企業(yè)合同模板管理和風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)課程

1、第十第十七章 企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第16號(hào)合同治理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場(chǎng)主體，規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)合同治理技師企業(yè)內(nèi)部操縱的重要手段，又是企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益、保證營(yíng)運(yùn)安全、操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同治理的意義（一）加強(qiáng)合同治理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程中的行為，愛(ài)護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。有效的

2、合同治理，一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué)履行合同義務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不必要的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面能在經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn)生時(shí)，愛(ài)護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易成果，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的內(nèi)控治理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、進(jìn)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤，使其治理活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，從全然上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合同治理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)治理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的高和低，在專門(mén)大程度上取決于其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是打算安排的依據(jù)，是企業(yè)一系列互相銜接、互相

3、監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同治理貫穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。有效利用合同治理能協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展。（三）加強(qiáng)合同治理有助于操縱企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速進(jìn)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)差不多越來(lái)越多地參與到金融活動(dòng)當(dāng)中，能否通過(guò)合同治理有效操縱金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。有效利用合同治理，對(duì)復(fù)雜金融合同制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān)控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合同目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，操縱企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有

4、效的合同治理，能關(guān)心企業(yè)節(jié)約交易時(shí)刻，降低交易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少的消耗獵取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。二、合同治理的總體要求合同治理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)治理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口治理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)治理制度企業(yè)應(yīng)依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和治理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)治理制度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)）負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相關(guān)的重大合同；企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同治理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等；企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)

5、合同治理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)治理人員對(duì)重大合同治理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合同崗位責(zé)任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口治理企業(yè)能夠依照實(shí)際情況制定法律部門(mén)等作為合同歸口治理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范治理，具體負(fù)責(zé)明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求；參與重大合同的起草、談判、審查和簽訂；參與或組織合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；治理合同專用章；治理與合同有關(guān)的法人授權(quán)托付書(shū)；定期檢查和評(píng)價(jià)合同治理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取

6、相應(yīng)操縱措施，促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。合同治理還應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離、制約與監(jiān)督。合同治理的不相容職務(wù)一般包括：合同的擬定與審核（會(huì)審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等。（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同操縱的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣，相關(guān)合同治理人員應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同治理考核與責(zé)任追究制度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。三、合同治理流程合同治理從大的方面能夠劃分為合同訂立時(shí)期和合同履行時(shí)期。合

7、同訂立時(shí)期包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬訂、合同審核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行時(shí)期涉及合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。四、合同治理各環(huán)節(jié)要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查要緊風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽訂前錯(cuò)誤推斷被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)關(guān)注對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力給出不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)⒕哂新募s能力的對(duì)象排

8、除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。要緊管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)托付書(shū)等證明原件，可通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。第二，獵取調(diào)查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的商業(yè)信用檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類不和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。第四，與

9、被調(diào)查對(duì)象的要緊供應(yīng)商、客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商治理部門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判要緊風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè)在談判中處于不利地位。要緊管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集談判對(duì)手資料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支

10、付方式、履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解除條件等。第三，關(guān)于阻礙重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究確定下一步談判策略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的要緊意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為幸免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立要緊風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问?；合同與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)

11、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過(guò)操縱合同金額等條款規(guī)避合同治理規(guī)定；關(guān)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。要緊管控措施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。第二，嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的專門(mén)合同應(yīng)由法律部門(mén)參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng)一歸口治理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同治

12、理，防止通過(guò)化整為零等方式有意規(guī)避招標(biāo)等合同治理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第五，由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第六，國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，能夠優(yōu)先選用。第七，合同文本須報(bào)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（四）合同審查要緊風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素養(yǎng)或工作態(tài)度緣故未能發(fā)覺(jué)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員盡管通過(guò)審核發(fā)覺(jué)問(wèn)題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)；合同起草人員沒(méi)有依照審核人員的改進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。要緊管控措施：第一，審核人員應(yīng)對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核

