高校電子課件：稅費(fèi)計(jì)算與繳納（第二版）

1、 稅費(fèi)計(jì)算與繳納第二版項(xiàng)目一 認(rèn)識(shí)稅收學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.理解稅收的概念、智能及特征。 2.理解和掌握稅收的基本要素。 3.理解和掌握稅收的各種分類方法及具體分類。 技能目標(biāo) 1.掌握稅收的三特征。 2.掌握征稅對(duì)象和稅率的內(nèi)容；掌握不同稅率形式的計(jì)算公式和計(jì)算方法。 3.理解直接稅與間接稅，價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別及計(jì)算方法。任務(wù)一 了解稅收的概念、職能及特征一、稅收的概念1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，取得財(cái)政收入的一種方式。2.理解：（1）稅收主體：稅收的征收主體是國(guó)家。（2）征稅依據(jù)：國(guó)家維系自身需要，基于其公共權(quán)力和政治權(quán)力

2、。（3）征稅目的：履行國(guó)家公共職能。（4）稅收屬于分配范疇。二、稅收的職能1.財(cái)政職能;2.經(jīng)濟(jì)職能;3.管理職能。任務(wù)一 了解稅收的概念、職能及特征三、稅收的特征1.強(qiáng)制性（1）分配關(guān)系具有強(qiáng)制性。（2）稅收的征收具有強(qiáng)制性。2.無(wú)償性稅款不直接歸還納稅人，但“取之于民用之于民”。3.固定性征稅對(duì)象及稅率等，須以法律形式事先規(guī)定，不能隨意變動(dòng)。任務(wù)二 認(rèn)識(shí)稅收要素一、納稅人1.納稅人：即納稅主體，是指依照稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的人，又稱納稅義務(wù)人。2.負(fù)稅人：負(fù)稅人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。3.扣繳義務(wù)人：是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除，或向納稅人收取應(yīng)納稅款，并代為繳納

3、稅款的單位和個(gè)人。（1）代扣代繳義務(wù)人。（2）代收代繳義務(wù)人。二、征稅對(duì)象及其他相關(guān)概念1.征稅對(duì)象：即納稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。2.稅目：又叫征稅品目，是指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，是對(duì)征稅對(duì)象的具體化，反映了具體的征稅范圍。3.計(jì)稅依據(jù)：又叫稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。一般分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種表現(xiàn)形態(tài)。任務(wù)二 認(rèn)識(shí)稅收要素三、稅率1.稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。（1）比例稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)比例稅率（2）定額稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)定額稅率（3）超額累進(jìn)稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依

4、據(jù)適用稅率-速算扣除數(shù)四、其他稅收要素1.納稅期限：是稅法規(guī)定納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納的期限。（1）按期納稅。（2）按次納稅。任務(wù)二 認(rèn)識(shí)稅收要素2.納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的對(duì)于不斷運(yùn)動(dòng)的征稅對(duì)象確定的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。3.納稅地點(diǎn)：是指稅法規(guī)定的納稅人具體繳納稅款的地點(diǎn)。4.納稅優(yōu)惠：是稅法規(guī)定的對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予照顧和鼓勵(lì)的特殊性規(guī)定。（1）減免稅。（2）起征點(diǎn)。（3）免征額。任務(wù)三 認(rèn)識(shí)稅收分類一、按征稅對(duì)象分類1.流轉(zhuǎn)稅類。是指生產(chǎn)和流通領(lǐng)域中，以銷售額或營(yíng)業(yè)收入為征稅對(duì)象的一類稅。主要包括：增值稅、消費(fèi)稅及關(guān)稅。2.所得稅類。又稱收益稅，是指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織

5、在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得（收益）征收的一類稅。主要包括：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅與土地增值稅。3.資源稅類。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等。4.財(cái)產(chǎn)稅類。是指對(duì)納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或支配的財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值額征收的一類稅。主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、和契稅等。5.行為稅類。只是以納稅人的某些特定行為作為征稅對(duì)象征收的一類稅。主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及車輛購(gòu)置稅等。任務(wù)三 認(rèn)識(shí)稅收分類二、按稅收負(fù)擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅。是指納稅人是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的一類稅。主要包括財(cái)產(chǎn)稅和所得稅。2.間接稅。是指納稅人能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的一類稅。主要包括流轉(zhuǎn)稅

