2022年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

1、2022 年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案一、單項(xiàng)選擇題(以下每題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)為哪一項(xiàng)符合題意的正確 答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。此題共 30 分，每題 1 分。 )1 今年是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)監(jiān)視制度寫入憲法：A25 周年 B29 周年 C30 周年 D63 周年2 國(guó)家審計(jì)的根本職能是：A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)視 B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制3 我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：A 國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任B 社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任D 國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)

2、過的 程序是：A 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)B 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)D 單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)5 我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織施行的審計(jì)工程時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)那么是： A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么 B 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么D 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么6 以下各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：A 堅(jiān)持原那么，不屈從于外部壓力B 保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度C 保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)機(jī)密D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用7 我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目的可以概括為：A 真實(shí)性、公允性和合法性B 公允性、合法性和完好性C 完好性、合法性和效益性D 真實(shí)性、合法性和效益

3、性8 通過對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤獲得的證據(jù)屬于：A 實(shí)物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)9 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是：A 充分性和可靠性B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性D 可靠性和相關(guān)性10 以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的選項(xiàng)是：A 一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿B 每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿C 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要復(fù)核D 重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可11 審計(jì)取證形式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是：A 賬目根底審計(jì)、制度根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)B 賬目根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)、制度根底審計(jì)C 風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)、賬目根底審計(jì)、制度根

4、底審計(jì)D 制度根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)、賬目根底審計(jì)12 以下審計(jì)取證方法中，能對(duì)有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是： A 詢問B 檢查 C 分析 D 重新計(jì)算13 通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一工程的金額與相關(guān)的另一工程的金額相比所得的值進(jìn)展分 析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢(shì)分析法14 以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實(shí)核對(duì) D 獨(dú)立檢查15 以下各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：A 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相別離B 空白支票由專人保管C 定期進(jìn)展財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)D 批準(zhǔn)賒銷限額16 審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以

5、分為：A 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告B 評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告17 以下各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處分措施的是：A 沒收違法所得 B 通報(bào)批評(píng)C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng) D 警告18 以下各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：A 檢查 B 分析 C 平行模擬 D 觀察19 以下各項(xiàng)中，可以反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)工程而作出的工作安排的是：A 審計(jì)工作方案 B 審計(jì)施行方案C 審計(jì)工程方案 D 審計(jì)工作報(bào)告20 以下各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：A 審計(jì)人員的素質(zhì) B 審計(jì)方法的選用C 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

6、 D 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理21 以下銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是： A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C 銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表22 以下各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是： A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)B 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D 對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)展內(nèi)部檢查23 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展函證的主要目的是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的： A 真實(shí)性 B 完好性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性24 審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是： A 應(yīng)付款項(xiàng)的重要性 B 被審計(jì)單位管理層意愿C 以前年度審計(jì)結(jié)果 D 內(nèi)部

7、控制的有效性25 審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)， 其主要目的是：A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性26 根據(jù)消費(fèi)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是：A 驗(yàn)收部門 B 消費(fèi)部門C 財(cái)務(wù)部門 D 采購(gòu)部門27 以下各項(xiàng)中，可以有效測(cè)試存貨截止期的是：A 計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率B 審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的別離D 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單28 以下關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)的表述中，正確的選項(xiàng)是：A 實(shí)收資本出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很小，不

8、必審查B 不涉及貨幣資金投資就不必審查C 監(jiān)盤是必不可少的審計(jì)程序D 實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法29 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符 時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行B 分析定期存款占銀行存款的比例C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表30 以下財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目的中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目的是： A 報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性B 報(bào)表編制方法的合規(guī)性C 報(bào)表編制方法的一貫性D 報(bào)表合并范圍的正確性二、多項(xiàng)選擇題(以下每題各有五項(xiàng)備選答案， 其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，