13、，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)阻礙重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì)審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款作出修改并再次提交審核。（五）合同簽署要緊風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章治理不當(dāng)，簽署后的合同被篡改，因手續(xù)不全而導(dǎo)致合同無(wú)效等。要緊管控措施：第一，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定

14、代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)托付書(shū)。第二，嚴(yán)格合同專用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。第三，采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。第四，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（六）合同履行要緊風(fēng)險(xiǎn)：本企業(yè)或合同對(duì)方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。要緊管控措施：第一，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)，敦促對(duì)方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。第二，對(duì)合同對(duì)方的合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，企業(yè)

15、的業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)其承辦的合同，從訂立到履行終結(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)控治理，一旦發(fā)覺(jué)有違約可能或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，并立即采取應(yīng)對(duì)措施，幸免合同損失的發(fā)送或擴(kuò)大，將違約損失降到最低。（七）合同補(bǔ)充、變更和合同解除要緊風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量、價(jià)款、履約低點(diǎn)等內(nèi)容與合同對(duì)方進(jìn)行約定或約定不明確，導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行；在合同履行過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)覺(jué)顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客官因素，差不多或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗、損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象等。要緊管控措施：第一，關(guān)于合同沒(méi)有約定或約定不明確

16、的內(nèi)容，通過(guò)雙方協(xié)商一致對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或交易適應(yīng)確定。第二，對(duì)顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同，以及因客觀因素差不多或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。合同變更和解除應(yīng)采取書(shū)面形式，嚴(yán)禁在原合同文本上涂改、添加，變更后的合同視同新合同，須履行相應(yīng)的合同治理流程。第三，對(duì)方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書(shū)面提出索賠。第四，加強(qiáng)合同糾紛治理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)

17、定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。（八）合同結(jié)算要緊風(fēng)險(xiǎn)：違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于治理，未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；在沒(méi)有合同依據(jù)的情況下盲目付款等。要緊管控措施：第一，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，及時(shí)催收到期欠款。第二，未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（九）合同登記要緊風(fēng)險(xiǎn)：合同檔案不全，合同泄密、合同濫用等。要緊管控措施：第一，合同治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記治理，充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行、變更和終結(jié)等情況，合同終結(jié)應(yīng)及時(shí)辦理銷號(hào)和歸檔

18、手續(xù)。第二，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)制度，以防止或及早發(fā)覺(jué)合同文本的遺失。第三，加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。第四，規(guī)范合同治理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求，實(shí)施合同治理的責(zé)任追究制度，對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。五、合同治理的后評(píng)估評(píng)估的內(nèi)容：合同的簽訂是否符合程序；合同審核的意見(jiàn)是否得到合理采納，不采納的要緊緣故及其產(chǎn)生的后果；合同是否全面履行，重大合同未履行的要緊緣故分析和教訓(xùn)總結(jié)；合同履行中是否存在不足，應(yīng)當(dāng)采取何種改進(jìn)措施；合同糾紛是否得到妥善處置；合同是否適當(dāng)

19、歸檔；合同治理工作中是否有成績(jī)、創(chuàng)新，是否存在違法、違規(guī)行為；合同治理內(nèi)部操縱的涉及和執(zhí)行是否有效；是否存在提高合同治理效率和效果的建議等。第十七章 企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第16號(hào)合同治理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場(chǎng)主體，規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)合同治理技師企業(yè)內(nèi)部操縱的重要手段，又是企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益、保證營(yíng)運(yùn)安全、操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同治理的意義（一）加強(qiáng)合同治理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益合同作

20、為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程中的行為，愛(ài)護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。有效的合同治理，一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué)履行合同義務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不必要的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面能在經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn)生時(shí)，愛(ài)護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易成果，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的內(nèi)控治理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、進(jìn)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤，使其治理活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，從全然上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合同治理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)治理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的高和低，在專門(mén)大

21、程度上取決于其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是打算安排的依據(jù)，是企業(yè)一系列互相銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同治理貫穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。有效利用合同治理能協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展。（三）加強(qiáng)合同治理有助于操縱企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速進(jìn)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)差不多越來(lái)越多地參與到金融活動(dòng)當(dāng)中，能否通過(guò)合同治理有效操縱金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。有效利用合同治理