6、和資源稅等。三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類1.價(jià)外稅。包括增值稅和車輛購(gòu)置稅。2.價(jià)內(nèi)稅。除價(jià)內(nèi)稅外的其他稅種。任務(wù)三 認(rèn)識(shí)稅收分類四、按稅收管理權(quán)限分類1.中央稅。是指由中央政府管理并支配收入的一類稅。主要包括消費(fèi)稅、關(guān)稅和車輛購(gòu)置稅等。2.地方稅。是指由地方政府管理并支配收入的一類稅。主要包括個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、契稅、城建稅等。3.中央地方共享稅。是指由中央政府與地方政府共同管理并按一定比例分別支配其收入的一類稅。主要包括增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅等。項(xiàng)目二 掌握增值稅計(jì)算與繳納學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.理解增值稅的基本法律內(nèi)容及納稅人、征稅范圍及稅率。 2.理解一般納稅人和

7、小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)、范圍和納稅義務(wù)。 3.理解增值稅銷售額的核定及稅款計(jì)算。技能目標(biāo) 1.掌握增值稅的基本原理、特點(diǎn)和作用，熟悉增值稅的基本制度。 2.掌握增值稅的征收范圍。 3.掌握增值稅的計(jì)算方法，包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的確定等。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅一、增值稅的概念1.增值稅：是以商品、勞務(wù)、服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額是理解增值稅的關(guān)鍵。所謂增值額，是指從事工業(yè)制造、商業(yè)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)過(guò)程中所創(chuàng)造的那部分價(jià)值。二、增值稅的征收范圍1.增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（1）銷售或進(jìn)口的貨物。（2）銷售服務(wù)。包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服

8、務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)及生活服務(wù)等。（3）銷售無(wú)形資產(chǎn)。（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)。（5）提供加工。修理修配勞務(wù)。（6）屬于增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅三、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1.納稅義務(wù)人。凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，提供加工與修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.扣繳義務(wù)人。我國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。四、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定和管理1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。任務(wù)一 認(rèn)

9、識(shí)增值稅（2）小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；凡年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及從事貨物批發(fā)或零售為主兼營(yíng)貨物的生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)以下的。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人納稅。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)增值稅2.一般納稅人的認(rèn)定及管理（1）一般納稅人：

10、是指每年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（2）被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度。五、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理1.新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定2.輔導(dǎo)期的一般納稅人的管理3.轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批任務(wù)二 了解稅率與征收率的確定現(xiàn)行增值稅法規(guī)定的稅率包括17%的基本稅率；6%和11%的低稅率；零稅率；3%和5%的征收率。一、原增值稅稅率1.一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。2.從2017年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，按低稅率11%

11、計(jì)征。包括：（1）農(nóng)產(chǎn)品、食鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣；（5）二甲醚。3.零稅率納稅人出口貨物，稅率為零。任務(wù)二 了解稅率與征收率的確定二、交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率按不同行業(yè)，分別是6%、11%、17%等稅率。三、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅率建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)基本稅率為11%，金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)基本稅率為6%。四、征收率小規(guī)模納稅人適用的征稅率為3%。五、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為六、由原4%征收率改為按3%征收率

12、計(jì)稅的行為七、由原6%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的銷售貨物行為八、至今未作調(diào)整的特殊征收率任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=應(yīng)稅銷售額適用稅率1.一般銷售方式下的銷售額銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2.特殊銷售方式下的銷售額（1）采取折扣方式銷售。如果將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開(kāi)發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。（2）采取以舊換新方式

13、銷售。采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購(gòu)價(jià)格。（3）采取還本銷售方式銷售。采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）采取以物易物方式銷售。以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額。（5）包裝物押金是否計(jì)入銷售額。（6）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)。（7）視同銷售行為。（8）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生財(cái)稅【2016】36號(hào)第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序確定其銷售額。按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、

14、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。按組成計(jì)稅價(jià)格確定。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）（9）兼營(yíng)行為。發(fā)生應(yīng)稅行為，適用不同稅率或征收率的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（10）混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（11）貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。（12）直接收費(fèi)金融服務(wù)，以收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管

15、理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)和轉(zhuǎn)托管理等種類費(fèi)用為銷售額。（13）金融商品轉(zhuǎn)讓。（14）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。（15）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。（16）航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（17）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（18）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)等候的余額為銷售額。任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（19）試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支

