控制、審計(jì)及公司治理交查

1、子文檔的內(nèi)容和紙質(zhì)的內(nèi)容相一致。的在后也遵守此規(guī)定。公開(年)作 者 簽 名：簽字日期：指導(dǎo)教師簽名：簽字日期：摘要進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的得到快速發(fā)展，企業(yè)和也愈發(fā)增多，公司治理這方面逐漸成為了企業(yè)人關(guān)注的熱點(diǎn)。擁有良好的企業(yè)治理方案就能使企業(yè)獲得很大的發(fā)展，這也逐漸成為企業(yè)發(fā)展的共識(shí)，企業(yè)要想在效率最高的情況下獲得利潤(rùn)最大，就一定要抓緊公司治理這條主線，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。關(guān)于企業(yè)的治理，文章提到了內(nèi)部控制和審計(jì)兩個(gè)方面的內(nèi)容。本文通過對(duì)這三者的內(nèi)涵以及三者之間關(guān)系的認(rèn)識(shí)與解析，找出制約控制、審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的及對(duì)策，完善控制、內(nèi)部審計(jì)以及公司治理的方法，對(duì)推進(jìn)公司

2、治理的優(yōu)化和發(fā)展有重要的影響。：公司治理，控制，審計(jì)AbstractSince the beginning of the 21st century, Chinas market economy has been radevelopment,ent hasentrises are facing problems and challenges are increasingly increasing, corporateernancee a hot topiche entrise.Have a good corporateernance program will enablee the consen

3、sus of therises to obtain great development, which has graduallydevelopment of entrises, entrises in order toize the efficiency of theum profit,we must pay close attention to the main line of corporateernance, to optimize The pure ofthe entandrise structure. On the corporateernance, the article refe

4、rred to theernal controlernal audit two aspects of the content.On the corporateernance, the article referred totheernal control andernal audit two aspects of the content. Through the understanding andysis of the relationship betn the three and the relationship betn the three, this prfinds out the fa

5、ctors and countermeasures to control theernal control, theernal audithecorporateernance and improve theernal control,ernal audit and corporateernance,To promote the optimization and development of corporateernance have an important impactKeywords：Corporateernance,ernal control,ernal audit目錄摘要IAbstra

6、ctII目錄11.引言22.控制、審計(jì)與公司治理的內(nèi)涵22.1控制的內(nèi)涵22.2審計(jì)的內(nèi)涵32.3 公司治理的內(nèi)涵33.控制、審計(jì)和公司治理的關(guān)系4控制與審計(jì)的關(guān)系43.13.2審計(jì)與公司治理的關(guān)系43.3控制與公司治理的關(guān)系54.公司治理中審計(jì)存在. 64.1 輕視審計(jì)的作用64.2審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制64.3 審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)制度不完善7素質(zhì)制約審計(jì)工作74.44.5 沒有有效地將審計(jì)與公司治理相結(jié)合75.公司治理中審計(jì)存在. 85.1控制缺乏有效的運(yùn)行環(huán)境85.2控制制度執(zhí)行力度較弱85.3控制信息披露內(nèi)容較為籠統(tǒng)86.完善控制、審計(jì)以及公司治理的對(duì)策96.1 增強(qiáng)公司治理能力和完善控制環(huán)

7、境96.2 完善控制信息披露機(jī)制96.3 建立有效的職責(zé)權(quán)利分配機(jī)制96.4 重新界定審計(jì)的職責(zé)和地位106.5 擴(kuò)大審計(jì)的職能及作用106.6 提高審計(jì)作業(yè)技術(shù)106.7 提高審計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)116.8審計(jì)與公司治理的有機(jī)整合117.結(jié)論12參考文獻(xiàn)12致 謝131.引言伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境越來越嚴(yán)峻，受“ ”事件的影響，越來越多的企業(yè)開始注重公司 控制，開始協(xié)調(diào)關(guān)于企業(yè) 的審計(jì)方面的管理，重新構(gòu)建整個(gè)管理體系。而在此背景下，公司治理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，也逐漸成為了學(xué)者們研究的熱點(diǎn)之一。企業(yè)要想有好的發(fā)展，擁有好的治理方案是關(guān)鍵的一步，好的治理方案不僅可以確

