2022年初級審計師考試審計理論與實務真題及答案

1、2022 年初級審計師考試審計理論與實務真題及答案一、單項選擇題(以下每題各有四項備選答案，其中只有一項為哪一項符合題意的正確 答案。多項選擇、錯選、不選均不得分。此題共 30 分，每題 1 分。 )1 今年是我國社會主義國家審計監(jiān)視制度寫入憲法：A25 周年 B29 周年 C30 周年 D63 周年2 國家審計的根本職能是：A 經濟監(jiān)視 B 經濟評價 C 經濟簽證 D 經濟控制3 我國審計法規(guī)定的審計法律責任是：A 國家審計的法律責任B 社會審計的法律責任C 內部審計的法律責任D 國家審計、內部審計和社會審計的法律責任4 內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經

2、過的 程序是：A 內部審計機構負責人批準B 財會部門負責人批準C 單位主要負責人或權利機構批準D 單位所在地審計機關批準5 我國社會審計人員參加審計機關組織施行的審計工程時，應遵循的審計準那么是： A 國家審計準那么 B 內部審計準那么C 注冊會計師審計準那么D 國際內部審計準那么6 以下各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A 堅持原那么，不屈從于外部壓力B 保持客觀公正的立場和態(tài)度C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務中知悉的商業(yè)機密D 按照相關標準收取審計費用7 我國國家審計總目的可以概括為：A 真實性、公允性和合法性B 公允性、合法性和完好性C 完好性、合法性和效益性D 真實性、合法性和效益

3、性8 通過對庫存現(xiàn)金進展監(jiān)盤獲得的證據(jù)屬于：A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)9 審計證據(jù)的適當性指的是：A 充分性和可靠性B 經濟性和相關性C 經濟性和可靠性D 可靠性和相關性10 以下關于審計工作底稿的表述中，正確的選項是：A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿B 每一個審計事項均應當編制審計工作底稿C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核D 重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可11 審計取證形式演變經歷了三個階段，其先后順序是：A 賬目根底審計、制度根底審計、風險根底審計B 賬目根底審計、風險根底審計、制度根底審計C 風險根底審計、賬目根底審計、制度根

4、底審計D 制度根底審計、風險根底審計、賬目根底審計12 以下審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據(jù)的是： A 詢問B 檢查 C 分析 D 重新計算13 通過對財務報表中某一工程的金額與相關的另一工程的金額相比所得的值進展分 析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法14 以下各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：A 業(yè)務授權 B 責權配置 C 賬實核對 D 獨立檢查15 以下各項中，屬于內部控制中業(yè)務授權控制的是：A 資產保管與會計記錄相別離B 空白支票由專人保管C 定期進展財產清查盤點D 批準賒銷限額16 審計報告按照詳略程度可以

5、分為：A 簡式審計報告和詳式審計報告B 評估報告和驗資報告C 審計組的審計報告和審計機關的審計報告D 標準審計報告和非標準審計報告17 以下各項中，不屬于國家審計機關審計處分措施的是：A 沒收違法所得 B 通報批評C 責令限期繳納應當上繳的款項 D 警告18 以下各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：A 檢查 B 分析 C 平行模擬 D 觀察19 以下各項中，可以反映審計組為完成單個審計工程而作出的工作安排的是：A 審計工作方案 B 審計施行方案C 審計工程方案 D 審計工作報告20 以下各項中，可能導致不可控審計風險的是：A 審計人員的素質 B 審計方法的選用C 被審計單位內部控制的健全程度

6、 D 審計機構對審計工作的管理21 以下銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內部使用的是： A 銷貨合同 B 發(fā)運單 C 銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表22 以下各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)中實物控制的是： A 由專人負責保管應收票據(jù)B 定期編制并向客戶寄送對賬單C 客戶賒銷限額經授權批準D 對銷售業(yè)務定期進展內部檢查23 審計人員對應收賬款進展函證的主要目的是為了驗證應收賬款的： A 真實性 B 完好性 C 截止期 D 賬務處理正確性24 審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是： A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿C 以前年度審計結果 D 內部

7、控制的有效性25 審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產， 其主要目的是：A 確定固定資產的所有權B 證實固定資產交易事項的合法性C 證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性D 證實固定資產減值準備計算的正確性26 根據(jù)消費與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是：A 驗收部門 B 消費部門C 財務部門 D 采購部門27 以下各項中，可以有效測試存貨截止期的是：A 計算分析存貨周轉率B 審查存貨發(fā)出的計價方法C 檢查存貨業(yè)務不相容職務的別離D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單28 以下關于實收資本審計的表述中，正確的選項是：A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不

8、必審查B 不涉及貨幣資金投資就不必審查C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序D 實收資本賬戶業(yè)務量不大，可采用詳查法29 審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符 時，應采取的最有效審計程序是：A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B 分析定期存款占銀行存款的比例C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務的資金去向D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表30 以下財務報告審計目的中，屬于合并財務報表審計所特有的目的是： A 報表內容的真實性B 報表編制方法的合規(guī)性C 報表編制方法的一貫性D 報表合并范圍的正確性二、多項選擇題(以下每題各有五項備選答案， 其中有二至四項是符合題意的正確答案，

