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1、內(nèi)部操縱習(xí)題第一章(一)單項(xiàng)選擇題1內(nèi)部操縱的差不多概念是從早期( )思想的基礎(chǔ)上逐步進(jìn)展起來的。 A科學(xué)治理 B內(nèi)部牽制 c內(nèi)部審計(jì) D治理操縱2內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期又稱三要素時(shí)期,其中不包括( )要素。 A操縱環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c會(huì)計(jì)系統(tǒng) D操縱程序3COSO聞名的內(nèi)部操縱整合框架是在( )公布的,該報(bào)告是內(nèi)部操縱進(jìn)展歷程中的一座重要里程碑。 A20世紀(jì)80年代 B1992年 C2002年 D2004年4( )是指主體對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施,以保證其目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。 A操縱環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C操縱活動(dòng) D信息與溝通52002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過的薩班斯一奧克斯利法案第404條款(SO
2、X 404)及相關(guān)規(guī)則采納的是( )。 A內(nèi)部操縱體系 B內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu) c內(nèi)部操縱整合框架 D企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架6相對(duì)內(nèi)部操縱整合框架,ERM框架的創(chuàng)新之處不包括( )。 A新提出了一個(gè)更具治理意義和治理層次的戰(zhàn)略治理目標(biāo),同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇B新增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)治理要素c提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度D提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念7建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部操縱是( )的責(zé)任。 A董事會(huì) B高級(jí)治理層 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D內(nèi)審部門8在COSO內(nèi)部操縱框架中,操縱活動(dòng)的類不可分為( )。 A經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類不 B經(jīng)營(yíng)、信息及合規(guī)三個(gè)類不 c信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)察三個(gè)類不
3、D經(jīng)營(yíng)、信息及監(jiān)察三個(gè)類不9在COSO內(nèi)部操縱框架中,屬于其他內(nèi)部因素根基的是( )。 A信息與溝通 B監(jiān)察 C操縱環(huán)境 D操縱活動(dòng)10代表了成熟時(shí)期的研究成果,堪稱內(nèi)部操縱進(jìn)展史上的里程碑的是( )。 A美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的企業(yè)準(zhǔn)則公告第55號(hào) B英國(guó)綜合守則 ccOs0委員會(huì)的內(nèi)部操縱整合框架 D特恩布爾委員會(huì)的特恩布爾報(bào)告11內(nèi)部操縱的現(xiàn)實(shí)意義不包括( )。 A實(shí)施內(nèi)部操縱有助于提升企業(yè)治理水平 B實(shí)施內(nèi)部操縱有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本 c實(shí)施內(nèi)部操縱有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防備能力 D實(shí)施內(nèi)部操縱有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益12關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范的框架體系,下列講法錯(cuò)誤的是( )。 A我國(guó)
4、目前內(nèi)部操縱規(guī)范框架是由差不多規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引四部分組成的 B內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是內(nèi)部操縱體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用 C內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)治理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部操縱有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引D內(nèi)部操縱審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部操縱審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則13關(guān)于企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引,下列講法錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部操縱應(yīng)用指引由三大類組成,即內(nèi)部環(huán)境類指引、操縱業(yè)務(wù)類指引、操縱手段類指引 B內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ),包括人力資源、社會(huì)責(zé) 任和企業(yè)文化等 c操縱業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引是對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的操縱,此類 指引包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)治理 D操縱手
5、段類應(yīng)用指引偏重于“工具”性質(zhì),往往涉及企業(yè)整體 業(yè)務(wù)或治理,此類指引包括擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包14基于我國(guó)內(nèi)部操縱法規(guī)的進(jìn)展,下列講法不正確的是( )。 A1985年會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)稽核所作出的規(guī)定,是我國(guó)首次在法 律文件上對(duì)內(nèi)部牽制提出的明確要求 B2001年1月,證監(jiān)會(huì)公布了證券公司內(nèi)部操縱指引,要求所 有的證券公司建立和完善內(nèi)部操縱機(jī)制和內(nèi)部操縱制度 c2005年10月,國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會(huì)公布的關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見,要求上市公司對(duì)內(nèi)部操縱制度的完整性、合理性及事實(shí)上施的有效性進(jìn)行定期檢查和評(píng)估 D2010年出臺(tái)的應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引要求在上海證券 交易所、深圳證券交易所主板上市的公
6、司于2011年1月1日起施行15依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架的內(nèi)容,下面有關(guān)內(nèi)部操縱的講法中錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部操縱的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的操縱 B內(nèi)部操縱是操縱的一個(gè)過程,那個(gè)過程需要全員的參與,包括董事會(huì)、治理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來,但不包括職員 C內(nèi)部操縱是一種治理,是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的治理 D內(nèi)部操縱是一種合理保證16下列關(guān)于內(nèi)部操縱特征的論述,不正確的是( )。 A內(nèi)部操縱是。個(gè)不斷進(jìn)展、完善的過程,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的新情況適時(shí)改進(jìn)B內(nèi)部操縱由組織中各個(gè)階層的人員共同實(shí)施c內(nèi)部操縱從形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的操縱方法、措施和程序D制定了嚴(yán)格的內(nèi)部操縱制度,就能確保一個(gè)企業(yè)必
7、定成功(二)多項(xiàng)選擇題1有關(guān)內(nèi)部操縱的歷史演進(jìn),下列講法正確的是( )。A內(nèi)部操縱理論與實(shí)踐的進(jìn)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)、內(nèi)部操縱整合框架等四個(gè)不同的時(shí)期,并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架交融進(jìn)展的趨勢(shì)B內(nèi)部操縱的第二時(shí)期為內(nèi)部操縱系統(tǒng)時(shí)期,該時(shí)期將內(nèi)部操縱 一分為二,由此內(nèi)部操縱進(jìn)入“制度二分法”或“二要素”時(shí)期c1992年9月,cosO公布了聞名的內(nèi)部操縱整合框架 提出了一個(gè)概念、三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)要素D企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架晚于內(nèi)部操縱整合框架產(chǎn)生。目前差不多替代了后者E風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架時(shí)期的顯著變化是將內(nèi)部操縱上升至全面風(fēng)險(xiǎn)治理的高度來認(rèn)識(shí)2下列屬于內(nèi)部操縱整合框架構(gòu)成要素的是