8、保企業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)也是 公司穩(wěn)定的重要標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，建立健全關(guān)于審計(jì)方面的制度等，對(duì)于公司的資產(chǎn)和 安全有很大作用。另一方面， 不能僅僅關(guān)注于 控制和 審計(jì)的作用，還要協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，發(fā)揮企業(yè)治理的作用，推進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。文章就是對(duì)“ 審計(jì)”“ 控制”“公司治理”簡(jiǎn)單的解釋，淺析三者之間的關(guān)系，以及分析當(dāng)前我國企業(yè)在公司治理方面 ，從而提出對(duì)策，解決這些問題?？刂?、審計(jì)與公司治理的內(nèi)涵控制的內(nèi)涵控制是企業(yè)在隨著公司逐步發(fā)展的過程中，面對(duì)和外部的發(fā)展要求，進(jìn)行的自我、自我指控的一種行為，目的是為了加強(qiáng)管理水平，增加自身競(jìng)爭(zhēng)力。1控制制度的發(fā)展是為了確保公司資源的合理利用和避免

9、不必要的流失，這樣是對(duì)公司的負(fù)責(zé)，尤其是關(guān)于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，更是要求精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，能夠如實(shí)的反映企業(yè)的發(fā)展需要，能夠 使管理者在數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，推斷出企業(yè)發(fā)展的方企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整?？刂?的發(fā)展和完善，在一定程度上是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在確保目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，也 能夠推動(dòng)企業(yè)對(duì)自身的，從而針對(duì)自身管理方面的，進(jìn)行及時(shí)解決。關(guān)于活動(dòng)控制的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該滿足以下幾個(gè)方面的要求：第一，堅(jiān)持基本的控制原則，確保企業(yè)在正常范圍內(nèi)正常運(yùn)行；第二，關(guān)于控制的層級(jí)和范圍，能夠覆蓋所有的管理層以及員工，具有普遍約束力；第三，確保交易和交易金額的準(zhǔn)確無誤，這就要求在確保交易金額穩(wěn)定的前提下，詳細(xì)的正常交易的進(jìn)行

10、，相互之間不影響；第四，針對(duì)數(shù)據(jù)管理方面，能夠及時(shí)快速地利用數(shù)據(jù)對(duì)公司進(jìn)行，確保控制的有效進(jìn)行。審計(jì)的內(nèi)涵審計(jì)是企業(yè)通過審計(jì)對(duì)企業(yè)獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)的結(jié)果，以及來評(píng)估其他控制行為是否存在不恰當(dāng)行為的式。2審計(jì)通過對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù) 的科學(xué)分析來和推斷公司發(fā)展所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和，從而采取有效的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化 解。這些方法能夠更加系統(tǒng)的、規(guī)范的、對(duì)制度做出評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，使企業(yè) 發(fā)展更加透明化，減少不必要的損失，從而提高企業(yè)在整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。審計(jì)的職能定位是多樣的，一方面是存在于對(duì)的監(jiān)督，另一方面又是服務(wù)于整個(gè)企業(yè)，具有很強(qiáng)的真實(shí)性的要求，一方面肩負(fù)著賦予的監(jiān)督和的權(quán)利，另一方面又為

11、企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。這樣一個(gè)負(fù)責(zé)的定位，就要求審計(jì)部門一定要具有原則性自己的原則，保守自己的，這不僅僅是依據(jù)辦事那么簡(jiǎn)單，還要做好企業(yè)的“守護(hù)人”，幫助制定合理地措施，做好對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督，堅(jiān)決遵守以服務(wù)為最終目的的審計(jì)。從微觀意義說來就是，借助于審計(jì)的機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行查錯(cuò)糾正，防微杜漸，從而促進(jìn)控制的健康發(fā)展。2.3 公司治理的內(nèi)涵關(guān)于公司治理的內(nèi)涵，要從兩個(gè)方面進(jìn)行闡釋，首先廣義上是指股東和其他利益相關(guān)者對(duì)經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡機(jī)制，狹義上是指通過建立一套制度來合理配置所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系3。由上述兩部分的解釋，可以得出，公司治理的是關(guān)于管理之間關(guān)系的研究和，相互之間存在