22、，對(duì)復(fù)雜金融合同制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān)控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合同目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，操縱企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有效的合同治理，能關(guān)心企業(yè)節(jié)約交易時(shí)刻，降低交易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少的消耗獵取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。二、合同治理的總體要求合同治理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)治理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口治理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)治理制度企業(yè)應(yīng)依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和治理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)治理制度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)）負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相

23、關(guān)的重大合同；企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同治理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等；企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同治理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)治理人員對(duì)重大合同治理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合同崗位責(zé)任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口治理企業(yè)能夠依照實(shí)際情況制定法律部門(mén)等作為合同歸口治理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范治理，具體負(fù)責(zé)明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求；參與重大合同的起草、談判、審查和

24、簽訂；參與或組織合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；治理合同專用章；治理與合同有關(guān)的法人授權(quán)托付書(shū)；定期檢查和評(píng)價(jià)合同治理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)操縱措施，促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。合同治理還應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離、制約與監(jiān)督。合同治理的不相容職務(wù)一般包括：合同的擬定與審核（會(huì)審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等。（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同操縱的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相扣，相關(guān)合同治理人員應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同治理考核與責(zé)任追究制度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企業(yè)造

25、成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。三、合同治理流程合同治理從大的方面能夠劃分為合同訂立時(shí)期和合同履行時(shí)期。合同訂立時(shí)期包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬訂、合同審核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行時(shí)期涉及合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。四、合同治理各環(huán)節(jié)要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查要緊風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽訂前錯(cuò)誤推斷被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)關(guān)

26、注對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力給出不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)⒕哂新募s能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。要緊管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)托付書(shū)等證明原件，可通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。第二，獵取調(diào)查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的商業(yè)信用

27、檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類不和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。第四，與被調(diào)查對(duì)象的要緊供應(yīng)商、客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商治理部門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判要緊風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè)在談判中處于不利地位。要緊管控措施：第一，企業(yè)在談判前應(yīng)收集談判對(duì)手資料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)容相

28、關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方式、履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解除條件等。第三，關(guān)于阻礙重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究確定下一步談判策略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的要緊意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為幸免合同舞弊的

29、重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立要緊風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问?；合同與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過(guò)操縱合同金額等條款規(guī)避合同治理規(guī)定；關(guān)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。要緊管控措施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。第二，嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般由業(yè)

30、務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的專門(mén)合同應(yīng)由法律部門(mén)參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng)一歸口治理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同治理，防止通過(guò)化整為零等方式有意規(guī)避招標(biāo)等合同治理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第五，由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第六，國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，能夠優(yōu)先選用。第七，合同文本須報(bào)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（四）合同審查要緊風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素養(yǎng)或工作態(tài)度緣故未能發(fā)覺(jué)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員盡管通過(guò)審核發(fā)覺(jué)問(wèn)題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)；合同起草人員沒(méi)有依照審核人員的改

31、進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。要緊管控措施：第一，審核人員應(yīng)對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)阻礙重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì)審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款作出修改并再次提交審核。（五）合同簽署要緊風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章治理不當(dāng)，簽署后

32、的合同被篡改，因手續(xù)不全而導(dǎo)致合同無(wú)效等。要緊管控措施：第一，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)托付書(shū)。第二，嚴(yán)格合同專用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。第三，采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。第四，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（六）合同履行要緊風(fēng)險(xiǎn)：本企業(yè)或合同對(duì)方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。要緊管控措施：第一，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果

33、的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)，敦促對(duì)方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。第二，對(duì)合同對(duì)方的合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)和經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)其承辦的合同，從訂立到履行終結(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)控治理，一旦發(fā)覺(jué)有違約可能或違約行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，并立即采取應(yīng)對(duì)措施，幸免合同損失的發(fā)送或擴(kuò)大，將違約損失降到最低。（七）合同補(bǔ)充、變更和合同解除要緊風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)沒(méi)有就質(zhì)量、價(jià)款、履約低點(diǎn)等內(nèi)容與合同對(duì)方進(jìn)行約定或約定不明確，導(dǎo)致合同無(wú)法正常履行；在合同履行過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)覺(jué)顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或未能采取有效措施；因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客官因素，差不多或可能導(dǎo)致企業(yè)