8、( )。A操縱環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估c操縱活動(dòng) D信息與溝通 E監(jiān)控3下列屬于內(nèi)部操縱整合框架中提出的目標(biāo)是( )。A戰(zhàn)略目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo)c報(bào)告目標(biāo) D合規(guī)目標(biāo)E進(jìn)展目標(biāo)4相對(duì)內(nèi)部操縱整合框架,ERM框架的創(chuàng)新在于( )。A新提出了一個(gè)更具治理意義和治理層次的戰(zhàn)略治理目標(biāo),同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇B增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)治理要素C對(duì)內(nèi)部操縱提出了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義D提出了兩個(gè)新概念風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度E提出了一個(gè)新的觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀5下列屬于2013年cos0新修訂的內(nèi)部操縱整合框架中與原框架相比發(fā)生重大變化的有( )。 A關(guān)注的商業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化 B增加了戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)安
9、全目標(biāo) c擴(kuò)充了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo) D將支撐五個(gè)要素的差不多概念提煉成原則 E針對(duì)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)和新增加的非財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供了補(bǔ)充的方法和實(shí)例6關(guān)于我國(guó)內(nèi)部操縱法規(guī)進(jìn)展和完善正確的講法是( )。 A2001年1月,證監(jiān)會(huì)公布了證券公司內(nèi)部操縱指引,要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部操縱機(jī)制和內(nèi)部操縱制度 B2001年6月,財(cái)政部公布了內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱差不多規(guī)范(試行),并相繼公布了一系列試行規(guī)范,這些規(guī)定明確了單位建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱體系的差不多框架和要求 c2006年6月,上交所公布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部操縱指引,同年9月,深交所公布了深圳證券交易所上市公司內(nèi)部操縱指引,對(duì)上市公司保證企業(yè)內(nèi)部
10、操縱制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行了規(guī)定D2008年5月,財(cái)政部等5部委聯(lián)合公布了企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范,要求2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,同時(shí)鼓舞非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行差不多規(guī)范E2010年4月15日,財(cái)政部等5部委出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)等18項(xiàng)應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引7屬于企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范第四條規(guī)定的企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱的原則有( )。 A全面性原則 B重要性原則 C成本效益原則 D適應(yīng)性原則E制衡性原則8中國(guó)內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)體系包括( )。 A企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引 B企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引 C企業(yè)內(nèi)部操縱監(jiān)督指引 D企業(yè)內(nèi)部
11、操縱差不多規(guī)范 E企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引92004年9月,COSO依照薩班斯法案要求,頒布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架,該框架的構(gòu)成要素包括( )。 A內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定 B事項(xiàng)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、操縱活動(dòng) D信息與溝通、監(jiān)控 E操縱環(huán)境、監(jiān)督10下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部操縱的表述中,正確的有( )。 A內(nèi)部操縱是一個(gè)過程 B內(nèi)部操縱是由企業(yè)的董事會(huì)和治理層實(shí)施的 c有效的內(nèi)部操縱能夠絕對(duì)保證操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) D內(nèi)部操縱的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)、企業(yè)利潤(rùn)最大化、 財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整等 E內(nèi)部操縱不僅僅是制度和手冊(cè),而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的一系列行為 (三)推斷題1內(nèi)部操縱系統(tǒng)時(shí)期是內(nèi)部操縱進(jìn)展的第一時(shí)
12、期。 ( )2依照柯勒會(huì)計(jì)辭典的解釋,內(nèi)部牽制的差不多思路是分工和牽制。 ( )3內(nèi)部操縱二要素時(shí)期是內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期。 ( )4內(nèi)部操縱整合框架時(shí)期中明確了內(nèi)部操縱的五個(gè)構(gòu)成要素,這五個(gè)要素分不為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。 ( )5風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度是在內(nèi)部操縱整合框架中提出來的。 ( )6合規(guī)目標(biāo)是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架新提出來的內(nèi)部操縱目標(biāo)。 ( )7內(nèi)部操縱的現(xiàn)實(shí)意義是有助于企業(yè)提升自身治理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防備能力、維護(hù)社會(huì)公眾利益,最終服務(wù)于企業(yè)價(jià)值制造的終極目標(biāo)。 ( )8我國(guó)內(nèi)部操縱規(guī)定起步的標(biāo)志是1985年1月頒布的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 ( )92013年
13、5月,cos0更新了內(nèi)部操縱整合框架(1992),對(duì)原框架的許多重要原則和概念進(jìn)行了革命性修正。 ( )10目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引組成的。 ( )11差不多規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部操縱的五要素,即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。 ( )12應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部操縱原則和內(nèi)部操縱五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部操縱所提供的指引,在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系中占主體地位。 ( )13組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源屬于內(nèi)部環(huán)境應(yīng)用指引內(nèi)容,而合同治理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)屬于操縱業(yè)務(wù)類應(yīng)用指引。(
14、)14內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引要緊內(nèi)容包括:實(shí)施內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)的程序、內(nèi)部操縱缺陷的認(rèn)定以及內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)報(bào)告。 ( )15內(nèi)部操縱應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立,又相互聯(lián)系,形成一個(gè)有機(jī)整體。 ( ) (四) 簡(jiǎn)答題1請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部操縱理論的產(chǎn)生與進(jìn)展歷經(jīng)的時(shí)期,并指出每一時(shí)期的特點(diǎn)。1答:內(nèi)部操縱理論與實(shí)踐的進(jìn)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部操縱系統(tǒng)、內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)、內(nèi)部操縱整合框架四個(gè)不同的時(shí)期,并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架演變的趨勢(shì)。(1)內(nèi)部操縱是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上進(jìn)展起來的,內(nèi)部牽制是指:“以提供有效的組織和經(jīng)營(yíng),并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)