12、互相監(jiān)督的行為。目前對(duì)于公司治理包含兩方面的內(nèi)部和治理，外部治理的是強(qiáng)調(diào)外部力量的；治理就是依賴公司的監(jiān)察部門，依靠于之間的相互制衡，用來規(guī)范經(jīng)營者行為，也就是平常所謂的“法人治理”或者監(jiān)督機(jī)制，通過治理可以提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量以及確保公司資產(chǎn)安全目前所針對(duì)的發(fā)展現(xiàn)狀都是為了企業(yè)更好的發(fā)展，擁有更加合理的結(jié)構(gòu)。3.控制、審計(jì)和公司治理的關(guān)系3.1控制與審計(jì)的關(guān)系針對(duì)目前現(xiàn)有的來說明，第一，控制和審計(jì)沒有任何直接關(guān)系，從屬于公司治理，兩者在地位上是的，兩者共同服務(wù)于企業(yè)的治理，是兩種；第二個(gè)觀點(diǎn)就是，審計(jì)是控制的重要部分，審計(jì)是為了更好的實(shí)現(xiàn)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理必不可少的環(huán)節(jié)，監(jiān)督作為其中重要

13、的部分，是一個(gè)獨(dú)立完成的關(guān)鍵。這里所提到的監(jiān)督就是，企業(yè)建立的持續(xù)性的關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的程序的評(píng)估。既使企業(yè)本身對(duì)于該系統(tǒng)有很高的度，但是作為審計(jì)部門仍然會(huì)對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行合理的監(jiān)督，審計(jì)一般情況下只對(duì)企業(yè)實(shí)行，主要關(guān)注的是企業(yè)是否按照規(guī)范進(jìn)行操作。雖然控制有很多方式，但是審計(jì)的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他方面的控制，尤其是關(guān)于財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督。這一直以來都是企業(yè)所關(guān)注的部分，這可以說是企業(yè)對(duì)于公司的又一次控制。從上邊所提到的關(guān)于審計(jì)的作用看來，其自身的作用是無可替代的，審計(jì)從本質(zhì)上來講是企業(yè)對(duì)自身進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)行檢查，從而得到更好的發(fā)展的行為。4審計(jì)貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展經(jīng)營之中，一方面是管理公司正常運(yùn)行的方式，

14、另一方面又對(duì)公司進(jìn)行著監(jiān)督與審計(jì)，兩者結(jié)合起來共同促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)法律要求，這是每個(gè)企業(yè)所要具備的，所以這里所提到的審計(jì)除了大家認(rèn)知中的關(guān)于財(cái)務(wù)管理的審計(jì)，還包括對(duì)于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的監(jiān)督方面的審計(jì)。這里可以看出，審計(jì)與控制是一種相互交叉存在的關(guān)系，雙方在一定程度上具有相似性，同時(shí)作為審計(jì)，又對(duì)這個(gè)控制進(jìn)行監(jiān)督，這就要求全面地兩者之間的關(guān)系。3.2審計(jì)與公司治理的關(guān)系審計(jì)在企業(yè)的“健康發(fā)展”中具有很大的作用。由于企業(yè)本身的發(fā)展需要，審計(jì)必須具有一定的可操作性，并且在最大程度上對(duì)公司決策具有推動(dòng)作用 ，所以，這就建立一系列行之有效的審計(jì)系統(tǒng)。5公司的治理行動(dòng)的好壞直接關(guān)系到內(nèi)要求公司部審

15、計(jì)的發(fā)展，尤其是其監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)，監(jiān)督是在公司加強(qiáng)治理的要求下進(jìn)行的，這是一系列相關(guān)聯(lián)的措施，都是可以促進(jìn)公司提高治理水平的。另一方面，審計(jì)對(duì)于公司的正常決策是的，只有審計(jì)準(zhǔn)確進(jìn)行，才能確保各項(xiàng)措施的施行，這是企業(yè)制定目標(biāo)的保證。關(guān)于公司治理方面，這是一個(gè)復(fù)雜的事情，各方牽扯的利益都需要協(xié)調(diào)。在使股東利益最大化的同時(shí)，使得股東能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，有必要采取一定的措施加強(qiáng)股東對(duì)于公司的治理，甚至對(duì)其行為進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)督和。公司的審計(jì)存在多種方式，針對(duì)于管理者來說，就是相互之間的制衡，以及對(duì)于行為的約束，這可以使得管理層嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度，同時(shí)履行自己的職責(zé)，相互之間加強(qiáng)監(jiān)督，大大相互之間的