34、利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗、損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象等。要緊管控措施：第一，關(guān)于合同沒(méi)有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過(guò)雙方協(xié)商一致對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或交易適應(yīng)確定。第二，對(duì)顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同，以及因客觀因素差不多或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。合同變更和解除應(yīng)采取書(shū)面形式，嚴(yán)禁在原合同文本上涂改、添加，變更后的合同視同新合同，須履行相應(yīng)的合同治理流程。第三，對(duì)方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的應(yīng)向

35、對(duì)方當(dāng)事人書(shū)面提出索賠。第四，加強(qiáng)合同糾紛治理，在履行合同過(guò)程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。（八）合同結(jié)算要緊風(fēng)險(xiǎn)：違反合同條款，未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款；疏于治理，未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；在沒(méi)有合同依據(jù)的情況下盲目付款等。要緊管控措施：第一，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，及時(shí)催收到期欠款。第二，未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽訂的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。（九）合同登記要緊風(fēng)險(xiǎn)：合同檔案不全，合同泄密、合同濫用等。要緊管控措施：第一，合同治理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合

36、同登記治理，充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行、變更和終結(jié)等情況，合同終結(jié)應(yīng)及時(shí)辦理銷號(hào)和歸檔手續(xù)。第二，建立合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)制度，以防止或及早發(fā)覺(jué)合同文本的遺失。第三，加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。第四，規(guī)范合同治理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等有關(guān)要求，實(shí)施合同治理的責(zé)任追究制度，對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。五、合同治理的后評(píng)估評(píng)估的內(nèi)容：合同的簽訂是否符合程序；合同審核的意見(jiàn)是否得到合理采納，不采納的要緊緣故及其產(chǎn)生的后果；合同是

37、否全面履行，重大合同未履行的要緊緣故分析和教訓(xùn)總結(jié)；合同履行中是否存在不足，應(yīng)當(dāng)采取何種改進(jìn)措施；合同糾紛是否得到妥善處置；合同是否適當(dāng)歸檔；合同治理工作中是否有成績(jī)、創(chuàng)新，是否存在違法、違規(guī)行為；合同治理內(nèi)部操縱的涉及和執(zhí)行是否有效；是否存在提高合同治理效率和效果的建議等。七章 企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引第16號(hào)合同治理講解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又稱合同經(jīng)濟(jì)，合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，它起到維系市場(chǎng)主體，規(guī)范、約束市場(chǎng)交易行為，優(yōu)化資源配置，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)合同治理技師企業(yè)內(nèi)部操縱的重要手段，又是企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益、保證營(yíng)運(yùn)安

38、全、操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的重要基礎(chǔ)。一、加強(qiáng)合同治理的意義（一）加強(qiáng)合同治理有助于防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益合同作為調(diào)節(jié)企業(yè)與其他組織或各人之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系的依據(jù)，能夠以法律形式規(guī)范企業(yè)在合同訂立與履行過(guò)程中的行為，愛(ài)護(hù)了合同當(dāng)事人的合法權(quán)益。有效的合同治理，一方面能培育企業(yè)信用，推動(dòng)企業(yè)自覺(jué)履行合同義務(wù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止招致不必要的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面能在經(jīng)濟(jì)糾紛產(chǎn)生時(shí)，愛(ài)護(hù)企業(yè)在合同中的預(yù)期利益和交易成果，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受違約行為方侵害。對(duì)合同實(shí)施有效的內(nèi)控治理，有助于企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)變、進(jìn)展和競(jìng)爭(zhēng)能力，促使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中提高預(yù)見(jiàn)性、減少失誤，使其治理活動(dòng)符合國(guó)家法律要求，