15、生為目的的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。其要緊特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)操縱任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工,每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉操縱?!庇纱丝梢?,內(nèi)部牽制的差不多思路是分工和牽制。這一時(shí)期的不足之處在于人們還沒有意識(shí)到內(nèi)部操縱的整體性,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部牽制機(jī)能的簡(jiǎn)單運(yùn)用,不夠系統(tǒng)和完善。(2)內(nèi)部操縱的第二時(shí)期為內(nèi)部操縱系統(tǒng)時(shí)期,從時(shí)刻上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。該時(shí)期將內(nèi)部操縱一分為二。由此內(nèi)部操縱正式被納入制度體系之中,同時(shí)治理操縱成為內(nèi)部操縱的一個(gè)重要組成部分。(3)20世紀(jì)80年代進(jìn)人到內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期。內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成:操
16、縱環(huán)境,會(huì)計(jì)系統(tǒng)和操縱程序。內(nèi)部操縱結(jié)構(gòu)時(shí)期關(guān)于內(nèi)部操縱進(jìn)展的貢獻(xiàn)要緊體現(xiàn)在兩個(gè)方面:其一,首次將操縱環(huán)境納入內(nèi)部操縱的范疇。其二,不再區(qū)分會(huì)計(jì)操縱和治理操縱,而統(tǒng)一以要素來表述。(4)1992年9月,COSO公布了聞名的內(nèi)部操縱整合框架。該報(bào)告是內(nèi)部操縱進(jìn)展歷程中的一座重要里程碑,它對(duì)內(nèi)部操縱的進(jìn)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部操縱下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義,同時(shí)還提出了內(nèi)部操縱的三個(gè)目標(biāo):經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo),以及構(gòu)成的五個(gè)要素:操縱環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。(5)2004年9月,COSO公布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理一整合框架。這一時(shí)期的顯著變化是將內(nèi)部操縱上升至全面風(fēng)
17、險(xiǎn)治理的高度來認(rèn)識(shí)?;谶@一認(rèn)識(shí),COSO提出了戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四類目標(biāo),并指出風(fēng)險(xiǎn)治理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、操縱活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架 (ERM框架)與內(nèi)部操縱整合框架相比具有哪些進(jìn)步?(1)從目標(biāo)上看,ERM框架不僅涵蓋了內(nèi)部操縱框架中的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)三個(gè)目標(biāo),而且還新提出了一個(gè)更具治理意義和治理層次的戰(zhàn)略治理目標(biāo),同時(shí)還擴(kuò)大了報(bào)告的范疇。ERM框架指出,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理應(yīng)貫穿于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程,從而為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。(2)從內(nèi)容上看,ERM框架除了包括內(nèi)部操縱
18、整合框架中的五個(gè)要素外,還增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)治理要素。目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣,共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)治理的完整過程。此外,對(duì)原有要素也進(jìn)行了深化和拓展,如引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化,將原有的“操縱環(huán)境”改為“內(nèi)部環(huán)境”。(3)從概念上看,ERM框架提出了兩個(gè)新概念一風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中情愿同意的風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可同意程度,是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可同意程度和可容忍限度。(4)從觀念上看,ERM框架提出了一個(gè)新的觀念風(fēng)險(xiǎn)組合觀。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理要求企業(yè)治
19、理層以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀念看待風(fēng)險(xiǎn),對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)不并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。3簡(jiǎn)述我國(guó)新頒布的企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范的差不多框架與具體內(nèi)容。答:差不多規(guī)范是內(nèi)部操縱體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用。它描述了建立與實(shí)施內(nèi)部操縱體系必須建立的框架結(jié)構(gòu),規(guī)定了內(nèi)部操縱的定義、目標(biāo)、原則、要素等差不多要求,是制定應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引和企業(yè)內(nèi)部操縱制度的差不多依據(jù)。差不多規(guī)范要緊明確了內(nèi)部操縱的目標(biāo)、原則和要素。內(nèi)部操縱目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面,即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告汲相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。差不多規(guī)范同時(shí)規(guī)定了企業(yè)建立與
20、實(shí)施內(nèi)部操縱的五項(xiàng)原則:一是全面性原則;二是重要性原則;三是制衡性原則;四是適應(yīng)性原則;五是成本效益原則。差不多規(guī)范還規(guī)定了內(nèi)部操縱的五要素,即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。4簡(jiǎn)要概括我國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范的框架體系。答:我國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范;企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引組成的。差不多規(guī)范是內(nèi)部操縱體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用;應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部操縱原則和內(nèi)部操縱五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部操縱所提供的指引,在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系中占主體地位;企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)治理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部
21、操縱有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引;企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部操縱審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立,又相互聯(lián)系,形成一個(gè)有機(jī)整體。5你畢業(yè)后被一家上市企業(yè)聘用。這家上市企業(yè)進(jìn)展速度專門快,然而你發(fā)覺該企業(yè)的內(nèi)部操縱系統(tǒng)有待完善。你應(yīng)該如何從內(nèi)部操縱理論角度動(dòng)身勸講你的經(jīng)理意識(shí)到完善企業(yè)內(nèi)部操縱系統(tǒng)的重要性?6你認(rèn)為內(nèi)部操縱產(chǎn)生和進(jìn)展的動(dòng)因是什么?你認(rèn)為以后內(nèi)部操縱進(jìn)展的方向應(yīng)是什么,并講明理由。(五)案例分析題 2011年3月15日,據(jù)央視曝光,盡管雙匯宣稱“十八道檢驗(yàn)、十八個(gè)放心”,但按照雙匯公司的規(guī)定,十八道檢驗(yàn)并不包括“瘦肉精”檢測(cè),尿檢等檢測(cè)程序也形同虛
