注冊會計師章節(jié)練習(xí)附答案-2022年注會《稅法》第二章

1、注冊會計師章節(jié)練習(xí)附答案-2022年注會稅法第二章1納稅人在游覽場所經(jīng)營游船取得的收入，按照()繳納增值稅。A.文化體育服務(wù)B.租賃業(yè)C.交通運輸業(yè)D.旅游娛樂服務(wù)參考答案A答案解析解析：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值 稅。2以下不按照“租賃服務(wù)”征收繳納增值稅的是()oA.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)B.不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)C.融資性售后回租D.經(jīng)營租賃服務(wù)參考答案C答案解析解析：租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資 租賃和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。3以下關(guān)于增

2、值稅征稅范圍的特殊規(guī)定說法不正確的選項是O O共12頁第1頁C.塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)D.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)參考答案C答案解析解析：選項A：屬于兼營行為；選項B：未涉及服務(wù)，不屬于混合銷售行為；選項D：納稅人銷售活動板 房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑 服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。20不屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的有()OA.銷售代銷貨物B.將購進(jìn)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的汽車作為紅利分配給股東D.將自產(chǎn)的化妝品作為三八節(jié)禮物分發(fā)給公司員工參考答案B答案解

3、析解析：選項B,購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于視同銷售行為。21單位將購進(jìn)的貨物用于以下工程的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是O oA.生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B.集體福利C.交際應(yīng)酬D.無償贈送給受災(zāi)地區(qū)參考答案D答案解析共12頁第1 0頁解析：自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外 購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際 應(yīng)酬屬于個人消 費。自產(chǎn)、委托加工和購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行 為，應(yīng)征收增值稅。22根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項中，說法不正確的選

4、項是()oA.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅參考答案C答案解析解析：選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。23以下關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的選項是()oA.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售

5、額C.銷售不動產(chǎn)有扣除工程的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額參考答案D答案解析解析：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。24某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用 過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，那么該舊貨經(jīng)營單位2020年2月應(yīng)繳納增值 稅()元。共12頁第1 1頁1359. 221372. 552038. 833876. 86參考答案A答案解析解析：小規(guī)模納稅人銷售自

6、己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額二(50000+20000) / (1+3%) X2%=1359. 22 (元)。25某商城為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺電視機(jī)，新電視機(jī)每臺 零售價 5000元，舊電視機(jī)每臺作價100元，每臺電視機(jī)收取差價4900元；采取以舊換新方式向消費 者銷售金項鏈 2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。那么當(dāng) 月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額為()萬元。69. 30108. 627. 19參考答案D答案解析解析：以舊換新銷售電視機(jī)，以新電視機(jī)的不含稅售

7、價為計稅依據(jù)；而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首 飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。那么當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項稅額二(5X 5000/10000+0.03X2000) / (1+13%) X 13%=7. 19 (萬元)。26根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中，正確的選項是()o共12頁第1 2頁A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額征收增值稅參考答

8、案D答案解析解析：選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅不得從銷售額中減除折扣額； 選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣 減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得 從銷售額中減除還本支出。27某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原 材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3200元。當(dāng)月從某公司（增值稅一般納稅人）租入一臺機(jī)器，取得該 公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租賃費20000元，該機(jī)器既

9、用于生產(chǎn)貨物，又用 于企業(yè)職工食堂。當(dāng)月 為接送員工上下班購置一輛乘用車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為80000元。那么該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值 稅稅額為（）元。160007200128009600參考答案B答案解析解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅工程，又用于簡易計 稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。購置 的乘用車專用于集體福利進(jìn)項稅額不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3200+20000X13%=5800 （元）；共12頁第1 3頁 那么該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000X 13%-

10、5800=7200 （元）。28某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年12月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝 物押金5萬元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝 物均約定2個月后歸還。當(dāng)月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物 押金6萬元。根據(jù)上 述業(yè)務(wù)該酒廠2020年12月的增值稅銷項稅額為（）萬元。33. 5227. 2725. 0333. 24參考答案B答案解析解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均 應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再重復(fù)計稅。啤酒、

