如何綜合治理“小金庫”

1、 HYPERLINK / 風(fēng)險鎖定資金鏈，綜合治理“小金庫” 計(jì)財(cái)部一、選題理由企業(yè)在追逐價值最大化的快速進(jìn)展時期，無法回避經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的欺詐及治理的缺陷也正在侵蝕著企業(yè)的利潤。尤其是“小金庫”，這一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的毒瘤，差不多在一定程度上演變成一種足以警示企業(yè)的決策治理層高度關(guān)注的腐敗黑洞。2005年，國家財(cái)政部專員辦在對武鋼會計(jì)信息質(zhì)量檢查中披露的廢鋼回收勞務(wù)費(fèi)返款形成帳外資金“小金庫”1400萬元，以及某咨詢公司通過技術(shù)貿(mào)易違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)387萬元的事實(shí)，使公司清醒認(rèn)識到本次檢查涉及的問題并非個案，“冰山一角”體現(xiàn)的是共性問題，如主體廠的廢鋼返款與集團(tuán)各類二次資源的回收返款如出一轍；咨詢公司的變

2、相取酬與技術(shù)市場的收費(fèi)坐支，各類外委內(nèi)干，轉(zhuǎn)包掛靠，巧立名目的資金體外循環(huán)性質(zhì)不無二樣。 “小金庫”也并非XX的個案，從1998年到2006年上半年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共查出“小金庫”（含擠占挪用）金額1406億元，其中機(jī)關(guān)事業(yè)單位730億元，企業(yè)396億元，金融機(jī)構(gòu)255億元，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目單位17億元，專項(xiàng)資金使用單位8億元。近幾年來，私設(shè)“小金庫”的問題在一些單位屢禁不止，其手段、方法各異,技術(shù)性、隱蔽性越來越強(qiáng)。據(jù)國家有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，的貪污案件涉及小金庫資金，商業(yè)賄賂案件中的行賄款項(xiàng)來自小金庫。小金庫的最要緊表現(xiàn)形式是聚攏在資金鏈上的財(cái)務(wù)風(fēng)險，它是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留

3、國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算治理，私存私放，以及隱匿在帳內(nèi)的各項(xiàng)資金?；谝陨犀F(xiàn)狀，我們認(rèn)為更加深入研究這一問題，理清思路，對癥立項(xiàng)，尋求治本之道，是企業(yè)給予我們財(cái)務(wù)監(jiān)督及效能監(jiān)察工作者的責(zé)任和使命。二、企業(yè) “小金庫”的資金隱匿形式 從我們財(cái)務(wù)稽查歷年來內(nèi)、外審計(jì)查出的“小金庫”看，其資金隱匿形式有三種：1、隱匿在帳內(nèi)。這類小金庫盡管數(shù)量較少，但危害更大，它是在單位行政領(lǐng)導(dǎo)指使下由業(yè)務(wù)部門參與，甚至個不單位有財(cái)務(wù)人員操作的違規(guī)開支行為，在財(cái)務(wù)帳簿上體現(xiàn)為有意錯報(bào)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或者虛減資產(chǎn)和負(fù)債，或者虛增成本和消耗，以達(dá)到現(xiàn)金的流出。如一些單位在成本中違規(guī)列支福利性及個

4、人消費(fèi)支出的情況。2、隱匿在帳外。這是最為普遍的一種情況，為了躲避財(cái)務(wù)部門法定會計(jì)報(bào)告監(jiān)督體系而設(shè)置的帳外帳，通常是繞過財(cái)務(wù)監(jiān)管而在非財(cái)務(wù)部門設(shè)立。3、隱匿在體外。這種情況更加隱蔽，通常不設(shè)帳，直接在企業(yè)交易方的財(cái)務(wù)或交易方的帳外小金庫進(jìn)行消費(fèi)開支，如讓大集體買單、讓客戶買單的行為。這種體外循環(huán)的資金通常是以犧牲企業(yè)更大利益為代價的資產(chǎn)流失。三、企業(yè) “小金庫”的資金來源 要緊有十大渠道 1、鋼鐵生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的二次資源返款。這些二次資源在沒有被開發(fā)利用之前，是企業(yè)的負(fù)效益，企業(yè)要支付成本進(jìn)行處置，隨著技術(shù)進(jìn)步，資源價值被利用，由此帶來的部分現(xiàn)金流沒有納入財(cái)務(wù)核算。如：爐渣、脫硫渣、噴濺渣、廢舊