16、付的分包款候的余額為銷售額。（20）單位和個(gè)體工商戶發(fā)生下列情形，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算1.準(zhǔn)予從銷售稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得完稅憑證上注明的增值稅額。（3）增值稅一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)的11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)11%（4）外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用取得的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。取得增值稅專用發(fā)

17、票的按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）從境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。（6）以物易物等進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和

18、建筑服務(wù)。（6）納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算3.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定（1）（2）（3）（4）4.按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值（1+適用稅率）適用稅率任務(wù)三 掌握一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為了這個(gè)公式得以

19、正確運(yùn)用，應(yīng)掌握幾個(gè)重要規(guī)定：1.計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定（1）增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（2）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。（3）未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法2.計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理3.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額任務(wù)四 掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和征收率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，征收率統(tǒng)一為3%。銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃和中外合作開(kāi)采的原油、天然氣適用5%的征收率。二、

20、含稅銷售額的換算計(jì)算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）任務(wù)四 掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算三、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的各類服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。6.建筑服務(wù):7.銷售不動(dòng)產(chǎn)行為：8.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：9.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貨款公司、法人機(jī)構(gòu)

21、在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。任務(wù)五 增值稅稅收優(yōu)惠一、免征增值稅政策1.“營(yíng)改增”基本規(guī)定，下列行為免征增值稅（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（2）殘疾人提供應(yīng)稅服務(wù)。（3）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。（4）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（6）注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（7）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。（8）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。任務(wù)五 增值稅稅收優(yōu)惠（9）美國(guó)ABS船級(jí)社在非盈利

22、宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享有同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（10）隨軍家屬就業(yè)。（11）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。（12）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。（13）失業(yè)人員就業(yè)。2.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)增值稅。任務(wù)五 增值稅稅收優(yōu)惠二、增值稅即征即退政策1.注冊(cè)在洋山保稅區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的數(shù)量，限額即征即退增值稅辦法。3.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。4.經(jīng)人民銀行

23、、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。任務(wù)五 增值稅稅收優(yōu)惠三、其他稅收優(yōu)惠1.單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。2.單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)。3.單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。4.單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅：5.原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人繼續(xù)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。任務(wù)六 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)一、增值稅納稅時(shí)間的一般規(guī)定 納稅時(shí)間是指明確納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該

24、正確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的時(shí)點(diǎn)。有關(guān)納稅時(shí)間的規(guī)定如下：1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。4. 納稅人發(fā)生本辦法第十四條情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。任務(wù)六 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)二、扣繳納稅義務(wù)的時(shí)間規(guī)定扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。三、納稅期限增值稅納稅期限分別為1日、3

25、日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)繳稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。任務(wù)六 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)四、增值稅納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)具體規(guī)定如下：1.銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)主應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)主到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并

26、向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）非固定業(yè)主應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（5）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，銷售或租賃不動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)具體規(guī)定：（6）扣繳義務(wù)人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。2.進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅項(xiàng)目三 掌握消費(fèi)稅計(jì)算與繳納學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.了解消費(fèi)稅的概念、由來(lái)及特點(diǎn)。 2.掌握消費(fèi)稅的

27、基本法律內(nèi)容。 3.掌握消費(fèi)稅計(jì)算與征收管理。 4.出口退（免）稅的基本規(guī)定。技能目標(biāo) 1.掌握消費(fèi)稅的概念、特點(diǎn)和作用，熟悉消費(fèi)稅的基本制度。 2.掌握消費(fèi)稅的征收范圍。 3.掌握消費(fèi)稅的計(jì)算方法等。任務(wù)一 了解消費(fèi)稅基礎(chǔ)知識(shí)一、消費(fèi)稅的概念 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，委托加工和進(jìn)口時(shí)就其收回或進(jìn)口的金額（數(shù)量），在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。二、消費(fèi)稅的特點(diǎn)1.征稅范圍具有選擇性;2.征稅環(huán)節(jié)具有單一性;3.征稅方法具有多樣性;4.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性三、消費(fèi)稅的作用 1.體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu); 2.調(diào)節(jié)支付能力，緩解社會(huì)分配不公