39、從全然上維護(hù)企業(yè)在合同中的合法權(quán)益。（二）加強(qiáng)合同治理有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)治理水平一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平的高和低，在專門(mén)大程度上取決于其在供、產(chǎn)、銷或資金的籌集與運(yùn)用等多環(huán)節(jié)的有效銜接上。合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先導(dǎo)，是打算安排的依據(jù)，是企業(yè)一系列互相銜接、互相監(jiān)督、互相制衡、共同協(xié)調(diào)行動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的橋梁，合同治理貫穿于企業(yè)對(duì)一系列活動(dòng)進(jìn)行組織、監(jiān)督和檢查的全過(guò)程。有效利用合同治理能協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各方關(guān)系，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)進(jìn)展。（三）加強(qiáng)合同治理有助于操縱企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率在世界經(jīng)濟(jì)高速進(jìn)展的今天，金融正在趕超實(shí)體經(jīng)濟(jì)成為

40、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，企業(yè)差不多越來(lái)越多地參與到金融活動(dòng)當(dāng)中，能否通過(guò)合同治理有效操縱金融和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。有效利用合同治理，對(duì)復(fù)雜金融合同制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等應(yīng)對(duì)策略，有效監(jiān)控和計(jì)量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則能夠保證合同目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，操縱企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有效的合同治理，能關(guān)心企業(yè)節(jié)約交易時(shí)刻，降低交易成本，保證交易正常進(jìn)行，加速資金周轉(zhuǎn)，減少費(fèi)用，以最少的消耗獵取最大的收益，提升企業(yè)資金使用效率。二、合同治理的總體要求合同治理總體上要求企業(yè)建立分級(jí)授權(quán)治理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口治理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。（一）建立分級(jí)授權(quán)治理制度企業(yè)應(yīng)依照經(jīng)濟(jì)

41、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和治理層級(jí)安排，建立合同分級(jí)授權(quán)治理制度。企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)）負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)與企業(yè)重大投資、籌資決策等相關(guān)的重大合同；企業(yè)最高決策結(jié)構(gòu)（董事會(huì)）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同治理制度、明確合同分級(jí)審批權(quán)限等；企業(yè)最高執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）負(fù)責(zé)組織建立企業(yè)合同治理制度、直接參與重要合同的談判、簽訂、履行和監(jiān)控等；企業(yè)最高監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)治理人員對(duì)重大合同治理責(zé)任的履行情況。各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)行合同崗位責(zé)任制，在公司對(duì)本崗位授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同洽談、擬定合同文本并落實(shí)合同履行，確保合同簽署目的的實(shí)現(xiàn)。（二）實(shí)行統(tǒng)一歸口治理企業(yè)能夠依照實(shí)際情況制定法律部門(mén)

42、等作為合同歸口治理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范治理，具體負(fù)責(zé)明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求；參與重大合同的起草、談判、審查和簽訂；參與或組織合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；治理合同專用章；治理與合同有關(guān)的法人授權(quán)托付書(shū)；定期檢查和評(píng)價(jià)合同治理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)操縱措施，促進(jìn)合同的有效履行。（三）明確職責(zé)分工企業(yè)各業(yè)務(wù)不忙呢作為合同的承辦部門(mén)負(fù)責(zé)在職責(zé)范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同。合同治理還應(yīng)注意不相容職務(wù)的相互分離、制約與監(jiān)督。合同治理的不相容職務(wù)一般包括：合同的擬定與審核（會(huì)審）、合同的審核與審批，合同的審批與執(zhí)行，合同的執(zhí)行與監(jiān)督評(píng)估等。（四）健全考核與責(zé)任追究制度合同操縱的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密