5、皮帶、廢塑料、廢橡膠及一些工業(yè)垃圾等等。 2、采購和銷售過程中的無原則讓利。由于市場價格信息的不對稱以及內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易價格不規(guī)范，造成采購環(huán)節(jié)的低價高進(jìn)和銷售環(huán)節(jié)的高價低出，形成利差和價差，流向小金庫。3、技術(shù)貿(mào)易市場的違規(guī)開支。許多單位在主營業(yè)務(wù)之外開展技術(shù)貿(mào)易，如培訓(xùn)、試車、檢驗(yàn)、咨詢由于不具備法人資格，外部資金流向業(yè)務(wù)代理方，代理方成為這些單位的財(cái)務(wù)開支平臺，利益的驅(qū)動使得許多本職工作變成份外收入。4、對經(jīng)營實(shí)體及集體企業(yè)的無效“輸血”。一些單位以穩(wěn)定、養(yǎng)人為由，對經(jīng)營實(shí)體及集體企業(yè)進(jìn)行投資、贊助、補(bǔ)貼及提供市場愛護(hù)，然而，這些投入在對方財(cái)務(wù)帳上并未進(jìn)行規(guī)范核算，有的體現(xiàn)為對主體廠礦的負(fù)債

6、，為返款打下伏筆。5、游離監(jiān)管的預(yù)算外資金 。由于預(yù)算內(nèi)資金要層層審批，治理較嚴(yán)，因此一些單位盯住了常常游離于正常預(yù)算和監(jiān)督之外的預(yù)算外資金（堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)），尤其是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)亂批條子，開口子，特批的專項(xiàng)費(fèi)用常常大于實(shí)際需求，最終形成小金庫。有的開支是沒有止境的無底洞，一些對外支付的專項(xiàng)費(fèi)往往成為各種利益主體追逐的貨幣資源，在這條價值鏈上，充滿著風(fēng)險，它會導(dǎo)致無效投入的黑洞。6、“制造”活動，違規(guī)創(chuàng)收。一些部門用行政手段舉辦所謂“節(jié)”、“會”、“展”、“賽”、“活動”向關(guān)聯(lián)單位收費(fèi)，也有的通過開具非財(cái)稅部門收據(jù)、打白條來套倒和收取資金，形成“小金庫”。7、減員形成的空頭工資。許多單位利用公司增人

7、不增資，減人不減資的政策，將分流到經(jīng)營開發(fā)工作的人職員資從正常的工資戶轉(zhuǎn)移到帳外，連同一些停薪留職人員繳交的治理費(fèi)，一并形成小金庫。8、虛列支出虛增成本套取資金。個不企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中，虛擬交易、虛增成本，虛增支出，從企業(yè)財(cái)務(wù)賬中套取資金存入“小金庫”。有的在檢修工程中外委內(nèi)干，收取回扣，虛構(gòu)工程，套取資金。9、截留、轉(zhuǎn)移部分產(chǎn)品的銷售收入和產(chǎn)品銷售的部分收入。個不企業(yè)利用存貨治理的弱項(xiàng)、購貨方不索取發(fā)票的便利、以及現(xiàn)金交易的有利條件， 將侵占資金流入體外。10、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的腐敗，尤其是一些敏感崗位的監(jiān)督缺位，造成以權(quán)謀私，權(quán)鈔票交易的暗箱操作，在公司內(nèi)，凡是能帶來現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)以及能產(chǎn)生權(quán)力資源的

8、部門，都成為商業(yè)賄賂的追逐對象和潛在渠道。 四、企業(yè)小金庫的資金去向 從我們大量的調(diào)查情況分析，多數(shù)單位的“小金庫”，差不多上領(lǐng)導(dǎo)班子“集體研究決定”的， 要緊流向灰色渠道、黑色渠道和不明渠道。（一）流向灰色渠道的小金庫資金要緊有：1、補(bǔ)充辦公經(jīng)費(fèi)（包括退休人員活動費(fèi)用），以及以辦公用品名義違規(guī)購買購物卡。2、福利性支出，包括職工節(jié)日物資，以及在財(cái)務(wù)制度上無法核銷的福利性開支，如超標(biāo)準(zhǔn)的豪華、高檔消費(fèi)。也有游山玩水，境外旅游等群體活動開支。4、以勞務(wù)費(fèi)的形式為職工和部分領(lǐng)導(dǎo)發(fā)放獎金。（二）流向黑色渠道的小金庫資金有：1、無視財(cái)務(wù)制度，超越財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的個人職務(wù)消費(fèi)和揮霍，包括違規(guī)購買高檔商品及奢侈