16、工作效率，為組織增加使用價(jià)值，從而促進(jìn)整個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3控制與公司治理的關(guān)系公司治理是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有很大的引導(dǎo)作用，控制是公司治理的重中之中，控制強(qiáng)調(diào)環(huán)境的優(yōu)化，這就要求管理者對(duì)于整個(gè)組織環(huán)境的營造，環(huán)境對(duì)于控制的發(fā)展；另一方面，企業(yè)對(duì)于控制的支持也是一個(gè)關(guān)鍵部分，作為公司治理的關(guān)鍵，控制依賴于管理者理念的發(fā)展，尤其是對(duì)控制的重視程度。管理者強(qiáng)調(diào)整個(gè)企業(yè)的控制，那么整個(gè)企業(yè)就會(huì)相對(duì)發(fā)展快速，相反的話就會(huì)遇到很大，尤其是關(guān)于治理制度的效果方面，很多制度都會(huì)無法落到實(shí)處。公司治理是推動(dòng)控制的有力方式，是控制得以進(jìn)行的載體，沒有控制企業(yè)就很難發(fā)展，控制在發(fā)展過程中的是體

17、現(xiàn)監(jiān)督管理職能，只有了解了整個(gè)企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，才能推進(jìn)企業(yè)進(jìn)步?？刂坪凸局卫碓谝欢ǔ潭染哂邢嗨菩?，但另一方面又存在差異化?？刂坪凸局卫矶际菫榱似髽I(yè)更好的實(shí)現(xiàn)發(fā)展，促進(jìn)利益的最優(yōu)化，但是兩者所關(guān)注的視角以及所使用的方式存在一定差異。公司治理的是出于全方位的考慮，防止出現(xiàn)企業(yè)管理層的局面；兩者所采用的原則都是權(quán)利之間的制衡和牽制，公司治理的關(guān)鍵就在于內(nèi)部權(quán)力的劃分，尤其是管理權(quán)力的劃分。針對(duì)于控制而言，之間的制衡通過相互監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，這才是最有效的管理方法。在確保公司正常發(fā)展的同時(shí)，又符合我國法律的要求，使企業(yè)發(fā)展合法化和規(guī)范化，可以使企業(yè)治理為控制提供良好的發(fā)展環(huán)境。上邊提到的多是公司治理

18、與控制的一致性，另一方面，兩者也是有不同方面的職能的。在管理目標(biāo)對(duì)象以及管理范圍上，公司治理簡(jiǎn)單點(diǎn)來講就是管理層所關(guān)注，例如公司規(guī)章制度的制定，發(fā)展的方向等一系列關(guān)于公司發(fā)展問題的研究，而治理就的涉及到公司，其中包含層級(jí)概念的。企業(yè)治理和控制一定程度上相輔相成，有效的控制依托于企業(yè)管理，企業(yè)管理又借助于控制達(dá)到優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的作用6。4.公司治理中審計(jì)存在4.1 輕視審計(jì)的作用目前我國企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)看來，審計(jì)仍然是一個(gè)陌生的領(lǐng)域，既使有聽，但是也不是十分了解，對(duì)于審計(jì)的作用更是不了解，以致于十分忽略審計(jì)在公司治理中的作用，而且這種趨勢(shì)還愈演愈烈，一部分的人對(duì)于審計(jì)無法擺正自己的心態(tài)，有抵觸情

19、緒，有的懷疑態(tài)度，這些都一定程度上阻礙審計(jì)發(fā)展，尤其是關(guān)系到企業(yè)審計(jì)的性質(zhì)、作用等方面，產(chǎn)生不信任的感覺，無法真正重視起對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用。但是不容樂觀的情況依舊存在著，在原有審計(jì)的認(rèn)知上，審計(jì)部門是最弱的部門，時(shí)刻著被取締的，另一方面，多數(shù)情況下審計(jì)部門只是一個(gè)應(yīng)付機(jī)關(guān)檢查的部門，沒實(shí)際意義。審計(jì)之所以存在的必要原因是因?yàn)殛P(guān)于企業(yè)發(fā)展前景等作用，通過對(duì)目前數(shù)據(jù)的分析以及審計(jì)部門的建議的了可以預(yù)防和避免一定的經(jīng)營。但是目前企業(yè)中的審計(jì)大多數(shù)是在執(zhí)行查缺補(bǔ)漏的職能，當(dāng)問題出現(xiàn)已經(jīng)的情況下，對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，尋找問題出現(xiàn)的可能原因，這就嚴(yán)重的誤解了審計(jì)的作用，根據(jù)研究表明，我國很多的企業(yè)包括員工在內(nèi)