28、 3.拓寬稅源，增加財(cái)政收入任務(wù)二 了解消費(fèi)稅基本法律一、消費(fèi)稅的征稅范圍 1特殊消費(fèi)品 2非生活必需品 3高能耗及高檔消費(fèi)品 4不可再生和稀缺資源消費(fèi)品 5具有財(cái)政意義的消費(fèi)品二、消費(fèi)稅的納稅人 消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。三、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 1、納稅環(huán)節(jié)的一般規(guī)定 為防止稅款流失、加強(qiáng)源泉控制，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般確定在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，即納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅。 2、納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定 （1）進(jìn)口環(huán)節(jié)。（2）自用環(huán)節(jié)。（3）加工環(huán)節(jié)。（4）批發(fā)環(huán)節(jié)。（5）零售環(huán)節(jié)。任務(wù)二 了解消費(fèi)稅基本法律四、消費(fèi)稅的稅目、稅率 1、消費(fèi)稅

29、的稅目 我國(guó)的消費(fèi)稅只對(duì)部分特殊的消費(fèi)品征稅。列入我國(guó)消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品目前共有15種，采用正列舉的方法設(shè)置了15個(gè)稅目。 2、消費(fèi)稅的稅率 消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。有的消費(fèi)品單純適用比例稅率，有的消費(fèi)品單純適用定額稅率，也有的消費(fèi)品適用比例稅率和定額稅率兩種稅率形式。 3.消費(fèi)稅稅率適用的特殊規(guī)定 （1）兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)適用稅率的確定。 納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品.，應(yīng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算的一律從高適用稅率。 （2）成套銷售不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)適用稅率的確定。 納稅人將自產(chǎn)的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅

30、消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，無(wú)論是否分別核算，一律從高適用稅率。任務(wù)三 了解消費(fèi)稅計(jì)稅管理 一、實(shí)行從價(jià)定率法應(yīng)納稅額的計(jì)算 消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，以含消費(fèi)稅的價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格，與增值稅相同，即二者均以含消費(fèi)稅不含增值稅的價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率1 、 計(jì)稅銷售額的基本含義 納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。 2、計(jì)稅銷售額的特殊規(guī)定 1包裝物及押金的計(jì)稅銷售額。 2含增值稅銷售額的換算。 二、實(shí)行從量定額法應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 、從量定額的計(jì)稅方法 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅僅對(duì)黃

31、酒、啤酒、成品油實(shí)行定額稅率，采用從量定額方法征稅。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率 上述公式中的“銷售數(shù)量”是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體包括：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。任務(wù)三 了解消費(fèi)稅計(jì)稅管理三、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.對(duì)煙酒復(fù)合計(jì)稅法的基本規(guī)定 對(duì)煙酒征收消費(fèi)稅，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法或全部采用從量定額征收方法是國(guó)際上通行的做法，而從價(jià)計(jì)征的方法較為少見(jiàn)。 應(yīng)納稅額：銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率四、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 1.

32、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算 2.外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算 4.委托加工連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 5.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額計(jì)算 6.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的其他規(guī)定任務(wù)三 了解消費(fèi)稅計(jì)稅管理五、消費(fèi)稅的出口退稅 出口退稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度. 1.退稅稅率的確定 2.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策 （1）出口免稅并退稅。（2）出口免稅但不退稅。 （3）出口不免稅也不退稅。 3.出口應(yīng)稅消費(fèi)

33、品退稅的計(jì)算 （1）屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，其公式是：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額稅率 （2）屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量單位稅額 4.出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理任務(wù)四 熟悉消費(fèi)稅的減稅、免稅和征收管理一、消費(fèi)稅的減稅、免稅 本著量能負(fù)擔(dān)、公平稅負(fù)的原則，并確保財(cái)政收入，充分發(fā)揮消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)作用，限制特殊的消費(fèi)需求，消費(fèi)稅一般不實(shí)行減免稅，但對(duì)下列情況給予一定減免。 （1）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。（2）子午線輪胎

34、免征消費(fèi)稅。二、消費(fèi)稅的征收管理 1.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 2.消費(fèi)稅的納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個(gè)月或者1個(gè)季度。三、消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) 納稅人生產(chǎn)銷售、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律都應(yīng)向納稅人的核算地或生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品則應(yīng)向海關(guān)納稅。項(xiàng)目四 掌握企業(yè)所得稅計(jì)算與繳納學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.理解企業(yè)所得稅的納稅人、征稅范圍及稅率。 2.理解居民企業(yè)和非居民企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)、范圍和納稅義務(wù)。 3.理解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 技能目標(biāo) 1.掌握應(yīng)稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目

