增值稅練習(xí)試題與答案解析

1、范文范例指導(dǎo)參考學(xué)習(xí)資料整理增值稅練習(xí)題一、 判斷題1 、AB 兩機構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實行統(tǒng)一核算。 A 機構(gòu)將貨 物運至 B 機構(gòu)，在貨物移送時應(yīng)交增值稅。 （ ） 2、某廠將購進貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計征增值稅。 其進項稅額也可以抵扣。 （ ）、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時不再征收增值稅。 （ ）、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時不征資源稅，所以也不征增 值稅。（ ）、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動 時，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值 稅而不征收營業(yè)稅、某紡織廠從國外購進一臺檢測儀，價值 1 千美元，進口 時海關(guān)已征收了進口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織

2、廠可憑此稅證抵扣當(dāng)期銷項稅、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，同時也能 為客戶進行設(shè)計施工（未單獨核算） ，其發(fā)生的混合銷售收 入應(yīng)一并征收增值稅。 （ ） 8、某增值稅一般納稅人將上期購進的原材料再銷售時，應(yīng) 按實際售價計征銷項稅9、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)出，但尚 未收到貨款，所以暫不計銷項稅，待收到貨款時再計銷項稅 金。（ ）、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物， 按合同約定的收款日期是 5 月 30 日，但對方 7 月 6 日才付款，所以該企業(yè)在實際 收款之日計算銷項稅。 （ ）、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取 得銷售額萬元， 贈送的商品價值千元， 因未

3、取得收入， 所以企業(yè)按萬元的銷售額計算銷項稅金。 （ ）、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。 （ ）、納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為， 可以由企業(yè) 根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。 （ ）、納稅人將購買的貨物無償贈送他人， 因該貨物購買時已 繳納增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的， 不得從新貨物銷售額中減去收購舊貨的價款。 （ ）、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨計價， 財務(wù)上如何核算，包裝物的價格都計入銷售額計征增值稅。1 、下列項目中應(yīng)征收增值稅的有（

4、 ）A、歌廳售飲料的收入B 、招待所訂購火車票的手續(xù)費C、企業(yè)售貨中收取的儲備費D 、客輪的歌廳收入2、進口下列貨物應(yīng)按 13 征收增值稅的有（ ）A、農(nóng)機B 、汽車C、家用電器D、化工材料、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額 60 萬元， 用本廠汽車為客戶運送收取了 0.4 萬元運輸費，又用 20 萬 元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備 2 臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的C、化肥中，本月退貨 5 萬元，本月應(yīng)按（銷項稅（上述款項均為不含稅價）A 、 60.4 萬元B 、80 萬元75.4 萬元、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收（ ）稅

5、。A、增值稅 B 、營業(yè)稅 C 、未分別核算時征增值稅D、未分別核算時征營業(yè)稅、下列項目中不允許扣除進項稅的有（ ）A、 一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)B、一般納稅人銷售貨物時支付的運費C 、 一般納稅人購進并驗收入庫的原材料D 、一般納稅人自己使用的摩托車 6、下列項目中應(yīng)確認收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有（A、將購買的貨物用于集體福利B 、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用 的貨物D 、將購買的貨物作為投資給其他單位7 、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（ ）為征稅對象的一種稅。B、經(jīng)營額D 、利A、銷售額8、增值稅一般納稅人適用的基本稅率為

6、（B、13C、6）D、109、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（A、 某商店為廠家代銷服裝B、某商店將外購的部分飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程D 、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）A、 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價款和運費B 、 裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙灑及飲料D 、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費和材料費、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機一批，在下列情況中（ ）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。A 、 電視機按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明B 、 電視機按九五折銷售，按原價和折扣

