會計核算體系管理標(biāo)準(zhǔn)

1、修改碼0 發(fā)票的管理標(biāo)準(zhǔn)Q/ 110101.02-2017 I 會計核算體系管理標(biāo)準(zhǔn)1 范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)公司會計核算體系管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)；會計核算體系管理的目的與風(fēng)險；會計核算體系管理的相關(guān)內(nèi)容。本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)公司集團(tuán)總部及下屬單位在財務(wù)共享平臺賬套中的各項業(yè)務(wù)核算。2 規(guī)范性引用文件及術(shù)語和定義2.1 規(guī)范性引用文件下列文件對于本標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅注日期的版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。中華人民共和國會計法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 2.2 術(shù)語和定義2.2.1 會計核算體系指根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及公司會計政策，對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的

2、會計核算做出統(tǒng)一規(guī)范與界定所形成的賬務(wù)操作體系。2.2.2 會計科目標(biāo)準(zhǔn)化指公司會計核算中，針對特定業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時，對會計科目的使用、所附原始憑證等做出的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定。3 職責(zé)3.1 集團(tuán)財務(wù)部職責(zé)3.1.1 嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財務(wù)管理與會計核算，確保會計信息的真實性、合法性、正確性和及時性。3.1.2 負(fù)責(zé)本標(biāo)準(zhǔn)的推行、解釋、修訂并檢查執(zhí)行情況。3.1.3 合理編制財務(wù)收支計劃，核算、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)責(zé)任制中有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的完成情況，及時編制和報送會計報表，并確保其準(zhǔn)確性。3.1.4 確保財務(wù)檔案及各種會計資料的安全完整，并及時歸檔。3.2 集團(tuán)各部門職責(zé)3.2

3、.1 負(fù)責(zé)全面預(yù)算的執(zhí)行，并定期反饋、分析預(yù)算的執(zhí)行情況，協(xié)助財務(wù)部收集全面預(yù)算考核的數(shù)據(jù)。3.2.2 嚴(yán)格按照本標(biāo)準(zhǔn)的授權(quán)審批程序執(zhí)行審核，負(fù)責(zé)具體實施會計核算體系管理工作任務(wù)和目標(biāo)，并落實到各個業(yè)務(wù)部門。3.2.3 其他與會計核算相關(guān)的工作。3.3 二級單位財務(wù)部職責(zé)3.3.1 根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)的要求負(fù)責(zé)具體實施，結(jié)合本單位的實際情況，對實施過程中發(fā)生的問題及時向集團(tuán)財務(wù)部反饋。3.3.2 按本標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報告的前提下，可以根據(jù)實際情況按統(tǒng)一要求增設(shè)某些明細(xì)會計科目。3.3.3 合理編制財務(wù)收支計劃，核算、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)

4、責(zé)任制中有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的完成情況，及時編制和報送會計報表，并確保其準(zhǔn)確性。3.3.4 確保財務(wù)檔案及各種會計資料的安全完整，并及時歸檔。3.4 二級單位各部門職責(zé)3.4.2 負(fù)責(zé)全面預(yù)算的執(zhí)行，并定期反饋、分析預(yù)算的執(zhí)行情況。3.4.3 嚴(yán)格按照本標(biāo)準(zhǔn)的授權(quán)審批程序執(zhí)行審核，負(fù)責(zé)具體實施會計核算體系管理工作任務(wù)和目標(biāo)。3.4.4 其他與會計核算相關(guān)的工作。4 會計核算體系管理的目的與風(fēng)險4.1 集團(tuán)公司會計核算體系管理的目的是統(tǒng)一公司會計核算口徑，提高會計人員進(jìn)行會計核算的準(zhǔn)確性與一致性，提高會計核算信息質(zhì)量，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和可對比性。4.2 集團(tuán)公司會計核算體系管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)包括：是

