納稅實(shí)務(wù)（第五版）項(xiàng)目1稅收基礎(chǔ)知識

1、項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)知識目錄任務(wù)一 稅法的概念任務(wù)二 稅法的構(gòu)成要素任務(wù)三 我國現(xiàn)行稅法體系任務(wù)一 稅法的概念一、稅收的概念 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入地一種形式。理解稅收的內(nèi)涵，需要從以下幾個(gè)方面來把握：（一）稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系（二）國家征稅憑借的是政治權(quán)利（三）國家征稅的目的是滿足社會公共需要任務(wù)一 稅法的概念二、稅法的概念 稅法是指用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是稅收制度的核心內(nèi)容。任務(wù)一 稅法的概念三、稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。（一）稅收法律關(guān)系

2、的主體（二）稅收法律關(guān)系的客體（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容任務(wù)二 稅法的構(gòu)成要素（重點(diǎn) ）一、納稅人納稅人，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它是稅法的基本要素之一。納稅人包括自然人和法人。 二、征稅對象 征稅對象，又稱課稅對象、納稅客體，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。三、稅率 稅率，是應(yīng)納稅額與征稅對象（或計(jì)稅依據(jù)）之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是計(jì)算稅收負(fù)擔(dān)的尺度。稅率是稅收制度的核心和靈魂。我國現(xiàn)行稅率的基本形式有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。任務(wù)二 稅法的構(gòu)成要素四、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠，主要有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式。五、納

3、稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，是指按稅法規(guī)定確定的征稅對象應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。六、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)，是稅法中規(guī)定納稅人（包括扣繳義務(wù)人）具體繳納稅款的地點(diǎn)。七、納稅期限關(guān)于納稅時(shí)間的規(guī)定，注意三個(gè)相關(guān)概念：（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（2）納稅期限（3）繳庫期限八、法律責(zé)任 法律責(zé)任，一般是指由于違法而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果一、按照稅法的基本內(nèi)容和效力劃分1.稅收基本法2.稅收普通法。二、按照稅法的職能作用劃分（一）稅收實(shí)體法1.按征稅對象不同，稅收可以劃分為貨物勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)行為稅。2.按計(jì)稅依據(jù)不同，稅收可以分為從量稅和從價(jià)稅。3.按稅收與價(jià)格關(guān)系不同，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。4.按稅收管理和支配權(quán)限的歸屬不同，稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。5.按稅收負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁，稅收可分為直接稅與間接稅。任務(wù)三 我國現(xiàn)行稅法體系任務(wù)三 我國現(xiàn)行稅法體系（二）稅收程序法稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。三、按照主權(quán)