20、，都沒有做到審計(jì)的真正要求。4.2審計(jì)的審計(jì)范圍受到限制根據(jù)我國企業(yè)關(guān)于部門職能的劃分，對(duì)于審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)依舊是原有的對(duì)于審計(jì)的理解，理所當(dāng)然的就將審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)部門的職能，我國有關(guān)法律也在職能設(shè)置時(shí)要求將財(cái)務(wù)和審計(jì)部門分開設(shè)置，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，但是企業(yè)在實(shí)行上仍舊是將審計(jì)和財(cái)務(wù)歸為一類，為了應(yīng)付檢查在一分為二，這種做法就使得審計(jì)成為一種擺設(shè)，無法真正的服務(wù)于企業(yè)。目前來講，我國企業(yè)審計(jì)的職能主要還是在于數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及合法來源的查證等方面，依舊在執(zhí)行著查缺補(bǔ)漏的行為，并沒有體現(xiàn)對(duì)于企業(yè)管理給建議以及對(duì)未來發(fā)展給出，關(guān)于審計(jì)的職能仍然沒有一個(gè)很好的認(rèn)知，大眾普遍還沒有接受新的觀念。準(zhǔn)確的

21、說，審計(jì)更大的職能是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的和規(guī)避。很大一定程度上區(qū)別于傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能。4.3 審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)制度不完善目前我國審計(jì)的發(fā)展仍然很多，需要進(jìn)一步完善關(guān)于審計(jì)的制度建設(shè)，主要問題有以下幾個(gè)方面：第一，關(guān)于審計(jì)的法律依據(jù)，目前來講我國關(guān)于審計(jì)的法律很少，公司法只是簡(jiǎn)單的對(duì)企業(yè)審計(jì)的機(jī)構(gòu)做了說明；審計(jì)法也只是對(duì)于公司各自的關(guān)系給出闡釋；第二，與國外審計(jì)發(fā)展的階段相比，我國處于一個(gè)相當(dāng)?shù)碾A段，尤其是關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的界定以及審計(jì)內(nèi)容的劃分，西方審計(jì)行為早在很早以前就提出了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)；第三，審計(jì)制度發(fā)展存在誤區(qū)，審計(jì)不僅可以對(duì)企業(yè)自身行為進(jìn)行約束，也可以對(duì)企業(yè)將來的發(fā)展作出明確的。這種觀念的灌輸，依賴

22、于一定的宣傳和推廣，這也是目前發(fā)展的短板。4.4素質(zhì)制約審計(jì)工作目前我國審計(jì)研究的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀，這主要是因?yàn)槲覈壳皩?duì)于審計(jì)人員沒有明確的法律保護(hù)造成的，他們主要有：第一，審計(jì)對(duì)于自身的認(rèn)定不清，無法真正的做全心全意的工作，而且由于職能的不確定，致使審計(jì)對(duì)于自身從事行業(yè)的長(zhǎng)期性存在疑惑；第二，工作處境的不順心，針對(duì)于審計(jì)工作本身的監(jiān)督機(jī)制的性質(zhì)，一方面面對(duì)的誤解，另一方面來自于審計(jì)的壓力，致使工作本身存在很大缺點(diǎn)；第三，對(duì)自身能力的質(zhì)疑，審計(jì)工作本身是一個(gè)要求很高的職業(yè)，需要掌握多方面的知識(shí)，肩負(fù)著多種責(zé)任，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作壓力的增加。學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的理念來發(fā)展自身，在西方審計(jì)的發(fā)展過程中