5、否按時結(jié)賬；是否按時上報各類報表；數(shù)據(jù)是否真實可靠；各類指標(biāo)數(shù)據(jù)執(zhí)行偏差度。4.3 集團(tuán)公司會計核算體系管理需應(yīng)對的主要風(fēng)險包括：注冊成立的新企業(yè)如不能滿足預(yù)計的業(yè)務(wù)范圍，會導(dǎo)致新成立企業(yè)日常經(jīng)營范圍不合法；如預(yù)計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額、事項不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致財務(wù)核算數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確輸出，并影響集團(tuán)整體財務(wù)規(guī)劃；財務(wù)部門如不能及時審核，各業(yè)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)，會影響新注冊企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；規(guī)劃部門如不能及時對標(biāo)同行業(yè)經(jīng)濟(jì)范圍及數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致企業(yè)未來規(guī)劃失控；業(yè)務(wù)人員取得的外部原始發(fā)票、合同等如不是合法有效，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。同理財務(wù)人員審核關(guān)注不到位也會致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失；財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)實際業(yè)務(wù)部門及領(lǐng)導(dǎo)審核后經(jīng)濟(jì)

6、事項做出財務(wù)審核，如不能檢查其真實性、合理性和合法性，會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不符合政策、制度和計劃及合同的規(guī)定，會出現(xiàn)違反財經(jīng)制度規(guī)定的情況；財務(wù)部門如不能及時結(jié)賬，會導(dǎo)致本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能全部登記入賬，也不能合理的進(jìn)行建造合同確認(rèn)；財務(wù)部門期末結(jié)賬后，依據(jù)審核正確財務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)報表，如不能做到，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果失真，不能有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；財務(wù)部門依據(jù)已形成的各類會計資料，按會計檔案管理辦法整理賬務(wù)憑證、賬表、報表等。如不能及時、完整、規(guī)范的按照檔案管理標(biāo)準(zhǔn)整理成冊，會導(dǎo)致會計檔案不能及時歸檔；如不能及時歸檔，會導(dǎo)致會計檔案流失毀損。5 會計核算體系管理內(nèi)容5.1 規(guī)

7、范的會計管理制度5.1.1 會計管理制度是企業(yè)會計人員、檔案、核算的管理制度。一般來說，會計管理制度包括：a)加強(qiáng)對財務(wù)人員素質(zhì)和能力的培訓(xùn)，管理上應(yīng)當(dāng)遵循集權(quán)管理原則、專業(yè)、高效原則、內(nèi)部牽制原則、不相容職務(wù)分離原則、約束與激勵原則及價值原則；b)建立健全企業(yè)內(nèi)部會計制度，包含稽核制度、內(nèi)部審計制度、成本核算制度和財務(wù)處理程序制度等。5.1.2 規(guī)范的會計政策：會計政策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。5.1.3 建立統(tǒng)一的會計科目：在進(jìn)行企業(yè)核算和預(yù)算過程中，統(tǒng)一會計科目能夠有效降低工作量，是建立會計核算體系的基礎(chǔ)，有利于業(yè)務(wù)考核，提高會計核算工作效率。5

8、.1.4 規(guī)范財務(wù)會計報告管理制度：a)財務(wù)會計報告是包括反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告；b)財務(wù)會計報告主要包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書；c)財務(wù)會計報告按照編制時期可分為月報、季報、半年報和年報；按照服務(wù)對象可分為外部報表和內(nèi)部報表。5.2 成立企業(yè)依據(jù)企業(yè)管理需求，各級企業(yè)規(guī)劃部門經(jīng)本單位提出申請，經(jīng)上級批復(fù)或直接由上級單位發(fā)起成立企業(yè)。5.3 各類經(jīng)濟(jì)事項預(yù)計5.3.1 全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及

9、時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理的重要組成部分，是集計劃、控制、激勵和評價為一體的全員、全過程、全方位的系統(tǒng)預(yù)算管理過程。5.3.2 根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見、國資委中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法、股份公司全面預(yù)算管理辦法以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，集團(tuán)各部門審批經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)預(yù)算，依據(jù)規(guī)劃部門批復(fù)，預(yù)測后期將會發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。5.3.3 全面預(yù)算主要包括：a)業(yè)務(wù)預(yù)算；b)利潤預(yù)算；c)現(xiàn)金流量預(yù)算；d)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算；e)資本預(yù)算；f)職工薪酬預(yù)算；g)科技投入預(yù)算；h)安全支出預(yù)算；i)其他：