11、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒 廠 2020 年 12 月增值稅銷項稅額=（120+80） X13%+ （5+6） / （1+13%） X 13%=27. 27 （萬元）。29某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅 專用發(fā) 票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款 188258元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元。該 冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng) 繳納增值稅（）元。20132139101901028900共12頁第1 4頁參考答案B答案解

12、析解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅 二170000X13%-8190=13910 (元)。30B市的甲建筑企業(yè)是一般納稅人，2019年11月在A市取得含稅建筑收入總額為500萬元，支付分包款200 萬元，那么甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。5. 455. 50915參考答案B答案解析解析：應(yīng)預(yù)繳稅款二(全部價款和價外費用-支付的分包款)+ (1+9%) X2%= (500-200)(1+9%)X 2%=5. 50 (萬元)。31位于A市的甲企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月將其位于B市的一座辦公樓出租，取得含稅

13、租金收 入150000元，那么其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅()元。2912. 6230007142. 865000共12頁第1 5頁參考答案C答案解析解析：應(yīng)預(yù)繳稅款二含稅銷售額一（1+5%） X5%=1500004- （1+5%） X5%=7142. 86 （元）。32房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，在收到預(yù)收款時按照一定 的預(yù)征 率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（）。2%3%4%5%參考答案B答案解析解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，應(yīng)在收到預(yù)收款時 按照3% 的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。33某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自產(chǎn)

14、的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng) 期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2600元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買 方價稅合計金額2000元并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。那么該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（）元。60805296. 55C. 4020. 69共12頁第1 6頁D. 2922. 12參考答案D答案解析解析：一般納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng) 從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅二(50000-2000) 4- (1+13%) X 13%-2600=2922.

15、 12 (元)。34某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年10月提供水路運輸服務(wù)，取得收入500萬元(不含稅，下同)； 當(dāng)月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)，取得收入300萬元；提供無運輸工具承運業(yè)務(wù)，取得收入200萬元；提供 水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，取得收入200萬元。己知，該公司當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為15萬元，那么該公司當(dāng)月應(yīng)繳 納增值稅()萬元。105117101144參考答案C答案解析解析：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，2019年4月1日后按交通運輸服務(wù)9%的稅率計算增 值稅；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日后按13%的稅率計算增值稅；該公司 當(dāng)月應(yīng)繳

16、納增值稅=(500+300+200) X9%+200X13%-15=101 (萬元)。35甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580 萬元，合同約定7月支付50%的貨款，8月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2020年8月9日才支 付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2020年7月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為()萬元。共12頁第1 7頁04033. 3629. 06參考答案C答案解析解析：采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。此題 中，雖然乙企業(yè)在8月9日才支付了第一筆款項，但是要在7月確認(rèn)50

17、%貨款金額的增值稅納稅義務(wù)。所以， 甲企業(yè)2020年7月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額二580X50%：(1 + 13%) X13%=33. 36(萬元)。36某自然人甲出租個人商務(wù)用房，2019年9月1日取得當(dāng)月含稅房租10萬元。那么甲應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅 是()萬 元。00. 480.91. 1參考答案A答案解析解析：不含稅銷售額二10! (1+5%) =9.52 (萬元)；由于月銷售額未超過10萬元，免征增值稅。 37以下不適用零稅率的國際運輸服務(wù)是()。A.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B.在境外載運旅客或者貨物入境共12頁第1 8頁C.在境外載運旅客或者貨物D.在境內(nèi)載運旅客或者貨物參考答案D答案解

18、析解析：在境內(nèi)載運旅客或者貨物屬于“交通運輸服務(wù)”，適用9%稅率計稅。38某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2020年12月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增 值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額105. 3萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬 元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元。己知，適用的增值稅稅率為13%,出口退稅率為6%,月初無 留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均己經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。那么以下關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法 正確的選項是（）。A.應(yīng)繳納增值稅24萬元，免抵增值稅額為89. 7萬元B.應(yīng)退增值稅84. 9萬元，免抵增值稅額為0C