9、品，賭博等。2、貪污及私分現(xiàn)金 。 3、請客送禮、溝通關(guān)系，聯(lián)絡(luò)感情，為了小團(tuán)體利益及不可告人的私利賄賂他人。 4、形成帳外資產(chǎn)，以及體外經(jīng)營實(shí)體的資本積存。 （三）流向其他不明渠道 五、小金庫的成因 1、 傳統(tǒng)治理體制不適應(yīng)市場風(fēng)險與變革。近年來隨著公司體制的不斷變革，部分二級單位演變成法人全資子公司，正常的專業(yè)分工成為法人主體間的經(jīng)濟(jì)交易。隨著內(nèi)部銀行的取消，廠礦間的非現(xiàn)金內(nèi)部結(jié)算變成真金實(shí)銀的現(xiàn)金流，以往在廠際間用于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的記錄單據(jù)，成為能帶來現(xiàn)金流的有效經(jīng)濟(jì)憑證。以往需要支付成本處置的二次資源，變成能制造價值的稀缺資源。 任何能夠產(chǎn)生現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，都可能成為各類利益主體追逐的經(jīng)

10、濟(jì)資源但我們許多人的思維方式仍在打算經(jīng)濟(jì)的框架中，沒有風(fēng)險意識，不適應(yīng)變化，使這些資源在主業(yè)治理之外形成了一批亟待規(guī)范的潛在貿(mào)易市場，我們“看不見的手”以變相福利和薪酬的潛規(guī)則，蠶食著企業(yè)的利潤，犧牲著隊(duì)伍的凝聚力。2、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易造成不對價流失。武鋼作為一個特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，關(guān)聯(lián)交易廣為存在。由于交易雙方有利益上的牽扯，在武鋼，大量的小金庫收入來自這種非公開競爭條件下由行政力量撮合的交易，它使交易的價格、方式出現(xiàn)不公正情況，我們常常通過內(nèi)部采購、銷售價格的高進(jìn)低出，使這種不對價的交易價值部分流向小金庫3、教育的效力有待加強(qiáng)：法紀(jì)觀念淡薄是“小金庫”產(chǎn)生的又一全然緣故。 少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部“法不責(zé)

11、眾”心理作祟，有法不依,有禁不止， 打著為單位和小團(tuán)體謀利益的旗號,置國家利益、財(cái)經(jīng)法規(guī)于不顧, “一手硬，一手軟”的問題導(dǎo)致思想政治教育工作明顯弱化，在“小金庫”問題上“控人不控已”，“控下不控上”。同時，小金庫導(dǎo)致一些職工價值取向的扭曲，許多本職工作視為份外，這種潛規(guī)則導(dǎo)致了職工主人翁意識的下降，小金庫一旦取締，這些資源的流失就成為職員不作格外工作的借口。4、制度不完善。一是公司在主業(yè)進(jìn)展中，對非主營業(yè)務(wù)的治理一直處于職責(zé)磨合，信息不對稱，制度相互沖突，執(zhí)行者莫衷一是的尷尬之中。90年代初公司鼓舞經(jīng)營開發(fā)及開展技術(shù)貿(mào)易的有關(guān)政策仍在連續(xù)，但與之配套的一切，包括環(huán)境、體制、業(yè)務(wù)流程及治理都發(fā)