9、全部選對(duì)得總分值。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多項(xiàng)選擇和錯(cuò)選的情況下，選對(duì) 一項(xiàng)得 0.5 分。此題共 40 分，每題 2 分。 )31 與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E 公證性32 以下關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)那么的表述中，正確的有：A 審計(jì)準(zhǔn)那么是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)B 審計(jì)準(zhǔn)那么是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C 審計(jì)準(zhǔn)那么是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求D 審計(jì)準(zhǔn)那么是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的根據(jù)E 審計(jì)準(zhǔn)那么是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩33 以下各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有：A 檢查重大違法行為B 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告C 編制審計(jì)工作底稿D 公布審計(jì)結(jié)

10、果E 編制審計(jì)工作方案34 審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：A 實(shí)物證據(jù) B 書面證據(jù)C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)35 以下關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有：A 觀察有形資產(chǎn)可以提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)B 詢問本身缺乏以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C 重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)D 分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)施行階段E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證36 以下關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效C 內(nèi)部控制測(cè)試不能代替本質(zhì)性審查D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和覺察式控制E 任何審計(jì)工程都必須進(jìn)展內(nèi)部控

11、制測(cè)試37 按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違犯國(guó)家有 關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有：A 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更B 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷C 直接作出變更決定D 直接作出撤銷決定E 提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決38 以下關(guān)于效益審計(jì)的表述中，正確的有：A 效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或工程)資源管理和使用的有效性進(jìn)展的審計(jì)B 效益審計(jì)僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)展的分析C 效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)展的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)D 效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)一樣E 效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類39 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)展描繪的方法

12、有：A 文字說(shuō)明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D 評(píng)分法 E 流程圖法40 以下關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有：A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一B 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以進(jìn)步審計(jì)信息的質(zhì)量C 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過程D 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為41 以下各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有： A 處理請(qǐng)購(gòu)單 B 批準(zhǔn)賒銷信譽(yù) C 驗(yàn)收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票E 審批壞賬的核銷42 審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而 銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問題

13、有：A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)本錢D 虛減營(yíng)業(yè)本錢 E 少計(jì)存貨43 被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)， 為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性， 可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有：A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬44 以下各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)展內(nèi)部控制測(cè)試的有： A 理解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否互相別離B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函C 抽查賬齡分析表，檢查其是否認(rèn)期編制D 根據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額E 驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)45 針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能

14、存在的原因有：A 被審計(jì)單位隱匿收入B 被審計(jì)單位隱匿本錢C 被審計(jì)單位償債才能弱D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算E 被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議46 以下各項(xiàng)中，違犯薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核互相獨(dú)立C 內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫后直接交財(cái)務(wù)部門進(jìn)展工資結(jié)算E 每月末財(cái)務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)本錢費(fèi)用賬戶 47 以下各項(xiàng)中，可以有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：A 分析比較近期各年度職工薪酬變動(dòng)情況B 對(duì)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)數(shù)額重新計(jì)算C 核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表D

15、 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動(dòng)情況E 調(diào)查理解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況48 以下各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：A 實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符B 注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)估49 以下各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)本質(zhì)性審查的有：A 調(diào)查理解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批C 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E 向開戶銀行函證銀行存款余額50 以下行為中，可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有：A 提早或推延確認(rèn)收入

16、B 將費(fèi)用支出資本化C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)方法E 錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因三、案例分析題(此題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題 10 分，共 30 分。每個(gè)案例答 題包括 5 道小題， 每道小題 2 分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案， 其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題 意的正確答案，全部選對(duì)得總分值。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小 題，在無(wú)多項(xiàng)選擇和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得 0.5 分。 )案例一(一)2022 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)展了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1 審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)

17、部控制進(jìn)展調(diào)查的過程中理解到：各部門根據(jù)消費(fèi)、 管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單， 由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后， 向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā) 訂購(gòu)單;采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批;采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件;出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。2 審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)展了測(cè)評(píng)。3 審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付 A 企業(yè)賬款期末為借方余額 23 萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于 2022 年 10 月預(yù)付 A 企業(yè)材料款23 萬(wàn)元，但甲公司未能提供采 購(gòu)合同及相關(guān)資料。4 審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值 20 萬(wàn)元的貨物，供貨方 已于