22、設(shè)。此前,河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣到雙匯合團(tuán)旗下公司。該公司市場(chǎng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)講,原料在人廠前都會(huì)通過官方檢驗(yàn),央視所曝光的“瘦肉精”事件,公司正在進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。“瘦肉精”事件令雙匯聲譽(yù)大受阻礙。繼三鹿之后,又一國(guó)內(nèi)重量級(jí)公司面臨著空前的危機(jī)。 要求 請(qǐng)結(jié)合該案例,試分析內(nèi)部操縱對(duì)企業(yè)的重要性,并闡釋內(nèi)部操縱的現(xiàn)實(shí)意義。(1)內(nèi)部操縱是由企業(yè)董事會(huì)、治理層和其他職員實(shí)施的,旨在為經(jīng)營(yíng)的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。可見,一個(gè)健全的內(nèi)部操縱體系是由多方實(shí)施,為了多方利益的一個(gè)過程。雙匯“
23、瘦肉精”事件的發(fā)生專門大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部操縱缺失,存在重大盲點(diǎn)或漏洞,才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測(cè)程序只會(huì)成為不法分子的通道,因此一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng),一個(gè)健全的內(nèi)部操縱系統(tǒng)不可缺少,不能因?yàn)槎唐诶娑鵂奚髽I(yè)長(zhǎng)久的進(jìn)展。只有如此才能幸免類似案件的再次發(fā)生,真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實(shí)的益處。 (2)實(shí)施內(nèi)部操縱有助于提升企業(yè)治理水平。企業(yè)內(nèi)部操縱的完善程度反映了企業(yè)治理水平的高低,而內(nèi)部操縱體系的建設(shè)也是提升治理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序,卻沒有對(duì)瘦肉精的檢驗(yàn),讓其內(nèi)部操縱程序形同虛設(shè)。這講明從企業(yè)治理層內(nèi)部就有漏洞和弊端,治理水平需要提高。嚴(yán)格治理企業(yè),實(shí)
24、現(xiàn)治理創(chuàng)新,促進(jìn)傳統(tǒng)的治理模式向現(xiàn)代企業(yè)治理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部操縱是企業(yè)實(shí)現(xiàn)治理現(xiàn)代化的科學(xué)方法,建立和健全內(nèi)部操縱是企業(yè)進(jìn)展的必定要求。 (3)實(shí)施內(nèi)部操縱有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防備能力。內(nèi)部操縱的核心是操縱阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢那個(gè)最重要的風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)上出現(xiàn)了問題,才造成雙匯成為了眾矢之的。假如一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部操縱系統(tǒng),任何的差錯(cuò)都會(huì)得到專門好的監(jiān)控,更可不能造成如此大的阻礙和損失。 (4)實(shí)施內(nèi)部操縱有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益。在整個(gè)瘦肉精事件中,最大的受害者依舊社會(huì)公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品,不知多少人曾為此買過單,成為
25、了無辜的受害者。更重要的是,這又一次給社會(huì)公眾帶來了恐慌,無法信任周圍的產(chǎn)品。此外,關(guān)于雙匯的投資者來講,資本市場(chǎng)更是給他們帶來了巨大的損失,而這一切正是內(nèi)部操縱缺失帶來的。由此可見,社會(huì)公眾的利益和內(nèi)部操縱息息相關(guān)。第二章 (一)單項(xiàng)選擇題1對(duì)內(nèi)部操縱是一種全員操縱理解錯(cuò)誤的是( )。A內(nèi)部操縱強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)B企業(yè)的各級(jí)治理層和全體職員都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代治理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)C以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部操縱的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任 D被動(dòng)地遵守內(nèi)部操縱的相關(guān)規(guī)定2下列選項(xiàng)中不屬于內(nèi)部操縱參與主體的是( )。 A企業(yè)董事會(huì) B企業(yè)監(jiān)事會(huì) c政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員 D企業(yè)全體
26、職員3關(guān)于內(nèi)部操縱只能為操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是( )。 A內(nèi)部操縱對(duì)操縱目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作用不大 B企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會(huì)受到外部環(huán)境的阻礙 C內(nèi)部操縱無法作用于外部環(huán)境 D內(nèi)部操縱本身也存在一定的局限性4內(nèi)部操縱是一種全程操縱,從時(shí)刻順序上來看不包括( )。 A事前操縱 B制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)價(jià) C事中操縱 D事后操縱5在下列內(nèi)部操縱目標(biāo)中,屬于企業(yè)獲利的基礎(chǔ),同時(shí)也是持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo) C合規(guī)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)6下列關(guān)于內(nèi)部操縱目標(biāo)之間關(guān)系的講法錯(cuò)誤的是( )。 A戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo),是與企業(yè)使
27、命相聯(lián)系的終極目標(biāo) B經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí),是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化和具體化 C資產(chǎn)安全目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提 D報(bào)告目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證7企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提是( )。 A財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 B愛護(hù)資產(chǎn)的安全與完整 c企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略的制定 D提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果8內(nèi)部操縱要達(dá)到的最直接也是最全然的目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B報(bào)告目標(biāo) c經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)9內(nèi)部操縱的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) B報(bào)告目標(biāo) c經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)10內(nèi)部操縱的核心目標(biāo)是( )。 A資產(chǎn)安全目標(biāo) BJ報(bào)告目標(biāo) C經(jīng)營(yíng)目標(biāo) D戰(zhàn)略目標(biāo)11在下列原則中
28、,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的是( )。 A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D成本效益原則12建立和實(shí)施內(nèi)部操縱的核心理念是( )。 A全程操縱 B監(jiān)督檢查 C相互制衡 D全面操縱13中央在國(guó)企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括( )。 A重大決策 B重大政策變更 c重大事項(xiàng) D重要人事任免14內(nèi)部操縱適應(yīng)性原則的理論依據(jù)是( )。 A最優(yōu)化理論 B行為科學(xué)理論 C需要層次理論 D權(quán)變理論15內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ),在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是( )。 A治理結(jié)構(gòu) B機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 c內(nèi)部審計(jì) D人力資源政
29、策16企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)督 C操縱活動(dòng) D信息與溝通17在下列內(nèi)部操縱要素中,被稱為對(duì)內(nèi)部操縱的操縱,是實(shí)施內(nèi)部操縱的重要保證的是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)督 C操縱活動(dòng) D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18在內(nèi)部操縱五要素之間的關(guān)系中,處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的要素是( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B內(nèi)部監(jiān)督 c操縱活動(dòng) D。信息與溝通19下列選項(xiàng)中不屬于信息與溝通的要緊環(huán)節(jié)的是( )。 A確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 c保證治理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應(yīng)的操縱措施將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi)20內(nèi)部操縱僅