12、生了深刻變化，我們制度出現(xiàn)盲區(qū)。二是業(yè)績評價指標(biāo)以包代管。由于對子公司只設(shè)立了單純的利潤指標(biāo)考核，使得部分子公司在與集團(tuán)的利益博弈中，有意加大成本、虛構(gòu)成本，最終流向小金庫。二是我們的財(cái)務(wù)政策、薪酬機(jī)制也不盡健全，本應(yīng)名正言順實(shí)施獎勵的項(xiàng)目沒有激勵政策，因而形成用小金庫彌補(bǔ)獎勵基金的潛規(guī)則，這些獎勵差不多形成許多一線職工家庭的固定收入，一旦封殺，職工收入受到阻礙，與此匹配的本職工作受到阻礙，帶來資源和效益流失。另外，我們對企業(yè)正常的業(yè)務(wù)招待費(fèi)指標(biāo)過緊，比如，每人每年按8元鈔票標(biāo)準(zhǔn)安排預(yù)算，主體廠每年僅有一萬元左右，無法滿足正常職務(wù)消費(fèi)，再如通訊費(fèi)、職工慰問費(fèi)及一些因工作所需的開銷等費(fèi)用，核銷沒

13、有相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)定，類似這些屬于合理開銷，卻不能合法核銷的問題，給一些單位的領(lǐng)導(dǎo)人有了設(shè)立“小金庫”的借口，抱怨財(cái)務(wù)政策“逼良為娼”。4、查處力度軟弱。在薪酬機(jī)制建立的磨合中，各部門對這類灰色收入的默認(rèn)，是不爭的事實(shí)。 我們一些領(lǐng)導(dǎo)和部門對違規(guī)情況的一味寬容，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控的信任度和威懾力下降，導(dǎo)致內(nèi)部操縱的失效及這方市場的無序和混亂。 違規(guī)成本低廉還導(dǎo)致少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，有的在財(cái)務(wù)委派的框架下設(shè)立具有實(shí)權(quán)的“二科長”，進(jìn)行資金的體外循環(huán)，在這種操縱環(huán)境中的委派財(cái)務(wù)科長，站得住則頂不住，頂?shù)米t站不住。 六、小金庫的危害性剖析（一）小金庫聚攏著極大的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險：小金庫少則形成變相福

14、利和薪酬，多則流向個人中飽私囊，更為嚴(yán)峻的是，體外循環(huán)的大額資金成為少數(shù)人侵占、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的原始資本積存。因此，所有的小金庫： 一是藏著“混亂”。既藏著收入的混亂，又藏著開支的混亂；既藏著財(cái)務(wù)的混亂，又藏著業(yè)務(wù)的混亂；既藏著治理的混亂，又藏著制度的混亂。專門多單位為了“小金庫”而肆無忌憚地亂收費(fèi)、亂罰款、亂截留。 二是藏著“白費(fèi)”。只要看一下各個“小金庫”的賬目，就會發(fā)覺，那個地點(diǎn)邊的鈔票，除個不補(bǔ)充了辦公經(jīng)費(fèi)外，大都用在了吃喝、旅游、發(fā)獎和提高本單位人員的福利待遇上。還有的用在了超標(biāo)準(zhǔn)開會、超標(biāo)準(zhǔn)購車、超標(biāo)準(zhǔn)添置辦公設(shè)施上。 三是藏著“炸彈”。那個炸彈是踩入法律和制度的雷區(qū)。失去監(jiān)督的權(quán)力

15、必定會滋生腐敗。從公司近年查處的處級干部來看，沒有一個不與小金庫有染。而“小金庫”資金的使用， 逃脫了財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督， 全憑單位要緊領(lǐng)導(dǎo)講了算。因此，少數(shù)能“講了算”的一把手，把“小金庫”的鈔票任意地一擲千金，化公為私，甚至形成私有產(chǎn)業(yè)。直到東窗事發(fā)，就像“炸彈”爆炸，引起振蕩。因此單位小金庫是許多腐敗的財(cái)政支柱，假如沒有它，讓我們長期頭疼不已又束手無策的許多腐敗問題就都可不能發(fā)生。 四是藏著“內(nèi)訌”，由于發(fā)放的不透明，分配不均引起的猜忌，攀比、干群關(guān)系緊張及投訴，成了各級監(jiān)管部門查處小金庫線索的要緊來源。五是藏著尷尬，個調(diào)稅調(diào)整以后，對領(lǐng)導(dǎo)干部高收入群體的納稅監(jiān)管將是重點(diǎn)，一旦查出，便是逃