19、.應(yīng)退增值稅37. 5萬元，免抵增值稅額為3. 9萬元D.應(yīng)退增值稅84. 9萬元，免抵增值稅額為4. 8萬元參考答案C答案解析解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690X （ 13%-6%） =48.3 （萬元）,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150X13%-（105. 3-48. 3） =-37. 5 （萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690X6%=41. 4 （萬元），41.4 萬元 37. 5 萬 元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額為37. 5萬元，當(dāng)期免抵稅額=41. 4-37. 5=3. 9 （萬元）。39某超市為增值稅一般納稅人，2021年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月 無法準(zhǔn)確劃分大

20、米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，那么該超市 2021年5月應(yīng)納增值稅（）元。共12頁第1 9頁A.收取的非經(jīng)營性活動會費收入不征收增值稅B.航空運輸企業(yè)己售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.存款利息不征收增值稅D.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅參考答案B答案解析解析：屬于征稅范圍的特殊工程：選項B中航空運輸企業(yè)己售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入， 按照航空運輸服務(wù)征收增值稅。選項ACD正確。4生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月對局部資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售多余原材料，取得含稅收入 92800元；銷售2015

21、年2月購入的小汽車1輛，取得含稅收入72100元；銷售2009年進(jìn)口的生 產(chǎn)設(shè)備一 臺，取得含稅收入120000元。假設(shè)企業(yè)當(dāng)月無可抵扣的進(jìn)項稅額，以下關(guān)于企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，正 確的是()。A.銷售多余原材料應(yīng)繳納增值稅13992. 31元B.銷售小汽車應(yīng)繳納增值稅8294. 69元C.銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅2307. 69元D.企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值稅26383. 76元參考答案B答案解析解析：(1)銷售多余原材料應(yīng)納增值稅=928004- (1+13%) X13%=10676. 11 (元)；(2) 一般納稅人銷售自 己使用小汽車按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=72100

22、：(1+13%) X 13%=8294. 69(元)；(3)銷售生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納增值稅=1200004- (1+13%) X13%=13805. 31 (元)；(4)企業(yè)上述業(yè)務(wù)共計應(yīng)繳納增值 稅=10676. 11+8294. 69+13805. 31=32776. 11 (元)。所以，此題的答案為 B 選項。共12頁第2頁A. 0共12頁第1 10頁2179. 491363. 641238. 53參考答案D答案解析解析：超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免 稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不

23、含稅的金額計 算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進(jìn)項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進(jìn) 項稅額。所以該超市2021年5月應(yīng)納稅額=150004- （1+9%） X9%=1238. 53 （元）。40根據(jù)營改增政策的規(guī)定，以下工程不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)D.納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓參考答案B答案解析解析：選項ACD均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務(wù)。41根據(jù)營改增的規(guī)定，以下各項中，屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)的有（）。A.企業(yè)管理服務(wù)B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)C.人力資源服務(wù)D.鑒證咨詢服務(wù)共12

24、頁第2。頁參考答案A, B,C答案解析解析：商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、平安保護(hù)服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)屬于 現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)。42一般納稅人銷售貨物，也可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A,縣級及縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力B.自產(chǎn)的自來水C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.自來水公司銷售自來水參考答案B, C,D答案解析解析：可以選擇簡易計稅方法計稅的有：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；（2）自產(chǎn)的自來水；（3）自來水公司銷售自來水；（4）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。43以下各選項中屬于進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的業(yè)務(wù)有（）0A.購置摩托車自用

25、B.購置汽車自用C.購置游艇自用D.購置水泥用于不動產(chǎn)在建工程答案解析解析：以上各選項均符合要求。44以下工程中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有（）。參考答案A, B, C, D共12頁第2 1頁A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額B.現(xiàn)金折扣額C.銷售折讓額D.銷售退貨額參考答案A, C,D答案解析解析：銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他工程可以從銷 售額中扣減。45一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合規(guī) 定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額，