30、僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證,而不是絕對(duì)保證,緣故就在于( )。 A內(nèi)部操縱人員的執(zhí)行不力 B內(nèi)部操縱的目標(biāo)制定不合理 C內(nèi)部操縱本身具有一定的局限性 D內(nèi)部操縱制度有待完善(二)多項(xiàng)選擇題1關(guān)于內(nèi)部操縱的定義講法正確的是( )。 A內(nèi)部操縱是一種全員操縱 B內(nèi)部操縱是一種全面操縱 c內(nèi)部操縱是一種全程操縱 D內(nèi)部操縱是由董事會(huì)實(shí)施的 E內(nèi)部操縱是由除了職員以外的治理層實(shí)施的2內(nèi)部操縱是一種全程操縱,從內(nèi)容上看包括( )。 A制度設(shè)計(jì) B制度監(jiān)督 c制度執(zhí)行 D監(jiān)督評(píng)價(jià) E流程再造3內(nèi)部操縱的參與主體包括( )。 A董事會(huì) B監(jiān)事會(huì)c經(jīng)理層 D全體職員 E一般職員4內(nèi)部操縱的目標(biāo)有( )。A合規(guī)
31、目標(biāo) B資產(chǎn)安全目標(biāo)c報(bào)告目標(biāo) D經(jīng)營(yíng)目標(biāo) E戰(zhàn)略目標(biāo)5資產(chǎn)安全目標(biāo)包括( )。A確保資產(chǎn)在外形上的完整性B確保資產(chǎn)在使用價(jià)值上的完整性c確保資產(chǎn)在價(jià)值量上的完整性D確保資產(chǎn)在價(jià)值上的完整性E確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性6要確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整應(yīng)該做到( )。A按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)會(huì)計(jì)制度如實(shí)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B不相容職務(wù)分離c防止資產(chǎn)流失D日常信息核對(duì)E懲處制度7下列操縱措施中,貫徹了制衡性原則的有( )。A不相容職務(wù)分離操縱 B輪崗制度c會(huì)計(jì)系統(tǒng)操縱 D財(cái)產(chǎn)愛護(hù)操縱 E強(qiáng)制休假制度8內(nèi)部操縱的原則包括( )。A全面性原則 B重要性原則c制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則9中央在國(guó)
32、企推行“三重一大”制度中的“三重一大是指( )。 A重大問題決策 B重大政策變更 C重大項(xiàng)目安排 D大額資金使用 E重要人事任免10. 內(nèi)部操縱的成本要緊體現(xiàn)( )A內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)成本 B內(nèi)部操縱的時(shí)刻成本 C內(nèi)部操縱的實(shí)施成本 D內(nèi)部操縱的鑒證成本E內(nèi)部操縱的計(jì)量成本11成本效益原則的要義包括( )。 A努力降低內(nèi)部操縱的成本 B在治理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變 c合理確定內(nèi)部操縱帶來的經(jīng)濟(jì)利益 D內(nèi)部操縱過程中的相互制約、相互監(jiān)督 E在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)12內(nèi)部操縱的要素包括( )。 A內(nèi)部環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 c操縱活動(dòng) D信息與溝通 E內(nèi)部監(jiān)督13風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要緊環(huán)節(jié)包括( )。
33、A風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督 B目標(biāo)設(shè)定 c風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不 D風(fēng)險(xiǎn)分析 E風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)14信息與溝通的要緊環(huán)節(jié)包括( )。 A確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 c保證治理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應(yīng)的操縱措施將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi) E對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失程度進(jìn)行評(píng)估15內(nèi)部操縱的局限性能夠概括為( )。 A治理人員徇私舞弊 B越權(quán)操作 c合謀串通 D成本限制 E外部審計(jì)人員審計(jì)不力(三)推斷題 1內(nèi)部操縱是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的,和一般職員沒有關(guān)系。 ( ) 2內(nèi)部操縱的“全員操縱”與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部操縱的建設(shè)和實(shí)施過程中的領(lǐng)導(dǎo)
34、作用是矛盾的。 ( ) 3內(nèi)部操縱的覆蓋范圍廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié)。 ( ) 4內(nèi)部操縱從時(shí)問順序上看,包括事前操縱和事后操縱。 ( ) 5經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎(chǔ),也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。 ( ) 6內(nèi)部操縱的目標(biāo)是彼此孤立的,并沒有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。 ( ) 7經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是內(nèi)部操縱的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)。 ( ) 8內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)兼顧全面體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的全面性原則,因此在實(shí)際工作中不需要突出重點(diǎn)。 ( ) 9內(nèi)部操縱制度的建設(shè)與時(shí)俱進(jìn),符合適應(yīng)性原則。 ( ) 10內(nèi)部操縱建設(shè)和實(shí)施中貫徹適應(yīng)性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。 ( ) 11對(duì)“
35、三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批操縱符合重要性原則。 ( ) 12在內(nèi)部操縱的五個(gè)要素中,內(nèi)部監(jiān)督在最高部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部操縱其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對(duì)內(nèi)部操縱的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 ( ) 13內(nèi)部操縱制度在促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用,但內(nèi)部操縱僅僅為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證-,而不是絕對(duì)保證。( ) 14越權(quán)操作屬于內(nèi)部操縱的局限性之一。 ( ) 15合謀串通的方式有兩人串通和多人串通,兩人串通的危害極大,往往會(huì)形成造假一條龍,不易識(shí)不,對(duì)公司、股東以及外界的利益相關(guān)者帶來巨大的損失。 ( ) (四)簡(jiǎn)答題 1如何理解內(nèi)部操縱的定義?內(nèi)部操縱是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)
36、事會(huì)、經(jīng)理層和全體職員實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的過程。關(guān)于這一定義,可從三方面進(jìn)行理解:一是內(nèi)部操縱是一種全員操縱,即內(nèi)部操縱強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)。企業(yè)的各級(jí)治理層和全體職員都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代治理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部操縱的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部操縱的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部操縱是一種全面操縱,這是指內(nèi)部操縱的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重操縱目標(biāo)的要求。三是內(nèi)部操縱是一種全程操縱,即內(nèi)部操縱是一個(gè)完整的內(nèi)部操縱體系。 2內(nèi)部操縱的目標(biāo)分為幾個(gè)層次?各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系如何?(1)合規(guī)目標(biāo)。合規(guī)目