16、稅“丑聞”?！靶〗饚臁弊躺艘慌乃疾辉诠ぷ魃?，整天頻于應(yīng)酬、假公濟(jì)私的另類領(lǐng)導(dǎo)人以及侵占國有資產(chǎn)的貪官。這些灰色和黑色收入正是他們侵占揮霍國有資產(chǎn)的資源，他們還揮霍掉了黨和企業(yè)、職工對他們的信任，以及黨在群眾中的形象。 （二）小金庫查處具有極大的復(fù)雜性1、涉及的廣泛性?！靶〗饚臁眴栴}幾乎存在于各個單位， 從紀(jì)檢監(jiān)察信訪內(nèi)容看，反映“小金庫”問題的特不突出，屢查屢犯，且面廣量大。2、來源的非法性。小金庫的資金來源大差不多上采取隱匿收入、截留利潤或化公為私、公款私存、假列支、其它收入不入賬、轉(zhuǎn)移收入等方式取得。 3、用途的揮霍性?！靶〗饚臁钡闹С鐾怀霰憩F(xiàn)在濫發(fā)、濫支和吃喝玩樂等揮霍白費(fèi)上 。4、

17、治理的隱蔽性。“小金庫”一般差不多上單位少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)或個不人背地操作，內(nèi)部操縱專門難發(fā)覺串通性舞弊，為躲避監(jiān)管，一些單位不設(shè)帳，或到年終及“小金庫”資金清零后，銷毀賬冊或票據(jù)。5、監(jiān)督查處的困難性。“小金庫”運(yùn)作的隱蔽性、賬務(wù)留存的短暫性和受益者的廣泛性，往往帶來監(jiān)督難、處理難。公司紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部門專門難發(fā)覺，即使發(fā)覺，在調(diào)查時，賬務(wù)銷毀又專門難完全查清；在處理時，因所發(fā)鈔票物涉及到單位干部職工，形成利益共同體，這都為追繳“小金庫”和處理帶來難度。七、綜合治理小金庫的十把砍刀 1、構(gòu)建綜合治理小金庫的框架治理小金庫的治理思想，是通過分析公司內(nèi)外的相關(guān)治理失控風(fēng)險，制訂各層級治理策略來處理的。我們

18、不僅匯合每個獨(dú)立部門的財(cái)務(wù)收支風(fēng)險，而是匯合部門彼此之間以及集團(tuán)公司相關(guān)于每個獨(dú)立部門的資金風(fēng)險?！皹?biāo)本兼治，懲防并舉，注重預(yù)防”，是我們綜合根理小金庫的治理決策。一年來，我們在公司紀(jì)委和直屬機(jī)關(guān)紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，聯(lián)手審計(jì)部、企管部、組織人事部、規(guī)劃部、生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)部門成立項(xiàng)目組，進(jìn)行這一課題的攻關(guān)。2、營造教育為本的廉政文化一年來圍繞治理小金庫的廉政教育在治理層和全員教育兩個層面進(jìn)行。公司先后邀請中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授對全公司處干宣講新的會計(jì)法，以及行政一把手對會計(jì)的法律責(zé)任。計(jì)財(cái)部圍繞全面實(shí)現(xiàn)2006年經(jīng)營目標(biāo)的形勢任務(wù)教育，在黨政一把手，宣傳工作者，機(jī)關(guān)治理人員，工會職工代表、班組長

19、中舉辦五個層面的報(bào)告會，宣講向小金庫開刀、向內(nèi)控要效益的理念。紀(jì)委組織的數(shù)場警示教育使全員形成“小金庫是滋生腐敗的土壤”之共識。 我們更希望通過“八榮八恥”教育，對 “小金庫”形成“過街老鼠，人人喊打”的廉政文化。實(shí)踐證明：治理層教育的目的是提高治理人員的廉潔從政意識，而全員廉潔教育的目的是形成社會誠信、問責(zé)等方面的意志。 同時警示教育成為廉政教育專門重要的方式，但對寬敞職工來講，啟發(fā)式教育更加有效。 3、鎖定資金鏈的財(cái)務(wù)風(fēng)險評估 小金庫最終是一種聚攏在資金鏈上、涉及方方面面以及各個部門的一種互動風(fēng)險。從2005年9月份開始，以計(jì)財(cái)部、審計(jì)部為主，聯(lián)手公司14個治理部門，以財(cái)務(wù)收支大檢查為突破