10、主要分析指標(biāo)表；j)全面預(yù)算編制說明書。5.3.4 財務(wù)部門主導(dǎo)全面預(yù)算工作的開展、分析、考核；編制、執(zhí)行、反饋集團(tuán)公司財務(wù)收支、資金使用、現(xiàn)金流量預(yù)算；收集、匯總與財務(wù)收支、資金相關(guān)的預(yù)算、考核數(shù)據(jù)；以及其他與預(yù)算相關(guān)工作。全面預(yù)算按照“分級編制、逐級匯總”的程序編制。5.4 會計科目設(shè)置為了統(tǒng)一規(guī)范會計核算，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和總公司會計核算辦法的規(guī)定，依據(jù)各部門經(jīng)濟(jì)事項設(shè)置適合企業(yè)的會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報告的前提下，可以根據(jù)實際情況按統(tǒng)一要求增設(shè)某些明細(xì)會計科目，運(yùn)用財務(wù)軟件生成正確的賬務(wù)科目體系及銀行信息。5.5 經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生5.5

11、.1 業(yè)務(wù)復(fù)核：所屬各單位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須取得或者填制原始憑證，原始憑證的內(nèi)容必須完整、手續(xù)齊全、合規(guī)合法、粘貼整齊、不得涂改、挖補(bǔ)，將符合本部門預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所形成的各類原始憑證單據(jù)及時送交財務(wù)會計機(jī)構(gòu)。5.5.2 審核：財務(wù)部門審核人員對原始憑證的規(guī)范性、真實性進(jìn)行核實，審核本單位具體業(yè)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，并對檢查合格的原始憑證金額進(jìn)行核對，填寫支出科目、附件張數(shù)及應(yīng)報銷金額大小寫后簽字；報銷人將已粘貼、審核后的報銷審批單按財務(wù)審批流程的規(guī)定報批，如按文件要求需要上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核的，督促業(yè)務(wù)人員繼續(xù)審批。5.6 會計記賬5.6.1 財務(wù)審核生成會計憑證：財務(wù)審核人員審核單據(jù)是

12、否符合會計準(zhǔn)則及企業(yè)財務(wù)管理制度等。財務(wù)人員要根據(jù)審核、審批無誤的原始憑證填制記賬憑證，確認(rèn)生成會計憑證。打印出的記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計主管人員）印章或簽字。財務(wù)人員要及時傳遞會計憑證，不得積壓。會計憑證登記完畢，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失，記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面。5.6.2 資金支付：依據(jù)審核通過需要付款類單據(jù)，進(jìn)行支付。5.6.3 登記現(xiàn)金銀行賬簿：依據(jù)所發(fā)生的收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并進(jìn)行核對。財務(wù)部門

13、出納人員進(jìn)行手工賬簿登記，形成資金賬簿，日常管理必須做到日清日結(jié)，保持隨時可以接受盤庫清查的工作狀態(tài)，到月中旬及月末配合會計人員進(jìn)行盤庫檢查。5.6.4 對賬：各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的相關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，每月月初，依據(jù)資金賬簿進(jìn)行，于會計賬簿及銀行對賬，制作現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行調(diào)節(jié)表。保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符：a)賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；b)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬和明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，

14、會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等；c)賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。5.6.5 期末結(jié)賬：各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。在每月的全部憑證都錄入、審核、記賬完畢后，由系統(tǒng)管理員請示會計主管后，及時結(jié)賬。結(jié)賬后，不得再錄入憑證，形成余額表。5.6.6 生成會計賬簿：各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度