37、標(biāo)是指內(nèi)部操縱要合理保證企業(yè)在國(guó)家法律和法規(guī)同意的范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),嚴(yán)禁違法經(jīng)營(yíng)。(2)資產(chǎn)安全目標(biāo)。資產(chǎn)安全目標(biāo)要緊是為了防止資產(chǎn)流失。愛護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提。(3)報(bào)告目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部操縱要合理保證企業(yè)提供了真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。(4)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果是內(nèi)部操縱要達(dá)到的最直接也是最全然的目標(biāo)。(5)戰(zhàn)略目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略是內(nèi)部操縱的最高目標(biāo),也是終極目標(biāo)。內(nèi)部操縱的五個(gè)目標(biāo)不是彼此孤立的,而是相互聯(lián)系的,共同構(gòu)成了一個(gè)完整的內(nèi)部操縱目標(biāo)體系。其中,戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo),是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo);經(jīng)營(yíng)目
38、標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí),是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化,是內(nèi)部操縱的核心目標(biāo);資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提;報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映;合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證 3企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱應(yīng)把握哪些原則?全面性原則、重要性原則與成本效益原則具有如何樣的內(nèi)在聯(lián)系:企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱應(yīng)把握的原則包括:(1)全面性原則。全面性原則即內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(2)重要性原則。內(nèi)部操縱的重要性原則即內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),針對(duì)重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的操縱措施,確保不存在重大缺陷。(3)制
39、衡性原則。內(nèi)部操縱的制衡性原則要求內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。(4)適應(yīng)性原則。建立內(nèi)部操縱制度不可能一勞永逸,而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。(5)成本效益原則。成本效益原則要求實(shí)施內(nèi)部操縱應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與預(yù)期效益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效操縱。全面性原則強(qiáng)調(diào)全程操縱、全員操縱和全面操縱,重要性原則要求在全面性原則的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),在強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)的同時(shí)也要考慮實(shí)施的成本,即成本效益原則 4簡(jiǎn)述“三重一大”制度?!叭匾淮蟆保侵浮爸卮鬀Q策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用
40、”。“三重一大”事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持集體決策原則。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全議事規(guī)則,明確“三重一大”事項(xiàng)的決策規(guī)則和程序,完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機(jī)制。 5我國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范規(guī)定內(nèi)部操縱包含哪五個(gè)要素?它們之間具有如何樣的聯(lián)系?(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)不、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它是實(shí)施內(nèi)部操縱的重要環(huán)節(jié)。(3)操縱活動(dòng)。操縱活動(dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng),運(yùn)用
41、相應(yīng)的操縱政策和程序,或稱操縱手段去實(shí)施操縱。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部操縱相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部操縱的重要條件。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部操縱建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱的有效性,關(guān)于發(fā)覺的內(nèi)部操縱缺陷,及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這講明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部操縱的基礎(chǔ),對(duì)其他要素產(chǎn)生阻礙。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部操縱其他要素能否有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對(duì)內(nèi)部操縱其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對(duì)內(nèi)部操縱的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中會(huì)受到
42、內(nèi)外部環(huán)境的阻礙,因此企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)阻礙戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素,并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,這確實(shí)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,它是采取操縱活動(dòng)的依照。依照明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)需要及時(shí)采取操縱措施,有效操縱風(fēng)險(xiǎn),盡量幸免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這確實(shí)是操縱活動(dòng)要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。操縱環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部
43、操縱其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。 6內(nèi)部操縱存在哪些局限性?(1)越權(quán)操作。內(nèi)部操縱制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)操縱,授權(quán)批準(zhǔn)操縱使處于不同組織層級(jí)的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,然而當(dāng)內(nèi)部人操縱的威力超過內(nèi)部操縱制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部操縱分工制衡的差不多思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部操縱制度也就形同虛設(shè)了。(2)合謀串通。內(nèi)部操縱制度源于內(nèi)部牽制的理念,因?yàn)橄嗷ビ辛酥坪猓辉诮?jīng)辦一項(xiàng)交易或事項(xiàng)時(shí),兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門無意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤的概率要大劃、于一個(gè)人或部門。兩個(gè)或兩個(gè)以上人員或部門有意識(shí)地
44、合伙舞弊的可能性大大低于一個(gè)人或部門。正是基于如此的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強(qiáng)制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設(shè)想,削弱了制度的約束力,使內(nèi)部操縱制度無效。(3)成本限制。依照成本效益原則,內(nèi)部操縱的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部操縱帶來的潛在收益與成本,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目的、有重點(diǎn)地選擇操縱點(diǎn),實(shí)現(xiàn)有效操縱7在實(shí)施內(nèi)部操縱時(shí),可能會(huì)發(fā)生越權(quán)操作的行為,簡(jiǎn)述越權(quán)操作的危害:越權(quán)操作的危害極大,不僅打亂了正常的工作秩序和工作流程,而且還會(huì)為徇私舞弊、違法違規(guī)制造一定的條件。假如越權(quán)操作行為發(fā)生在基層,往往會(huì)引發(fā)資產(chǎn)流失、挪用公款等案件
