初步業(yè)務活動的目的和內容、審計的前提條件

1、第01講 初步業(yè)務活動的目的和內容、審計的前提條件考情分析本章屬于重點章節(jié)。近幾年考核形式上各種題型均有涉及，客觀題為主，主觀題多為與其他章節(jié)結合 出題。平均分值約6-9分左右。（重點）2.3重要性是本章的重點節(jié)，占據(jù)本章絕大局局部值。重要性的應用范圍很廣泛，可能直接考 查，也可能在題干中作為信息出現(xiàn)間接考查，甚至主觀題考查，需要深刻理解記憶。目錄01初步業(yè)務活動02總體審計謀略和具體審計方案03重要性第一節(jié)初步業(yè)務活動一、初步業(yè)務活動的目的和內容 （思考）簽合約之前，我們要做什么？思考目的內容自身具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況對方不存在因治理層誠信問題而可能影響

2、注冊會計 師保持該項業(yè)務的意愿的事項針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務 實施相應質量治理程序方致與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤 解就審計業(yè)務的約定條款達成一致意 見（例題多項選擇題）2022年改以下各項中，屬于注冊會計師應當進行的初步業(yè)務活動的有A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況B.確定審計范圍和工程組成員C.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致D.針對接受或保持客戶關系實施相應質量治理程序（正確答案）ACD（答案解析）注冊會計師應當開展以下初步業(yè)務活動：1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的 質量治理程序；2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

3、二、審計的前提條件一）前提1.財務匯報編制根底：標準適當 且能夠為預期使用者獵取確定編制根底的可接受性時，需要考慮以下相關因素：被審計單位的性質例如，是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還 是非營利組織）；財務報表的目的1例如，用于滿足廣闊使用者共同的財務 信息需求，還是特定使用者的財務信息需求）；財務報表的性質（例如，財務報表是整套財務報表還是單 財務報表）；復習重點法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務匯報編制根底。2.就治理層的責任達成一致意見治理層已認可并理解其承擔的責任參見1.2）（二）治理層責任確實認形式：提供書面聲明。如果治理層 不認可其責任,或 不同意提供書面聲明,注冊會計師將不能獵取充分、適當?shù)膶?/p>

4、計證據(jù)。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?除非法律法規(guī)另有規(guī)定。 （理解）【簽約時】【完成工作前】就管理層的責任達成一致意見獲取針對管理層責任的書面聲明（寫入畝計業(yè)務約定書）書面聲明的日期不得晚干畝計報告日（例題單項選擇題）2021年以下選項中，不屬于審計的前提條件的是OA,存在可接受的財務匯報編制根底B.治理層情愿接受非無保存意見的審計匯報C.治理層認可并理解其對財務報表承擔的責任D.治理層向注冊會計師提供必要的工作條件（正確答案）B（答案解析）審計工作的前提條件包含：1治理層在編制財務報表時采納的財務匯報編制根底是可接 受的；2就治理層的責任達成一致意見：按照適用的財務匯

5、報編制根底編制財務報表，并使其完成 公允反映如適用。設計、執(zhí)行和維護必要的內部操縱，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的 重大錯報。向注冊會計師提供必要的工作條件。（例題單項選擇題）2022年以下各項因素中，注冊會計師在確定財務匯報編制根底的可接受性 時通常無需考慮的是。A.編制財務報表的目的B.注冊會計師是否充分了解財務匯報編制根底C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務匯報編制根底D.被審計單位的性質（正確答案）B（答案解析）在確定編制財務報表所采納的財務匯報編制根底的可接受性時，注冊會計師需要考慮以下相 關因素：第一，被審計單位的性質；第二，財務報表的目的；第三，財務報表的性質例如，財務報表是 整套財務報表還是單一財務報表；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務匯報編制根底。（例題單項選擇題）2022年以下選項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是。A.治理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部操縱，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B.治理層向注冊會計師提供必要的工作條件C.治理層按照適用的財務報表編制根底編制財務報表，并使其完成公允反映D.治理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的全部重大