20、口的財(cái)務(wù)風(fēng)險評估在公司范圍內(nèi)展開，這是我們在會計(jì)年報(bào)工作之前，圍繞公司內(nèi)部操縱風(fēng)險的一次全面體檢，我們鎖定資金鏈，以公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物的業(yè)務(wù)流為邏輯思路，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營活動中的舞弊及治理接口部位的盲區(qū)，使得眾多以往被我們忽視的治理失控點(diǎn)清晰凸現(xiàn)，如采購環(huán)節(jié)無效代理商、生產(chǎn)環(huán)節(jié)二次資源返款、銷售環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)交易、薪酬支付政出多門、檢修工程轉(zhuǎn)包掛靠、子公司違規(guī)擠占成本、技術(shù)貿(mào)易市場無序混亂、經(jīng)營實(shí)體成為公司整體效益出血點(diǎn)等，這些失控點(diǎn)正是小金庫得以生存蔓延的土壤。歷時三個月的風(fēng)險評估使我們看到：無序和混亂也是系統(tǒng)的產(chǎn)物。從而對我們抓緊梳理整改重點(diǎn)、促進(jìn)公司制度建設(shè)及抗風(fēng)險機(jī)制，起到了積極作用。這

21、一做法后來成為我們在國內(nèi)領(lǐng)先嘗試國際薩班斯法案的成功案例。4、財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)跟進(jìn)一個好的制度安排遠(yuǎn)比無休止的稽查更重要。繼財(cái)務(wù)風(fēng)險評估之后，圍繞規(guī)范財(cái)務(wù)治理，防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險的制度建設(shè)納入公司整體制度修訂體系，尤其是嚴(yán)格操縱預(yù)算外支出，規(guī)范各類“節(jié)”、“會”、“展”、“賽”、“活動”，操縱各類收費(fèi)項(xiàng)目。同時，嚴(yán)格制止以各種名目在各類項(xiàng)目成本中違規(guī)列支各類消費(fèi)性支出的硬性規(guī)定，以及加強(qiáng)資金集中治理、清理銀行開戶、大額資金支付實(shí)行分級聯(lián)簽、收支兩條線、統(tǒng)一公司各類津補(bǔ)貼的配套措施差不多開始實(shí)施，同時，公司企管部牽頭，對涉及公司產(chǎn)供銷人財(cái)物各個環(huán)節(jié)的700多項(xiàng)制度進(jìn)行清理，經(jīng)層層審核，廢除138項(xiàng)

22、缺陷制度，目前230項(xiàng)重點(diǎn)治理制度差不多匯編成冊，其中包括今年正式新建修訂的制度有108項(xiàng)，這些制度的實(shí)施，形成了凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有人監(jiān)督的制度體系，對根治小金庫構(gòu)建起齊抓共管的層層防線。5、務(wù)實(shí)的薪酬、職務(wù)消費(fèi)、激勵政策實(shí)施我們在全面清理公司消費(fèi)性支出項(xiàng)目的基礎(chǔ)上， 圍繞薪酬、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)績激勵，適時頒布了一系列務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)配套政策，愛護(hù)了治理者和職員在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的積極性。一是建立了廠長（部長）獎勵基金，給予領(lǐng)導(dǎo)者名正言順激勵優(yōu)秀職員的陽光渠道。二是在預(yù)算中建立了節(jié)約有獎，指標(biāo)留用的費(fèi)用激勵機(jī)制，幸免了鞭打快牛造成的突擊性花鈔票，或轉(zhuǎn)移資金形成小金庫的隱患，關(guān)

23、于實(shí)現(xiàn)盈虧為零的子公司，實(shí)行獨(dú)立的薪酬政策。三是將以往各種名目的外部創(chuàng)收項(xiàng)目（如非武鋼貿(mào)易）納入正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制獎勵范圍，并加大獎勵力度，防范了暗箱操作弊端。四是增加了各單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算，保證治理者正常的職務(wù)消費(fèi)和業(yè)務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，以往一些合理不合法、從小金庫開支的項(xiàng)目能夠按規(guī)定在財(cái)務(wù)部門中據(jù)實(shí)列支。五是大幅度提高了駐外津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，切斷了來自小金庫的變相福利。六是建立了類似廢鋼回收獎、二次資源回收獎勵方法，堵塞了來自不明渠道的幕后交易返款。七是重新核實(shí)并增加了各單位勞務(wù)用工指標(biāo)，解決了公司不斷減員后，利用外用工費(fèi)用形成小金庫的問題。6、用市場行為讓關(guān)聯(lián)交易陽光操作 今年， 圍繞預(yù)算保證措施推行