45、;假如發(fā)生在高層,則往往形成“內(nèi)部人操縱”,籌資權(quán)、投資權(quán)、人事權(quán)等重大事項(xiàng)的決策權(quán)都掌握在公司的經(jīng)營(yíng)者手中,股東專門難對(duì)其行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。由于權(quán)力過分集中,經(jīng)理人發(fā)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的可能性就較高,這就導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)流失問題嚴(yán)峻、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)峻失真、短視行為泛濫等問題,不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)展。(五)案例分析題1為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長(zhǎng)由集團(tuán)公司法人兼任,是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中,有9名來自大股東和公司內(nèi)部,經(jīng)理層人員普遍兼任董事會(huì)成員,形成事實(shí)上的“內(nèi)部人操縱”。董事會(huì)和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績(jī)的擴(kuò)張,
46、對(duì)科學(xué)決策和資金運(yùn)作中的“業(yè)務(wù)流程操縱”既不明白也不重視,更不愿實(shí)施,最終該公司因經(jīng)營(yíng)失敗和會(huì)計(jì)造假被取消上市資格。 要求: (1)內(nèi)部操縱的定義是什么?簡(jiǎn)要解釋一下,并講明該案例中的公司違背了內(nèi)部操縱的哪一條屙陛? (2)內(nèi)部操縱的局限性體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面?試用內(nèi)部操縱的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象(1)內(nèi)部操縱是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體職員實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的過程。內(nèi)部操縱定義能夠從三方面來理解:內(nèi)部操縱是一種全員操縱;內(nèi)部操縱是一種全面操縱;內(nèi)部操縱是一種全程操縱。該案例中公司違背了內(nèi)部操縱是一種全員操縱的要求,僅僅由公司的董事會(huì)來執(zhí)行,形成了“內(nèi)部人操縱”。 (2)內(nèi)部操
47、縱的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中要緊體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作,結(jié)合案例講明。22004年12月初,全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件:一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司,卻因從事投機(jī)行為造成554億美元的巨額虧損;一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”,卻淪為干夫所指的罪魁禍?zhǔn)住?(1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的要緊緣故。 (2)這一案例反映了內(nèi)部操縱存在何種局限性?如何克服這一局限性? (3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)? (1)緣故是中航油的內(nèi)部操縱存在缺陷。要緊表現(xiàn)為: 企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善(總裁一手遮天大權(quán)獨(dú)攬
48、); 忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未發(fā)揮應(yīng)有作用; 授權(quán)審批制度形同虛設(shè); 內(nèi)部監(jiān)督審查無能為力。 (2)這一案例反映了內(nèi)部操縱存在越權(quán)操作的局限性。 采取以下措施解決這一局限性: 完善公司治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)防范越權(quán)操作的組織保障與機(jī)制保障; 建立并實(shí)施授權(quán)審批制度,尤其是國(guó)企必須要推行“三重一大”事項(xiàng)的集體決策審批制度; 建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)制度。 (3)該事件是一個(gè)國(guó)企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管操縱度,重點(diǎn)關(guān)注子公司特不是異地、境外子公司的進(jìn)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、要緊資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部操縱體系建設(shè)等重要
49、事項(xiàng) 3某集團(tuán)公司從以下幾個(gè)方面保證內(nèi)部操縱的全面性、重要性和客觀性:在保持客觀性方面,制定了完整的內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)體系,建立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學(xué)、評(píng)價(jià)有依、記錄規(guī)范。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)每季度聽取內(nèi)部操縱方面的匯報(bào)(常和內(nèi)審工作一起匯報(bào)),并強(qiáng)調(diào)和督促在內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)工作中堅(jiān)持客觀性.要求: (1)內(nèi)部操縱的原則有哪些?并加以解釋。 (2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的哪些原則?并加以簡(jiǎn)要講明。 (1)內(nèi)部操縱的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。解釋見本章第三節(jié)內(nèi)部操縱的原則。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的全面性原則和重要性原則,結(jié)
50、合案例講明即可。 4公司信息部門負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè),該信息部門制定有關(guān)信息資源治理制度,明確了各部門信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限,確定商業(yè)秘密范圍,以加強(qiáng)信息治理。要緊包括以下方面: (1)財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通; (2)行政治理和人力資源政策等信息的溝通; (3)保密信息與溝通,包括確定保密信息的等級(jí); (4)審計(jì)信息溝通; (5)雇員提供的信息; (6)報(bào)告信息; (7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營(yíng)伙伴、投資者處獲得的信息8)治理層與董事會(huì)以及職能部門間的溝通;9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計(jì)師的溝通;10)明確審計(jì)、內(nèi)部操縱、財(cái)務(wù)等部門在反
51、舞弊機(jī)制建設(shè)中的作用。 (1)內(nèi)部操縱的要素包括哪些?并加以解釋。 (2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的哪個(gè)要素?該要素在五個(gè)內(nèi)部操縱要素中地位和作用是什么?(1)內(nèi)部操縱的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見本章。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。操縱環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部操縱其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合
52、框架也就不再是一個(gè)有機(jī)的整體。 538歲的程某是錦化化工集團(tuán)氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬噸環(huán)氧丙烷車間工段長(zhǎng)。程某在任職期間,發(fā)覺在對(duì)本廠丙烯(環(huán)氧丙烷原料)回收裝置的尾氣排放進(jìn)行操縱后,可使丙烯消耗降低,進(jìn)而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量,產(chǎn)生超過公司打算的“余量”。為此,程某曾問過企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人:“我們超額完成生產(chǎn)打算,能不能多發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金?”得到的回答是:“我沒有那個(gè)權(quán)力?!边@就造成了一種局面:一方面,職工超額完成產(chǎn)量的積極性得不到鼓舞;另一方面,節(jié)能回收裝置長(zhǎng)期得不到有效利用,大量的環(huán)氧丙烷隨著尾氣排放消耗掉。因此,程某就從生產(chǎn)的源頭開始,買通了車間主任、段長(zhǎng)、班長(zhǎng),為其提供貨源;對(duì)計(jì)量人員、門衛(wèi)施以小
53、恩小惠,用空車票充當(dāng)重車票出廠;買通監(jiān)控人員,刪除監(jiān)控錄像。如此,自2002年3月到2006年1月問,以程某為首的犯罪團(tuán)伙先后作案100余起,共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚3 500余噸,價(jià)值3 900多萬元。他們依照每名成員在作案中所起的作用分贓,每人每次所得少則數(shù)干元,最高達(dá)到15萬元??梢姡棠车热说暮现\串通行為形成“侵占國(guó)有資產(chǎn)一條龍”,破壞了內(nèi)部操縱交叉操縱的功能,內(nèi)部操縱制度形同虛設(shè)。 (1)內(nèi)部操縱的局限性能夠概括為幾個(gè)方面? (2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部操縱的哪方面局限性,請(qǐng)結(jié)合案例加以解釋。 5分析提示: (1)內(nèi)部操縱的局限性能夠概括為越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。 (2)該案例中