15、的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計張博包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)每季打印，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)實際情況和工作需要按月、按季或按年打印，必須保持帳頁的連續(xù)性。打印出的賬簿應(yīng)裝訂成冊，年末應(yīng)將全部資料整理成冊，歸檔保管。5.6.7 編制會計報表、審計報告：各單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。封面應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、組織形式、報表所屬年度或季度、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、編報人簽章。各期末結(jié)賬后填報相關(guān)財務(wù)報表，形成月報、季報、年報。5.6.8 財務(wù)分析：依據(jù)各期財務(wù)報表分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，形成財務(wù)分析報告。各單位

16、向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)報告。5.6.9 財務(wù)預(yù)算：依據(jù)每期數(shù)據(jù)調(diào)賬編報次月或次年財務(wù)預(yù)算，形成財務(wù)預(yù)算報表。5.7 會計檔案歸檔5.7.1 依據(jù)會計賬簿、憑證、財務(wù)報表、審計、預(yù)算報表等，歸集年度形成會計檔案，必須做到收集齊全，分類清楚（單位清楚、年度清楚、類別清楚、期限清楚）。5.7.2 歸檔會計檔案：對各類已形成的賬表、報表等，按財政部和國家檔案局頒布的檔案管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，每年歸檔交接表。5.8 所得稅調(diào)整在形成財務(wù)報表時，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題

17、的通知（國稅發(fā)2003第45號）的規(guī)定，企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。5.9 審計調(diào)整5.9.1 審計調(diào)整是注冊會計師在對被審計單位進(jìn)行審計后，為取得審計后的會計報表在所有重大方面達(dá)到合法性、公允性和會計處理的一致性，而對審前報表的會計誤差進(jìn)行的調(diào)整。5.9.2 對審計調(diào)整一般通過編制“審計差異調(diào)整表-審計分錄匯總表”，在審計工作底稿中進(jìn)行。這份“審計差異調(diào)整表-審計分錄匯總表”也是被審計單位進(jìn)行會計處理的原始憑證。5.9.3

18、根據(jù)現(xiàn)行會計制度，企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會計事項有誤差，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整；不涉及以前年度損益的，仍通過原科目調(diào)整。6 報告和記錄6.1 報告和記錄表1給出了執(zhí)行本制度形成的報告和記錄。表1 報告和記錄序號對應(yīng)附錄報告和記錄編號名 稱保存期限1附錄BCW022B1會計憑證長期2附錄CCW022B2會計檔案長期3附錄DCW022B3財務(wù)報表長期4附錄ECW022B4財務(wù)分析報告長期6.2 支持性文件無。附錄A.1（規(guī)范性附錄）會計核算體系管理流程圖會計核算體系管理流程圖CW022L1-1附錄A.2（規(guī)范性附錄）會計核算體系管理流程圖說明表會計核算體系管理流

19、程圖說明表CW022L1-2序號流程步驟步驟說明時限主責(zé)部門重要輸入重要輸出1開始【C01】依據(jù)企業(yè)管理需求，經(jīng)本單位提出申請經(jīng)上級批復(fù)或直接由上級單位發(fā)起，依據(jù)企業(yè)預(yù)計所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，注冊合法有效的企業(yè)資質(zhì)。依據(jù)集團(tuán)實際情況集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部批復(fù)成立2審批經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)預(yù)算【C02】依據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部批復(fù)，所屬待成立企業(yè)或非法人機(jī)構(gòu)，預(yù)測后期將會發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)事項，上報經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測。集團(tuán)相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)全面預(yù)計企業(yè)將發(fā)生的各類業(yè)務(wù)，做好整個企業(yè)預(yù)算。依據(jù)集團(tuán)實際情況決定集團(tuán)相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門預(yù)計符合企業(yè)經(jīng)營的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)本部門預(yù)計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)3匯總審核各部門預(yù)算【C03】集團(tuán)財務(wù)部匯總審核各職能部門經(jīng)濟(jì)