7、分別開具兩張發(fā)C 、 電視機未打折銷售，只是規(guī)定在10 天內(nèi)付款，優(yōu)惠10D 、 電視機未打折銷售， 只是規(guī)定在 30 天內(nèi)付款、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品， 的稅額為（ ）A、 按買價和 17 的扣除率計算扣除B、按買價和 13 的扣除率計算扣除C 、 先對買價進行價稅分離， 然后按不含稅價和除率計算扣除D 、 先對買價進行價稅分離， 然后按不含稅價和除率計算扣除三、多項選擇題、下列項目中，不得抵扣進項稅的有（ ）其抵扣17 的扣13 的扣A、公交公司為司機購買的勞保用品B 、某工廠為擴建浴室購進建筑材料C、生產(chǎn)用電、水、氣D 、非正常損失的2、下列貨物中適用 13 的稅率征收

8、增值稅的有（A、 一般納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品B 、 小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥C 、 一般納稅人銷售精加工礦D 、 一般納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人經(jīng)營活動適用 3 的征收率，采取簡易辦法 征收增值稅的有（ ）A、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品B 、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品C 、 小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機D 、 外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）A、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B 、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為收到貨款的當(dāng)天C 、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)

9、天D 、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當(dāng)天、將購買的貨物用于下列項目時，準(zhǔn)予抵扣進項稅的有 （）B 、無償贈送他人D 、分配給投資者A、維修職工宿舍C、作為福利發(fā)給職工、在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征銷項稅的有（D 、收取的包裝物租金7、下列情況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有煙、酒、鞋、帽A、商業(yè)產(chǎn)設(shè)備B、銷售給使用單位的生C、銷售免征增值稅的貨物用于在建工程8、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指（A、加工B 、交通運輸D、服務(wù)E 、單位員工修理本單位機器設(shè)備9、混合銷售行為的基本特征是（取款項）B 、不同一項銷售行D 、向不同受讓方收10 、增值稅的納稅義務(wù)人具體

10、有（ ）A、單位和個人B 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)C、承包人和承租人D 、 扣繳義務(wù)人11 、下列企業(yè)中經(jīng)申請， 稅務(wù)機關(guān)可以定為一般納稅人的有 ()A、 年銷售額為 60 萬元并會計核算制度健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)B 、 年銷售額為 60 萬元并會計核算制度不健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)D 、 年銷售額為90 萬元并會計核算制度健全的商業(yè)批發(fā)12 、納稅人銷售的下列貨物中，適A、電力B、來水 C、居民用煤炭制品)D、圖書90 萬元并會計核算制度不健全的商業(yè)企、銷貨方向購貨方收取的下列各項款項中， (并入銷售額征收增值稅。A、向購買方收向購買方收取的銷向委托方收取的應(yīng)不能從銷項稅中扣A、購進的固定資產(chǎn)B 、購

11、進的貨物因自然災(zāi)害損失C、用于免稅項目的購進貨物D 、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品四、計算題1 、某鋼廠（一般納稅人） 2 月份提供了銷售額（不含稅價） 為 6 萬元的鋼材，給本廠基建部門?；ú块T委托鋼窗加工 廠加工 10 個鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費 0.6 萬元，隨同加工費支付的增值稅額 0.102 萬元， 鋼窗加工廠 同樣的鋼窗銷售價格是每個不含稅價 160 元。鋼廠又將成本 為 1.6 萬元的鋼材用于向 A 廠投資（鋼材的成本利潤率為 10% ）。本月銷售鋼材 200 萬元（不含稅） ，貨已發(fā)出，辦 妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當(dāng)月購進生產(chǎn)用水電，取得 專用發(fā)票上注明的稅金為 0.51

12、 萬元，購進生產(chǎn)用原材料取 得專用發(fā)票上注明的稅金為 1.7 萬元已付款，貨未到。購進 一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動中心，取得專用發(fā)票 上注明的稅金為 0.15 萬元。購進生產(chǎn)用吊車修理用備件取 得專用發(fā)票上注明的稅金為 0.085 萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算 該廠 2 月份應(yīng)納增值稅。、某商場（一般納稅人） 2010 年 6 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1 ）購進一批貨物 20 萬元，取得銷貨方開具的專用發(fā)票上 注明的稅金為 3.4 萬元。2 ）購進一批貨物 10 萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專 用發(fā)票上注明的稅金為 1.7 萬元17.55 萬元20 萬元，因?qū)Ψ教崆? 的折扣，實收 19 萬0