54、體現(xiàn)了內(nèi)部操縱合謀串通的局限性,結(jié)合案例講明即可。第三章 (一)單項(xiàng)選擇題1企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設(shè)立事業(yè)部,每一個(gè)事業(yè)部差不多上一個(gè)有相當(dāng)自主權(quán)的利潤(rùn)中心,獨(dú)立地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策,各事業(yè)部都相當(dāng)于一個(gè)U型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是( )。 Au型結(jié)構(gòu) BM型結(jié)構(gòu) CH型結(jié)構(gòu) D矩陣型結(jié)構(gòu)2分不設(shè)置不同層次的治理人員及由各專業(yè)人員組成的治理團(tuán)隊(duì),針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、打算、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺(tái),這指的是企業(yè)( )。 A內(nèi)部機(jī)構(gòu) B治理結(jié)構(gòu) c治理機(jī)構(gòu) D董事會(huì) 3國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的合并、分立、解散、增加或者減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券,有決定權(quán)的是( )
55、。 A股東大會(huì) B董事會(huì) c總經(jīng)理 D國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)4戰(zhàn)略委員會(huì)的要緊職責(zé)是對(duì)公司的長(zhǎng)期進(jìn)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、進(jìn)展方針進(jìn)行研究并提出建議,戰(zhàn)略委員會(huì)的主席由( )擔(dān)任。 A董事長(zhǎng) B總經(jīng)理 C獨(dú)立董事 D監(jiān)事會(huì)主席5在內(nèi)部資源的分析中,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析是( )。 A企業(yè)資源分析 B企業(yè)能力分析 c核心競(jìng)爭(zhēng)力分析 D企業(yè)資金結(jié)構(gòu)分析6為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)展目標(biāo)而制定的具體規(guī)劃,表明企業(yè)在每個(gè)進(jìn)展時(shí)期的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑,這指的是( )。 A進(jìn)展目標(biāo) B戰(zhàn)略規(guī)劃 C企業(yè)規(guī)劃 D企業(yè)戰(zhàn)略7審議戰(zhàn)略委員會(huì)的進(jìn)展戰(zhàn)略建議方案應(yīng)提交給( )。 A股東大會(huì)
56、B董事會(huì) C監(jiān)事會(huì) D總經(jīng)理8企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄(任)用的各種人員,包括董事、監(jiān)事、高級(jí)治理人員和一般職員,其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和,這指的是( )。 A人力資源 B企業(yè)勞動(dòng)力 c企業(yè)職員 D. 人脈資源9企業(yè)核心技術(shù)的制造者和維護(hù)者是( )。 A股東 B高管人員 c專業(yè)技術(shù)人員 D一般職員 10對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任治理體系構(gòu)建起到關(guān)鍵作用的是( )。 A企業(yè)高管人員 B企業(yè)的全體職員 c政府的強(qiáng)制要求 D. 社會(huì)的呼吁11企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中堅(jiān)持不懈、努力使全體職員都必須信奉的信條,體現(xiàn)了企業(yè)核心團(tuán)隊(duì)的精神,往往也是企業(yè)家軀體力行并堅(jiān)守的理念,這講的是( )。 A企業(yè)的
57、治理理念 B總經(jīng)理的信念 c企業(yè)的核心價(jià)值觀 D法律、法規(guī)12為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,還能夠?yàn)閮?nèi)部操縱有效性提供有力保證的是( )。 A企業(yè)的規(guī)章制度 B企業(yè)文化 C治理層的治理理念 D治理者與職員的關(guān)系(二)多項(xiàng)選擇題1內(nèi)部操縱與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系是( )。 A內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部操縱的基礎(chǔ) B內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部操縱相互聯(lián)系又相互依存 C內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部操縱相互制衡 D內(nèi)部操縱與內(nèi)部環(huán)境是互動(dòng)關(guān)系 E內(nèi)部環(huán)境制約著內(nèi)部操縱2內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ),具體包括( )。 A企業(yè)文化 B內(nèi)部審計(jì) C人力資源政策 D公司治理結(jié)構(gòu) E機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配3組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)原則包括( )。 A符合
58、法律法規(guī)要求 B符合進(jìn)展戰(zhàn)略要求 c符合治理操縱要求 D符合內(nèi)外環(huán)境要求 E符合公司章程要求4治理結(jié)構(gòu)能夠分為( )。 A決策機(jī)構(gòu) B執(zhí)行機(jī)構(gòu) c治理機(jī)構(gòu) D監(jiān)督機(jī)構(gòu) E生產(chǎn)機(jī)構(gòu)5現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的差不多形式包括( )。 AU型結(jié)構(gòu) B。M型結(jié)構(gòu) cH型結(jié)構(gòu) D矩陣型結(jié)構(gòu) EV型結(jié)構(gòu)6具體而言,上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面包括( )。 A獨(dú)立董事制度的設(shè)立 B董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置 C設(shè)立董事會(huì)秘書 D國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu) E監(jiān)事會(huì)的設(shè)置7國(guó)有獨(dú)資企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)反映的特點(diǎn)包括( )。 A國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)代行股東(大)會(huì)職權(quán) B國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)包括公司職工代表,董事會(huì)
59、成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)委派 c國(guó)有獨(dú)資企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)委派,然而監(jiān)事會(huì)成員中的職工代表由公司職工代表大會(huì)選舉產(chǎn)生D監(jiān)事會(huì)主席由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)從監(jiān)事會(huì)成員中指定產(chǎn)生E國(guó)有獨(dú)資企業(yè)董事應(yīng)由企業(yè)職工選取8內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)滿足的要求包括( )。 A明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,幸免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中, 形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制B企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等,明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系 c企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位講明書和 權(quán)限指弓l
60、等內(nèi)部治理制度或相關(guān)文件,使職員了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況,正確履行職責(zé) D企業(yè)對(duì)機(jī)構(gòu)的職能無需進(jìn)行科學(xué)合理的分解,而是要體現(xiàn)不相容崗位相分離原則,努力識(shí)不出不相容職務(wù) E關(guān)于不相容的職務(wù)企業(yè)能夠不進(jìn)行分解,派一個(gè)人兼任即可9阻礙企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略的因素包括( )。 A企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)B科學(xué)技術(shù)進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn) C走向國(guó)際化的風(fēng)險(xiǎn) D。企業(yè)內(nèi)部進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn) E資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)10企業(yè)制定科學(xué)合理的進(jìn)展戰(zhàn)略的重要意義體現(xiàn)在( )。 A進(jìn)展戰(zhàn)略能夠?yàn)槠髽I(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位 B進(jìn)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動(dòng)指南 c進(jìn)展戰(zhàn)略也是內(nèi)部操縱的最高目標(biāo) D沒有進(jìn)展戰(zhàn)略企業(yè)就可不能成功 E進(jìn)展戰(zhàn)略是企業(yè)進(jìn)展的基礎(chǔ)11企
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