20、數(shù)據(jù)，可做同行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)對比，并核實稅務(wù)、資金風(fēng)險等。依據(jù)集團(tuán)實際情況決定集團(tuán)財務(wù)部企業(yè)預(yù)算4設(shè)置會計科目與賬戶【C04】集團(tuán)財務(wù)部按照股份公司統(tǒng)一的會計科目，依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，正確選擇適合本企業(yè)的會計科目。7天（應(yīng)參照上級財務(wù)部門意見執(zhí)行）集團(tuán)財務(wù)部財務(wù)軟件生成正確的賬務(wù)科目體系及銀行信息5辦理經(jīng)濟(jì)事項業(yè)務(wù)人員應(yīng)按企業(yè)各項規(guī)章制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)事項，形成本部門預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各類原始憑證單據(jù)。即時各級業(yè)務(wù)部門6審核【C05】各級業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核本部門具體業(yè)務(wù)人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理，如按文件要求需要上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核的，督促業(yè)務(wù)人員繼續(xù)審批，規(guī)避各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。即時各級業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人7審

21、核【C06】財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則及上級會計政策和企業(yè)財務(wù)管理制度，進(jìn)行單據(jù)審核，并辦理付款、記賬等財務(wù)事宜。即時各級財務(wù)部門會計憑證8資金支付各級財務(wù)部門依據(jù)審核通過需要付款類單據(jù)，進(jìn)行支付。即時各級財務(wù)部門9登記現(xiàn)金銀行賬簿各級財務(wù)部門出納崗依據(jù)已支付類單據(jù)進(jìn)行手工賬簿登記。即時各級財務(wù)部門資金賬簿10會計對賬各級財務(wù)部門每月月初依據(jù)資金賬簿進(jìn)行銀行對賬。即時各級財務(wù)部門現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行調(diào)節(jié)表11期末結(jié)賬各級財務(wù)部門每個月末、季末、年末進(jìn)行結(jié)賬處理，企業(yè)可實行統(tǒng)一關(guān)賬處理。即時各級財務(wù)部門余額表12賬簿形成各級財務(wù)部門年末結(jié)賬后，生成會計賬簿。即時各級財務(wù)部門紙質(zhì)版會計賬簿13會計報表編報

22、各級財務(wù)部門期末結(jié)賬后，每月月初、每季季初、每年年初，依據(jù)審核正確財務(wù)數(shù)據(jù)編制財務(wù)月報、季報、年報數(shù)據(jù)，并依托外部審計機(jī)構(gòu)保證數(shù)據(jù)的真實合規(guī)性。即時各級財務(wù)部門月報、季報、年報14財務(wù)分析各級財務(wù)部門每月月初、每季季初、每年年初依據(jù)各期財務(wù)報表分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。即時各級財務(wù)部門財務(wù)分析報告15財務(wù)預(yù)算各級財務(wù)部門依據(jù)每期數(shù)據(jù)調(diào)賬，每月月初、每季季初、每年年初，編報財務(wù)預(yù)算。即時各級財務(wù)部門財務(wù)預(yù)算報表16按年度歸集形成的會計檔案【C07】各級財務(wù)部門依據(jù)已形成的各類會計資料，年初按會計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)如實整理賬務(wù)憑證、賬表、報表等，嚴(yán)格檢查各類附件，以防缺失。即時各級財務(wù)部門17歸檔會計檔案【C0

23、8】每年5月前，各級財務(wù)部門對各類已形成的賬表、報表等，按檔案管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，按時交出會計檔案。即時各級財務(wù)部門歸檔交接表18結(jié)束歸檔后，此流程結(jié)束。附錄A.3（規(guī)范性附錄）會計核算體系管理風(fēng)險控制矩陣會計核算體系管理風(fēng)險控制矩陣CW022L1-3風(fēng)險編號風(fēng)險描述風(fēng)險類別發(fā)生概率影響程度風(fēng)險等級控制編號控制點(diǎn)控制措施責(zé)任部門R01注冊成立的新企業(yè)如不能滿足預(yù)計的業(yè)務(wù)范圍，會導(dǎo)致新成立企業(yè)日常經(jīng)營范圍不合法。戰(zhàn)略23中等C01企業(yè)注冊手續(xù)【C01】集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部應(yīng)依據(jù)企業(yè)預(yù)計所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，注冊合法有效的企業(yè)資質(zhì)。集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部R02集團(tuán)相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門如不能及時對標(biāo)同行業(yè)經(jīng)濟(jì)范圍及數(shù)據(jù)，會導(dǎo)致