26、其客觀原因包括()。A.社會突發(fā)事件B.自然災(zāi)害C.納稅人開戶銀行信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障D.有關(guān)司法機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料參考答案A, B,D答案解析解析：一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生 真實 交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額?？陀^原因 包括如下類型：因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；有關(guān)司法、 行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；稅務(wù)機(jī)關(guān) 信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)購結(jié)

27、果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣； 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)嚴(yán)重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣；國家稅務(wù) 總局規(guī)定的其他情形。46在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的以下應(yīng)稅服務(wù)，享受免稅不退稅政策的有O 0A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)B.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)共12頁第2 2頁C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)參考答案A, B,C答案解析解析：選項ABC享受免稅不退稅的政策，選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策。47根據(jù)外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理方法，以下情形中不適

28、用 增值稅 退稅政策的有（）oA.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）600元人民幣的辦公用品B.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）1000元人民幣的修理勞務(wù)C.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）2000元人民幣的金融服務(wù)D.購買的單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）200元人民幣的信息查詢費答案解析解析：實行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活 辦公類 貨物和服務(wù)（含修理修配勞務(wù)）。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和 服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）缺乏800元人民幣（自來 水、電、燃?xì)?、暖?/p>

29、、汽油、柴油除外）以及購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額（含稅價格），缺乏300元人民幣 等情形，不適用增值稅退稅政策。48以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有O OA.以預(yù)收款方式銷售貨物的，一律為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天參考答案A, C,D共12頁第2 3頁參考答案C,D答案解析解析：以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12 個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨

30、 物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷 貨物滿180天的當(dāng)天。49以下各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有O OA.來料加工復(fù)出口的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往國外作為國外投資的貨物D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程的貨物參考答案C,D答案解析解析：選項AB均屬于免稅但不退稅的工程50外國駐華使領(lǐng)館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理方法中哪些情況不適用增值稅退稅政策（）。A.購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)B.購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價

31、格）缺乏800元人民幣的自來水C.購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）缺乏300元人民幣D.個人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報退稅的銷售金額（含稅價格）不超過18萬元人民幣的部 分；參考答案A,C答案解析共12頁第2 4頁 解析：以下情形不適用增值稅退稅政策的有：（1）購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)；（2）購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）缺乏800元人民幣（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油?外），購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）缺乏300元人民幣；（3）個人購買除車輛外的貨物和服務(wù)， 每人每年申報退稅的銷售金額（含稅價格）超過18萬元人民幣的局部。51增值稅一般

32、納稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物，按低稅率9%計征增值稅的有（）oA.麥芽B.淀粉C.干姜D.姜黃參考答案C,D共12頁第2 5頁答案解析 解析：淀粉和麥芽是13%的稅率。52某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2020年 9月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照 協(xié)議支付給商場返利5萬元。以下該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有()oA.商場應(yīng)以100萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為13萬元C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0. 58萬元D.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.37萬

33、元參考答案A, B,C答案解析解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān) 規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=100X13%-5： (1 + 13%) X13%=12.42 (萬元)，增 值稅的銷項稅額=100X13%=13 (萬元)，應(yīng)納的增值稅=13-12.42=0.58 (萬元)。53某航空公司為增值稅一般納稅人，2021年5月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57. 72萬元、航空攝 影收 入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199. 8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245. 7萬元。該公司計算的以下增值稅 銷項稅額， 正確的有()0A.航空

34、培訓(xùn)收入的銷項稅額5. 72萬元B.航空攝影收入的銷項稅額12. 6萬元C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額16. 50萬元D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額28. 27萬元解析：航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營改增范圍的“物流輔助服務(wù)”，適用增值稅稅率6虬航空培訓(xùn)收 入的增值稅銷項稅額=57. 72/ (1+6%) X6%=3. 27 (萬元)，航空攝影收入的增值稅銷項稅額 二222. 6/ (1+6%) X6%=12. 6 (萬元)；濕租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“交通運輸業(yè)”，適用增值稅稅率9肌 濕租業(yè)務(wù)參考答案B, C,D共12頁第2 6頁答案解析收入的增值稅銷項稅額二199. 8/ （1+9%） X9%=1