23、，審計(jì)作為對(duì)于企業(yè)人培養(yǎng)的關(guān)鍵部分而存在，想要成為一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者，最初都是要到審計(jì)部門進(jìn)行鍛煉。但是目前我國審計(jì)發(fā)展的狀態(tài)不容樂觀，我國審計(jì)普遍缺乏對(duì)于審計(jì)行業(yè)的信心，這種心態(tài)的存在對(duì)于我國審計(jì)行業(yè)的發(fā)展一直是又很的影響。4.5 沒有有效地將審計(jì)與公司治理相結(jié)合目前關(guān)于審計(jì)的理解仍舊是財(cái)務(wù)管理方面的重要組成部門，而對(duì)于公司經(jīng)營發(fā)展的重要作用仍舊知之甚少，這就出現(xiàn)了審計(jì)與公司治理的逐步分離的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的考慮，關(guān)鍵就是目前我國審計(jì)觀念過于老舊，還停留在傳統(tǒng)的理念方面，局限于經(jīng)濟(jì)審計(jì)內(nèi)容。既使企業(yè)擁有先進(jìn)的比較完善的系統(tǒng)，但仍然會(huì)對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)一般情況下只對(duì)企業(yè)實(shí)行，主要關(guān)注的

24、是企業(yè)是否按照規(guī)范進(jìn)行操作，雖然控制有很多方式，但是審計(jì)對(duì)于企業(yè)的控制是最顯著的，尤其是在企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)發(fā)展方面的內(nèi)容。但是新的觀念轉(zhuǎn)變提出了要求，就是改變?cè)械膶?duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理；另一方面，企業(yè)本身的審計(jì)工作是獨(dú)立的存在于公司，不受行政。但是，大部分企業(yè)并沒有這樣做，審計(jì)一直是在行政部門下進(jìn)行，缺乏獨(dú)立性，喪失了部分職能。5.公司治理中審計(jì)存在5.1控制缺乏有效的運(yùn)行環(huán)境控制的發(fā)展依賴于環(huán)境的變化，企業(yè)治理的環(huán)境是控制的關(guān)鍵，目前我國企業(yè)治理所面對(duì)的環(huán)境不盡如人意，需要進(jìn)行大力，最嚴(yán)重的情況就是，之所以治理不完善，很大一定程度是環(huán)境，主要表現(xiàn)有以下幾點(diǎn)：第一，現(xiàn)象明顯，

25、大股東對(duì)于股東大會(huì)的十分普遍，監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)相互之間獨(dú)立性不強(qiáng)。這就嚴(yán)重?fù)p害到了小股東的利益；第二，關(guān)于職業(yè)經(jīng)理人的道德問題，存在部分職業(yè)經(jīng)理人為了牟取個(gè)人私利，損害公司利益的情況出現(xiàn)，管理。5.2控制制度執(zhí)行力度較弱面對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，我國的企業(yè)也逐步發(fā)展起來，相應(yīng)的治理制度得到完善，但是對(duì)于這些制度的卻很難，問題首先就出在員工身上，對(duì)于相關(guān)的制度采取冷漠對(duì)待的態(tài)度，同時(shí)公司對(duì)于這種規(guī)定的行為不給予處罰，使得制度的設(shè)定；其次，企業(yè)自身也沒有按照規(guī)章制度辦事，隨意性太強(qiáng)，同時(shí)缺乏關(guān)于制度實(shí)施的監(jiān)督機(jī)制，這就在一定程度上了控制，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的，踐踏了控制的。5.3控制信息披露內(nèi)容較為籠統(tǒng)目前

26、我國對(duì)于企業(yè)信息的披露存在著片面理解，認(rèn)為一個(gè)企業(yè)的信息只有企業(yè)才可以了解，但是我國法律對(duì)此做出了明確要求，尤其是在信息發(fā)展快速地今天，企業(yè)的信息披露從自愿到強(qiáng)制的這樣一個(gè)轉(zhuǎn)變過程。由原本的自愿轉(zhuǎn)化為強(qiáng)制，而且在信息披露的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)有選擇性的披露，一些模糊的信息，甚至僅僅對(duì)于企業(yè)形象有好處的信息，至于真實(shí)的信息，往往是不的，這就在一定程度上制約了控制的發(fā)展，導(dǎo)致錯(cuò)誤的行為出現(xiàn)。完善控制、審計(jì)以及公司治理的對(duì)策增強(qiáng)公司治理能力和完善控制環(huán)境一個(gè)良好的結(jié)構(gòu)是企業(yè)健康發(fā)展的必然要求，而一個(gè)優(yōu)化的結(jié)構(gòu)依賴于企業(yè)治理。企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)，從而推動(dòng)控制和審計(jì)的發(fā)展，引起環(huán)境做出根本性的改善。具體措施如下：