24、企業(yè)未來規(guī)劃失控。如預(yù)計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額、事項不準(zhǔn)確，會導(dǎo)致財務(wù)核算數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確輸出，并影響集團(tuán)整體財務(wù)規(guī)劃。市場33中等C02預(yù)算審核【C02】集團(tuán)相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門應(yīng)全面預(yù)計企業(yè)將發(fā)生的各類業(yè)務(wù)，做好整個企業(yè)預(yù)算。集團(tuán)相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門R03集團(tuán)財務(wù)部如不能及時審核，各業(yè)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)，會影響新注冊企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。財務(wù)23中等C03審核匯總【C03】集團(tuán)財務(wù)部匯總審核各職能部門經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，可做同行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)對比，并核實稅務(wù)、資金風(fēng)險等。集團(tuán)財務(wù)部C04科目設(shè)置【C04】集團(tuán)財務(wù)部按照股份公司統(tǒng)一的會計科目，依據(jù)企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，正確選擇適合本企業(yè)的會計科目。集團(tuán)財務(wù)部R04業(yè)務(wù)人員取得的外部原始發(fā)票、合

25、同等如不是合法有效，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。運(yùn)營34高C05業(yè)務(wù)審核【C05】業(yè)務(wù)人員應(yīng)按企業(yè)各項規(guī)章制度辦理相關(guān)業(yè)務(wù)事項，形成本部門預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各類原始憑證單據(jù)。各級業(yè)務(wù)部門R05財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)實際業(yè)務(wù)部門及領(lǐng)導(dǎo)審核后經(jīng)濟(jì)事項作出財務(wù)審核，財務(wù)人員審核關(guān)注不到位頁會致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)23中等C07數(shù)據(jù)票據(jù)審核【C06】財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)會計準(zhǔn)則及上級會計政策和企業(yè)財務(wù)管理制度，進(jìn)行單據(jù)審核，并辦理付款、記賬等財務(wù)事宜。各級財務(wù)部門R06如不能及時歸檔，會導(dǎo)致會計檔案流失毀損。運(yùn)營23中等C08歸集形成會計檔案【C07】各級財務(wù)部門依據(jù)已形成的各類會計資料，年初按會計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)如實整

26、理賬務(wù)憑證、賬表、報表等，嚴(yán)格檢查各類附件，以防缺失。各級財務(wù)部門C09會計歸檔【C08】每年5月前，各級財務(wù)部門對各類已形成的賬表、報表等，按檔案管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，按時交出會計檔案。各級財務(wù)部門備注：1、風(fēng)險類別：按性質(zhì)分別選填戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運(yùn)營、法律。2、發(fā)生概率按從小到大分為15級，影響程度按事項對本流程控制目標(biāo)的影響嚴(yán)重程度從低到高分為15級。3、風(fēng)險等級劃分標(biāo)準(zhǔn)：極高風(fēng)險、高風(fēng)險、中風(fēng)險、低風(fēng)險、極低風(fēng)險。風(fēng)險判定標(biāo)準(zhǔn)：極低風(fēng)險：風(fēng)險評分3分；低風(fēng)險：3分風(fēng)險評分6分；中等風(fēng)險：6分風(fēng)險評分12分；高風(fēng)險：12分風(fēng)險評分20分；極高風(fēng)險：風(fēng)險評分20分（風(fēng)險評分=發(fā)生概率影響程度）。附錄A.4（規(guī)范性附錄）會計核算體系管理權(quán)限指引表會計核算體系管理權(quán)限指引表CW022L1-4序號事項責(zé)任部門集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部集團(tuán)各職能部門集團(tuán)財務(wù)部各級財務(wù)部企業(yè)管理崗部長具體業(yè)務(wù)人員部長總賬核算、全面預(yù)算崗部長核算會計決算會計預(yù)算會計出納1成立企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃部執(zhí)行審核2各類