9、全部選對得總分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。在無多項選擇和錯選的情況下，選對 一項得 0.5 分。此題共 40 分，每題 2 分。 )31 與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：A 內向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E 公證性32 以下關于審計準那么的表述中，正確的有：A 審計準那么是評價被審計單位的標準B 審計準那么是衡量審計質量的尺度C 審計準那么是對審計職業(yè)責任的最高要求D 審計準那么是確定和解脫審計責任的根據(jù)E 審計準那么是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩33 以下各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：A 檢查重大違法行為B 簽發(fā)審計報告C 編制審計工作底稿D 公布審計結

10、果E 編制審計工作方案34 審計人員收到的函證復函屬于：A 實物證據(jù) B 書面證據(jù)C 內部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)35 以下關于審計取證方法的表述中，正確的有：A 觀察有形資產可以提供關于資產所有權的可靠證據(jù)B 詢問本身缺乏以證實內部控制運行的有效性C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)D 分析方法僅運用于審計施行階段E 外部調查可分為現(xiàn)場調查和函證36 以下關于內部控制的表述中，正確的有：A 風險評估是內部控制的要素之一B 內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效C 內部控制測試不能代替本質性審查D 內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和覺察式控制E 任何審計工程都必須進展內部控

11、制測試37 按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違犯國家有 關規(guī)定時，可以采取的措施有：A 責成下級審計機關予以變更B 責成下級審計機關予以撤銷C 直接作出變更決定D 直接作出撤銷決定E 提請審計機關的本級人民政府裁決38 以下關于效益審計的表述中，正確的有：A 效益審計是指對被審計單位(或工程)資源管理和使用的有效性進展的審計B 效益審計僅是對企業(yè)經濟效益情況進展的分析C 效益審計是財會部門進展的資金使用績效評價D 效益審計與統(tǒng)計部門進展的經濟活動分析性質一樣E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類39 審計人員對被審計單位內部控制調查結果進展描繪的方法

12、有：A 文字說明法 B 標桿法 C 調查表法 D 評分法 E 流程圖法40 以下關于審計質量管理的表述中，正確的有：A 審計質量管理是審計管理的內容之一B 加強審計質量管理可以進步審計信息的質量C 審計質量管理應貫穿審計全過程D 加強審計質量管理可以降低審計風險E 審計質量管理的對象只包括審計行為41 以下各項中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計中應予以關注的環(huán)節(jié)有： A 處理請購單 B 批準賒銷信譽 C 驗收商品和勞務 D 開具銷售發(fā)票E 審批壞賬的核銷42 審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而 銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題

13、有：A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)本錢D 虛減營業(yè)本錢 E 少計存貨43 被審計單位以現(xiàn)金和支票結算方式銷售產品時， 為審查主營業(yè)務收入記賬的正確性， 可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：A 主營業(yè)務收入明細賬 B 現(xiàn)金日記賬C 銀行存款日記賬 D 應收票據(jù)明細賬 E 應付賬款明細賬44 以下各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務循環(huán)進展內部控制測試的有： A 理解發(fā)送貨物與開票職責是否互相別離B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函C 抽查賬齡分析表，檢查其是否認期編制D 根據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額E 驗證壞賬沖銷是否經授權人批準45 針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能

14、存在的原因有：A 被審計單位隱匿收入B 被審計單位隱匿本錢C 被審計單位償債才能弱D 債權人已經破產清算E 被審計單位與債權人存在爭議46 以下各項中，違犯薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：A 應付職工薪酬總賬由出納員登記B 產量及工時記錄與審核互相獨立C 內部審計人員定期測試薪酬業(yè)務內部控制D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進展工資結算E 每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關本錢費用賬戶 47 以下各項中，可以有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：A 分析比較近期各年度職工薪酬變動情況B 對工資結算匯總表中的各項數(shù)額重新計算C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表D

15、 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況E 調查理解薪酬業(yè)務內部控制情況48 以下各項中，屬于審查實收資本業(yè)務合法性應關注的內容有：A 實收資本明細表是否與總賬相符B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定C 各投資者投入資本是否按時全部到位D 有形資產與無形資產投入比例是否符合規(guī)定E 投入的非貨幣資產是否按規(guī)定進展資產評估49 以下各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務本質性審查的有：A 調查理解企業(yè)關于貨幣資金管理的制度和措施B 抽查付款業(yè)務有無經過適當授權和審批C 對庫存現(xiàn)金進展監(jiān)盤D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E 向開戶銀行函證銀行存款余額50 以下行為中，可能被用來調節(jié)利潤的有：A 提早或推延確認收入

16、B 將費用支出資本化C 隨意變動固定資產折舊方法D 隨意變動產品銷售本錢結轉方法E 錯誤披露會計估計變更的原因三、案例分析題(此題包括三個案例答題，每個案例答題 10 分，共 30 分。每個案例答 題包括 5 道小題， 每道小題 2 分。每道小題各有四項備選答案， 其中有一項或多項是符合題 意的正確答案，全部選對得總分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小 題，在無多項選擇和錯選的情況下，選對一項得 0.5 分。 )案例一(一)2022 年 3 月，某審計組對甲公司2022 年度財務收支情況進展了審計。有關采購與付款 業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1 審計人員在對采購與付款業(yè)務內