43、相扣，相關(guān)合同治理人員應(yīng)有明確的職責(zé)與權(quán)限，企業(yè)應(yīng)健全合同治理考核與責(zé)任追究制度，對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失或商業(yè)信譽(yù)損害的行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。三、合同治理流程合同治理從大的方面能夠劃分為合同訂立時(shí)期和合同履行時(shí)期。合同訂立時(shí)期包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬訂、合同審核、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行時(shí)期涉及合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。四、合同治理各環(huán)節(jié)要緊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管控措施（一）合同調(diào)查要緊風(fēng)險(xiǎn)：忽視被調(diào)查對(duì)象的主體資格審查，將不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力和民事行為能力或不具備特定資質(zhì)的主體確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或與不具備

44、代理權(quán)或越權(quán)代理的主體簽訂合同，導(dǎo)致合同無(wú)效，或引發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)；在合同簽訂前錯(cuò)誤推斷被調(diào)查對(duì)象的信用狀況，或在合同履行過(guò)程中沒(méi)有持續(xù)關(guān)注對(duì)方的資信變化，致使企業(yè)蒙受損失；對(duì)被調(diào)查對(duì)象的履約能力給出不當(dāng)評(píng)價(jià)，將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象，或?qū)⒕哂新募s能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外，最終導(dǎo)致合同無(wú)法執(zhí)行。要緊管控措施：第一，審查被調(diào)查對(duì)象的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、授權(quán)托付書(shū)等證明原件，可通過(guò)發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書(shū)的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。第二，獵取調(diào)查對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，

45、分析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過(guò)程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同對(duì)方的商業(yè)信用檔案。第三，對(duì)被調(diào)查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)品類不和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。第四，與被調(diào)查對(duì)象的要緊供應(yīng)商、客戶、開(kāi)戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商治理部門(mén)溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。（二）合同談判要緊風(fēng)險(xiǎn)：談判中忽略合同重大問(wèn)題或在重大問(wèn)題上做出不當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè)在談判中處于不利地位。要緊管控措施：第一，企業(yè)在談判

46、前應(yīng)收集談判對(duì)手資料，充分熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談判策略。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方式、履約期限和方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解除條件等。第三，關(guān)于阻礙重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧，及時(shí)總結(jié)談判過(guò)程中的得失，研究確定下一步談判策略。第四，必要時(shí)，可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況

47、。第五，加強(qiáng)保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。第六，對(duì)談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的要緊意見(jiàn)，予以記錄并妥善保存，作為幸免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。（三）合同文本訂立要緊風(fēng)險(xiǎn)：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问?；合同與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損；通過(guò)操縱合同金額等條款規(guī)避合同治理規(guī)定；關(guān)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。要緊管控措施：第一，企業(yè)對(duì)外發(fā)送經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)訂立書(shū)面合同。第二，嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)

48、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算、項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，法律部門(mén)參與審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的專門(mén)合同應(yīng)由法律部門(mén)參與起草。第四，通過(guò)統(tǒng)一歸口治理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)格合同治理，防止通過(guò)化整為零等方式有意規(guī)避招標(biāo)等合同治理規(guī)定的做法，杜絕越權(quán)行為。第五，由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見(jiàn)。第六，國(guó)家或行業(yè)有合同示范文本的，能夠優(yōu)先選用。第七，合同文本須報(bào)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。（四）合同審查要緊風(fēng)險(xiǎn)：合同審核人員因?qū)I(yè)素養(yǎng)或

49、工作態(tài)度緣故未能發(fā)覺(jué)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款；審核人員盡管通過(guò)審核發(fā)覺(jué)問(wèn)題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?jiàn)；合同起草人員沒(méi)有依照審核人員的改進(jìn)意見(jiàn)修改合同，導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。要緊管控措施：第一，審核人員應(yīng)對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)學(xué)、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。第二，建立會(huì)審制度，對(duì)阻礙重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部、法律部和其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，慎重對(duì)待審核意見(jiàn)，認(rèn)真分析研究，對(duì)審核意見(jiàn)準(zhǔn)確無(wú)誤地加以記錄，必要時(shí)對(duì)合同條款作出修改并再次提交審核。（五）合同簽署要緊風(fēng)險(xiǎn)：超越權(quán)限簽訂合同，合同印章治理不當(dāng)，簽