13、.7 萬元。（ 3 ）零售一批空調(diào)，取得零售收入（4）批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為10 天付貨款，所以按合同規(guī)定給予 元（ 5 ）從果農(nóng)手中購進鮮果支付價款）購進電動滾梯修理用部件 0.3 萬元，支付稅金 0.051萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算商場五月份應(yīng)納增值稅。、某電視機廠為一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電 視機 120 臺，每臺售價 6000 元（不含稅）款收到。購進電 子元件 210600 元（價稅合計） ，取得專用發(fā)票，款已付貨 入庫。購進復(fù)印機一臺取得專用發(fā)票上注明的稅金 2324.79元，將 5 臺電視機用于職工活動室。支付購進原材料的運輸 費用 2000 元，取得運輸專用發(fā)票，接收

14、 A 公司投資捐贈的 一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額 300000 元，接受 B 公司捐贈的二臺電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為2500 元，根據(jù)以上資料計算電視機廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。、某進出口公司為一般納稅人，當(dāng)月進口一批貨物，海關(guān) 審定的關(guān)稅完稅價格為 700 萬元，該貨物關(guān)稅稅率為 10 ， 增值稅稅率為 17 ；當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為 1800 萬 元，適用 17 的稅率。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。5、某電視機廠為一般納稅人當(dāng)月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：（1 ）向某商場銷售彩色電視機 120 臺，該廠采用銷售額 與銷項稅額合并定價的辦法，每臺售價 5850 元， 銷售款已收到

15、；（2）購入電子元器件， 已驗收入庫取得增值稅專用發(fā)票， 支付價稅合計款額為 351000 元（3）為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗收入 庫支付價稅合計款額 117000 元，取得的增值稅專 用發(fā)票上注明的稅額為 17000 元計算該電視機廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。6 、某商場為增值稅一般納稅人，某年 2 月發(fā)生以下購銷業(yè) 務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩 張增值稅專用發(fā)票上注明的貨款分別為 20 萬元和 36 萬元， 進項稅分別為 3.4 萬元和 6.12 萬元，其中第一批貨物的專 用發(fā)票未通過稅務(wù)機關(guān)的認證，第二批貨物的專用發(fā)票通過 稅務(wù)機關(guān)的認證。另外，先后購進

16、這兩批貨物時分別支付兩 筆運費 0.26 萬元和 4 萬元，并取得運輸部門開具的普通發(fā) 票。（2）批發(fā)銷售服裝一批， 取得不含稅銷售額 18 萬元， 采取 委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚 未收回。（3）零售各種服裝， 取得含稅銷售額 38 萬元， 同時將零售 價為 1.78 萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4 ）采取以舊換新方式銷售家用電腦20 臺，每臺零售價6500 元，另支付顧客每臺舊電腦收購款 500 元。根據(jù)上述 資料，回答下列問題：（1 ）商場當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進項稅額為多少萬元？ （2 ）商場當(dāng)月以舊換新方式銷售貨物的銷項稅額為多少萬 元？（3 ）該企業(yè)當(dāng)月

17、總共發(fā)生的銷項稅額為多少萬元？ （4 ）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額多少萬元？7、某生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1 ）購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價款10 萬元，稅額 1.7 萬元；（2 ）購進原材料一批，共 60 噸，取得的專用發(fā)票注明 價款 24 萬元，稅額 4.08 萬元；（3）向 一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價稅合并為2.12 萬元，并取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā) 票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 617.5 元。以上 貨物均已驗收入庫（4 ）企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料 10 噸，成本 4 萬元，該材 料成本利潤率為 10% ；（5 ）產(chǎn)品銷售收入 35 萬元（不含