35、的內(nèi)容。 2.掌握應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。 3 .理解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅一、納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。二、征稅對(duì)象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。三、所得來(lái)源地的確定（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；任務(wù)一 認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅

36、（4）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門確定。四、稅率企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。從2017年1月1日起，對(duì)符合規(guī)定條件的小微企業(yè)實(shí)行10%的照顧性稅率。對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，減按10%稅率征收。任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定一、收入總額的確定1.收入總額，納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入為收入總

37、額，包括：（1）銷售貨物收入。（2）提供勞務(wù)收入。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（5）利息收入。（6）租金收入。（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入。（8）接受捐贈(zèng)收入。（9）其他收入。任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定2.不征稅收入，包括：（1）財(cái)政撥款。（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金。（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.免稅收入（1）國(guó)債利息收入。（2）符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。任務(wù)二

38、 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定二、扣除項(xiàng)目1.準(zhǔn)予扣除的范圍企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支持，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)（1）工資、薪金支出。（2）職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（3）基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（4）借款費(fèi)用。（5）利息費(fèi)用。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（7）匯兌損失。任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（9）公益性捐贈(zèng)。（10）專項(xiàng)資金。（11）保險(xiǎn)費(fèi)用。（12）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（13）勞動(dòng)保護(hù)支出。（14）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用。三、不得扣除的項(xiàng)目以下項(xiàng)目不得扣除：（1）

39、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅款。（3）稅收滯納金。任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理1.固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：（2）固定資產(chǎn)的折扣方法。（3）固定資產(chǎn)計(jì)算折扣的最低年限。（4）固定資產(chǎn)折扣的范圍。任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定2.無(wú)形資產(chǎn)（1）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。3.存貨4.投資資產(chǎn)5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)任務(wù)二 了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定五、虧

40、損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。彌補(bǔ)期從虧損年度的次年開(kāi)始計(jì)算，連續(xù)5年無(wú)論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。六、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定非居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這部分所得按以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（3）其他所得參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。任務(wù)三 掌握應(yīng)納所得稅額的計(jì)算一、居民企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納

41、稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額1.直接計(jì)算法在直接計(jì)算法下，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。即應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損2.間接計(jì)算法在間接計(jì)算法下，應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定的調(diào)整項(xiàng)目金額。即應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加項(xiàng)目金額-納稅調(diào)整減少項(xiàng)目金額任務(wù)三 掌握應(yīng)納稅所得稅額的計(jì)算二、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算居民企業(yè)有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政

42、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的納稅期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=應(yīng)稅收入應(yīng)稅所得稅率適用稅率或者： =成本（費(fèi)用）支出額（1-應(yīng)稅所得稅率）應(yīng)稅所得稅率任務(wù)三 掌握應(yīng)納稅所得稅額的計(jì)算三、境外所得抵扣稅額的計(jì)算企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，可

43、以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免：（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。計(jì)算公式：抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例計(jì)算的應(yīng)納稅額（來(lái)源于某國(guó)、地區(qū)的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額）四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 了解稅收優(yōu)惠一、免征、減征的優(yōu)惠1.從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得（1）免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖類、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)機(jī)作

44、業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。任務(wù)四 了解稅收優(yōu)惠（2）減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。任務(wù)

45、四 了解稅收優(yōu)惠5.非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收。任務(wù)四 了解稅收優(yōu)惠二、小型微利企業(yè)的優(yōu)惠符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。三、高新科技企業(yè)的優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。四、民族自治地方的優(yōu)惠對(duì)本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以減征或者免征。五、可加計(jì)扣除的優(yōu)惠企業(yè)下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其

46、他就業(yè)人員所發(fā)的工資。任務(wù)四 了解稅收優(yōu)惠六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠項(xiàng)目創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照起投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。七、加速折舊的優(yōu)惠企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折扣的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八、可減計(jì)收入的優(yōu)惠企業(yè)綜合利用自愿，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。九、稅額抵免的優(yōu)惠企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。任務(wù)五 熟悉源泉扣

47、繳和征收管理一、源泉扣繳1.扣繳義務(wù)人2.扣繳辦法每次代扣代繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告。二、征收管理1.納稅地點(diǎn)（1）居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。（2）非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)。2.納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自1月1日起至12月31日至。任務(wù)五 熟悉源泉扣繳和征收管理3.繳納辦法企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季度預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。4.納稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。項(xiàng)目五 掌握個(gè)

