況進(jìn)行通報排名，年末根據(jù)收款責(zé)任書實施獎罰。即時集團(tuán)公司財務(wù)部應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表通報及獎罰文件10結(jié)束集團(tuán)公司落實獎罰后，流程結(jié)束。即時集

39、團(tuán)公司財務(wù)部通報及獎罰文件附錄A.3（規(guī)范性附錄）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險控制矩陣應(yīng)收賬款管理風(fēng)險控制矩陣CW0211L1-3風(fēng)險編號風(fēng)險描述風(fēng)險類別發(fā)生概率影響程度風(fēng)險等級控制編號控制點控制措施責(zé)任部門R02各二級單位不按國家及集團(tuán)公司規(guī)定的計提比例計提壞賬準(zhǔn)備財務(wù)33中等C01計提壞賬準(zhǔn)備【C01】按規(guī)定確保正確計提壞賬準(zhǔn)備，金額大于1000萬元的要進(jìn)行單獨測試，單項計提壞賬準(zhǔn)備，組合計提壞賬準(zhǔn)備時嚴(yán)格分析賬齡，按相應(yīng)比例計提壞賬準(zhǔn)備。二級單位財務(wù)部/清收清欠辦公室C02審核【C02】集團(tuán)公司嚴(yán)格審核各單位壞賬準(zhǔn)備的計提比例，對填報錯誤的單位進(jìn)行通報批評。集團(tuán)公司財務(wù)部R01財務(wù)人員不認(rèn)真分析賬齡

40、存續(xù)時間，報表隨意填列，導(dǎo)致集團(tuán)公司財務(wù)部對應(yīng)收賬款賬齡分析不準(zhǔn)確，收款責(zé)任不能落實到個人財務(wù)34高C02審核【C02】集團(tuán)公司嚴(yán)格審核各單位賬齡填報情況及責(zé)任人情況，對隨意填寫，不填寫，責(zé)任人填寫錯誤的單位進(jìn)行通報批評。集團(tuán)公司財務(wù)部備注：1、風(fēng)險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運(yùn)營、法律。2、發(fā)生概率按從小到大分為15級，影響程度按事項對本流程控制目標(biāo)的影響嚴(yán)重程度從低到高分為15級。3、風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn)：極高風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險、極低風(fēng)險。風(fēng)險判定標(biāo)準(zhǔn)：極低風(fēng)險：風(fēng)險評分3分；低風(fēng)險：3分風(fēng)險評分6分；中等風(fēng)險：6分風(fēng)險評分12分；高風(fēng)險：12分風(fēng)險評分20分；極高風(fēng)險：風(fēng)

41、險評分20分（風(fēng)險評分=發(fā)生概率影響程度）。附錄A.4（規(guī)范性附錄）應(yīng)收賬款管理權(quán)限指引表應(yīng)收賬款管理權(quán)限指引表CW0211L1-4序號事項責(zé)任部門二級單位財務(wù)部集團(tuán)公司財務(wù)部股份公司財務(wù)部資金管理崗負(fù)責(zé)人清欠管理、產(chǎn)權(quán)管理崗清欠辦主任負(fù)責(zé)人清欠管理崗負(fù)責(zé)人1賬務(wù)處理，匯總形成應(yīng)收賬款臺賬二級單位財務(wù)部執(zhí)行主持2分析賬齡，明確收款責(zé)任二級單位財務(wù)部執(zhí)行主持3計提壞賬準(zhǔn)備二級單位財務(wù)部執(zhí)行主持4集團(tuán)審核集團(tuán)公司財務(wù)部執(zhí)行主持5股份公司審核股份公司財務(wù)部執(zhí)行主持6下達(dá)收款指標(biāo)集團(tuán)公司財務(wù)部執(zhí)行主持7組織清收二級單位財務(wù)部或清收清欠辦公室執(zhí)行主持8分析通報并獎罰執(zhí)行主持附錄B.1（規(guī)范性附錄）壞賬損

42、失確認(rèn)流程圖壞賬損失確認(rèn)流程圖CW0211L2-1附錄B.2（規(guī)范性附錄）壞賬損失確認(rèn)流程說明表壞賬損失確認(rèn)流程說明表CW0211L2-2序號流程步驟步驟說明時限主責(zé)部門重要輸入重要輸出1開始【C01】財務(wù)部門要認(rèn)真分析賬齡及與債務(wù)單位業(yè)務(wù)往來情況，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在特定情況下將壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬損失程序。特定情況有：（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府責(zé)令關(guān)閉的文件資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，仍不能收回的?yīng)收款項余額，確認(rèn)為壞賬損失；（二）債務(wù)人依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，在取得相關(guān)法

43、律文件后，確認(rèn)為壞賬損失；（三）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書裁定其敗訴的，或雖勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，確認(rèn)為壞賬損失；（四）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其剩余財產(chǎn)（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失的書面證據(jù)后，作為壞賬損失。（五）逾期 3 年的應(yīng)收賬款，并且能夠確認(rèn) 3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的。即時二級單位財務(wù)部2取證各單位由財務(wù)部門牽頭提出報告，內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門（經(jīng)營計劃部、經(jīng)濟(jì)管理部）經(jīng)過取證，闡明壞賬損失的原因和事實。5天二級單位經(jīng)營計劃部、經(jīng)濟(jì)管理部取證報告3出具結(jié)案意見【C02】內(nèi)部審計、紀(jì)委

44、部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；涉及訴訟的損失，由法務(wù)部牽頭委托律師出具法律意見書。相關(guān)調(diào)查部門對債務(wù)單位情況做出認(rèn)真、全面、充分的調(diào)查，確保信息準(zhǔn)確無誤。5天二級單位審計部、紀(jì)委辦公室、法務(wù)部結(jié)案意見、法律意見書4審定辦公室牽頭，按照二級管理單位內(nèi)部控制制度，經(jīng)二級管理單位總經(jīng)理辦公會或董事會審定形成合法、合規(guī)可完整體現(xiàn)內(nèi)控流程蓋章、簽字齊全的紙質(zhì)資料，由本單位負(fù)責(zé)人、總會計師（或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)。即時二級單位董事會或總經(jīng)理辦公會會議記錄5簽字確認(rèn)會議記錄由總會計師簽字確認(rèn)。即時二級單位總會計師6簽字確認(rèn)會議記錄由總經(jīng)理簽字確認(rèn)。壞賬損失單筆金額是否超過100萬元：若是，所屬單位需將

45、本級審批完成后的資料提交集團(tuán)公司財務(wù)部，相關(guān)責(zé)任部門、法律合規(guī)部；若否，由二級單位財務(wù)部直接進(jìn)行壞賬處理。即時二級單位總經(jīng)理7審批單筆金額100萬元（含）以上壞賬損失，由集團(tuán)公司財務(wù)部，相關(guān)責(zé)任部門、法律合規(guī)部出具審批意見。1天集團(tuán)公司財務(wù)部、法律合規(guī)部及相關(guān)部門審批意見8審批集團(tuán)公司總會計師審批。即時集團(tuán)公司總會計師審批意見9審批集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。即時集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見10賬務(wù)處理金額在100萬（含）以上壞賬損失經(jīng)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批完成后，金額在100萬以下的壞賬損失經(jīng)二級單位總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由二級單位財務(wù)部做賬務(wù)處理。即時二級單位財務(wù)部11結(jié)束會計憑證制單完成后，此流程結(jié)束。即時二級單位財務(wù)