17、部控制進展調查的過程中理解到：各部門根據(jù)消費、 管理需要填寫請購單， 由采購部門審核批準后， 向供應商統(tǒng)一簽發(fā) 訂購單;采購部門負責采購合同的簽訂和審批;采購業(yè)務經辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2 審計人員對采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制進展了測評。3 審計人員檢查應付款項明細表時發(fā)現(xiàn)，應付 A 企業(yè)賬款期末為借方余額 23 萬元，經進一步詢問得知，甲公司于 2022 年 10 月預付 A 企業(yè)材料款23 萬元，但甲公司未能提供采 購合同及相關資料。4 審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值 20 萬元的貨物，供貨方 已于

18、12 月 26 日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5 審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12 月 20 日簽出支票一張，用于支付到期 的應付賬款 5 萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款科目，貸記“銀行存 款科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。(二)要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。51 “資料 1中，違犯內部控制要求的有：ABCD52 針對“資料 2，審計人員施行的以下審計程序中，屬于內部控制測評的有： A 查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B 獲得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附

19、有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等 D 將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因53 針對“資料 3，為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：A 獲取甲公司對該筆業(yè)務的書面說明B 追蹤付款的原始憑證及授權文件C 向 A 企業(yè)發(fā)函詢證D 審查應付賬款總賬記錄54 針對“資料 4， 為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款， 審計人員應采取的最 有效的審計程序是：A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D 檢查應付賬款明細賬，以理解所欠該供應商款項明細情況55 針對“資料5， 對

20、于甲公司的賬務處理， 在不考慮其他因素的情況下，審計人員可 以得出的結論為：A 賬務處理正確B 期末應付賬款余額被低估C 期末銀行存款余額被低估D 期末應付賬款余額被高估案例二(一)資料2022 年 2 月，某審計組對乙公司2022 年度財務收支情況進展了審計。有關消費與存貨 業(yè)務審計的情況和資料如下：1 審計人員在對消費與存貨業(yè)務相關內部控制調查時理解到： 方案部門根據(jù)經審批的消費方案， 簽發(fā)預先編號的消費通知單， 下達消費部門;消費部門根據(jù)消費通知單填寫領料單， 經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續(xù);消費部門消費完工的產品交驗收員檢驗合格 后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記

21、臺賬，并定期對存貨進展盤點。2 審計人員決定對存貨施行監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小 組并與審計人員一起研究制定了盤點方案。乙公司共有A、B 兩個倉庫且分別位于兩個分廠 內，公司總經理建議對 A、B 兩個倉庫先后進展盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審 計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)視盤點的進展，并隨時抽查復核盤點記錄;盤點完畢后，審計人員將盤 點結果與存貨明細賬進展核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3 審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發(fā)現(xiàn)，C 材料盤盈 1000 公斤，D 材料盤盈1200 公斤。 乙公司稱， 盤盈的 C 材料為受 K 公司委托代為存放的存貨，

22、 盤盈的 D 材料為乙公司外 購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4 審計人員對產品本錢進展審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了消費本錢：給希望小學捐款 50 萬元;公司管理人員工資 20 萬元;業(yè)務招待費支出 10 萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。56 “資料 1中，違犯內部控制要求的是：A 消費通知單預先編號B 領料單由消費部門經理負責審批C 產成品經歷收員驗收合格后入庫D 倉庫保管人員負責定期盤點存貨57 “資料 2關于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：A 審計人員參與制訂盤點方案B 對A、B 兩個倉庫先后進展盤點C 審計人員抽查

23、復核盤點記錄D 將盤點結果與存貨明細賬核對58 針對“資料 3中盤盈的 1000 公斤 C 材料，審計人員應進一步采取的措施是： A 向 K 公司函證核實B 直接調整盤點結果，使其與明細賬一致C 直接調整 C 材料明細賬余額，使其與盤點結果一致D 對盤盈原因直接予以認可59 針對“資料 3中盤盈的 1200 公斤 D 材料，審計人員正確的做法有：A 審查與 D 材料采購相關的證明文件B 對 D 材料重新進展盤點C 經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D 材料盤點記錄D 經核實乙公司提供原因屬實，要求對D 材料暫估入賬60 針對“資料 4，審計人員認為對消費本錢的影響是：A 多計80 萬元 B 多

24、計 70 萬元C 多計 60 萬元 D 多計 30 萬元案例三(一)資料2022 年 2 月，某審計組對丙公司2022 年度財務收支情況進展了審計。有關貨幣資金業(yè) 務審計的情況和資料如下：1 審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進展調查的過程中理解到：出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務、 簽發(fā)支票， 以及登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬和總 賬 ;會計人員負責編制銀行存款余額調節(jié)表;印章由會計人員保管。2 審計人員在 2 月 10 日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進展了監(jiān)盤。3 通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額 2000 元。該借條未經指導批準，也未說明用途。4 審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序： 核對銀行存款日記賬和總賬余額是 否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額