24、的“兩化”，用經(jīng)濟(jì)杠桿的手段建立起內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易規(guī)則。我們首先在廢鋼回收勞務(wù)價格上取得示范性效果，通過現(xiàn)場實(shí)地計(jì)時、跟蹤、測算，將廢鋼回收勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算價格由272元/噸降至58元/噸，由此降低成本、減少返款及舞弊損失1.297億元。接著，對鋼渣水渣實(shí)行收費(fèi)，結(jié)束了長期以來免費(fèi)供應(yīng)資源的歷史，以及與大集體模糊不清的財(cái)務(wù)收支關(guān)系。三是對鐵皮價格的市場化，擋住了以往流向外部高附加值產(chǎn)業(yè)的利潤以及大量形成“小金庫”的源頭。四是對焦?fàn)t煤氣、焦炭、能源介質(zhì)、勞務(wù)、后勤服務(wù)價格的市場化，提高了公司經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)量。五是對許多以往靠批條子定價格的二次資源銷售實(shí)行公開招標(biāo)競價，監(jiān)管制造了效益。關(guān)聯(lián)交易價格市場化的更

25、深層的意義是防范了權(quán)鈔票交易的腐敗風(fēng)險，規(guī)范了市場的秩序。7、鏟除“小金庫”滋生的土壤篩選和減少小規(guī)模交易的數(shù)量，將極大降低“小金庫”風(fēng)險。我們今年一是注銷所有的經(jīng)營實(shí)體，一刀切不留口子，包括注銷差不多失去經(jīng)營優(yōu)勢，與眾多小金庫有染的經(jīng)營開發(fā)公司。關(guān)于過渡性業(yè)務(wù)，一律由委派的財(cái)務(wù)部門辦理，管住了現(xiàn)金流。二是停止所有技術(shù)貿(mào)易業(yè)務(wù)，包括科產(chǎn)、二級單位的科協(xié)和技協(xié)業(yè)務(wù)，新成立科技創(chuàng)新部，對這類業(yè)務(wù)進(jìn)行整合規(guī)范。三是對公司全部二次資源、廢舊物資的回收利用，重新梳理治理流程，實(shí)行歸口治理，納入品種大綱及薪酬治理體系，同時，建立完善“門禁”制度，管住物流的流失。四是對涉及商業(yè)賄賂的領(lǐng)域?qū)嵭姓D規(guī)范，如采購

26、、工程、商業(yè)保險、選擇中介機(jī)構(gòu)等，全部實(shí)行招標(biāo)準(zhǔn)入。在采購環(huán)節(jié)，清理無效代理商成為今年預(yù)算保證措施，今年國貿(mào)招標(biāo)149次，涉及343個物資品種、1878個物資規(guī)格，議標(biāo)比價2013次，實(shí)現(xiàn)了陽光采購。對商業(yè)保險實(shí)行集中招標(biāo)后，僅車輛險就降低費(fèi)用65。 8、規(guī)范預(yù)算外支付項(xiàng)目 預(yù)算外資金使用分散、治理薄弱，缺乏有效監(jiān)督，某種程度上差不多變成了違規(guī)違紀(jì)和滋生小金庫的溫床。我們一是規(guī)范預(yù)算外支出，關(guān)于各類社團(tuán)會費(fèi)、贊助、廣告、會議實(shí)行預(yù)算治理，跟蹤核算。二是對機(jī)關(guān)部處室治理費(fèi)用預(yù)算實(shí)行了“集團(tuán)采購，對標(biāo)費(fèi)用，清理財(cái)源，嚴(yán)格內(nèi)控，真實(shí)核算，陽光支付，節(jié)約有獎，指標(biāo)留用”的治理方法，堵塞了以辦公品名義套取購物卡的通道。三是監(jiān)督資金支付，資金實(shí)行預(yù)算申報(bào)制度，按預(yù)算付款，清理支付渠道