27、第一，正確分配關(guān)于股權(quán)，這是針對(duì)股東過于的現(xiàn)象來說，優(yōu)化股權(quán)做好分配的工作，避免獨(dú)權(quán)的出現(xiàn)；第二，審計(jì) 的地位，在企業(yè)使得審計(jì)擁有獨(dú)立的是確保審計(jì)正常進(jìn)行的必然要求，同時(shí)確保審計(jì)工作的科學(xué)性；第三，重新對(duì)管理進(jìn)行劃分，尤其是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)兩者之間的管理。一方面關(guān)于董事 會(huì)職權(quán)的管理，各董事之間確保相互獨(dú)立，另一方面加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的職能，確保監(jiān)事會(huì)對(duì)董事 會(huì)的監(jiān)督，對(duì)于權(quán)利合理的分配就可以優(yōu)化整合企業(yè)結(jié)構(gòu)，提高公司的治理能力，使公司的 整個(gè)過程更加的合理和順利。完善控制信息披露機(jī)制關(guān)于公司信息的，我國法律是有明確規(guī)定的，要求企業(yè)對(duì)于公司狀況給予說明，借此達(dá)到約束企業(yè)行為的目的。我國目前主要是強(qiáng)制性的

28、信息披露，這樣是為了提高公司的自覺性，幫助企業(yè)樹立正確的管理意識(shí)，同時(shí)也是加強(qiáng)員工擁有控制的意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自身行為；第三，就是關(guān)于外部機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)信息的掌握，加強(qiáng)力度，從而做到逐步完善企業(yè)信息披露的過程。6.3 建立有效的職責(zé)權(quán)利分配機(jī)制激勵(lì)約束制度的發(fā)展在我國企業(yè)發(fā)展史上具有重要地位，所以，激勵(lì)制約機(jī)制是企業(yè)治理的關(guān)鍵機(jī)制。如何將激勵(lì)制約機(jī)制引入到企業(yè)發(fā)展中來，可以考慮以下幾個(gè)方面：將個(gè)人利益與公司利益掛鉤，確保個(gè)人對(duì)于公司發(fā)展的關(guān)注；加強(qiáng)對(duì)于員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的；加強(qiáng)對(duì)管理者行為的規(guī)范，這就要求目前的監(jiān)督體制需要進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是相互之間的制衡問題，更是解決的重中之重。關(guān)于企業(yè)審計(jì)與治理

29、的效果不顯著的情況來看，主要原因就是關(guān)于管理層的懈怠，從最開始解決，才能徹底結(jié)束目前的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)制公司的發(fā)展往往帶有一定的層級(jí)，委托關(guān)系的存在，所以為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部治理的效果，必須對(duì)公司管理層進(jìn)行約束。這樣才能有利于激發(fā)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.4 重新界定審計(jì)的職責(zé)和地位審計(jì)一般情況下只對(duì)企業(yè)實(shí)行，主要關(guān)注的是企業(yè)是否按照規(guī)范進(jìn)行操作，雖然控制有很多方式，但是審計(jì)對(duì)于企業(yè)的控制是最顯著的。從外部來看管理制度能在一定程度上對(duì)于公司的管水平有一個(gè)良好的反映。管理者要扭轉(zhuǎn)關(guān)于的印象，要讓大家明確，在加強(qiáng)控制的同時(shí)，更應(yīng)該改注重審計(jì)的要求，審計(jì)在進(jìn)行監(jiān)督職能時(shí)有重要作用，這就要求管理者