48、人所得稅計(jì)算與繳納學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.理解個(gè)人所得稅的納稅人、征稅項(xiàng)目及稅率。 2.理解居民納稅人和非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)、范圍和納稅義務(wù)。 3.理解個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 技能目標(biāo) 1.掌握個(gè)人所得稅各征稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)。 2.掌握工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利、偶然所得等征稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。 3 .掌握個(gè)人所得稅特殊的征稅方法。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅的含義個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)納稅所得征收的一種稅。二、個(gè)人所得稅的納稅人1.居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為居民納稅人。居民納稅人負(fù)有

49、有限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得納稅。2.非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅3.所得來(lái)源地的確定下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；（4）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的

50、利息、股息、紅利所得。4.個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部確定征稅的其他所得。任務(wù)一 認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅5.個(gè)人所得稅的稅率（1）工資薪金所得：適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率3%，最高稅率45%。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率5%最高稅率35%。（3）稿酬

51、所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，一次性收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)1.應(yīng)納稅所得額的確定2.應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定（1）工資薪金所得，為每月收入額減除3500元后的余額。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，為每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得為每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額。（4）勞務(wù)

52、報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法2.應(yīng)納稅所得額的具體規(guī)定（7）兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。（8）個(gè)人將其所得捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣

53、除。任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法二、個(gè)人所得稅計(jì)稅方法1.工資薪金所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額=月工資薪金收入-3500（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)3.企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-3500（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法4.勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入

54、總額-800每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額（1-20%）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法5.稿酬所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額-800每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額（1-20%）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法6.特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額-800每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額（1-2

55、0%）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法7.財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限） （1-20%）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率9.利息、股息、紅利所得和偶然所得計(jì)稅（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)

56、算應(yīng)納稅所得額=每次收入額-（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率任務(wù)二 掌握個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法三、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法1.扣除捐贈(zèng)款的計(jì)稅方法個(gè)人將其所得捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2.境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法任務(wù)三 熟悉個(gè)人所得稅的減免和征收管理一、個(gè)人所得稅的減免規(guī)定1.免稅規(guī)定（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤

57、金、救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。任務(wù)三 熟悉個(gè)人所得稅的減免和征收管理1.減稅規(guī)定（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。二、個(gè)人所得稅的征收管理1.納稅辦法個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。（1）代扣代繳。以支付所得單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（2）自行申報(bào)。包括以下

58、情形：年所得12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；任務(wù)三 熟悉個(gè)人所得稅的減免和征收管理取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。2.納稅期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。3.納稅地點(diǎn)自行申報(bào)納稅人在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在兩處以上取得所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。項(xiàng)目六 掌握其他重要稅種計(jì)算與繳納學(xué)習(xí)目標(biāo) 知識(shí)目標(biāo) 1.理解和掌握房產(chǎn)稅的概念、適用范圍及計(jì)

59、算方法。 2.理解和掌握契稅的概念、適用范圍及計(jì)算方法。 3.理解和掌握印花稅的概念、適用范圍及計(jì)算方法。 4.理解和掌握城建稅和教育費(fèi)附加的適用范圍及計(jì)算方法。 技能目標(biāo) 1.掌握房產(chǎn)稅的適用范圍、計(jì)算方法及其征收制度。 2.掌握契稅的適用范圍、計(jì)算方法及其征收制度。 3.掌握印花稅的適用范圍、計(jì)算方法及其征收制度。 4.掌握城建稅和教育費(fèi)附加的適用范圍、計(jì)算方法及其征收制度。任務(wù)一 認(rèn)知房產(chǎn)稅一、房產(chǎn)稅概述1.房產(chǎn)稅的概念是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值或出租房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2.房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人為房屋產(chǎn)權(quán)的所有人。3.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象與

60、征稅范圍（1）房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍為位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，坐落在農(nóng)村的房屋暫不征收房產(chǎn)稅。4.房產(chǎn)稅的稅率與計(jì)稅依據(jù)（1）房產(chǎn)稅的稅率。從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%。 任務(wù)一 認(rèn)知房產(chǎn)稅從租計(jì)征的，稅率為12%。居民住房出租且用于居住的，暫減按4%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行征稅。（2）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)對(duì)于經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)=房屋計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值（1-原值減除率）對(duì)于出租的房屋，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。5.房產(chǎn)稅的減免稅規(guī)定（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。（2）有國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用