18、12 月 26 日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5 審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12 月 20 日簽出支票一張，用于支付到期 的應(yīng)付賬款 5 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“銀行存 款科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。(二)要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。51 “資料 1中，違犯內(nèi)部控制要求的有：ABCD52 針對(duì)“資料 2，審計(jì)人員施行的以下審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有： A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件B 獲得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附

19、有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等 D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因53 針對(duì)“資料 3，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書面說(shuō)明B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件C 向 A 企業(yè)發(fā)函詢證D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄54 針對(duì)“資料 4， 為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款， 審計(jì)人員應(yīng)采取的最 有效的審計(jì)程序是：A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以理解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況55 針對(duì)“資料5， 對(duì)

20、于甲公司的賬務(wù)處理， 在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可 以得出的結(jié)論為：A 賬務(wù)處理正確B 期末應(yīng)付賬款余額被低估C 期末銀行存款余額被低估D 期末應(yīng)付賬款余額被高估案例二(一)資料2022 年 2 月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)展了審計(jì)。有關(guān)消費(fèi)與存貨 業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1 審計(jì)人員在對(duì)消費(fèi)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)理解到： 方案部門根據(jù)經(jīng)審批的消費(fèi)方案， 簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的消費(fèi)通知單， 下達(dá)消費(fèi)部門;消費(fèi)部門根據(jù)消費(fèi)通知單填寫領(lǐng)料單， 經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù);消費(fèi)部門消費(fèi)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格 后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記

21、臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)展盤點(diǎn)。2 審計(jì)人員決定對(duì)存貨施行監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小 組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)方案。乙公司共有A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠 內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì) A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)展盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過程中，審 計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視盤點(diǎn)的進(jìn)展，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)完畢后，審計(jì)人員將盤 點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)展核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3 審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C 材料盤盈 1000 公斤，D 材料盤盈1200 公斤。 乙公司稱， 盤盈的 C 材料為受 K 公司委托代為存放的存貨，

22、 盤盈的 D 材料為乙公司外 購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。4 審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品本錢進(jìn)展審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了消費(fèi)本錢：給希望小學(xué)捐款 50 萬(wàn)元;公司管理人員工資 20 萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 10 萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。56 “資料 1中，違犯內(nèi)部控制要求的是：A 消費(fèi)通知單預(yù)先編號(hào)B 領(lǐng)料單由消費(fèi)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批C 產(chǎn)成品經(jīng)歷收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨57 “資料 2關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)方案B 對(duì)A、B 兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)展盤點(diǎn)C 審計(jì)人員抽查

23、復(fù)核盤點(diǎn)記錄D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)58 針對(duì)“資料 3中盤盈的 1000 公斤 C 材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是： A 向 K 公司函證核實(shí)B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致C 直接調(diào)整 C 材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可59 針對(duì)“資料 3中盤盈的 1200 公斤 D 材料，審計(jì)人員正確的做法有：A 審查與 D 材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件B 對(duì) D 材料重新進(jìn)展盤點(diǎn)C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D 材料盤點(diǎn)記錄D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D 材料暫估入賬60 針對(duì)“資料 4，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)消費(fèi)本錢的影響是：A 多計(jì)80 萬(wàn)元 B 多

24、計(jì) 70 萬(wàn)元C 多計(jì) 60 萬(wàn)元 D 多計(jì) 30 萬(wàn)元案例三(一)資料2022 年 2 月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)展了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè) 務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查的過程中理解到：出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、 簽發(fā)支票， 以及登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬和總 賬 ;會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;印章由會(huì)計(jì)人員保管。2 審計(jì)人員在 2 月 10 日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展了監(jiān)盤。3 通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額 2000 元。該借條未經(jīng)指導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。4 審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序： 核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是 否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額