《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(二版)》：稅收原則

1、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版）高培勇 編著公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材第8章 稅收原則重點(diǎn)問(wèn)題稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察稅收與公平稅收與效率 公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.1 稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察8.1.1 威廉配第的稅收原則基本觀點(diǎn)：公平負(fù)擔(dān)稅收三條標(biāo)準(zhǔn)：公平簡(jiǎn)便節(jié)省公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.1.2 攸士第的稅收原則8.1 稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察基本觀點(diǎn)：征稅不能妨礙納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)六大原則促進(jìn)主動(dòng)納稅不侵犯臣民的合理的自由和增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫平等課稅具有明確法律依據(jù) 挑選征

2、收費(fèi)用最低的商品貨物征稅納稅手續(xù)簡(jiǎn)便，稅款分期繳納，時(shí)間安排得當(dāng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.1.3 亞當(dāng)斯密的稅收原則8.1 稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察基本觀點(diǎn)：政府少干預(yù)經(jīng)濟(jì)，政府職能應(yīng)僅限于維護(hù)社會(huì)秩序和國(guó)家安全四項(xiàng)原則：平等原則確實(shí)原則便利原則最少征收費(fèi)原則公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.1 稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察8.1.4 薩伊的稅收原則基本觀點(diǎn)：政府支出不具生產(chǎn)性，最好的稅收是稅負(fù)最輕的稅收五項(xiàng)原則： 稅率最適度原則 節(jié)約征收費(fèi)用原則 各階層人民負(fù)擔(dān)公平原則 最小程度妨礙生產(chǎn)原則 有利于國(guó)民道德提高原則公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)

3、公共管理系列教材8.1 稅收原則的演變：一個(gè)簡(jiǎn)要的考察8.1.5 瓦格納的稅收原則基本觀點(diǎn)：以稅收為手段，調(diào)節(jié)社會(huì)生活四項(xiàng)九端原則：財(cái)政政策原則：收入充分、收入彈性國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：慎選稅源、慎選稅種社會(huì)正義原則：普遍、平等稅務(wù)行政原則：確實(shí)、便利、節(jié)省公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.1 什么是稅收公平8.2 稅收與公平Principle of Tax Equity政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。對(duì)于維護(hù)稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少，對(duì)于矯正收入分配不均、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定不可或缺。兩個(gè)方面：橫向公平、縱向公平公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二

4、版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.2 衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于受益原則的分析8.2 稅收與公平根據(jù)納稅人從政府所提供公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解釋某些特定的征稅范圍，不能推廣到所有場(chǎng)合唯一辦法：自己呈報(bào)，但不現(xiàn)實(shí)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.3 衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)：基于支付能力原則的分析8.2 稅收與公平根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大公認(rèn)的比較合理也易于實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題：如何測(cè)定納稅能力 客觀說(shuō) 主觀說(shuō)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材客觀說(shuō)8.2 稅收與公平主

5、張以納稅人擁有財(cái)富多少作為測(cè)定尺度三種尺度 收入 財(cái)產(chǎn) 消費(fèi)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.2 稅收與公平主觀說(shuō)主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小為測(cè)定尺度三種尺度均等犧牲（等量絕對(duì)犧牲）： 每一納稅人因納稅而犧牲的總效用相等比例犧牲（等量比例犧牲）： 每一納稅人因納稅而犧牲效用與其收入成相同比例最小犧牲（等量邊際犧牲） 社會(huì)全體因納稅而犧牲的總效用最小公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.3 稅收與效率8.3.1 什么是稅收效率政府征稅要有利于資源的有效配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。兩個(gè)方面：稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收本身的效率原則公共經(jīng)濟(jì)學(xué)

6、（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.3 稅收與效率8.3.2 稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則旨在考察稅收對(duì)社會(huì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響狀況檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)：稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化稅收的額外收益最大化公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外負(fù)擔(dān)8.3 稅收與效率稅收在將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響兩類負(fù)擔(dān)：資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)事例：18世紀(jì)英國(guó)“窗戶稅”公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外負(fù)擔(dān)的降低8.3 稅收與效率政府征稅必須使社會(huì)承受的額外負(fù)擔(dān)為最小，以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率途徑：盡可能保持稅收的“

7、中性”公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外收益8.3 稅收與效率將政府的意圖體現(xiàn)在稅收制度和政策中以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)只有在市場(chǎng)失靈時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生額外收益途徑：重視稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，區(qū)別不同情況靈活運(yùn)用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材8.3.3 稅收本身的效率原則8.3 稅收與效率旨在考察稅務(wù)行政管理的效率狀況檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)：稅收成本占稅收收入的比重 “名義稅收”與“實(shí)際稅收”稅收成本指在稅收征納過(guò)程中發(fā)生的各類費(fèi)用支出 狹義征收費(fèi)用，易計(jì)算，常用 廣義征收費(fèi)用+奉行費(fèi)用，難計(jì)算，不常用降低稅收成本的途徑公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第二版） 21世紀(jì)公共管理系列教材關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)稅收原則 平等原則 確實(shí)原則便利原則 最少征收費(fèi)原則 稅收公平原則 橫向公平 縱向公平受益原則（利益說(shuō)） 均等犧牲支付能力原則（能力說(shuō)） 比例犧牲稅收效率原則 稅收的額外負(fù)擔(dān)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則 最小犧牲稅收的額外收益 稅收中性稅收本身的效率原