18、稅） 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8 、某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修理服務(wù)，本 月取得修理服務(wù)收入額 （價稅合并定價） 2.65 萬元， 計算其 當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少？9、某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人） ， 2010 年 12 月取得 維修費收入 10600 元，本月購進貨物 6000 元，取得銷售 方開具的專用發(fā)票，注明稅款 1020 元，計算該廠本期應(yīng)納 的增值稅？五、綜合案例分析題： 甲計算機生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人， 2010 年 三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進生產(chǎn)用原 材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨 款 180 萬元。增值稅

19、 30.6 萬元。貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款 和稅款未付。（2 ）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進電腦 600 臺，每臺不含稅單價0.45 萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270 萬元，增值稅 45.9 萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè) 的貨款和稅款后， 實際支付貨款 90 萬元，增值稅 15.3 萬元。（3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā) 票，取得含稅銷售額 9.36 萬元， 調(diào)試費 2.34 萬元。制作過 程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費 2 萬元，增值稅 0.34 萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。（4）甲企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：贈送給某希望小學(xué)自制電腦 10 臺。 委

20、托某電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價稅合 計 4.68 萬元，按合同規(guī)定支付了 5% 的代銷手續(xù)費。（ 5 ）乙企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下： 從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30 萬元，支付運輸公司的運輸費 3 萬元，保險費 1 萬元， 裝卸費 0.5 萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購 的農(nóng)產(chǎn)品的 40% 作為職工福利消費， 60% 零售給消費者并 取得含稅收入 35.03 萬元。乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入 351 萬元。 代銷服裝一批，從零售總額中按 10% 提取代銷手續(xù)費為 3.51 萬元。購入副食品一批，尚未驗收入庫，但貨款已付，取得的增 值稅專用發(fā)票

21、注明價款 64 萬元，增值稅 10.88 萬元。采取分期付款方式購入攝像機 10 個，取得增值稅專用發(fā) 票，注明價款 7 萬元，稅款 1.19 萬元。當(dāng)月已付款 30% ， 余額分 5 個月付清。要求：計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；計算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng) 納增值稅。增值稅練習(xí)題參考答案一、判斷題1、 ；2、 ；3、 ；4、 ；5、； 6、 ；7 、 ；8、； 9 、 ；10、 ；11 、；12 、 ；13、 ；14、 ；15 、 ；16、； 17、二、單項選擇題1、C ；2、A ；3 、D ；4 、 C ；5、D ；6、D ；7、C ；8、A ；9 、A ；10、A；11 、A ；12、B三、多項選擇題

22、1、ABD ；2 、ACD ；3、BC ；4、AC ；5、BD ；6 、ABCD ；7、 ABCD ；8、AC ；9、AC ；10 、ABCD ；11 、AC ；12 、BCD ；13 、AC ； 14 、BC四、計算題1、解：銷項稅額 6 17% 10 0.016 17% 1.6 （ 1 10% ） 17% 200 17% 35.3464 （萬元） 進項稅額 =0.51+1.7 0.085 2.295 （萬元） 應(yīng)納稅額 =35.3464-2.295 33.0514 （萬元）2、解：銷項稅額 17.55 17%+20 17% 5.865 （萬元）1 17%進項稅額 3.4 1.7 0.7 13% 0.051 5.242 （萬元）應(yīng)納稅額 5.865 5.242 0.623 （萬元）3、解：銷 項 稅 額 120 6000 17% 5 6000 17% 127500 （元）進 項 稅 額 210600 17% 2324.79 2000 7% 1 17%300000 17% 2500 17% 84349.79 （元）應(yīng)納稅額 127500 84349.79 43150.21 （元）4、解：銷項稅額 1800 17% 306 （萬元）進口應(yīng)納增值稅（進項稅額）700 （ 1 10% ）17%=130.9（萬元）應(yīng)納稅額5