30、在進(jìn)行管理時(shí)，注重審計(jì)地位的提高。增強(qiáng)審計(jì)的重視程度，不是簡(jiǎn)單的督查和查弊，而是對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展的推動(dòng)，要讓每一個(gè)人重新認(rèn)識(shí)審計(jì)的作用，積極配合工作的進(jìn)行，從而促進(jìn)內(nèi)審的效率。76.5 擴(kuò)大審計(jì)的職能及作用審計(jì)一般情況下只對(duì)企業(yè)實(shí)行，審計(jì)對(duì)于企業(yè)的控制是最顯著的，更應(yīng)該加快完善審計(jì)的職能。來滿足更大的需求。8針對(duì)目前企業(yè)發(fā)展中關(guān)于審計(jì)存在的錯(cuò)誤認(rèn)知，特別對(duì)審計(jì)的職能作出如下明確：有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)專業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變成確保公司經(jīng)營發(fā)展順利的關(guān)鍵；有原有的財(cái)務(wù)部的一個(gè)要素，轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門。這些轉(zhuǎn)變都要求著正確理解關(guān)于審計(jì)職能。隨著企業(yè)的發(fā)展，越來越多的構(gòu)建了整個(gè)治理。這就要求審計(jì)過程在遵守國家的基礎(chǔ)

31、上認(rèn)真完成，嚴(yán)格依法辦事；另一方面，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，促使對(duì)于審計(jì)的關(guān)注，加大對(duì)于前景的和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。審計(jì)經(jīng)過對(duì)各個(gè)部門的，對(duì)于合理進(jìn)行獎(jiǎng)罰有很大的作用，是公司制定措施的依據(jù)，通過這些依據(jù)可以避免一些問題的發(fā)生，針對(duì)問題的潛在及時(shí)提出解決的對(duì)策。6.6 提高審計(jì)作業(yè)技術(shù)審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有獨(dú)立性和性的行為。專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)化是最基本的要求。審計(jì)主要關(guān)注的是企業(yè)是否按照規(guī)范進(jìn)行操作，對(duì)于企業(yè)的控制是最顯著的，公司治理應(yīng)該在發(fā)展控制的基礎(chǔ)上，制定一套科學(xué)的管理體系，加快信息化的發(fā)展，力求在這樣的基礎(chǔ)上建立一個(gè)高效的操作，充分利用現(xiàn)代信息科技技術(shù)，提高審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)在審計(jì)水平上能夠更進(jìn)一步發(fā)展，

32、從而推進(jìn)。6.7 提高審計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)關(guān)于審計(jì)素質(zhì)的要求，一直沒有給出明確的標(biāo)準(zhǔn)，但是伴隨著近年來的發(fā)展需要，這就要求審計(jì)除了擅長(zhǎng)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的技能，的還包括其他方面的內(nèi)容，從而為更好推動(dòng)整個(gè)審計(jì)行為的完成做充足的準(zhǔn)備。除了審計(jì)本身勝任審計(jì)的技能外，還有具有獨(dú)立性的要求。但是，隨著市場(chǎng)需求的改變，原有的審計(jì)職能轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理相關(guān)方向的內(nèi)容，這就要求審計(jì)對(duì)于管理知識(shí)的掌握，要理各種管理措施實(shí)行的目的，并做出準(zhǔn)確的判斷。另一方面就是表達(dá)能力的提高，在對(duì)于企業(yè)審計(jì)結(jié)果的表達(dá)、評(píng)價(jià)以及建議方面，做到準(zhǔn)確有效的闡釋。這些是目前對(duì)于審計(jì)的最基本標(biāo)準(zhǔn)。6.8審計(jì)與公司治理的有機(jī)整合根據(jù)目前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說

33、，密切企業(yè)審計(jì)與企業(yè)治理的關(guān)系已經(jīng)迫在眉睫，目前我國在處理兩者之間關(guān)系上存在一點(diǎn)。相互之間的聯(lián)系還不夠密切，所以我們針對(duì)這種情況，提出了關(guān)于明確法人治理結(jié)構(gòu)中法人應(yīng)該具備的各項(xiàng)能力，強(qiáng)化法人應(yīng)有的，進(jìn)一步明確企業(yè)在和在外部管理之間的區(qū)別，處理好審計(jì)和外部治理之間的界限，充分發(fā)揮審計(jì)的職能。另一方面，作為經(jīng)營者要看到期企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)的存在，尤其是行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，逐步加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)觀念的認(rèn)識(shí)。適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，從而為審計(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)的科學(xué)性規(guī)律也要有所注重，擺脫原有的錯(cuò)誤觀念，將對(duì)于測(cè)試的完整性的關(guān)注，轉(zhuǎn)移到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理；從關(guān)注傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展到對(duì)于未來前景的規(guī)劃。要進(jìn)一步豐富和完善審計(jì)的職能