35、6. 50 （萬元）；干租業(yè)務(wù)屬于營改增范圍的“有形動產(chǎn) 租賃服務(wù)”，適用增值稅稅率13%。干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項稅額二245. 7/ （1+13%） X 13%=28. 27 （萬 元）054以下關(guān)于海南離島免稅店銷售離島免稅商品的稅務(wù)處理中正確的有（）。A.離島免稅店銷售離島免稅商品，按規(guī)定免征增值稅和消費稅B.離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報C.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅和消費稅D.離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅工程的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅工程銷售額；未分別 核算 的，不得免稅參考答案A, B, C, D答案解析解析：以上選

36、項均正確。55以下納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有O oA.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人C.非企業(yè)性單位D.銷售免稅貨物的企業(yè)解析：以下納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明）；（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人56以下工程，免征增值稅的是（）。A.納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)參考答案A,B共12頁第2 7頁據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，適用的增值稅稅率為9%的是()oA.個人出

37、租住房B.金融服務(wù)C.增值電信服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)參考答案D答案解析解析：選項A個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1. 5%計算應(yīng)納稅額 選項BC：適用的增值稅稅率為6%o6舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年8月銷售舊貨共取得含稅銷售收入40000元，銷售自己使用過 的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，那么該舊貨經(jīng)營單位2020年8月應(yīng)繳納增值稅()元。1165. 051747. 572038. 833876. 86參考答案A答案解析解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額二 (40000+20000) / (

38、1+3%) X2%=1165. 05 (元)。7據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中，正確的選項是O OA.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅共12頁第3頁B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額答案解析B.小規(guī)模納稅人月銷售額為9萬元C.殘疾人個人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資參考答案:I A, B,D答案解析解析：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品享受免稅，所以選項C錯誤。57屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的以下行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()oA.零售煙、酒B.零售勞保用品C.零售化

39、妝品D.零售食品參考答案A, C,D答案解析解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用局部)、化妝品等消 費品不 得開具增值稅專用發(fā)票。58共12頁第2 8頁以下()行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅 發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。A,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)B.科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)C.修理和其他服務(wù)業(yè)D.居民服務(wù)參考答案A, B, C, D答案解析解析：擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范 圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

40、，科 學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理 系統(tǒng)自行開具。59增值稅一般納稅人銷售貨物時，以下情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有O 0A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票B.消費者個人購進(jìn)電腦要求開具增值稅專用發(fā)票C.商店零售化妝品D.境內(nèi)易貨貿(mào)易參考答案A, B,C答案解析解析：掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商店零售化妝品、向消費者個人銷售貨物均不 得開具增值稅專用發(fā)票。60共12頁第2 9頁根據(jù)營改增的規(guī)定，以下各項中，屬于營改增應(yīng)稅服

41、務(wù)中的物流輔助服務(wù)的有()OA.港口碼頭服務(wù)B.代理報關(guān)服務(wù)C.打撈救助服務(wù)D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)參考答案A,C答案解析解析：選項B：屬于“現(xiàn)代服務(wù)一商務(wù)輔助服務(wù)”；選項D：屬于“交通運輸服務(wù)”。61以下各項中，不征收增值稅的有O OA.上繳財政的罰沒物品拍賣收入B.被保險人獲得的保險賠付C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金D.納稅人取得的納稅人取得，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關(guān)的財政 補(bǔ)貼收入?yún)⒖即鸢窤, B, C, D答案解析解析：以上選項均不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。62以下各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有O OA.銷售位于境內(nèi)

42、的倉庫B.境外單位向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察服務(wù)C.境外單位為出境的包裹在境外提供的收派服務(wù)共12頁第3 0頁D.轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)參考答案A,D答案解析解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（3）所銷售 自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。境外單位為出境的函 件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)以及向境內(nèi)單位或個人提供的在境外的工程勘察勘探服務(wù)不屬于 在境內(nèi)銷售服務(wù)。63根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，以下情形屬于

