政府會計第10章政府決算報告

1、計政府會第十章 政府決算報告學習目標了解政府預算會計報表的概念理解和掌握政府預算會計報表的編制方法重點與難點預算收入支出表、預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表、財政撥款預算收入支出表的編制方法第一節(jié) 預算收入支出表第二節(jié) 預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表第三節(jié) 財政撥款預算收入支出表目錄CONTENTS第一節(jié) 預算收入支出表01PART 01一、含義含義：預算收入支出表是反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預算收入、預算支出和預算收支差額情況的報表。二、編制的理論依據(jù) 本年預算收入-本年預算支出= 本年預算收支差額三、格式內(nèi)容四、編制方法1.根據(jù)有關(guān)項目合計數(shù)填列 本年預算收入、本年預算支出、本年預算收支差額2.根據(jù)相關(guān)（明細）科

2、目的本年發(fā)生額填列“財政撥款預算收入”“事業(yè)預算收入”“上級補助預算收入”“附屬單位上繳預算收入”“經(jīng)營預算收入”“債務預算收入”“非同級財政撥款預算收入”“投資預算收益”“其他預算收入”“行政支出”“事業(yè)支出”“經(jīng)營支出”“上繳上級支出”“對附屬單位補助支出”“投資支出”“債務還本支出”和“其他支出”編制方法舉例見教材第二節(jié) 預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表02PART 01一、定義預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表是反映單位在某一會計年度內(nèi)預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動情況的報表。二、編制的理論依據(jù)年初預算結(jié)余+年初預算結(jié)余調(diào)整+本年各類變動的金額=年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三、內(nèi)容格式四、編制方法1.根據(jù)有關(guān)項目合計數(shù)填列 2.根據(jù)相關(guān)（

3、明細）科目的本年發(fā)生額填列“本年數(shù)”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。“上年數(shù)”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應當根據(jù)上年度預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（一）“年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目的填列“年初預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目本年年初余額合計數(shù)填列。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”科目本年年初余額的合計數(shù)填列。（二）“年初余額調(diào)整”項目“年初余額調(diào)整”項目，根據(jù)本項目下“財政撥款

4、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目的本年發(fā)生額的合計數(shù)填列；如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目的本年發(fā)生額的合計數(shù)填列；如果調(diào)整減少年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。（三）“本年變動金額”項目“本年變動金額”項目，應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。1.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項目下“本年收支差額”“歸集

5、調(diào)入”“歸集上繳或調(diào)出”項目金額的合計數(shù)填列。（1）“本年收支差額”項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目本年轉(zhuǎn)入的預算收入與預算支出的差額填列；差額為負數(shù)的，以“-”號填列。（2）“歸集調(diào)入”項目，應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細科目的本年發(fā)生額填列。（3）“歸集上繳或調(diào)出”項目，應當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”明細科目，以及“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細科目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“-”號填列。2.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項目下“本年收支差額”“繳回資金”“使用專用結(jié)余”“支付所得稅”項目金額的合計數(shù)填列。（1

6、）“本年收支差額”項目，應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目、“其他結(jié)余”科目、“經(jīng)營結(jié)余”科目本年轉(zhuǎn)入的預算收入與預算支出的差額的合計數(shù)填列;如為負數(shù)，以“-”號填列。（2）“繳回資金”項目，應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“繳回資金”明細科目本年發(fā)生額的合計數(shù)填列，以“-”號填列。（3）“使用專用結(jié)余”項目，應當根據(jù)“專用結(jié)余”科目明細賬中本年使用專用結(jié)余業(yè)務的發(fā)生額填列，以“-”號填列。（4）“支付所得稅”項目，應當根據(jù)“非財政撥款結(jié)余”明細賬中本年實際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務的發(fā)生額填列，以“-”號填列。（四）“年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目“年末預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項

7、目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。1.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。本項目下“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”項目，應當分別根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目的本年年末余額填列。2.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，應當根據(jù)本項目下“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”項目金額的合計數(shù)填列。本項目下“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”項目，應當分別根據(jù)“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”科目的本年年末余額填列。編制方法舉例見教材第三

8、節(jié) 財政撥款預算收入支出表03PART 01一、定義財政撥款預算收入支出表是反映單位本年財政撥款預算資金收入、支出及相關(guān)變動的具體情況的報表。二、編制的理論依據(jù)年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+本年歸集調(diào)入-本年歸集上繳或調(diào)出+單位內(nèi)部調(diào)劑貸方發(fā)生額（-借方發(fā)生額）+本年財政撥款收入-本年財政撥款支出=年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三、內(nèi)容格式四、編制方法1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本欄中各項目的數(shù)額應當與上年度財政撥款預算收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄

9、中各項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列；如果調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。3.“本年歸集調(diào)入”欄中各項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)入”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。4.“本年歸集上繳或調(diào)出”欄中各項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”科目和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下“歸集調(diào)出”明細科目，及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列，以“-”號填列。5.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列；對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)余金額，以“-”號填列。6.“本年財政撥款收入”欄中各項目，應當根據(jù)“財政撥款預算收入”科目及其所屬明