43、視同提供應(yīng)稅行為的有O OA.某運輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)參考答案B,D答案解析解析：選項AC均不征稅。64增值稅的一般納稅人提供的以下服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有（）oA.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.提供的勞務(wù)派遣服務(wù)C.銷售機(jī)器設(shè)備的同時提供的安裝服務(wù)D.提供交通運輸服務(wù)參考答案A, B,C答案解析共12頁第3 1頁 解析：選項AB：可以選擇按照簡易計稅方法計稅；選項C： 一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安 裝服務(wù)可以按照甲供工程選

44、擇適用簡易計稅方法計稅；選項D：公共交通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅辦 法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務(wù)只能采用一般計稅方法計稅。65以下關(guān)于采取填埋、燃燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理表述正確的有()。A.采取填埋、燃燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù):其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率B,采取填埋、燃燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服 務(wù)”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率C,采取填埋、燃燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù) 服務(wù)”，其收取的處理費用適用

45、6%的增值稅稅率。D.采取填埋、燃燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方將產(chǎn)生的貨物 用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。參考答案A, B, C, D答案解析解析：以上均正確。66增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括0 oA.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額共12頁第3 2頁參考答案A, B, C, D答案解析解析：納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報 銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。67以下各項中，適用

46、5%征收率計算繳納增值稅的有()。A.小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)B.小規(guī)模納稅人出租其取得的商務(wù)用房一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的參考答案A, B, C, D答案解析解析：上述選項均正確。68增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口以下貨物，按低稅率9%計征增值稅的有()oA.掛面B.食用鹽C.玉米胚芽D.淀粉參考答案A, B,C答案解析解析：選項D按基本稅率13%計征增值稅。共12頁第3 3頁C.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷 項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)

47、定計算進(jìn)項稅額D.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅參考答案C答案解析解析：選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣 額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額， 不得扣減舊貨物的收購價格；選項D：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值 稅，不得從銷售額中減除還本支出。8下哪個是不屬于按差額確定銷售額()oA.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額C.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額D.采取以物易物方式銷售參考答案D答案解析解析：選項D,

48、采取以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收 到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。2020年10月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用 發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款 22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2020年12月將共12頁第4頁白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2020年10月計算的增值 稅銷項69增值稅的一般納稅人，提供的以下應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的

49、有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B,為甲供工程提供的建筑服務(wù)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程D.提供交通運輸服務(wù)參考答案A, B,C答案解析解析：選項D：公共交通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅方法計稅，其他交通運輸服務(wù)只能采用一般計稅方法。70根據(jù)營改增的規(guī)定，以下應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有（）。A.研發(fā)服務(wù)B.裝卸搬運服務(wù)C.交通運輸服務(wù)D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)參考答案A,B答案解析解析：選項C適用9%的增值稅稅率；選項D適用13%的增值稅稅率。71根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有O OA.航空運輸企業(yè)己售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務(wù)繳納

50、增值稅B.無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅C.自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅共12頁第3 4頁D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅【參考答案A, B, C, D答案解析解析：上述選項均符合稅法規(guī)定。72根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下各項中可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有()oA.增值稅專用發(fā)票B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證C.普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票參考答案:I A, B,D答案解析解析：選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，可以作為進(jìn)項

51、稅額抵扣憑 證，但是普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項稅額的扣稅憑證。73某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2021年5月從甲服裝廠購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅26萬元，當(dāng)月按 平價全 部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。以下該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34萬元C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0. 69萬元D.商場應(yīng)繳納的增值稅為0. 3萬元參考答案A,C答案解析共12頁第3 5頁 解析：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收

52、取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有 關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=26-6： （1+13%） X13%=25.31 （萬元），增值 稅的銷項稅額=200X13%=26 （萬元），應(yīng)繳納的增值稅=26-25.31=0.69 （萬元）。74一般納稅人接受的以下服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有O oA.購進(jìn)的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)B.購進(jìn)的貸款服務(wù)C.購進(jìn)的居民日常服務(wù)D.購進(jìn)的娛樂服務(wù)參考答案B, C,D答案解析解析：選項A,購進(jìn)的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。75增值稅一般納稅人提供的以下應(yīng)稅服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有O

53、 oA.電影放映服務(wù)B.裝卸搬運服務(wù)C.收派服務(wù)D.港口碼頭服務(wù)參考答案A, B.C答案解析解析：增值稅一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)等, 可以選擇適用簡易計稅方法計稅。76以下出口貨物，免征增值稅的有O o共12頁第3 6頁A.市場經(jīng)營戶自營出口的貨物B.非出口企業(yè)委托出口的貨物C.市場經(jīng)營戶委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物參考答案A, B,C答案解析解析：選項D：進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物適用“免抵退”稅方法，而不是免征增值稅。77根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增

54、值稅退（免）稅政策的有（）0A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)工程的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品D.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物參考答案A, B, C, D答案解析解析：上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。78增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因的情 形有（）0A.重復(fù)認(rèn)證B.專用發(fā)票所列密文無法解譯C.納稅人識別號認(rèn)證不符D.專用發(fā)票代

55、碼、號碼認(rèn)證不符共12頁第3 7頁參考答案A,B答案解析解析：選項CD屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形。79根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)那么的規(guī)定，以下各項中，屬于增值稅免稅工程的有O OA.避孕藥品和用具B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備D.其他個人銷售自己使用過的物品參考答案A, B,D答案解析解析：選項C： “外國政府、國際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。80根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，免征增值稅的有（）。A.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入B.駕校提供的汽車駕駛培訓(xùn)服務(wù)C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)D.納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎參考答案:I A, C,D答案解析

56、解析：選項B：按照“生活服務(wù)一一教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。81根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)取得的以下利息收入中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.存款利息收入共12頁第3 8頁B.金融同業(yè)往來利息收入C.罰息收入D.票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入?yún)⒖即鸢窩,D答案解析解析：選項A：不征收增值稅；選項B：免征增值稅。82當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的 處理方法有()oA.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追

57、繳己抵扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票己抵扣進(jìn)項稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳己抵扣的稅款，但不需要加收滯納 金參考答案B,D答案解析解析：選項AB：納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額；選項 CD：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外, 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。83位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質(zhì)，2020年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：A.國內(nèi)運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額1

58、77. 6萬元；B.運送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元；C.提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元；D.修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額31. 59萬元；共12頁第3 9頁E.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的貨運汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24. 72 萬元，該公司未放棄減稅優(yōu)惠；F.進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費6 萬元，保險費3萬元；G.購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額6

59、4萬元，另支 付銷售公司運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明運費金額4萬元；H.購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1. 3萬元，90%用于公司運送旅客，9%用寧簽司 接送員工上下班，購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.26萬元，70%贈 送給公司 運送的旅客，30%用于公司集體福利。（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按照以下順序計算回答以下問題，如有計算需計算出合計數(shù)。第83題計算業(yè)務(wù)A的銷項稅額。參考答案業(yè)務(wù)A的銷項稅額=177. 6/1.09X9%=14. 66 （萬元） 第84題計算業(yè)務(wù)B的銷項

60、稅額。參考答案業(yè)務(wù)B的銷項稅額=260X9%+18X6%=24. 48 （萬元）第85題共12頁第4 10頁計算業(yè)務(wù)C的銷項稅額。參考答案業(yè)務(wù)c的銷項稅額二（70+6） X6%=4. 56 （萬元）第86題計算業(yè)務(wù)D的銷項稅額。參考答案業(yè)務(wù)D的銷項稅額=31. 59/1. 13X13%=3. 63 （萬元）第87題計算業(yè)務(wù)E應(yīng)繳納的增值稅。參考答案業(yè)務(wù)E應(yīng)繳納的增值稅=24 72/1. 03X2%=0. 48 （萬元）第88題計算業(yè)務(wù)F進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。參考答案業(yè)務(wù)F進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅二（57+6+3） X （1+20%） / （1-5%） X13%=10. 84 （